家庭财务报表

第三讲家庭财务报表和预算的

编制与分析1编辑课件授课大纲家庭资产负债表的编制与分析家庭收支储蓄表的编制与分析家庭资产负债表与收支储蓄表的关系家庭现金流量表的编制与分析记账的原则与方法家庭综合财务比率分析与情景分析家庭财务预算和现金流量预估表的编制家庭财务报表与预算综合案例2编辑课件一.家庭资产负债表的编制与分析家庭资产负债表的编制家庭资产负债表的分析家庭资产负债表编制案例3编辑课件1.1家庭资产负债表的编制家庭资产负债表的内容家庭资产负债表的编制基础家庭资产负债表编制的注意事项4编辑课件1.1.1家庭资产负债表内容5编辑课件1.1.2家庭资产负债表的编制基础6编辑课件1.1.3家庭资产负债表编制的注意事项资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制。第一次做资产负债表时,要清点自用资产并评估价值,成本与市价分别记录，并计算账面损益。以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。自用资产可提折旧以反映价值随使用而降低。无法回收的债权应提呆账。7编辑课件1.1.4家庭资产负债表编制案例8编辑课件家庭资产负债表编制案例9编辑课件1.2家庭资产负债表的分析家庭资产负债表的结构分析负债比率分析10编辑课件1.2.1家庭资产负债表结构分析11编辑课件1.2.2负债比率分析12编辑课件1.3流动性净值、自用性净值和投资性净值流动性净值——随时支付紧急开销自用性净值——相对比较稳定投资性净值——总净值上下起伏较大13编辑课件1.4衡量家庭投资受金融市场变化的影响程度利率存款利率汇率股市14编辑课件二.家庭收支储蓄表的编制与分析家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表的结构分析增加家庭储蓄的着力点与方向家庭收支储蓄表编制案例15编辑课件2.1家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表的内容家庭收支储蓄表的编制基础家庭收支储蓄表编制的注意事项16编辑课件2.1.1家庭收支储蓄表的内容17编辑课件2.1.2家庭收支储蓄表的编制基础18编辑课件2.1.3编制家庭收支储蓄表的注意事项家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算。以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出。变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利得记收入，本金为资产调整。房贷本息摊还仅利息计支出，本金为负债减少。19编辑课件2.14家庭收支储蓄表编制案例20编辑课件2.2家庭收支储蓄表的分析家庭收支储蓄表的结构分析自由储蓄额分析21编辑课件2.2.1家庭收支储蓄表的结构分析22编辑课件普通人一生的收支曲线图23编辑课件2.2.2自由储蓄额分析24编辑课件增加家庭储蓄的着力点和方向25编辑课件3.3增加家庭储蓄的着力点与方向26编辑课件四.家庭资产负债表与收支储蓄表的关系27编辑课件以成本计价的资产负债表两期比较分析28编辑课件收支储蓄表两期比较分析29编辑课件五.家庭现金流量表编制与分析家庭现金流量表的编制家庭现金流量表结构分析现金流量勾稽方法30编辑课件5.1家庭现金流量表的编制31编辑课件家庭现金流量表的编制案例32编辑课件家庭现金流量表编制案例33编辑课件5.2现金流量表结构分析34编辑课件现金流量表结构分析案例

利用现金流量编制的案例资料35编辑课件5.3现金流量表勾稽的方法36编辑课件六.记账的原则和方法一般记账的原则一般记账的方法37编辑课件6.1一般记账的原则能够刷卡时就不用现金，让刷卡银行帮你记账保留所有发票收据，月底一次分类整理小额固定支出可用估计数，如通勤费、早餐等若有大额现金且无发票或收据的支出，应于发生当时记于备忘录中，月底整理收入/支出/储蓄分别记账，以与现金流量勾稽根据储蓄=现金余额增减-资产负债调整现金净流量，收支余额与储蓄的差异不应太大，差异列入其他收入或其他支出中。38编辑课件6.2一般记账方法分类记账利用银行账户智慧型记账39编辑课件6.2.1分类记账

—保费的分类与记账方式保费分类:根据项目可分为保障型保费与储蓄型保费保障型:定期寿险/意外险/医疗险/失能险保障型保费当作费用归类为理财支出中储蓄型:养老险/还本险/退休年金/投资型保单储蓄型保费当作储蓄,所累积的现金价值当作生息资产终身寿险每年保费超过自然保费的部分为储蓄，储蓄的目的是以最能节税的方式累积遗产40编辑课件6.2.1分类记账

