农村财会人员报账员会计业务培训

培训内容及培训对象一、培训内容：农村集体经济组织会计核算二、培训对象：村会计（报账员）教学目的一、熟悉农村会计工作组织与管理二、掌握原始凭证的管理要求

（包括原始凭证的基本要素、种类，对原始凭证的审核要求）三、一般了解会计核算基本方法及内容

（主要是会计要素、会计核算方法、基本业务介绍）第一部分、农村会计工作组织与管理执行的制度：《村集体经济组织会计制度》组织形式（两种）“村财村管”及“村级会计委托代理制”（主要形式）什么是村级会计委托代理制？指村集体经济组织成员大会（村民大会）或成员代表大会（村民代表会议）讨论同意，将村级财务与村级资金委托给代理服务机构，在确保村级资金所有权、使用权、处置权、审批权、收益权、监督权和债权、债务关系不变的情况下，由代理服务机构按照一定的原则、方法、程序进行村级会计核算的一种管理形式。熟悉一、村级会计委托代理制下各自的职责与权限1、法人代表（村主任）：财务会计工作的负责人，对本村会计工作和会计资料的真实性、完整性负全责2、报账员：由通过民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序选举产生的村民担任，主要负责村级收入、支出原始凭证的收集整理、村级备用金的领取、保管和定期向代理服务机构报账3、村民主理财小组：由行政村通过民主程序产生，对村级收入、支出情况逐项进行审核并提出意见。组成人员应向代理机构上报备案并留相关印鉴。坚持四权不变，保障村民民主权益专业人员代理，规范村级会计核算运用先进技术，提高财务管理质量二、村级财务委托代理制的意义及流程村级委托代理制的意义降低人员开支，减轻农民税费负担村务财务公开，深化村级廉政建设所有权、使用权、审批权、收益权三、村级财务委托代理的流程签订委托协议统一资金账户编制村级财务预算支取备用金村民办理业务取得原始凭证村级审核填制报账单代理机构审核统一核算输出会计资料编制村级财务决算归档保管四、村级财务审批手续发生经济业务经手人签字村民理财小组审核村主任审核签字村书记审核签字报账员收集村民理财小组村主任、村书记会计机构设置位岗会计其他出纳会计位岗会计审核委托代理机构村级村主任村民理财小组报账会计会计工作交接会计机构设置与会计人员管理移交人接交人整理移交事项编制移交清册，结算未完项目签名盖章按照移交清册进行清点移交清册移交人章结算最后一笔账目移交人章结算最后一笔账目移交人章移交清册移交人章接交人章监交人章监交人签名盖章签名盖章村民主理财财（一）村财财务管理的的核心是要要维护集体体经济组织织及其成员员的合法权权益，促使使村集体经经济的发展展，其关键键是实行民民主管理和和财务公开开。（二）民主主管理的主主要目标是是使村民拥拥有实实在在在的财务务知情权、、决策权和和监督权。。（三）村民民主理财小小组工作应应做到“经经常化”、、“规范化化”、“制制度化”。。村财务公开开（一）公开开原则凡是涉及村村民利益的的，事关村村民比较重重要和敏感感的经济事事项和财务务事项都应应该成为财财务公开的的内容。（二)财务务公开制度度的建立依据<村集集体经济组组织财务公公开暂行规规定>制定定本村财务务公开制度度,并上墙墙明示.(三)财务务公开的内内容按各村涉及及的经济事事项逐一公公开,对新新增的经济济事项也应应设计公开开格式.及及时公开.(四)公开开形式和公公开时间（五)目前前村财务公公开中存在在的问题公开不完全全公开不及时时只公开不处处理建议：建立立公开责任任追究制，，杜绝虚假假公开经济业务记录填制程序：经济业务务发生时取取得或填制制主要用途：进行会计计核算的原原始资料和和主要依据据主要内容：证明经济济业务的具具体内容和和完成情况况二、原始凭凭证（一）概念念：原始凭凭证是在经经济业务发发生时取得得或填制的的，用以记记录经济业业务的发生生和完成情情况的书面面证明。