保险公司业务核算与管理

保险公司业务核算与管理本章主要内容保险公司业务概述财产保险业务的核算人身保险业务的核算再保险业务的核算第一节保险业务概述一、保险的概念保险是为了应付特定的灾害事故或意外事件，通过订立合同，实现补偿或给付的一种经济形式，其实质是由全部投保人分摊部分投保人的经济损失。1949年成立了我国第一家保险公司——中国人民保险公司二、保险业务种类按照保险保障范围不同：财产保险和人身保险财产保险：指以财产及其有关利益为保险标的的保险人身保险：指以人的身体或寿命作为保险标的，当被保险人在保险期间内因保险事故导致伤、残、死亡或者生存至保险期满时，保险人给付保险金的保险。按照承保方式不同：原保险、再保险和共同保险原保险合同，是指保险人向投保人收取保费，对约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险合同。再保险合同，是指一个保险人（再保险分出人）分出一定的保费给另一个保险人（再保险接受人），再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险合同。共同保险也称共保，由两个或两个以上的保险人同时联合直接承保同一保险标的、同一保险利益、同一保险事故，而保险金额不超过保险价值的保险。三、保险业务核算特点1.按险种类别划分，各险种类别独立建账，独立核算盈亏2.会计要素构成有特殊性（1）资产：实物资产比例小（2）负债：主要是准备金（3）所有者权益：总准备金3.按会计年度和业务年度结算损益两种办法保险公司的长期工程险、再保险业务按业务年度结算损益，即实行多年期结算损益其余业务按会计年度结算损益第二节财产保险业务的核算一、财产保险业务概述含义：财产保险是以财产及其有关利益为保险标的的保险。包括：财产和与财产有关的利益两部分。财产：以一定的物质形态存在的，并能以一定的价值制度进行衡量的有形物资；与财产有关的利益：是指由财产产生或引起的无形的权益。二、财产保险业务核算的特点1、保费收入在签订保单时确认，人身保险业务收到保费时确认保费收入2、长期财产保险业务按业务年度结算损益3、财产保险业务不具有储蓄性质，不涉及保户利差支出。4、财产保险未到期责任准备金不进行充足性测试，而寿险责任准备金则进行充足性测试。三、主要会计科目资产类：应收保费、损余物资、应收代位追偿款负债类：保户储金、未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金损益类：保费收入、赔付支出、手续费及佣金支出、业务及管理费、提取未决赔款准备金、提取未到期责任准备金、提取长期责任准备金四、业务核算（一）保费收入的核算1、保费收入的确认（1）保险合同成立并承担相应的保险责任（2）与保险合同相关的经济利益能够流入企业（3）与保险合同相关的收入能可靠地计量上述三点同时具备可确认保费收入。2.保保费收收入的的会计计核算算科目设设置：：保费费收入入、应应收保保费、、预收收保费费、保保户储储金账务处处理（1）保险险合同同生效效，直直接缴缴纳保保费：：借：银银行存存款贷：保保费收收入（2）保险险合同同设立立，投投保人人在交交费期期限内内交费费：借：应应收保保费贷：保保费收收入（3）分期期缴费费借：应应收保保费、、银行行存款款贷：保保费收收入（4）保户户储金金收益益转作作保费费保户储储金———负负债类类科目目投保人人在投投保时时按保保险金金额与与保险险公司司规定定的储储金比比例，，一次次交存存保险险储金金，保保险公公司将将该保保险储储金存存入银银行或或进行行债券券投资资，将将从银银行取取得的的利息息收入入或投投资收收益作作为保保险费费收入入，保保险期期满，，投保保人到到保险险公司司领回回投保保时所所交纳纳的全全部保保险储储金。。借：银银行存存款贷：保保户储储金借：应应收利利息———**银银行贷：保保费收收入借：保保户储储金贷：银银行存存款（5）中途途加保保或退退保如果保保险合合同提提前解解除，，按原原保险险合同同约定定计算算确定定应退退还投投保人人保费费：借：保保费收收入（（应退退保费费）贷：应应收保保费（（尚欠欠保费费）银行存存款（（退款款额））或借：保保护储储金（（储金金）贷：应应收利利息（（应交交保费费）保费收收入（（应扣扣保费费）库存现现金（（退款款额））（二））赔款款支出出的核核算1.损损失赔赔偿方方式（1）第一一损失失赔偿偿方式式：未未超过过保险险金额额的损损失为为第一一损失失，由由保险险公司司赔偿偿，超超过部部分由由被保保险人人负担担。