通过沙宾法案教学文稿

通过沙宾法案企業倫理〜政府回應（PSR架構）PSR架構即壓力（pressure）、現況（state）、回應（response），在追求環境的永續發展（sustainabledevelopment）結構中，經濟與社會形成壓力，形成環境系統，也就是我們所面對的狀況，然後必須由制度做出回應。制度的回應作用在經濟活動上，再次造成環境系統的變化，如此循環變化下去。我們可透過經濟社會活動、環境狀況及制度回應的評估指標，進行衡量而確知此循環變化是邁向永續發展之目標。若建構正確又可行的評估指標，就可掌握變化趨勢，進一步透過永續發展的決策進行適度修正。經濟、社會系統評估指標環境系統評估指標經濟、社會活動pressure環境系統state制度reponse制度系統評估指標永續決策feedbackPSR架構下永續指標與決策關係圖（葉俊榮，1999）2倫理守則與政府法規企業的經營倫理有兩個控制機制：一是自我控制的內在機制，另一個是外在的限制。在企業情境中，前者有倫理守則（codesofethics）、決策過程的改變，以及公司的社會審計。至於，主要的外在限制是政府的法規。制定倫理守則對企業倫理的訓練與成效有明顯的幫助。因為有倫理守則時，員工會比較有規則可循，多少有利於公司倫理行為的發展。3美國政府〜沙賓法案建制美國自2001年12月安隆事件和2002年6月世界通訊事件發生後，陸續發生一連串大公司醜聞，引起全世界對美國會計制度與公司治理的關切。參、眾兩院2002年7月26日分別以99對0與423對3票，通過沙賓法案（Sarbanes-OxleyAct），布希總統2002年7月30日簽署發布。4美國政府〜沙賓法案內容沙賓法案主要內容：由獨立董事組成之審計委員會負責簽證會計師之聘任與解雇，並有獨立經費供查核之用；定期更換審核團隊之資深會計師，並禁止會計師對雇主提供非關審核之服務；高層主管應簽署公司之會計報表，對之負責；公司不得貸款予其主管人員；經理人對公司財務報告應維持充分之內部控管結構與程序；會計師應確認其雇主對上述控管之評估，如有重大缺失應予揭露；…..5公司治理〜董事會組織架構股東大會董事會/董事長審計委員會薪酬委員會提名委員會所有權公司治理層集團總部/CEO事業部行政人事部財務部企業發展部法律事務部資訊技術部經營權公司管理層6沙賓法案面臨的問題（1/2）規定嚴苛，實施以來，使公司之營運成本大量增加，尤其是維護財報控管所需之巨額費用；會計師事務所因而財源廣進。對公司CEO而言，一般認為可能降低企業勇於承擔風險之熱忱，因而減少積極作為，對整個經濟的影響猶未可知。7沙賓法案面臨的問題（2/2）沙賓法案實施後，企業是否從此「弊絕風清」，大家都正派經營，學者持保留看法。套據中國老話：「道高一尺，魔高一丈」、「上有政策、下有對策」。（嚴法未必止弊）美國麻省理工學院（MIT）梭羅（LesterThurow）教授認為：企業弊端是資本主義的常態而非異數。當繁榮結束、好景不再時，企業為達到財務目標，可能玩弄會計技巧，隱瞞真相，希望度過難關、等待復甦，而會計師受人聘雇，難免配合，終至釀成大禍。那些為防範弊端再度發生所設計的新法規，猶如還在打上次戰爭的將軍，這些法規如早已存在，今天的弊端就不會出現，但並不能防止明天的弊案，因為明天的弊案會從新的漏洞發生。8我國法律建制〜與企業有關重要法令（1/2）責任（Responsibility）與義務（Liability）是緊密相連的，我們有履行責任的義務，也有履行義務的責任。一般而言，人們應該承擔自己行為相應的責任，企業也是一樣，當企業排放廢氣、污染環境，就要擔負起污染環境的責任，因此責任也被稱為「因果責任」（CausalResponsibility），因為事件起始是源自於本身的作為，因此自然要負擔相應的責任，這也是法律責任的基礎。