核算原始凭证记账凭证掌握（二）原始始凭证的分分类1.按其形形成不同划划分，分为为外来原始始凭证和自自制原始凭凭证。（1）外来来原始凭证证：从外单位取取得的，如如：发货票票、收据、、银行存款款的收付款款凭证。（2）自制制原始凭证证：本单位自行行填制的，，如：收料料单、领料料单、工资资单、差旅旅费报销单单、开出发发票的存根根。2.按其填填制次数和和方法不同同，分为一一次凭证、、累计凭证证和汇总原原始凭证。。（1）一次次性凭证：：经济业务发发生或完成成后，一次次填制完毕毕，记载一一项或若干干项同类经经济业务的的原是凭证证.（外来来凭证都是是一次凭证证）如：外外来凭证、、收料单。。（2）累计计凭证：多次填制完完毕，如：：限额领料料单。（3）汇总总原始凭证证：若干张同类类原始凭证证汇总填制制。如：收收发料凭证证汇总表。。3.按其填填制手段不不同，分为为手工凭证证和机制凭凭证此分类是比比较新的提提法，它是是随着计算算机在经济济领域普及及才出现的的现象，目目前我们可可以看到越越来越多的的机制凭证证，如医疗疗费发票，，学杂费发发票等。（三）原始始凭证的基基本内容填制原始凭凭证是会计计工作的起起点，也是是进行会计计核算的基基础。虽然然原始凭证证各种各样样，格式和和内容也不不尽相同，，但所有原原始凭证都都必须载明明经济业务务发生情况况，明确经经办人员责责任，所以以原始凭证证都应具备备一些共同同的基本内内容，主要要包括(六六要素)1.原始凭凭证的名称称；2.接受凭凭证的单位位名称；3.填制制凭证的日日期和凭证证的编号（（经济业务务发生日期期）；4.经济业业务的简要要说明；5.经济业业务的数量量、计量单单位、单价价和金额；；6.填制凭凭证的单位位名称、公公章(或财财务专用章章)及有关关人员的签签章。原始凭证的的名称原始凭证的的填制日期期原始凭证的的编号原始凭证接接收单位的的名称经济业务的的内容、数数量、金额额等基本内内容填制单位及及有关人员员签章附件（四）原始始凭证的填填制要求1、符合实实际情况凭证上记载载的内容必必须真实可可靠，不允允许有任何何歪曲和虚虚假。从外外单位获取取的原始凭凭证如果出出现遗失，，应取得原原签发单位位盖有“财财务专用章章”的证明明，证明上上应注明原原凭证的号号码和所记记载的内容容，由经办办单位负责责人批准后后，代作原原始凭证；；对遗失后后确实无法法获得证明明的，如火火车票等，，可由当事事人写出详详细情况，，由经办单单位负责人人批准后，，代作原始始凭证。2、明确经经济责任自制的原始始凭证必须须有村集体体经济组织织经办单位位负责人或或经办人签签名或盖章章；对外开开出的原始始凭证，必必须加盖村村集体经济济组织的公公章；从外外单位取得得的原始凭凭证，必须须盖有填制制单位公章章；从个人人取得的原原始凭证，，必须有填填制人的签签名或盖章章。3、内容要要齐全凭证中的基基本内容和和补充内容容都要详尽尽地填写齐齐全，不得得漏填或省省略不填。。凭证填写写的手续必必须完备，，符合内部部控制制度度。注意七七个方面。。P534、书写要要规范凭证上的文文字、数字字的书写，，必须做到到字迹工整整、清晰、、易于辨认认。凡设有有大小写金金额的原始始凭证，其其大写金额额必须与小小写金额相相符。一式式几联的原原始凭证，，必须套写写清楚。单单页凭证必必须用钢笔笔填写。5、编号要要连续原始凭证必必须连续编编号，以备备查考。一一些事先编编好号码的的重要凭证证，(如发发票)作废废时，应在在作废凭证证上加盖““作废”的的戳记，连连同存根一一起保存，，不得随意意撕毁。6、填制要要及时每笔经济业业务发生或或完成后，，经办该业业务的部门门和人员都都必须及时时、认真地地填写原始始凭证，做做到不拖延延、不积压压，并及时时地按规定定程序把原原始凭证送送交财会部部门。