我我国家家庭财财产保保险采采用该该方式式。（2）比例例赔偿偿方式式：包包括定定值保保险和和不定定值保保险（3）限额额赔偿偿方式式：损损失超超过一一定限限额对对超出出部分分给予予赔偿偿2.赔赔款支支出的的核算算实际发发生理理赔费费用：：借：赔赔付支支出贷：银银行存存款等等保险人人预先先支付付赔款款：借：预预付赔赔付款款贷：银银行存存款等等保险人人承担担保险险金责责任后后取得得损余余物资资：借：损损余物物资贷：赔赔付支支出处置损损余物物资时时借：银银行存存款贷：损损余物物资赔付支支出（（差额额，或或借））应收代代位追追偿款款如果发发生意意外灾灾害事事故，，导致致保险险标的的受损损，而而该损损失属属于保保险责责任范范围，，且由由第三三者的的侵权权行为为所致致，则则保险险人应应代投投保人人向第第三者者追偿偿。企业承承担赔赔付保保险责责任后后确认认的代代位追追偿款款：借：应应收代代位追追偿款款贷：赔赔付支支出收回时时：借：银银行存存款贷：应应收代代位追追偿款款赔付支支出（（或借借）（三））财产产保险险准备备金的的核算算财产保保险准准备金金是保保险公公司为为履行行其承承担的的责任任或者者备付付未来来的赔赔款，，从所所收取取的保保险费费中提提取的的准备备金，，是一一种资资金的的积累累、准准备。。包括：：未决决赔款款准备备金、、未到到期责责任准准备金金、长长期责责任准准备金金1、未未决赔赔款准准备金金的核核算本期发发生保保险事事故，，期末末应付付未付付赔款款所提提取的的准备备金包括：：1、未决决赔案案应提提取的的准备备金：：保险险公司司与索索赔人人就案案件是是否属属于保保险责责任范范围、、赔款款额等等事项项尚未未达成成协议议的案案件所所提取取的准准备金金。2、对已已决未未赔付付案件件提取取的准准备金金3、对已已发生生保险险事故故尚未未报告告的案案件提提取的的准备备金未决赔赔款准准备金金的帐帐务处处理设置的的科目目：未未决赔赔款准准备金金、提提取未未决赔赔款准准备金金投保人人发生生保险险合同同约定定的保保险事事故、、保险险公司司按保保险精精算确确定未未决赔赔款准准备金金：借：提提取未未决赔赔款准准备金金贷：未未决赔赔款准准备金金期末，，进行行充足足性测测试，，按照照保险险精算算重新新确定定的金金额超超过测测试日日已计计提的的准备备金余余额的的，应应补提提：借：提提取未未决赔赔款准准备金金贷：未未决赔赔款准准备金金如果重重新确确定的的金额额小于于已计计提数数，不不需调调整保险公公司确确定支支付赔赔付款款或实实际发发生理理赔费费用时时，冲冲减准准备金金借：未未决赔赔款准准备金金贷：提提取未未决赔赔款准准备金金期末，，将提提取未未决赔赔款准准备金金余额额转入入本年年利润润借：本本年利利润贷：提提取未未决赔赔款准准备金金某财产产保险险公司司承保保的货货物运运输保保险出出险，，按保保险精精算师师确定定的未未决赔赔款准准备金金为250万元。。年终终，保保险公公司对对未决决赔款款准备备金进进行充充足性性测试试，未未决赔赔款准准备金金应为为968万元，，测试试日已已提未未决赔赔款准准备金金950万元。。要求：：编制制未决决赔款款准备备金计计提的的会计计分录录1、提取取借：提提取未未决赔赔款准准备金金250万万元贷：未未决赔赔款准准备金金250万万元2、年终终调整整借：提提取未未决赔赔款准准备金金18万万元贷：未未决赔赔款准准备金金18万元元2.未未到期期责任任准备备金未到期期责任任准备备金是是指损损益核核算在在一年年以内内的财财产险险，为为承担担跨期期责任任而提提取的的准备备金。。由于于保单单年度度和会会计年年度不不一致致产生生的。。核算使使用的的科目目：未未到期期责任任准备备金、、提取取未到到期责责任准准备金金3.长长期责责任准准备金金的核核算长期责责任准准备金金是保保险公公司针针对长长期财财产保保险业业务，，为应应付保保险期期内的的保险险责任任和有有关费费用而而提取取的准准备金金。非结算算损益益年度度应提提取的的长期期责任任准备备金=当年年业务务收入入-当年业业务支支出平安保保险公公司于于2006年为为某建建筑公公司承承保3年期期的建建筑工工程项项目。。