9我國法律建制〜與企業有關重要法令（1/2）在台灣，法律以刑法與民法最為主要，其中民法定義個人與組織的權利與義務，主要是告訴乃論；刑法則禁止如詐欺、盜竊或違背安全交易等特定行為，一旦違法便須處以罰鍰或坐牢。與企業有關法令，主要有公平交易法、消費者保護法、環境保護法、勞動相關法令等，當有衝突與商業倫理方面激烈爭端時，可以採取訴訟，這些法律為企業提供解決倫理與法律議題的一套流程。10我國法律建制〜公平交易法1970年代以來，台灣經濟急速發展，社會結構亦面臨快速轉變，致使原有的經濟制度與規範，逐漸無法因應當時經濟、社會環境需要，因此為了配合經濟自由化、國際化以及制度化的政策，建立一個足為企業自由競爭的環境，以及制定一套公平合理的競爭規則，公平交易法於是產生。公平交易法主要用以規範反托拉斯行為和不公平競爭行為。11我國法律建制〜公平交易法公平交易法反托拉斯行為不公平競爭行為獨占行為結合行為聯合行為維持轉售價格行為妨礙公平競爭行為仿冒他人商品或服務表徵行為虛偽不實廣告行為損害他人營業信譽行為不當多層次傳銷行為其他足以以影響交易伺秩序之欺罔規範規範12我國法律建制〜消費者保護法1994年政府訂立消費者保護法，目的在保護消費者權益，促進國民消費生活安全，提升國民消費生活品質，明確企業對消費者所應承擔的責任與義務。企業對消費者的責任：提供安全的產品，保證消費者生命、身體、健康、財產或其他的相關權益。確保消費者的知情權，提供正確的產品資訊，如廣告的真實性與產品內容的正確標示等。保證產品品質與安全衛生，提供良好的售後服務。對於產品的使用知識提供必要的指導。維持商品或服務維持合理價格，保障消費者的自主選擇權。遵守其他有關買賣雙方協議的約定，以及國家法律的規定。13我國法律建制〜環境保護法規企業對環境的責任在法律層面上，主要是以「不危害」為最基本的要求。行政院環保署主要負責環境保護的法令規範，由於環境保護涉及的範圍廣泛，相關法規很多。例如：資源回收再利用法、環境基本法、環境影響評估法、空氣污染防制法、噪音管制法、水污染防制法、廢棄物清理法、毒性化學物質管理法、飲用水管理條例、環境用藥管理法、公害糾紛處理法、土壤及地下水污染整治法、海洋污染防制法等。14我國法律建制〜勞動相關法令與其他相關法令從公平角度而言，勞資關係是平等的，為了創造雙贏的勞資關係，確保勞工權益，政府制定主要是以勞動相關法規做為規範，包括勞動基準法、工會法、工廠法等。對於不同產業也有相應的法律法規，例如：在食品、醫療、化妝品、美容或醫藥等產業，有相關的法令法規，也是企業必須遵守的。15政府制定法規的優缺點（1/3）政府藉著立法與管制以幫助企業營運，而政府通常在兩方面幫助企業：政府強制與支持使企業能營運的最低社會道德。政府會適時解釋與強制企業活動的規則。法規的優點確保競爭的規則，保護企業與公眾不受反競爭作法之不利影響。例如，保護自然獨占及管制不公平的作風，如詐欺、不實，特別是不實廣告。政府司法部門或行政部門，將扮演仲裁者的角色。16政府制定法規的優缺點（2/3）法規的優點若有對社會有益的行動，但因競爭關係而使該類廠商落入「囚犯兩難」（Prisoner‘sDilemma）情況時，如願意裝置減少空氣污染設備，這時政府設定產業污染標準，來幫助這些善意的企業成為好公民。使不關心或惡意的公司，符合最低的企業倫理或責任的要求，如要求廠商不准任意丟棄化學物品。法規的缺點政府的規定往往會減少公司主管的權力與地位。擔心政府會干預效率與工作動機，因而減少企業經營的利潤。17政府制定法規的優缺點（3/3）法規的缺點認為政府不瞭解企業，所以其規定可能會不合理與不可行。認為政府無權管理到企業的倫理道德等事情。認為政府在多元化的社會中，權力已經太大，因而不適合再這樣增加政府的權力。認為政府的規定破壞雇主與股東的合法自由權道德權。上述論點，相當反應出一般大眾對政府法規的態度，但亦可發現有些反對意見太過以偏概全或自私。18參考資料1.孫震著，企業倫理與企業社會責任。台北：