（五）原始始凭证的审审核1、审核原原始凭证的的真实性、、合理性、、合法性；；（政策、、法规、制制度方面））2、完整性性、合规性性的审核。。（业务技技术方面））（六）原始始凭证错误误的更正《会计法》》对原始凭凭证的错误误更正作出出了具体规规定：1、原始凭凭证所记载载的各项内内容均不得得涂改。随随意涂改的的原始凭证证即为无效效凭证，不不能作为填填制记账凭凭证或登记记会计账簿簿的依据。。2、原始凭凭证记载的的内容有错错误的，应应当由原开开具单位重重开或更正正。更正工工作必须由由原始凭证证出具单位位负责，并并在更正处处加盖出具具单位印章章；重新开开具原始凭凭证也应当当由原开具具单位进行行。3、原始凭凭证金额出出现错误的的不得更正正，只能由由原开出单单位重开。。因为原始始凭证上的的金额，是是反映经济济业务情况况的最重要要的数据，，如果允许许随意更改改，容易产产生舞弊，，不利于保保证原始凭凭证的质量量。4、原始凭凭证原开具具单位应当当依法开具具准确无误误的原始凭凭证，对于于填制有误误的原始凭凭证，负有有更正和重重新开具的的法律义务务，不得拒拒绝。经济活动会计要素会计科目账簿体系会计记账的内容有哪些？……如何记录这些内容？如何分类？怎样建立账簿体系记录这些内容逻辑思路第三部分、、村集体会会计核算基基本方法经济业务内容会计要素静态要素资产负债所有者权益动态要素收入费用收益1、概念会计要素：：对会计对象象的基本分分类项目，，用来反映映财务状况况，确定经经营成果的的基本单位位。村集体经济济组织的会会计要素划划分为六大大要素：资产、负债债、所有者者权益、收收入、费用用、收益。。财务状况的的静态表现现：资产、负债债、所有者者权益，是是资产负债债表的构成成要素，体体现的是基基本的产权权关系。经营成果的的动态反映映：收入、费用用、收益，，是收益及及收益分配配表的构成成要素，体体现的是经经营中发生生的财务关关系。一、会计要要素2、会计要要素的关系系----会计等式式资产资产负债所有者权益资产的提供供者包括债债权人和投投资者，因因而权益是是由债权权人权益和和所有者权权益组成的的。费用收益收入在生产经营营过程中取取得一定的的收入，并并发生相关关的费用，，收入与其其相关的费费用配比后后的结果就就是收益。。1、概念：：会计科目就就是按照经经济业务的的内容和经经济管理的的要求，对对会计要素素所作的分分类。会计对象会计要素资产负债权益所有者收入费用收益会计科目二、会计科科目会计科目可可以按其反反映经济内内容的不同同分为资产产类、负债债类、所有有者权益类类、成本类类、损益类类会计科目目。类别会计科目名称资产类现金、银行存款、应收款、库存物资、固定资产负债类短期借款、应付款、应付工资、应付福利费、一事一议资金、长期借款与应付款、专项应付款所有者权益类资本、公积公益金、本年收益、收益分配成本类生产成本损益类经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入、经营支出、管理费用、其他支出会计科目表表2、会计科科目分类1、概念：：账户是按按照会计科科目在账簿簿中开设的的，具有一一定的格式式和结构，，用来全面面、系统、、连续记录录村组织经经济业务活活动的工具具，设置账账户是会计计核算的专专门方法之之一。会计科目+账户三、会计账账户2.账户基基本结构的的简化形式式—“T””形账户为了会计研研究和教学学的方便，，我们将账账户的基本本结构简化化为左右两两方的“T”形账户户，其中一一方记增加加，另一方方记减少，，账户的左左右两方哪哪一方登记记增加，哪一方记减减少，取决决于记账方方法和账户户性质。账户名称右方左方3.账户中中的金额指指标会计账户可可以提供的的金额指标标包括：期期初余额、、本期增加加额、本期期减少额和和期末余额额。银行存款期初余额：100000本期增加额：5000040000本期减少额：60000

