小企业会计准则自测题三答案

小企业会计准则自测题三答案一、单项选择题1.以下工程不符合固定资产定义的有〔〕。A.使用年限超过一年的资产C.为生产商品而持有的资产【答案】B固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年并且单位价值较高的资产，但单位价值并没有规定标准。109页2.作为企业的固定资产除要符合其定义外，还要符合其确认的条件是〔〕。【答案】A固定资产确认的两个条件：1、该项资产包含的经济利益很可能流入企业；2、该固定资产的本钱能够可靠计量。110页3、在实务工作中需要判断该项固定资产所包含的经济利益是否很可能流入企业，判断的主要依据是〔〕。【答案】D判断固定资产的经济利益是否很可能流入企业的主要依据是与该项固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业。109页4、一般工商企业固定资产发生的报废清理费用正确的做法是〔〕。A.属于弃置费用C.作为营业外支出处理【答案】B一般工商企业固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。137页5、企业外购固定资产时在到达预定可使用状态前发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费等正确的做法是〔〕。A.作为企业损失处理C.作为企业销售费用处理【答案】D企业外购固定资产时在到达预定可使用状态前发生的可直接归属于该资产的其他任何支出均列入固定资产本钱。111页6.工程完工后由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应借记的会计科目是〔 〕。【答案】C工程完工后在建工程报废或毁损，减去残料价值或过失人或保险公司等赔款后的净损失借记“营业外支出——非常损失〞，贷记“在建工程〞。117页7.小企业行政管理部门使用的固定资产发生的以下支出中，直接计入当期损益的是〔 〕。【答案】D企业行政管理部门在使用固定资产时发生的修理费直接计入当期损益。130页8.2007年1月1日，AS公司决定对现有生产线进展改扩建，以提高其生产能力。原值2400万元，已计提折旧750万元。经过五个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出1200万元，符合固定资产确认条件。被更换的部件的原件为200万元，被更换的部件的折旧为50万元。那么对该项生产线进展更换后的原价为〔 〕万元。【答案】B〔2400-750〕+1200-〔200-50〕=2700129页9.某企业2007年6月期初固定资产原值10500万元。6月增加了一项固定资产入账价值为750元。同时6月减少了固定资产原值150万元；那么6月份该企业应提折旧的固定资产原值为〔 〕万元。【答案】C提折旧以期初固定资产原值为标准。固定资产使用当月不提折旧，从下个月开场提取折旧，固定资产当月报废，当月照提折旧，从下月开场不再提折旧。125页10.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，确定固定资产本钱的正确方法是〔〕。【答案】D外购固定资产的特殊考虑：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按各项固定资产公允价值比例对总本钱进展分配，分别确定各项固定资产的本钱。111页11.企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费，正确的账务处理方法是〔〕。A.作为管理费用处理C.计入固定资产本钱【答案】C企业为取得固定资产的一切花费均计入固定资产本钱。111页12.购置固定资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质，固定资产本钱确定的根底是〔〕。【答案】D购置固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的本钱应当以购置价款的现值为根底确定。113页13.企业对投资者投资转入的机器设备等固定资产，在办理了固定资产移交手续之后，固定资产的入账价值是〔〕。A.投资单位的原净值C.投资合同或协议约定的价值【答案】C在办理了固定资产移交手续后，其入账价值为合同或协议的约定价。123页14.在建工程应负担的职工薪酬正确的账务处理是〔〕。，A.借记“在建工程〞科目，贷记“应付职工薪酬〞科目B.借记“固定资产〞科目，贷记“应付职工薪酬〞科目C.借记“应付职工薪酬〞科目，贷记“银行存款〞科目D.借记“应付职工薪酬〞科目，贷记“现金〞科目【答案】A借：在建工程