—所得税与三险一金的记账方式个人所得税列为收入的减项，用于计算可支配收入个人失业保险费列为当期支出个人与单位医疗保险费年初拨入个人账户部分列为限制支配收入与储蓄，个人医疗保险账户累计额列为既得权益资产，发生医疗费用领用时既得权益资产减少，支出增加个人养老金缴存列为限制支配收入与储蓄，个人养老金账户累计额列为既得权益资产，退休后领用时既得权益资产减少，支出增加个人与单位住房公积金缴存列为限制支配收入与储蓄，住房公积金账户累计额列为既得权益资产，领用时既得权益资产调整或减少医疗保险与养老保险单位统筹支付部分视为社会福利，在个人记账时可暂不考虑，领用时视为转移收入41编辑课件6.2.1分类记账

—支出的分类与记账方式所有的支出可分为三类：现金支出、刷卡支出与转账支出现金支出:每日记账，月底统计，基本为消费支出刷卡支出:以现金基础记账，在缴款当月才依照消费明细归类记账。刷卡支出多数为消费支出，但也可能有缴保费等非消费支出，或定期定额基金等投资支出。每月集中记账一次转账支出:包括水电、燃气、电话费、通讯费、保险费、房贷、投资支出等，按月记账。分别归类于以住为主的消费支出，缴保费、所得税等非消费支出，或定期定额基金投资支出，每月转账缴款时记账一次42编辑课件6.2.2利用银行账户智慧型记账43编辑课件七.家庭综合财务比率分析与情

景分析家庭综合财务比率分析情景分析44编辑课件7.1家庭综合财务比率分析收支平衡点安全边际率应有净值与净值成就率财务自由度资产增长率净值增长率45编辑课件7.1.1收支平衡点46编辑课件收支平衡点的计算案例47编辑课件收支平衡点的运用以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及退休后生活水平需要多少收入，量出为入；若难以提高收入，应降低支出，提高工作收入净结余比例；工作收入净结余比例中，交通费、外食比较有调整弹性,可以适当压缩。48编辑课件7.1.2安全边际率49编辑课件7.1.3应有净值与净值成就率50编辑课件7.1.4财务自由度51编辑课件财务自由度计算案例52编辑课件7.1.5资产增长率(假设无负债)53编辑课件资产增长率计算案例54编辑课件7.1.6净值增长率55编辑课件净值增长率计算案例年收入10万元,生活支出7万元,期初生息资产10万元,自用房屋20万元,房贷10万元,投资报酬率8%,房贷利率5%,只还利息,储蓄平均投入投资,求净值增长率?期初净值=10万元+20万元-10万元=20万元工作储蓄=年收入10万元-生活支出7万元=3万元理财收入=(期初生息资产+工作储蓄/2)×投资报酬率＝(100,000元+30,000元/2)×8%=9,200元理财支出=期初房贷额×房贷利率＝10万元×5%=5,000元本期净值增加额=工作储蓄+理财收入-理财支出＝(30,000元+9,200元-5,000元)=34,200元净值增长率=本期净值增加额/期初净值＝34,200元/200,000元=17.1%56编辑课件7.2情景分析生养子女贷款购房与失业结婚成家与退休离婚与彩票中奖收入中断(有保险/无保险)57编辑课件7.2.1生养子女58编辑课件7.2.2贷款购房与失业59编辑课件7.2.3结婚成家与退休60编辑课件7.2.4离婚与彩票中奖61编辑课件7.2.5收入中断(有保险/无保险)62编辑课件收入中断(有保险/无保险)假设期初发生保险事故,工作收入降为0，生活支出降为6万元，负储蓄6万元若投保寿险88万元，事故发生可得88万元给付金88万元先还掉20万元房贷,使理财支出降为0剩下68万元,加上原生息资产10万元,共78万元为期初可投资资产未来一年负储蓄6万元,理财收入=[78万元+(-6万元/2)]×8%=6万元,刚好抵销负储蓄63编辑课件八.家庭财务预算与现金流量

预估表的编制家庭财务预算的编制家庭财务预算的控制家庭现金流量预估表的编制64编辑课件8.1家庭财务预算的编制家庭财务预算的分类家庭财务预算的具体内容家庭财务预算编制的基本原则家庭财务预算编制流程收入预算支出预算65编辑课件8.1.1家庭财务预算的分类66编辑课件8.1.2家庭财务预算的具体内容67编辑课件8.1.3家庭财务预算编制的原则按照自己最能掌控的分类来编制，记账分类要与预算分类相同，以进行比较做差异分析；预算应分为月预算与年预算，分别以当月差异及年度预算达成进度来做追踪比较；预算应分为可控制预算与不可控制预算，已经安排好按期支付即可的房贷保费及定期定额投资，固定的房租或管理费，所得税缴纳都可当作不可控制预算，不要重复即可；对可控制预算要做差异分析，每月检讨改进。68编辑课件8.1.4家庭预算规划流程69编辑课件8.1.5收入预算—收入来源的分类与特性70编辑课件城镇地区居民收入来源71编辑课件家庭收入预算表72编辑课件收入预算—应有收入计算应有家庭消费支出=期待水准的每人消费性支出×家庭人口数应有家庭年收入=应有年消费支出+购房贷款本息摊还额+教育金储蓄+退休金储蓄购房房贷本息负担=PMT(6%,20,房价*70%)，以房贷利率6%，贷款20年来估计年本息摊还额，房价=期待水准的需求面积×家庭人口数×期待地区的单价。退休金储蓄以(期待水准的生活费用需求×2人×退休后生活年数20年)/(距离退休年数)来计算。教育金储蓄=(未成年子女数×期待水准的教育费用)/距离子女上大学年数以上均假设投资报酬率等于学费成长率和通货膨胀率73编辑课件收入预算-应有收入计算案例74编辑课件8.1.6支出预算—支出预算的步骤75编辑课件家庭支出预算表76编辑课件各年度的人均消费支出与支出比率77编辑课件人均消费支出与支出比率