本期增加发生额：90000期末余额130000本期减少发生额：60000期初余额是是上期结转转的金额。。本期增加方方的金额合合计本期减少方方的金额合合计期末余额是是期末结余余的金额期末余额=期初余额额+本期增增加额-本本期减少额额（一）记账账凭证的概概念记账凭证是是会计人员员根据审核核无误的原原始凭证或或原始凭证证汇总表填填制的、反反映经济业业务内容、、指明应记记账户名称称、方向、、金额，并并直接作为为记账依据据的会计凭凭证。原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：

会计分录主要用途：登记账簿依据填制（二）记账账凭证的内内容及基本规范要要求记账凭证名名称记账凭证编编号填制凭证的的日期经济业务内内容摘要会计分录（（科目、方方向、金额额）所附附原原始始凭凭证证张张数数相关关人人员员签签名名盖盖章章在编编制制科科目目汇汇总总表表之之前前应应先先登登记记T字字形形账账。。（三三））科科目目汇汇总总表表的的编编制制登记记T字字形形账账是是编编制制科科目目汇汇总总表表的的基基础础环环节节。。记记账账凭凭证证编编完完后后，，按按凭凭证证中中涉涉及及的的总总账账科科目目逐逐一一开开设设T字字形形账账，，把把相相同同科科目目的的借借方方、、贷贷方方发发生生额额相相应应地地登登记记到到T字字形形账账中中，，待待所所有有的的凭凭证证都都登登记记完完毕毕，，再再将将每每个个T字字形形账账中中的的借借贷贷方方发发生生额额汇汇总总到到科科目目汇汇总总表表中中。。四、、建建立立账账簿簿体体系系建立立现现金金、、银银行行存存款款日日记记账账建立立总总账账建立立明明细细账账（一一））记记账账方方法法————复复式式借借贷贷记记账账法法借贷贷记记账账法法1、、借借贷贷记记账账法法是是以以““借借””、、““贷贷””二二字字为为记记账账符符号号的的一一种种复复式式记记账账法法。。2、、按按账账户户反反映映经经济济内内容容的的不不同同，，将将所所有有账账户户分分为为5大大类类3、、借借贷贷记记账账法法下下的的账账户户结结构构4、、记记账账规规则则及及试试算算平平衡衡借贷贷记记账账法法以以““借借””、、““贷贷””作作为为记记账账符符号号，，用用以以指指明明应应记记入入账账户户的的方方向向。。其其含含义义是是：：“借借、、贷贷””将将每每一一个个账账户户都都固固定定的的分分为为两两个个相相互互对对立立的的部部分分，，账账户户左左方方为为借借方方，，右右方方为为贷贷方方；；“借借””和和““贷贷””作作为为纯纯粹粹的的记记账账符符号号，，既既不不单单纯纯的的代代表表增增加加，，也也不不单单纯纯的的代代表表减减少少，，对对于于一一个个账账户户而而言言，，借借方方和和贷贷方方究究竟竟哪哪方方记记增增加加，，哪哪方方记记减减少少，，则则要要根根据据账账户户的的性性质质及及其其核核算算内内容容来来决决定定。。1.借借贷贷记记账账法法概概念念账户户名名称称借贷贷2.账账户户的的设设置置与与种种类类借贷贷记记账账法法下下应应设设置置的的账账户户种种类类有有：：负债债类类账账户户资产产类类账账户户所有有者者权权益益类类账账户户成本本类类账账户户损益益类类账账户户成本本类类账账户户损益益类类账账户户所有有者者权权益益类类账账户户成本本类类账账户户损益益类类账账户户负债债类类账账户户所有有者者权权益益类类账账户户成本本类类账账户户损益益类类账账户户资产产类类账账户户负债债类类账账户户所有有者者权权益益类类账账户户成本本类类账账户户损益益类类账账户户3、、账账户户的的结结构构----资资产产类类账账户户期初余额

×××本期增加额

×××

本期减少额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××资产类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额期末末余余额额反反映映期期末末时时资资产产的的实实有有数数额额。。3、、账账户户的的结结构构---负债债、、所所有有者者权权益益类类

