2022年税务师考试《财务与会计》试题及答案(最新)

2022年税务师考试《财务与会计》试题及答案(最新)1、[选择题]下列关于资产支出已经发生的观点中，说法正确的有()。转移非现金资产和承担债务所发生的支出将自产产品用于固定资产建造是转移非现金资产发生E,企业委托其他单位建造固定资产，则企业向受托单位支付第一笔预付款或者第一笔进度款时，即认为资产支出已经发生【答案】BCE【解析】选项A，资产支出包括为购建或生产符合资本化条件的资项D产支出的发生日。2、[选择题]下列各项存货中，应在“周转材料—包装物”或“包装物”科目核算的有()。A.用于包装产品的各种包装材料B.出租给购货单位使用的包装物C.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物D.用于存储和保管产品而不对外出售的包装物。E,随同产品出售不单独计价的包装物【答案】BCE【解析】选项A，各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料”科目中核算;选项D，用于储存和保管产品而不对外出售的包装物，应按价值大小和使用年限长短，分别在“固定资产”或“低值易耗品”科目中核算。3、[选择题]某企业2004年初与年末所有者权益分别为250万元和300A.17%B.83%C.120%D.20%【答案】D【解析】资本积累率=本期增加的所有者权益/期初所有者权益=(300-250)/250=20%4[选择]下列各项中，在确认销售收入时影响应收账款入账额的( )。销售价款C.现金折扣D.销售产品代垫的运杂费。E,商业折扣【答案】ABDE【解析】我国会计核算采用总价法，应收账款的入账金额按照商业折扣后的销售价款、增值税销项税税额、销售产品代垫的运杂费等。5、[多选题]下列关于盈亏临界点的表述中，错误的有()。A.盈亏临界点销售量(额)越小，企业经营风险越小增加越多E【答案】BC【解析】选项B，实际销售量(额)超过盈亏临界点销售量(额)越多，说明企业盈利越多，但是无法确定股利支付率，不能判断留存收益的变化情况。选项C，盈亏临界点销售量(额)越小，企业的盈利能力越强。62019130527015360(2)20181215W800740W(3)W201811300080W2018500W400(4)20181月W100800W20181010W差错进行更正后，会减少2018年的所有者权益总额的金额是()万元。A.322.50B.299.25C.317.50D.377.50D1(-37.5)3(-400)4(60)=-377.57、[选择题]某公司20×7年初发行在外的普通股股数为100万股，20×7年4月1日增发15万股，9月1日回购12万股。20×7年年末股东权益为1236万元，则每股净资产( )元/股。A.11,96B.12C.10,53D.10,71【答案】B8、[选择题]下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，错误的是()。可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益按照企业会计准则的规定应该直接在销售费用中反映【答案】C【解析】企业(如商品流通企业)在采购过程中发生的采购费用，可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期损益;对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益。所以选项C的处理是错误的。9[选择]企业发生的下列费用不应计入存货初始计量成本的( )。A.为特定客户设计产品所发生的设计费用B.采购商品过程中发生的合理损耗C.为生产产品发生的间接费用D.验收入库后备用材料发生的仓储费用【答案】D【解析】验收入库后备用材料发生的仓储费用，应计入当期损益。10、[选择题]对同一投资项目而言，下列关于投资决策方法的表述中，错误的有()。1C.如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率D.如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2。E,净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果可能不一致【答案】DE【解析】投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半，选项D错误。净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一定一致，选项E错误。11、[选择题]在有不确定因素情况下做出判断时，下列事项符合谨慎性的做法是()。设置秘密准备C.D.高估资产和预计收益【答案】B12、[选择题]下列债务中，不属于共益债务的是()。A.管理人执行职务致人损害所产生的债务B.因债务人不当得利所产生的债务C.管理人执行职务的费用、报酬D.管理人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务【答案】C【解析】选项C，属于破产费用。131141B.20191115C.201911215D.201911721【答案】A【解析】尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本，而应当在其发生时直接计入当期财务费用。14181000/651050经营杠杆系数DOL为()。A.1.15B.1.10C.1.20D.1.05【答案】C15、[单选]2017年年初某公司“坏账准备——应收账款”科目方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账月31日“应收账款”科目余额为220万(所属明细科目为借方余)，预计未来现金流量现值为200万元，不考虑其他因素年末该公司计提的坏账准备金额( )万元。A.17B.29C.20D.5【答案】D2014=220-200-(12+3)=516、下列关于应付票据处理的说法中不正确的是()。款"款"企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额【答案】A17、[选择题]下列关于风险衡量的说法中，正确的有()。A.在期望值相同的情况下，方差越大，风险越大在期望值相同的情况下，标准差越大，风险越大期望值的大小与风险成正比，期望值越大，风险越高E越大，风险越大【答案】ABE【解析】期望值反映预计收益的平均化，不能直接用来衡量风险。期望值相同的情况下，方差越大，风险越大;期望值相同的情况下，标准差越大，风险越大。