2006———2009年该该工程程项目目的收收支资资料表表营业收支项目20×6会计年度20×7会计年度20×8会计年度保费收入21200026000160000赔付支出8000060000120000手续费及佣金支出20002000营业费用600080001、2006年年借：提提取长长期责责任准准备金金124000贷：长长期责责任准准备金金1240002、2007年年借：提提取长长期责责任准准备金金200000贷：长长期责责任准准备金金2000003、2008年年冲销销已计计提的的长期期责任任准备备金借：长长期责责任准准备金金324000贷：提提取长长期责责任准准备金金324000该长期期工程程险损损益为为：124000+200000+30000=354000元元一、人人身保保险业业务及及会计计核算算的特特点人身保保险是是以人人的生生命和和身体体为保保险标标的，，以被被保险险人的的生死死残废废为保保障事事故的的保险险。人人身保保险按按照保保障范范围分分为人人寿保保险、、人身身意外外伤害害保险险、健健康保保险三三类。。1、人人寿保保险：：是以以被保保险人人的生生存、、死亡亡为保保险事事故，，由保保险公公司按按照合合同给给付保保险金金的保保险。。包括括：生生存保保险、、死亡亡保险险、生生死合合险。。2、健健康保保险：：也称称疾病病保险险3、伤伤害保保险：：人身身意外外伤害害保险险。第二节节人身身保险险业务务的核核算1、人人身保保险收收款生生效，，因此此保费费一般般于实实际收收到款款项时时确认认，按按照收收付实实现制制记帐帐；年年终结结算时时，对对应收收利息息、提提取和和转回回的寿寿险责责任准准备金金按权权责发发生制制原则则核算算；2、人身身保险险业务务会计计核算算涉及及保险险金给给付核核算3、人身身保险险业务务涉及及保户户利差差返还还核算算4、人寿寿保险险业务务的准准备金金具有有责任任准备备和偿偿付准准备双双重性性质人身保保险业业务会会计核核算的的特点点人身保保险业业务核核算的的内容容1、保保费收收入核核算2、赔赔款及及给付付核算算3、提提取准准备金金二、人人寿保保险业业务核核算保费收收入的的核算算应设置置“保保费收收入””和““预收收保费费”科科目来来核算算和监监督寿寿险保保费的的收取取情况况。退保金金的核核算应设置置“退退保金金”科科目来来核算算和监监督退退保金金。保户要要求退退保时时：借：退退保金金贷：现现金1、满满期给给付当被保保险人人生存存至保保险契契约期期满时时，保保险公公司按按照契契约所所订的的保险险金额额给付付。保保险公公司满满期给给付时时，应应分别别情况况借：满满期给给付贷：现现金银行存存款保户质质押贷贷款利息收收入等保险金金给付付核算算死亡给给付是是指被被保险险人在在保险险期限限和保保险责责任范范围内内发生生死亡亡，由由受益益人提提出死死亡给给付申申请，，并出出具有有关证证明，，经保保险公公司核核实，，根据据保险险契约约的规规定给给付保保险金金或丧丧葬费费。伤残给给付是是指被被保险险人在在保险险有效效期内内遭遇遇意外外伤害害致残残时，，保险险公司司按合合同规规定给给付保保险金金。医疗给给付是是针对对附加加医疗疗保险险的人人身险险种而而言的的。被被保险险人在在保险险有效效期内内，因因意外外事故故或疾疾病必必须治治疗时时，保保险公公司按按实际际情况况给付付医疗疗费用用或按按保险险合同同规定定的比比例给给付。。为了核核算和和监督督保险险公司司的死死亡给给付、、伤残残给付付和医医疗给给付，，应设设置““死伤伤医疗疗给付付”科科目。。2、死死亡医医疗给给付寿险经经营利利润中中有一一部分分是保保户的的利益益，保保险公公司应应该用用分红红利的的方式式返还还给保保户。。在核算算中应应设置置“保保单红红利支支出””科目目，以以核算算保险险公司司发放放的红红利。。借：保保户红红利支支出贷：应应付保保户红红利借：应应付保保户红红利贷；库库存现现金或或银行行存款款保户红红利支支出核核算三、人身意意外伤伤害保保险的的核算算是以被被保险险人的的身体体及劳劳动能能力作作为保保险标标的的的保险险。它它是以以被保保险人人因遭遭受意意外伤伤害造造成死死亡、、残疾疾、支支出医医疗费费用、、暂时时丧失失劳动动能力力为给给付条条件的的人身身保险险业务务。