期初余额

×××本期减少额

×××

本期增加额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××负债、所有者权益类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末末余余额额反反映映期期末末时时负负债债的的实实有有数数额额借贷贷记记账账法法的的记记账账规规则则是是：：““有有借借必必有有贷贷，，借借贷贷必必相相等等””。。有借借必必有有贷贷————账账户户登登记记方方向向借贷贷必必相相等等————账账户户登登记记金金额额银行存款借贷短期借款借贷5000050000有借借必必有有贷贷借贷贷必必相相等等4.借借贷贷记记账账法法记记账账规规则则（二二））、、试试算算平平衡衡试算算平平衡衡是是为为了了验验证证会会计计记记录录的的正正确确性性，，根根据据会会计计等等式式和和复复式式记记账账原原理理，，对对本本期期各各账账户户的的全全部部记记录录进进行行汇汇总总、、试试算算，，以以检检验验其其正正确确与与否否的的一一种种专专门门方方法法。。借借贷贷记记账账法法的的试试算算平平衡衡有有发发生生额额和和余余额额平平衡衡法法。。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿簿账簿簿记记录录是是否否正正确确，，必必须须通通过过试试算算平平衡衡进进行行验验证证。1、、发发生生额额---试试算算平平衡衡全部部账账户户本本期期=全全部部账账户户本本期期借方方发发生生额额合合计计数数贷贷方方发发生生额额合合计计数数理论论依依据据平衡衡公公式式“有有借借必必有有贷贷，，借借贷贷必必相相等等””的的记记账账规规则则由于于每每一一笔笔经经济济业业务务，，都都会会遵遵循循记记账账规规则则，，在在记记入入一一个个或或几几个个账账户户借借方方的的同同时时，，以以相相等等的的金金额额记记入入另另一一个个或或几几个个账账户户的的贷贷方方，，因因而而，，当当一一定定会会计计期期间间内内的的全全部部经经济济业业务务都都记记入入有有关关账账户户后后，，所所有有账账户户的的借借方方发发生生额额合合计计数数与与贷贷方方发发生生额额合合计计数数必必然然相相等等。。2、余额额---试算平平衡全部账户户期初（（末）=全全部账账户期初初（末））借方余额额合计数数贷贷方余余合计数数理论依据据平衡公式式期末时，，资产和和成本账账户一般般为借方方余额，，表示期期末资产产总额，，而负债债和所有有者权益益为贷方方余额，，表示期期末权益益总额。。因而所所有账户户的借方方余额合合计数（（即资产产额）应应与所有有账户的的贷方余余额合计计数（即即权益额额）相等等。资产＝负负债＋所所有者权权益(三)、、会计分分录-----内容、、格式、、书写要要求会计分录录的内容容借：银行行存款50000贷：短期期借款50000应记方向向应记账户户应记金额额会计分录录的格式式先借后贷上借下贷左借右贷“借”“贷”及借贷方金额错开一格写复合会计计分录------是指在一一个会计计分录中中，有多多个借方方账户或或贷方账账户，包包括一借借多贷、、一贷多多借的会会计分录录。简单会计计分录------是指在一一个会计计分录中中，只有有一个借借方账户户和一个个贷方账账户，即即一借一一贷的会会计分录录。会计分录录---种类借：现金金5000贷：银行行存款5000借：库存存物资60000贷：银行行存款58000现金2000（四）登登记账簿簿一、平行行登记（（总账、、明细账账）依据相同同、方向向一致、、金额相相等、同同期登记记二、基本本规范（（9要点点）1、必须须根据审审核无误误的会计计凭证登登记账簿簿。做到到数字准准确、摘摘要简明明清楚、、登记及及时、字字迹工整整。2、登记记完毕，，应在““过账””栏内注注明账簿簿的页数数或作出出“√””符号，，表示已已登记入入账，并并在记账账凭证上上签名或或盖章。。3、记账账时需用用蓝、黑黑墨水笔笔书写，，红色墨墨水只用用在交响响乐账簿簿错误记记录或国国家统一一规定的的可以用用红字登登记的其其他会计计记录上上。4、账簿簿中书写写的文字字和数字字上面要要留有适适当空格格，不得得满格书书写一般般点格距距的二分分之一，，以便发发生错误误更正时时容易更更正，也也便于查查账。5、必必须有有顺序序逐页页逐行行连续续登记记，如如不慎慎发生生隔页页跳行行时，，要在在空白白页或或空行行处划划线注注销，，或注注明““此行行空白白”““此页页空白白”字字样，，同时时由经经手人人员盖盖章。。6、凡凡需结结出余余额的的账户户，结结出余余额后后，应应当在在“借借或贷贷”栏栏内写写明““借””“贷贷”字字样。。没有有余额额的账账户，，应当当写““平””字，，并在在余额额栏内内用““0””表示示。现现金日日记账账或银银行存存款日日记账账必须须逐日日结出出余额额。7、每每登记记满一一页账账页结结转下下页时时，““转次次页””和““承前前页””，然然后再再根据据记账账凭证证继续续记账账。8、账账簿记记录发发生错错误时时，应应根据据错账账的具具体情情况，，按照照规定定的方方法进进行更更正。。9、实实行会会计电电算化化的单单位，，总账账和明明细账账应当当定期期打印印。三、更更正错错账的的方法法在记账账的过过程中中，必必须根根据错错误的的具体体情况况，相相应采采取正正确的的方法法预以以更正正。具具体方方法有有以下下：（一））划线线更正正法：：在结结账之之前，，如果果发现现账簿簿记录录有错错误，，而记记账凭凭证无无错误误，即即纯属属登记记账簿簿时文文字或或数字字上的的错误误，应应采用用划线线更正正法更更正。。（二））红字字更正正法1．记记账以以后发发现记记账凭凭证中中应借借应贷贷符号号、科科目或或同时时金额额有错错误时时采用用红字字更正正法。。先用用红字字填制制一张张与原原错误误完全全相同同的记记账凭凭证，，并据据以用用红字字登记记入账账，冲冲销原原有的的错误误记录录；同同时再再用蓝蓝字填填制一一张正正确的的凭证证，注注明““更正正某年年某月月某号号凭证证”，，据以以登记记入账账。例例：某某村用用现金金500元元购买买办公公用品品，在在填制制记账账凭证证时，，误编编以下下会计计分录录，并并已登登记入入账：：借：固固定资资产500贷：现现金500更正时时，（（1））先填填写红红字金金额凭凭证，，并据据以红红字金金额入入账。。