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文档简介

财产清查结果的处理二、处理步骤：1、审批前，调整帐面记录，使帐实相符2、审批后，根据差异的原因和审批意见，调整相应的帐户记录。实存账存对比表填制记账凭证账簿登记第2步：记账凭证账簿追回损失第1步设置账户

待处理财产损溢发生的财产盘亏数、毁损数发生的财产盘盈数转销财产盘盈数转销财产盘亏数期末余额：尚未处理的各项期末余额：尚未处理的各项财产物资净损失财产物资的净溢余三、账务处理的一般方法

（一）存货清查结果的帐务处理1、审批前：先通过“待处理财产损溢”帐户核算.2、审批后：根据不同的情况进行转帐处理。盘盈：一般冲减管理费用；盘亏：自然损耗转作管理费用。管理不善造成的损失由责任人员赔偿。非常损失扣除保险赔偿和残料后，列作营业外支出。

例题1、发生盘亏A材料10公斤，单位成本35元；经查明其中4公斤属于失职造成，6公斤属于合理损耗造成。报批前借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢350贷：原材料——A材料350报批后借：管理费用210其他应收款140贷：待处理财产损溢--流3502、盘盈原材料B材料100公斤，单位成本80元，经查明是由于收发计量上错误造成的。报批前借：原材料——B材料8000贷：待处理财产损溢8000报批后借：待处理财产损溢8000贷：管理费用8000（二）固定资产清查结果的帐务处理审批前：先通过“待处理财产损溢”帐户核算。报批后：盘盈的固定资产净值转入“营业外收入”，盘亏的固定资产净值转入“营业外支出”。例3、企业在财产清查中发现帐外机器一台，其重置价值为8000元，估计已折旧3000元。审批前：借：固定资产5000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢5000审批后：借：待处理财产损溢

—–待处理固定资产损溢

5000贷：营业外收入5000

例4、企业在财产清查中发现盘亏设备一台，帐面原价是15000元，已提折旧6000元。审批前：借：待处理财产损溢9000累计折旧6000贷：固定资产15000盘亏是意外事故造成，保险公司赔6000元。借：营业外支出3000其他应收款6000贷：待处理财产损溢9000

（三）库存现金清查结果的帐务处理现金清查中发现现金长款、短款，一般通过“其他应收款”、“其他应付款”帐户核算。例5、企业进行现金清查，发现现金长款20元。借：现金20贷：待处理财产损溢20经核查未查明原因，经批准作营业外收入借：待处理财产损溢20贷：营业外收入20

例6：企业进行现金清查，发现现金短款30元。借：待处理财产损溢30贷：现金30经核查，属于出纳员的责任，应由其赔偿借：其他应收款——出纳员30贷：待处理财产损溢30

例1：某企业200*年12月份，在财产清查中，查明应收三星公司的货款2700元，因该单位已撤销，确实无法收回，报经批准核销。借：坏账准备2700贷：应收账款2700（四）无法收回的债权、债务的账务处理例2、某企业200*年12月份，在财产清查中，查明应付东方公司的账款190

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