贷：应付职工薪酬117页15.企业在财产清查中盘盈的固定资产按照同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额作为〔〕。A.营业外收入处理C.期间费用处理【答案】D企业在财产清查中盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：企业在财产清查中盘盈的固定资产同类或类似固定资产存在活泼市场的，按同类或类似固定资产市场价格，减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。不存在活泼市场的按该项固定资产的预计未来现金流量值作入账价值。135页16.固定资产折旧要在固定资产使用寿命内按确定的方法〔〕。A.对实际本钱进展合理分摊C.对原始价值进展系统分摊【答案】B固定资产折旧，必须在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进展系统分摊。124页17.企业对于固定资产的使用寿命、预计净残值等一经确定后〔〕A.不得随意变更C.可以根据资产使用情况改变【答案】A固定资产使用寿命，预计净残值一经确定，不得随意改变。124页18、以下符合税法规定的大修理支出的条件的是A．修理支出到达取得固定资产时计税根底的50%以上B．修理支出到达取得固定资产时计税根底的100%以上C．修理后固定资产的使用寿命延长1年以上D．修理后固定资产的使用寿命延长3年以上答案：A133页19.已经提足折旧的固定资产改扩建支出，按照固定资产〔〕分期摊销A．预计尚可使用年限B．全部年限C．增加的年限D．剩余年限答案：A130页20．小企业生产车间发生的固定资产修理费用，计入〔〕科目A.管理费用B．制造费用C．长期待摊费用D．营业外支出答案：B130页二、多项选择题1.以下固定资产应计提折旧的有〔 〕。答案：AD125页2.以下事项中，应对固定资产账面价值进展调整的有〔 〕。A.为了维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业将对固定资产进展日常必要的维护B.企业通过对自有固定资产进展改进，符合资本化条件。D.企业通过对经营租入的设备进展改进，符合资本化条件【答案】BCE对固定资产的维护不能改变其账面价值，改进的自有固定资产应重新确定其账面价值，固定资产暂估入账的在办理竣工决算后应按照实际本钱调整原来的暂估价值，改进的租入的固定资产所有权不在自方所以账面价值不改变，盘亏固定资产应减少其账面价值。3.以下经济业务应计入固定资产本钱的有〔 〕。C.在建工程领用原材料应交的增值税。【答案】BCDE固定资产本钱包括企业构建某项固定资产到达预定可使用状态前所发生的一切合理的必要的支出，在建工程的物资本钱、人工本钱、应予以资本化的固定资产借款费用、缴纳的相关税费及应分摊的其他间接费用等都应算入其本钱。117页4.采用自营方式建造固定资产的情况下，以下工程中应计入固定资产取得本钱的有〔 〕。【答案】ABCDE固定资产初始本钱：构建某项固定资产到达预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的指出。117页5.计提固定资产折旧应借记的会计科目有〔 〕。【答案】ABCDE固定资产折旧按使用部门或资产用途记相关借方：管理费用、销售费用、制造费用。128页6.购置固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的实质上具有融资性质，以下做法正确的有〔〕。【答案】AB购置固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的本钱应当以购置价款的现值为根底确定。实际支付价款与购置价款现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进展摊销，摊销金额满足借款费用资本化条件应当计入固定资产本钱外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。113页7.以下工程中属于企业外购固定资产本钱包括的内容〔〕。A.增值税B.进口关税C.保险费D.运输费E.安装费【答案】BCDE企业外购固定资产的本钱，包括购置价款、相关税费、使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费等三、计算及会计处理题1.AS公司购建一个生产车问，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房价款为130万元.生产线安装费用50万元。2007年采用出包方式出包给甲公司，2007年有关资料如下：〔1〕1月10日，预付厂房工程款100万元。〔2〕2月10日，购人生产线各种设备，价款为500万元，增值税为85万元，款已支付。〔3〕3月10日，将2月10日购入的物资全部领用【答案】〔1〕编制1月10日，预付厂房工程款的会计分录借：预付账款一建筑工程〔厂房〕1000000贷：银行存款1000000〔2〕编制2月10日购人生产线设备的会计分录借：工程物资5850000贷：银行存款5850000〔3〕3月10日，将2月10日购入的物资全部领用借：在建工程5850000贷：工程物资58500002.甲公司为一般纳税企业，适用增值税率为17％。2001年2月购入设备一台，价款380万元，增值税64.60万元，运杂费3.75万元，立即投入安装。安装中领用工程物资22.40万元；领用原材料的实际本钱为5万元；领用库存商品〔应税消费品〕的实际本钱为18万元，市场售价20万元〔不含税〕。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。要求：〔1〕计算安装完毕投入使用固定资产本钱。〔2〕假定2001年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2001年.2002年和2006年年折旧额；【答案】〔1〕固定资产安装完毕入账价值=380+3.75+22.40+5×1.17+18+20×17％=433.4〔万元〕2001年年折旧额=〔433.4-20〕÷5×8/12=55.12〔万元〕2002年年折旧额=〔433.4-20〕÷5=82.68〔万元〕2006年年折旧额=〔433.4-20〕÷5×4/12=27.56〔万元〕3.2021年6月1日，重庆公司购入一台不需要安装就可以立即投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500000元，增值税税额为85000元，在购置该项设备时实际发生的保险费为4000元、运输费1000元，全部款项以银行存款转账支付。假定不考虑其他相关税费，该项固定资产可以使用10年，预计净残值率为5%，该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。要求编制重庆公司购置固定资产与2021年计提折旧的会计分录。【答案】购置：借：固定资产505000应交税费—应交增值税〔进项税额〕85000贷：银行存款5900002021年7月—12月，每月计提折旧额=505000×〔1-0.05〕÷10÷12＝3997.92〔元〕借：管理费用3997.92上面这个会计分录是2021年每个月的，题目要求编写的是2021年的全年需要计提6个月2021年计提折旧5.2021年6月2日，利康公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为270000元，增值税额为45900元，支付的装卸搬运费为3000元，款项已通过银行转账支付；安装设备时实际支付安装费用15000元，应支付安装工人薪酬4000元，机器设备安装完毕于2021年7月4日交付使用。假定不考虑其他相关税费，预计净残值率为3%，使用年限为10年，该公司采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。要求编制利康公司购置机器设备的会计分录，并计提该项机器设备2021年的折旧。