借：固固定资资产（（500））贷：现现金（（500））（2））再用用蓝字字填制制正确确的凭凭证重重新登登记入入账。。借：管管理费费用500贷：现现金500（三））补充充登记记法记账以以后，，如果果发现现记账账凭证证上应应借、、应贷贷的会会计科科目并并无错错误，，但所所填金金额小小于应应填金金额，，可采采用补补充登登记法法进行行更正正。即即再填填一张张补充充少记记金额额的记记账凭凭证，，并将将其记记入账账。四、对账与与结账（一）对账账对账：定期期核对账簿簿与账簿、、账簿与凭凭证的记录录以及账簿簿记录与实实物是否相相符，做到到账证、账账账、账实实、账表完完全相符，，从而保证证会计资料料的可靠性性和准确性性。账证核对；；账账核对对；账实核核对；账表表核对（二）结账账结账：将一一定时所发发生的各项项经济业务务全部登记记入账，并并结出本期期发生额和和余额的工工作。1、结账前前，必须将将本期内所所发生的各各项经济业业务全部登登记入账。。2、结账时时，应当结结出每个账账户的期末末余额。（1）月度度结账：月月份终了，，在账户本本月最后一一笔记录的的下面划出出一红线，，结出本月月发生额和和期末余额额，在“摘摘要”栏内内注明“本本月合计””字样，然然后，在下下面划一道道红线。如如无余额，，应在“借借”或“贷贷”栏写上上“平”字字样，“余余额”栏写写上“0””，划通栏栏双红线。。（2）季度度结账：在在季末最后后一月月结结数字的红红线下面，，除结出本本月合计数数外，将本本季度三个个月的借贷贷方月结数数加总，再再加计累计计数用蓝字字填入，并并在摘要栏栏内加盖““本月合计计”、“本本季合计””、“累计计”等戳记记，同时，，在累计数数下面划一一条红线，，如无余额额，划通栏栏双红线。。（3）年度度结账：结结计十二月月当月合计计数及第四四季度合计计数，再加加计累计数数用蓝字填填入，并在在摘要栏内内加盖“本本月合计””、“本季季合计”、、“累计””等戳记，，在累计数数下面划通通栏双红线线。表示全全年结账。。然后再在在年结线下下摘要栏内内加盖“结结转下年””戳记。。五、账簿的的更换会计年度终终了，收益益分配结束束，应按规规定更换新新账。需要要更换新账账的，对有有余额的账账户其余额额可直接记记入下年新新账，在新新账第一行行“摘要栏栏”内注明明“上年结结转”字样样，在余额额栏内记入入上年余额额数。11五粮酒厂总分类壹零壹2001999张三李四一．填制““账簿启用用表”各项项内容.李四会计总会计师９９１１厂长王冠会计二．填写账账户目录现金日记账账、银行存存款日记账开账、登账账、结账现金日记账账------开账账在“币种””后面的横横线上填写写“人民币币”字样，，填上“1999””年，然后后在第一行行空白行的的“月”、、“日”、、“摘要””、“借方方余额”对对应栏上分分别填上““1”、““1”、““上年结转转”、“5000””。人民币199911上年结转500000银行存款日日记账------开账在“币种””后面的横横线上填写写“人民币币”字样，，在“开户户银行”后后的横线上上填写“中中国农业银银行（广州州白云）””字样，在在“银行账账号”后的的横线上填填写“020—510095”字样。。人民币中国农业银银行（广州州白云）020—510095199911上年结转11812692现金、银行行存款日记记账--------登账人民币中国农业银银行（广州州白云）020—51009511上年结转118126923记1购入材料820474236079508记4收到销货款款1400000017607950现金日记账账------结账人民币19991上年结转50000041记2购入办公用用品1145048855014记提现3304500379305014记发放工资330450048855023记13报销业务招招待费8000040855031本月合计33045003395950408550银行存款日日记账------结账人民币中国农业银银行（广州州白云）020—51009511上年结转118126923记1购入材料820474236079508记4收到销货款款140000001760795010记5解缴所得税税9580000802795013记6销售五粮酒酒230677203109567014记提现33045002779117017记8取得短期借借款100000003779117020记10支付广告宣宣传费6000003719117025记14购入空调7800003641117029记16购入原材料料44961933191497731本月合计470677202696543531914977总分类帐的的登记操作作填写账簿启启用表和目目录２．开账、、记账、结结账生产成本第9页199911上年结转借729500总账--------开账．生产成本第9页199911上年结转借7295005字003生产车间领领用原材料料480680021字011生产车间领领用原材料料283000031字019分配工资216720031字020分配制造费费用586300总账--------记账.生产成本第9页199911上年结转借7295005字003生产车间领领用原材料料480680021字011生产车间领领用原材料料283000031字019分配工资216720031字020分配制造费费用58630031字021结转完工产产品成本11119800平031本月合计1039030011119800总账的结账账，在最后后一笔业务务下面划一一条通栏红红线进行结结账．结出本月借借贷发生额额和余额，，并在下面面再划一条条通栏红线线，表示该月账目到到此为止．．总账-------月结2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号1131本月合计6000060000平0本年累计150000150000平0121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：：主营业务收收入~~月末在最后后一笔业务务的下一行行摘要栏内内填写“本本月合计””，并合计计本月该账账户的本期期借贷方发发生额并计计算本期期期末余额在该栏的上上下各划一一条通栏的的单红线作作为结账标标志对于损益类类账户需要要结出本年年累计额的的，在“本本月合计””下一行按按相同的方方法计结““本年累计计”额。~本年累计200000200000平030