—按收入阶层分78编辑课件人口、收入、支出与储蓄79编辑课件8.2家庭财务预算的控制家庭财务预算控制方式家庭财务预算控制表家庭财务预算差异分析80编辑课件8.2.1家庭财务预算控制方式81编辑课件8.2.2家庭预算控制表82编辑课件8.2.3财务预算的差异分析实际支出记账科目与预算科目统计基础需完全一致才有比较意义,未归类的其他收入或其他支出的比例应不超过10%；如实际与预算差异超过10%以上，应找出差异的原因；最好能依照家庭成员分类,看谁应该为差异负责任；如果差异的原因的确属于开始预算低估,此时应重新检讨预算的合理性并修正,但改动太过频繁将使预算失去意义；要达成储蓄或减债计划,需严格执行预算；若某项支出远高于预算，可订达成时限，逐月降低差异；若同时有多项支出差异，可每个月找一项重点改进；出现有利差异时，也应分析原因，并可考虑提高储蓄目标。83编辑课件8.3现金流量预估表的制作模拟未来3至5年按月份的现金流量；除薪资外，估计可领奖金、红利的月份及金额；需掌握一年中保费与学费的支出月份；可就短期目标（如国外旅游/购车购房/结婚/子女出生等），估计达成月份和金额进行模拟；理财收入以当前实际收入为准，保守估计；若模拟的生息资产在某一段时期内为负数，表示需借钱周转才能完成原定短期目标。84编辑课件现金流量预估表的制作案例彭先生有一个刚上幼儿园的3岁小孩。在2006年12月底时做3年现金流量规划至2009年12月底，期初现金余额为4万元。每月彭先生扣缴所得税与四金后的收入为5,000元，配偶为4,000元。每年1月份，彭先生会领到公司加发的相当于其两个月工资的奖金，但配偶的一年奖金仅为其一个月的工资。未来3年内，彭先生预计在每年7月调薪，每月在上一年基础上增加500元，配偶预计在每年1月调薪，每月在上一年基础上增加500元。85编辑课件现金流量预估表的制作案例月支出方面，一家三口生活费3,000元，房租1,700元。每学期要缴幼儿园学费4,000元，分别在2月与8月缴纳。同时，一家每年计划在五一假期出国旅游，预算15,000元；十一假期国内旅游，预算5,000元。除旅游预算外，其他支出都假设每年会增加5%。当前每月定期定额投资基金1,000元。每年4月年缴保费7,000元。期初现金余额40,000元，彭先生打算在三年内花100,000元购车，何时可在完成所有其它计划下以现金购车?现金余额至少要维持三个月含基金定投的月支出。86编辑课件87编辑课件88编辑课件九.家庭财务报表与预算编制案例案例基本资料编制2006年12月收支储蓄表编制2007年年收支预算表编制2006年12月的资产负债表编制2007年月消费支出预算表执行预算89编辑课件9.1案例基本资料张浩先生当前30岁，与25岁的王琳小姐3年前结婚，1年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。张先生刚以首付款100,000元、住房公积金贷款200,000元购置300,000元房屋自住，贷款年限20年，住房公积金贷款利率4.59%。当前的资产中有现金460元，活存10,000元，国内股票型基金40,000元，国债50,000元，按照当前的投资组合，预期投资报酬率为6%。张先生2006年12月税前收入为4,000元，张太太税前收入为3,500元，生活支出为4,000元。失业保险金为工资的1%。个人养老保险金账户缴存为工资的8%，当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10,000元与8,000元。住房公积金单位与个人缴存额各为工资的6%，住房公积金缴存额都用来支付房贷本息。张先生与张太太的医疗保险金个人账户余额分别为3,000元与2,000元。医疗保险金个人账户缴存额为工资的2%，单位缴存额为工资的1.8%，都用来作为大额医疗准备。90编辑课件案例基本资料夫妻于2006年底共同商议的理财目标如下:30年后退休。两人合计届时准备现值每月3,000元的退休金,退休后余寿20年。在儿子张强18岁时，准备好现值50,000元的高等教育基金。10年后，张强念初中时，换一套更大的房子，预计新房现值500,000元。5年后，购置现值100,000元的轿车自用。91编辑课件案例资本资料—假设条件预期年终奖金均为两个月工资，2007年1月发放。年度性支出包括：每年1月给双方父母红包每人各1,000元，商业保障型保险保费年缴4,000元，计划5月份国内旅游预算5,000元。假设住房公积金的投资报酬率为3%，个人养老金账户的投资报酬率为6%。每月的消费支出预算分配暂时依照2004年全国平均比率估计。假设通货膨胀率为3%，学费年增长率为5%，居住地区当前平均工资为2,000元。2007年工资免税额为1,600元。预计房价年增长率3%，并假设收入不增长。当地住房公积金贷款的上限为200,000元。92编辑课件9.2编制2006年12月收支储蓄表计算2006年12月可支配收入编制2006年12月收支储蓄表93编辑课件9.2.1计算2006年12月可支配收入税率为平均税率而非边际税率。依照各地区实际的四金费率计算每月三险一金的实际支出。本例中三险一金合计17%。工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双薪家庭可分别估计夫妻收入再加总。本例中，夫妻双方工作收入合计=4,000元+3,500元=7,500元。张先生当前的月税前收入4,000元，所得税=[4,000元×（1-17%）-1,600元]*10%-25元=147元。张太太当前的月税前收入3,500元，所得税=(3,500元×（1-17%）-1,600元)*10%-25元=106元。家庭可支配月收入=工作收入-医疗保险费-失业保险费-养老保险费-住房公积金-所得税支出=7,500元-253元-150元-75元-600元-450元=5,972元。94编辑课件月可支配收入计算表95编辑课件9.2.2编制2006年12月的月收支储蓄表96编辑课件9.3编制2007年年收支预算表97编辑课件9.4编制2006年12月的资产负债表98编辑课件9.5编制2007年月消费支出预算表计算每月应该储蓄的总额计算月消费总额编制月消费支出预算表99编辑课件9.5.1计算每月应该储蓄的总额