意外外伤伤害害险险与与人人寿寿保保险险业业务务的的不不同同（1）保保险险事事故故不不同同（2）保保险险费费计计算算不不同同：：意意外外伤伤害害保保险险的的净净保保费费是是根根据据保保险险金金额额损损失失率率计计算算的的，，人人寿寿保保险险的的净净保保费费是是根根据据生生命命表表和和利利息息率率计计算算的的（3）保保险险期期限限及及缴缴费费方方式式不不同同：：意意外外伤伤害害险险一一次次交交费费、、期期限限较较短短；；人人寿寿保保险险时时间间较较长长，，保保险险费费采采用用分分期期缴缴费费方方式式（4）责责任任准准备备金金性性质质不不同同：：意意外外伤伤害害为为未未到到期期责责任任准准备备金金，，寿寿险险有有储储蓄蓄性性质质（5）对对被被保保险险人人年年龄龄要要求求不不同同收取取保保费费时时：：借：：银银行行存存款款等等贷：：保保费费收收入入支付付保保险险金金时时：：借：：赔赔付付支支出出贷：：现现金金等等是指指被被保保险险人人在在保保险险有有效效期期内内因因患患病病所所发发生生医医疗疗费费用用支支出出或或因因疾疾病病所所致致残残疾疾或或死死亡亡时时、、或或因因疾疾病病、、伤伤害害不不能能工工作作而而减减少少收收入入时时，，由由保保险险人人负负责责给给付付保保险险金金的的一一种种保保险险。。健康康险险与与人人寿寿保保险险相相比比：：（1）性性质质不不同同（（保保险险事事故故））（2）保保险险费费的的影影响响因因素素不不同同：：人人寿寿保保险险是是死死亡亡率率、、利利率率、、费费用用率率；；健健康康险险是是利利率率、、费费用用率率和和患患病病率率。。（3）保保险险期期限限不不同同（4）给给付付保保险险金金基基础础不不同同：：人人寿寿保保险险事事故故发发生生时时按按约约定定的的金金额额给给付付保保险险金金，，属属于于定定额额给给付付；；而而医医疗疗保保险险保保险险金金给给付付是是以以保保险险金金额额为为基基础础，，视视实实际际医医疗疗支支出出情情况况而而定定，，属属于于有有价价补补偿偿保保险险。。四、、健健康康保保险险的的核核算算收取取保保险险费费时时：：借：：银银行行存存款款等等贷：：保保费费收收入入发生生健健康康问问题题，，支支付付保保险险金金时时，，借：：死死伤伤医医疗疗给给付付贷：：库库存存现现金金（一一））记记账账基基础础不不同同。。前前两两种种实实行行权权责责发发生生制制，，后后一一种种实实行行收收付付实实现现制制。。（二二））给给付付保保险险金金不不同同。。前前两两种种只只有有保保险险补补偿偿给给付付。。后后者者除除补补偿偿给给付付外外，，还还有有期期满满给给付付，，且且会会计计核核算算科科目目也也不不同同。。（三三））提提取取准准备备金金不不同同。。（四四））法法定定再再保保险险不不同同。。前前者者实实行行法法定定再再保保险险。。后后者者不不实实行行。。（五五））退退保保费费核核算算不不同同。。前前者者直直接接冲冲减减““保保费费收收入入””。。后后者者另另设设““退退保保金金””核核算算。。人身身意意外外伤伤害害保保险险和和健健康康保保险险与与人人寿寿保保险险的的核核算算比比较较（一一））寿寿险险责责任任准准备备金金寿险险责责任任准准备备金金是是保保险险人人为为履履行行未未到到期期的的保保险险责责任任，，从从寿寿险险保保费费中中提提取取的的专专用用资资金金。。设置“寿寿险责任任准备金金”、““提取寿寿险责任任准备金金”等进进行核算算。五、人身身保险责责任准备备金的核核算（二）长长期健康康险责任任准备金金长期健康康险是介介于短期期健康险险和普通通寿险之之间的一一类业务务。核算时设设置“长长期健康康险责任任准备金金”、““提取长长期健康康险责任任准备金金”等等科目。。具体核算算方法同同前面的的未到期期责任准准备金等等。第四节再再保险险业务一、概念念及特点点再保险也也称分保保，是保保险人为为了减轻轻自身直直接承保保的危险险，将其其经营业业务的一一部分或或大部分分依照合合同规定定，转移移给其他他保险公公司或保保险集团团。在保险按按原保险险人与再再保险人人之间对对保险责责任的分分配方式式划分为为比例再再保险和和非比例例再保险险等。再保险业业务核算算的特点点1、再保保险业务务涉及分分入业务务和分出出业务，，对于同同一笔再再保险业业务，同同时涉及及分保分分出人的的核算和和分保分分入人的的核算。。2、其资资金结算算是在保保险公司司之间进进行的，，一般通通过分保保帐单进进行。3、分保保帐单是是主要凭凭证。4、按业业务年度度结算损损益。5、不是是委托保保险代理理人进行行的，所所以不涉涉及手续续费和佣佣金的核核算。