1820192205000017222585006%601810的贴现额是()元。A.58477,74B.58494,15C.58510,56D.59085,00【答案】B【解析】甲公司取得的贴现额=58500×(1+6%×60/360)×(1-10%×36/360)=58494,15(元)。19、[选择]2017年1月1日，甲公司从乙公司购入固定资产，于资金周转困难，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该固定资产作价3000万元，甲公司每年年末支付600万元，分5年付清。已知：(P/A，5%，1)=0,9524,(P/A，5%，2)=1,8594,(P/A，5%，5)=4,3295。不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理不正确的( )。A.固定资产的入账价值为2597,7万元B.2018106,38C.201812311800D.201812311533,97【答案】D【解析】该项固定资产的入账价值=购买价款的现值=600×4,3295=2597,7(万元)，选项A;201712312597,7600-2597,7×5%)=2127,59(20182127,59×实际利率5%=106,38(万元)，选项B;20181231=3000-600×2=1800(万元)，选项C;2018123120、[选择题]按现行企业会计制度的规定，下列资本公积项目中，不能转增资本的项目有()。股权投资准备C.其他资本公积D.关联交易差价。E,外币资本折算差额【答案】ABD【解析】股权投资准备项目、接受捐赠非现金资产准备项目和关联交易差价不能转增资本。21160000501001600606400708000503200【答案】C【解析】选项A=160000/(100-50)=3200错误;选项B=160000/(60-50)=1600项C=160000/(70-50)=8000(件)，正确;选项D，盈亏临界点销售量不存在。22160000501001600606400708000503200【答案】C【解析】选项A，盈亏临界点销售量=160000/(100-50)=3200(件)，错误;选项B，盈亏临界点销售量=160000/(60-50)=1600(件)，错误;选项C=160000/(70-50)=8000(件)，正确;选项盈亏临界点销售量不存在。2317受投资者投入设备—台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值50000045000040001000024000A.471160B.464000C.545160D.495160【答案】B【解析】该设备的入账价值=450000+4000+10000=464000(元)24、[选择题]下列关于资金时间价值系数关系的表述中，正确的有()。A.普通年金现值系数×投资回收系数=1B.普通年金终值系数×偿债基金系数=1C.普通年金现值系数×(1+折现率)=预付年金现值系数D.普通年金终值系数×(1+折现率)=预付年金终值系数。E,普通年金现值系数×普通年金终值系数=1【答案】ABCD值系数与偿债基金系数互为倒数，所以选项ABE所以选项C×(1+折现率)=预付年金终值，所以选项D25、[选择题]以现金资产和非现金资产清偿某项债务的，债务人应将扣除现金后的重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认()。A.资本公积B.管理费用C.盈余公积D.营业外支出E,营业费用【答案】AD【解析】以现金资产和非现金资产混合方式清偿某项债务的，债务人应首先从重组债务的账面价值中扣除现金资产，然后将其余额与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失(在“营业外支出”账户中核算)。26、[单选题]下列关于资产的表述中，不正确的是()。产负债表中反映预期在未来发生的交易或者事项也会形成资产符合资产定义、但不符合确认条件的项目，不应当列入资产负债表拥有所有权或控制权【答案】B生的交易或者事项不形成资产。27、[选择题]当某上市公司的β0系统风险高于市场组合风险资产收益率与市场平均收益率呈同向变化D.【答案】B【解析】β，β益率呈同向变化。所以选择B。28、[单选题]下列关于公司收缩的相关说法中，不正确的是()。A.公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司分立、分拆上市公司分立可以实现股票增值资产剥离通常会对股票市场价值产生积极的影响分拆上市中，母公司丧失了对被分拆出去的子公司的控制权D【解析】选项D司的控制权。29、[选择题]某企业有ABA1012%;项目B158%，A.A项目优于B项目B.ABC.ABD.无法评价A、B项目的风险大小【答案】C【解析】A项目的标准离差率=12%/10%=1.2，B项目的标准离差率=8%/15%=0.53，所以A项目的风险大于B项目的风险;由于B项目风险低且收益高，所以B项目优于A项目。30、[选择]下列各项中属于会计政策变更的( )A.按新的控制定义调整合并财务报表合并范围为可供出售金融资产核算公允价值计量使用的估值技术由市场法变更为收益法E,改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯【答案】ABE的会计政策改用另一会计政策的行为。满足下列条件之一的，可以变更会计政策：(1)法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。(2)会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。选项A(1C属于本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。31、[选择题]一般而言，适用于采用固定或稳定增长的股利政策的公司是()。处于初创阶段的公司C.盈利水平波动较大的公司D.处于稳定发展阶段且财务状况也较稳定的公司【答案】B【解析】一般来说剩余股利政策适用于公司初创阶段;固定或稳定增长的股利政策适用于经营比较稳定或正处于成长期的公司;固定股利支付率政策比较适合于处于稳定发展阶段且财务状况也较稳定的公司;低正常股利加额外股利政策适用于盈利水平随着经济周期波动较大的公司或者盈利与现金流量很不稳定时。3250011015906108010(P/F，10%，1)=0.9091，(P/F，10%，5)=0.6209，(P/F，10%，10)=0.3855，(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，10)=6.1446]A.