—退休目标所需月储蓄额夫妻两人离退休还有30年，退休后每个月需要现值3,000元的生活费。基本养老金可提供该地区20%生活水准=2,000元*20%*2=800元，需用个人养老金账户或自筹退休金的部份=3,000元-800元=2,200元。生活费以3%成长30年，刚退休时月生活费终值为：FV=(3i,30n,-2200PV,FV)=5,340元。折现率i=(1+6%)/(1+3%)-1=2.91%，刚退休时需要的整笔退休金PV=(2.91/12,20*12,-5340PMT,BEG,PV)=973,081元。投资报酬率设为6%，有30年时间可准备，当前养老保险金账户余额为18,000元，缴存率8%，7,500元*8%=600元，有30年时间可准备，刚退休时可累积FV=(6/12,30*12,-600PMT,-18000PV,FV)=711,115元。退休资金缺口=973,081元-711,115元=261,966元，光靠基本养老金与个人养老金账户的累积额不足以准备退休所需每月应自己准备的退休金储蓄PMT=(6/12,30*12,261966FV,PMT)=-261元。100编辑课件子女教育目标所需月储蓄额子女17年以后上大学，大学教育金现值目标50,000元，学费增长率5%，17年以后届时需求FV=(5i,17n,-50000PV,FV)=114,601元剩下15,000元整笔投资以6%报酬率届时可累积额FV=(6i,17n,-15000PV,FV)=40,392元资金缺口=114,601元-40,392元=74,209元每月应准备的子女教育金目标储蓄额PMT=(6/12,17×12,74209FV,PMT)=-210元。101编辑课件换房目标自备款部分所需月储蓄额换房目标现值为500,000元10年后届时需求FV=(3i,10n,-500000PV,FV)=671,958元届时旧房贷款余额PV=(4.59/12i,10×12n,-1275PMT,PV)=122,510元届时旧房出售额FV=(3i,10n,-300000PV,FV)=403,175元换房时还需投入自备款=671,958元-(403,175元-122,510元)=391,293元若10年后住房公积金月缴存额仍为900元，则届时可借款PV=(4.59/12i,20×12n,-900PMT,PV)=141,173元届时应自己准备的换房自备款=391,293元-141,173元=250,120元每月还需储蓄PMT=(6/12i,10×12n,250120FV,PMT)=-1,526元102编辑课件换房目标贷款部分所需月储蓄额当前贷款余额200,000元，贷款期限20年，公积金房贷利率4.59%，还清贷款也是理财的目标之一，月本息摊还PMT=(4.59/12,20×12,200000PV,PMT)=-1,275元因为利息支出