分保帐单单借方贷方分保赔款分保手续费保费准备金扣存赔款准备金扣存税款及杂项应付你方分保费保费准备金返还赔款准备金返还保费准备金利息应收你方你方成分备注未决赔款：公司：平平安财产产公司接接受受公司：：中国再再保险险种：火火险账账单期：：第四季季度业务年度度：2007货货币：元元分出业务务的核算算为了核算算保险公公司分出出的分保保业务，，主要设设置：“分出保保费”、、“摊回回赔付支支出”、、“摊回回分保费费用”、、“存存入保证证金”、、“利息息支出””、“应应收分保保账款””、“应应付分保保账款””、“应应收分保保未到期期责任准准备金””、“应应收分保保保险责责任准备备金”、、“摊回回保险责责任准备备金”。。二、会计计核算例：平安保险险公司2007年将火火险业务务采用固固定合同同成数分分保方式式安排分分保，自自留额成成分80%，分分出额成成分20%（分分出额成成分20%由中中华再保保险公司司接受））。平安安保险公公司业务务部分提提供的分分保账单单如表所所示。中中华再保保险公司司接受分分保时交交存分保保准备金金100000元。分保帐单单借方贷方分保赔款分保手续费保费准备金扣存赔款准备金扣存税款及杂项应付你方250000012500002000000900000460000410000分保费保费准备金返还赔款准备金返还保费准备金利息应收你方50000001600000800000120000你方成分410000备注未决赔款：800000公司：平平安财产产公司接接受受公司：：中国再再保险险种：火火险账账单期：：第四季季度业务年度度：2007货货币：元元分入业务务涉及会会计科目目存出保证证金赔付支出出分保费用用应收分保保账款应付分保保账款利息收入入保费收入入提取保险险责任准准备金保险责任任准备金金1.某商商业银行行外汇业业务（1）客客户林南南持HKD1000现现钞，要要求兑换换人民币币。（2）王王兵经批批准，从从其活期期存款美美元账户户支取USD1000，换成成等值的的英镑，，汇往国国外支付付购药费费用。（3）在在中国银银行开有有美元账账户的某某公司，，需要支支付HKD20000汇往香香港汇丰丰银行。。港币买入入价：1港币=0.8元人民民币美元买入入价：1美元=6.2元人民民币港币卖出出价：1港币=0.82元人人民币英镑卖出出价：1英镑=10元元人民币币2.某商商业银行行向中央央银行贷贷款业务务核算(1)农农业银行行太原分分行3月月18日日向中国国人民银银行申请请季节性性贷款，，金额500万万元，期期限3个个月，贷贷款月利利率为0.6%，经中中国人民民银行审审查同意意，办理理贷款发发放手续续。(2)5月18日，农农业银行行太原分分行提前前归还贷贷款300万元元。(3)其其余200万元元和利息息于到期期日6月月18日日全部归归还。谢谢谢12月-2203:11:0203:1103:1112月-2212月-2203:1103:1103:11:0212月-2212月-2203:11:022022/12/313:11:029、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。03:11:0203:11:0203:1112/31/20223:11:02AM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。12月-2203:11:0203:11Dec-2231-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。03:11:0203:11:0203:11Saturday,December31,202213、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。12月月-2212月月-2203:11:0203:11:02December31,202214、他乡生白发发，旧国见青青山。。31十二月月20223:11:02上午03:11:0212月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。十二月223:11上午午12月-2203:11December31,202216、行动出出成果，，工作出出财富。。。2022/12/313:11:0203:11:0231December202217、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。3:11:02上上午3:11上上午午03:11:0212月月-229、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。03:11:0203:11:0203:11