-12.34B.-18.66C.12.34D.18.66【答案】B【解析】该项目的净现值=-500+[90×(P/A，10%，5)+80×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，5)]×(P/F，10%，1)=-500+(90×3.7908+80×3.7908×0.6209)×0.9091=-18.66(万元)。332016300030025/2017A.3750B.7500C.12500D.25000【答案】A【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300×25÷2=3750(元)3420081250050，采用年限平均法计提折旧。200935040)201025020117,2B.105C.120D.125【答案】B【解析】(1)2009年固定资产账面净值=500-500÷5=400(万元)可收回金额为350万元应计提减值准备=400-350=50(万元)(2)2010年应计提的折旧=350×4/10=140(万元)固定资产账面价值=350-140=210(万2502102010210(3)2011=350×3/10=105(万元)35、[单选题]下列预算中，不属于生产预算范围的是()。A.直接材料预算C.销售预算D.销售费用预算【答案】C【解析】生产预算是根据销售预算确定的，生产预算包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算等。36、[选择]关于银行存款余额调节表编制方法的说法，正确的( )。作为记账依据数额实有数额E,对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理【答案】CDE【解析】银行存款余额调节表不能作为记账依据，选项A错误，选项C和DE37A.资本支出预算B.C.D.【答案】A【解析】弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，而资本支出预算与业务量之间没有直接的联动关系，所以不适用采用弹性预算法编制。销售收入预算、成本费用预算、材料采购预算都与业务量有关。38、[多选题]下列会计事项中，属于会计政策变更的有()。A.现金及现金等价物的确定标准的变化B.投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式C.D.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法。E,减资情况下，不再对被投资单位具有控制，长期股权投资由成本法改为权益法核算【答案】ABD【解析】选项C，属于会计差错;选项E，不属于政策变更。39、[选择题]承租人在租赁业务中发生的下列各项费用中，属于初始直接费用的有()。A.佣金B.人员培训费C.维修费D.印花税。E,技术咨询和服务费【答案】AD【解析】履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用成本，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。佣金和印花税属于初始直接费用。4020182000020101000001010025%，则甲公司处置该项设备对2018A.减少2000B.18000C.20000D.22000【答案】D【解析】因为变现收入20000元，账面价值=100000-100000×(1-10%)/10×8=28000(元)，因此营业外支出=8000(元)，可以减少所得税=8000×25%=2000(元)，因此处置设备对现金流量的影响=20000+2000=22000(元)。41、[选择题]与定期预算编制方法相比，滚动预算编制方法的优点包括()。A.使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性B.有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动C.有利于对预算执行情况进行分析和评价D.能使预算与实际情况更相适应。E,有利于充分发挥预算的指导和控制作用【答案】ABDE动，能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，项C42、[单选]2016年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发的分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2015年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司购入乙公司债券的入账价值( )万元。A.1050B.1002C.1200D.1062【答案】B【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12-12×100×5%=1002(万元)。43、[选择题]下列属于资产运营状况修正指标的有()不良资产比率应收账款周转率技术投入比率存货周转率【答案】ABD【解析】资产营运状况的修正指标包括：存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率。(教材P27)44、[选择]下列自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发的下列事项中，属于非调整事项的( )。处置全资子公司C.董事会提出股票股利分配方案D.资本公积转增资本。E,资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整【答案】ACD【解析】选项BE属于日后调整事项。45、[选择题]甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A1200l2000,9A0,6AA.9OOB.lO44C.1260D.1380【答案】B【解析】A产品应确认的收入总额=1200×0,6×120%+200×0,9=1044万元。46、[选择题]关于现金流量的估计，下列说法中错误的是()。A.差额成本、未来成本、重置成本、机会成本等都属于相关成本，在分析决策时必须加以考虑只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量在项目投资决策中，不需要考虑投资方案对公司其他项目的影响目结束时收回【答案】C【解析】在项目投资决策中，要考虑投资方案对公司其他项目的影响。