本月合计

5000050000平0~总账-------季结2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：：主营业务收收入季末在最后后一个月的的“本月合合计”栏下下一行的摘摘要栏内填填写“本季季合计”，，并合计本本季该账户户的借贷方方发生额并并计算本期期期末余额额在本“季合合计”栏下下再划一条条单红线作作为季结标标志。~本季合计200000200000平030

本月合计

5000050000平0~总账账--------年结结2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计计科科目目：：主营营业业务务收收入入年末末在在最最后后一一个个月月或或季季的的““本本月月合合计计””或或““本本季季合合计计””栏栏下下一一行行的的摘摘要要栏栏内内填填写写““本本年年合合计计””，，并并合合计计本本年年该该账账户户的的借借贷贷方方发发生生额额并并计计算算本本期期期期末末余余额额在““本本年年合合计计””栏栏下下再再划划双双红红线线作作为为年年结结标标志志。~本季合计200000200000平030

本月合计

5000050000平0~~本年合计900000900000平0明细细账账的的登登记记操操作作1、、填填写写账账簿簿启启用用表表和和经经管管本本账账簿簿人人员员一一览览表表2、、填填写写账账簿簿目目录录表表3、、开开账账、、登登账账、、结账账开设设““短短期期借借款款——农农业业银银行行””明明细细账账，，账账户户名名称称为为““短短期期借借款款明明细细账账””，，明明细细科科目目名名称称为为““农农业业银银行行””。。在在账账页页第第1行行填填写写期期初初余余额额，，其其中中时时间间是是““1999年年1月月1日日””，，摘摘要要是是““上上年年结结转转””，，贷贷方方余余额额18876.42元元表表现现为为在在““借借或或贷贷””栏栏填填上上““贷贷””、、在在““余余额额””栏栏相相应应位位置置填填写写金金额额。。短期期借借款款1999农业业银银行行11上年年结结转转贷1887642三栏栏式式明明细细账账------建建账账1999117记记8取得得短短期期借借款款银行行存存款款1短期期借借款款￥￥10000000100000001400000014000000农业业银银行行1999短期期借借款款农业业银银行行11上年年结结转转贷1887642首先先，，在在““短短期期借借款款——农农业业银银行行””明明细细账账的的第第二二行行填填写写：：时时间间为为1999年年1月月17日日，，凭凭证证字字号号为为““记记字字8号号””，，摘摘要要为为““取取得得短短期期借借款款””，，在在贷贷方方金金额额栏栏填填上上金金额额100000.00元元；；其其次次，，算算出出贷贷方方余余额额为为118876.42（（18876.42+100000.00））元元，，在在““借借或或贷贷””栏栏填填上上““贷贷””，，在在余余额额栏栏填填上上金金额额118876.42元元；；最最后后，，记记账账人人员员在在记记字字8号号凭凭证证““短短期期借借款款——农农业业银银行行””科科目目所所在在行行的的““记记账账””栏栏打打““√√””，，并并在在凭凭证证上上签签名名或或盖盖章章。。三栏式明细账账--------登账√117取得短期借款款10000000贷记811887642数量金额式明明细账-------登账原材料大米吨199911上年结转2.323800881600在表体部分的的年月日栏填填写：1月21日；在凭凭证字号栏填填写：记11；在摘要栏栏上填写：生生产领用原材材料；在贷方方栏上的数量量栏上填写1.7吨，单单价栏上填写写3800/吨，金额栏栏上填写6460元；在在借方余额栏栏上的数量栏栏上填写1.895吨，，单价栏上填填写3800/吨，金额额栏上填写7201元。。并在记账凭凭证右边的““记账√”栏栏填写已经登登帐的符号““√”，表示示已经记账。。