6.2021年8月2日，永春技术一揽子购入A、B两部生产用机床，取得的增值税专用发票注明的机床价款总额为3000000元、增值税进项税额为510000元，为购置该项机床实际发生运杂费50000元，全部款项已经通过银行转账支付。A、B两部机床不需要安装即可以投入使用。经评估后确认，A机床的公允价值为2300000元，B机床的公允价值为1300000元。A机床可以使用20年，预计净残值率为3%；B机床可以使用15年，预计净残值率为5%，该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。要求编制永春技术购置A、B机床的会计分录，并计提2021年固定资产折旧。【答案】购置时：借：固定资产—A机床1948611.11应交税费—应交增值税〔进项税额〕510000贷：银行存款3560000A：2021年应提折旧B：2021年应提折旧7.2021年1月5日，甲公司准备自行建造一座厂房，为此购入工程物资一批，材料价款为300000元，增值税进项税额为51000元，全部款项以银行存款支付。2021年1-6月份，工程先后领用工程物资301500元；为进展工程建立领用原材料60000元；辅助生产车间为该项工程提供有关劳务支出50000元；应支付工程人员薪酬56800元；2021年7月1日，工程到达预定可使用状态并交付使用。甲公司适用的增值税税率为17%，不考虑其他相关税费。该项固定资产可以使用10年，采用双倍余额递减法提取固定资产折旧，预计净残值率为5%。要求编制甲公司建造固定资产的会计分录，并编制2021年提取固定资产折旧的会计分录。【答案】〔1〕购入工程物资借：工程物资351000贷：银行存款351000

〔2〕领用工程物资借：在建工程301500贷：工程物资301500

〔3〕领用原材料借：在建工程70200贷：原材料60000应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕10200

〔4〕辅助车间劳务借：在建工程50000贷：生产本钱——辅助生产本钱50000

8.2021年5月1日，东方股份将新建营业厅的工程出包给A公司，按合同规定支付承包单位第一笔工程价款400000元；2021年5月2日，按合同规定支付承包单位第二笔工程价款600000元。2021年9月30日，工程到达预定可使用状态经历收合格后交付使用。东方股份收到承包单位的有关工程结算单据，并支付最后一笔工程款220000元。该项固定资产预计使用20年，预计净残值率为3%，东方股份采用年限平均法计提固定资产折旧。要求编制2021年12月31日前的相关会计分录。【答案】〔1〕2021年5月1日：借：在建工程400000贷：银行存款400000〔2〕2021年5月2日，借：在建工程600000贷：银行存款600000〔3〕2021年9月30日，借：在建工程220000贷：银行存款220000借：固定资产1220000贷：在建工程1220000〔4〕2021年10--12月应提折旧额9.A股份年末进展盘点，盘盈一台设备，设备八成新并存在活泼市场，其公允价值为80000元。经批准后，该公司将这一设备作为企业收益。【答案】盘盈固定资产入账价值=80000〔1〕借：固定资产80000贷：待处理财产损益80000〔2〕借：待处理财产损益80000贷：营业外收入80000股份有限责任公司拥有一设备，原始价值为600000元，预计可以使用10年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提折旧，要求计算该设备的年折旧率、年折旧额、月折旧率和月折旧额。【答案】年折旧率=〔1－5%〕／10=9.5%年折旧额=600000×9.5%=57000〔元〕月折旧率=9.5%÷12=0.8%月折旧额=600000×0.8%=4800〔元〕11.丙股份2021年10月5日购入一台生产用设备，该固定资产原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值1500元。该公司采用双倍余额递减法计算折旧，要求计算各年折旧额。【答案】双倍直线折旧率=2/5×100%=40%第一年应提折旧额=80000×40%=32000〔元〕第二年应提折旧额=〔80000-32000〕×40%=19200〔元〕第三年应提折旧额=〔80000-32000-19200〕×40%=11520〔元〕第四和第五年应提折旧额=〔80000-32000-19200-11520-1500〕÷2=7890〔元〕注意：无需考虑跨年问题12.A股份2021年1月10日购入一台生产用机器，该项固定资产原始价值为600000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年数总和法计算的各年折旧额。要求计提各年折旧额。