所以选项C的说法不正确。47、[选择]下列关于现金流量表的两种编制方法的表述中，正的是( )。有关项目的增减变化，然后计算出经营活动产生的现金流量量净额进行比较业外支出等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量来源和用途【答案】C【解析】直接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途;间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量。4810000310A.7000.00B.7513.15C.8108.46D.8264.46B【解析】贴现债券是指在票面上不规定利率，发行时按某一折扣率，以低于票面金额的价格发行，到期时仍按面额偿还本金的债券。其发行价格=10000/(1+10%)3=7513.15(万元)。A.B.企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值C.企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求D.会导致经营行为短期化【答案】D50、[选择题]下列有关筹资管理原则的表述中，正确的有()。A.要选择经济、可行的资金来源B.要合理预测确定资金需要的时间C.企业筹资必须遵循国家法律法规D.筹资规模较资金需要量应更大，以充分满足企业资金需要。E,筹资要综合考虑股权资金与债务资金的关系、长期资金与短期资金的关系【答案】ABCE【解析】企业筹集资金，要合理预测确定资金的需要量。筹资规模与资金需要量应当匹配一致，既要避免因筹资不足，影响生产经营的正常进行，又要防止筹资过多，造成资金闲置。选项D不正确。51、[选择题]下列关于周转材料核算的表述中，不正确的是()。和低值易耗品均为周转材料低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用计划上单独列作企业商品产品的自制包装物，应作为库存商品处理随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入【答案】A【解析】周转材料主要包括企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，以及建筑企业的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料等。52、[选择题]利息保障倍数不仅反映了企业获利能力，而且反映了()。A.总偿债能力B.短期偿债能力C.长期偿债能力D.经营能力【答案】C【解析】利息保障倍数又称已获利息倍数,反映了获利能力对债务偿付的保证程度.是分析企业长期偿债能力的指标.53、[选择题]下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是()。作为记账依据有数额D.对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理【答案】C【解析】银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理，所以选项AD错误;调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项B错误。54、[选择题]按现行企业会计制度规定，下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有()。A.成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠B.收到短期债券投资的利息C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利D.收到短期股票投资的股利。E,权益法核算下被投资单位实现净利润【答案】ABCD【解析】权益法核算下被投资单位实现净利润，投资企业按投资持股比例应计算确认投资收益。55]201021201035款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建开始支付其他工程款2011年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态2011年4月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间( )A.2010212011430B.2010352011228C.2010712011228D.2010712011430【答案】C71开始的条件，201122820107120112285631006%，为保证项目的建造正常进行，那么张某(F/A，3%，6)=6.468，(F/A，6%，6)=6.975，(F/A，6%，3)=3.184)]A.14.75B.16.38C.29.63D.18.00【答案】C【解析】张某每年年初应在银行存入的金额=[100/(1+6%)]/(F/A，6%，3)=(100/1.06)/3.184=29.63(万元)57、[选择题]根据个人所得税法的相关规定，下列说法准确的是()。业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税费”项目计算纳税所得税后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未补充完的部分，不得再继续补充【答案】D582019于会计估计变更的有()。将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法的规定进行追溯为车流量法205E设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法【答案】CDE【解析】选项AB属于会计政策变更。59A.管理协同效应B.财务协同效应C.D.市场价值低估【答案】C【解析】协同效应主要来源于管理协同、经营协同、多样化经营、财务协同以及市场价值低估。60B.发出存货的计价方法由月末一次加权平均法改为先进先出法C.长期股权投资因减资核算方法由成本法改为权益法D.有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计【答案】B61、下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的( )A.存出保证金B.应向职工收取的各种垫付款项C.应向购货方收取的代垫运杂费D.【