13.2021年12月30日，大理股份固定资产计提折旧的情况如下：生产车间计提折旧60000元，机器设备计提折旧77000元；管理部门房屋建筑物计提折旧70000元，办公设备计提折旧33000元。销售部门运输车辆计提折旧54000元，销售部门房屋建筑物计提折旧44000元。本月新购置一台不需要安装的生产用设备，价值为540000元，预计使用寿命为10年，预计净残值率为5%。要求编制大理股份2021年12月份计提固定资产折旧的会计分录。借：生产本钱60000制造费用77000管理费用103000销售费用98000贷：累计折旧33800014.乙股份发生以下有关经济业务：〔1〕2021年12月20日，该公司自行建成一条生产线，全部建造本钱为880000元，该公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为5%，该项资产可以使用8年。〔2〕2021年12月31日，由于该公司生产的产品供不应求，现有生产线的生产能力难以满足市场需要，公司决定对现有生产线进展改扩建，以提高其生产能力。〔3〕2021年1月1日至5月31日，公司对这条生产线进展改扩建，工程共发生支出380000元，全部款项以银行存款支付。〔4〕该生产线改扩建工程到达预定可使用状态，预计使用年限延长了4年，可使用年限为12年。改扩建后预计净残值率仍为5%，折旧方法仍为年限平均法。要求编制如下会计分录：〔1〕计提固定资产改扩建前的年折旧额；〔2〕将使用中的固定资产转入改扩建中；〔3〕固定资产改扩建中发生的各项支出；〔4〕改扩建完成，将改扩建工程转入使用中的固定资产；〔5〕计提2021年固定资产年折旧额。〔1〕年折旧额＝［880000×〔1－5%〕］÷8＝104500〔2〕借：在建工程775500累计折旧104500贷：固定资产880000〔3〕借：在建工程380000贷：银行存款380000〔4〕借：固定资产1155500贷：在建工程1155500〔5〕年折旧额=［1155500×〔1－5%〕］÷12=91477.08〔元〕月折旧额=年折旧额÷12=7623.09〔元〕2021年折旧额=月折旧额×7=53361.63〔元〕15.2021年2月3日，申花股份对自己使用的办公楼进展日常修理，修理过程中领用生产用原材料一批，价值为260000元，该批原材料的进项税额为44200元；应支付维修人员薪酬为33000元；以银行存款支付办公楼的维修费40000元。【答案】借：管理费用377200贷：原材料260000应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕44200应付职工薪酬33000银行存款40000

16.2021年1月1日，甲公司经营租入生产线一条专门用于生产B产品，租期5年，2021年1月1日，为了提高生产效率，对其进展改造，领用原材料2000元，辅助生产车间为生产线改进提供劳务支出3000元，发生有关人员薪酬5000元，2021年3月31日，改进完毕。请编制改进以及分摊长期待摊费用的会计分录〔1〕发生费用时借：长期待摊费用10340贷：原材料2000应交税费—应交增值税〔进项税转出〕340生产本钱—辅助车间3000应付职工薪酬5000〔2〕2021年分摊金额=10340÷3÷12×9=2585借：生产本钱—B产品2585贷：长期待摊费用258517.丙股份有限责任公司拥有一栋厂房，原始价值900000元，已提折旧800000元，因使用期满经批准报废后转入