13购入原材料4.275380016245006.59538002506100记115记3生产领用材料料3380011400003.59538001366100121记11生产领用材料料1.7380038006460007201001.895数量金额式明明细账-------结账操作：原材料小麦吨199911上年结转1.064000424000（1）在摘要要栏填写：本本月合计，并并结转出本月月发生额和余余额；（2）在本本月合计行通通栏画单红线线即可。13购入原材料1.7940007160002.8540001140000记115记3生产领用材料料1.340005200001.554000620000121记11生产领用材料料0.75400040003000003200000.80131本月合计2.051.794000400040007160008200000.80320000多栏式明细账账-----------登账-------（管理费用用）199914记2购买办公用品品工资办公费折旧费业务招待费11451145119记9购入车间办公公用锁174605123记13报销业务招待待费974580000128记注销1月9日日记字第9号号凭证609145131记18计提折旧53514495131记19分配工资93795131本月合计9379500000000000000793000793000114505350080000131记结转损益937950793000114505350080000常用业务会计计处理一、财政拨款款1.具体内容容：财政转移移支付资金和和其他补助资资金。财政转移支付付资金：只能能用于农村干干部补助、日日常办公经费费和五保户补补助；其他补助资金金：比如良种种补贴、粮食食种植补助、、农机具补贴贴等惠农政策策的补贴要按按国家政策规规定的用途使使用和支付。。2.会计处理理：（1）财政补补助对象为村村集体经济组组织的，其补补助款项将直直接划拨到村村集体经济组组织账户上，，并按补助款款项的用途分分别记入“补补助收入”、、“公积公益益金”、“专专项应付款””、“应付福福利费”账户户。A.用用于支支付村村干部部报酬酬和村村管理理费用用的，，以及及财政政拨付付的用用于补补助村村组织织年度度其他他费用用支出出的补补助款款项，，通过过“补补助收收入””账户户核算算。B.为为兴建建村集集体设设备设设施或或其他他专门门项目目且受受益期期超过过一年年的，，如果果为补助助已完完成项项目的的且形形成固固定资资产的的可直接接将拨拨款记入““公积积公益益金””账户户；如未形成成固定定资产产的，则应应将补补助款款项直接冲冲减项项目支支出；如拨拨款为为财政政拨入的的尚未未开支支的具具有专专门用用途的款项项可先通过过“专专项应应付款款”核核算，待项项目完完成后后如形成固固定资资产则则记入入“公公积公公益金金”账户户，未形成成的冲冲减项项目支支出以利对对专项项财政政拨款款的管管理。。C.补补助款款项为为计划划生育育专项项补助助或是是转移移支付付五保保户、、残疾疾人救救济款款的部部分，，应记记入““应付付福利利费””账户户，并并且做做其专专项支支出的的资金金来源源。（2））财政政补助助对象象为农农户个个人。。一般般是通通过““一卡卡（折折）通通”直直接拨拨付给给个人人，因因此不不需对对其进进行核核算，，但应应建立立备查查簿对对农户户的相相关信信息及及直接接获得得的补补贴进进行备备查登登记。。如没没通过过一卡卡通而而是经经村集集体进进行分分付的的，应应将该该款项项先记记入““专项项应付付款””账户户，待待发放放给村村民后后再予予以转转销。。3.账账户设设置（1））为准准确反反映财财政拨拨款的的到位位、使使用、、结存存情况况，必必须设设置的的账户户：““补助助收入入”、、“公公积公公益金金”、、“应应付福福利费费”、、“专专项应应付款款”.（2））各账账户核核算分分录补助收收入收到补补助款款时：：借：银银行存存款、、现现金、、应收款款———乡经经管站站贷：补补助收收入———XX项项目支付各各项费费用时时：借：管管理费费用———办办公费费等、、应付工工资———干干部补补助贷：现现金年末结结转损损益时时：借：补补助收收入———XX项项目贷：本本年收收益公积公益金1.收收到土土地补补偿款款时2.捐捐赠物物资时时3.收收到无无偿拨拨付的的专项项款4.收收到拍拍卖荒荒山、、荒坡坡、荒滩荒荒地等等使用用权一事一一议资资金使使用后后全部转转入公公积公公益金金年末按按规定定提取取公积积公益益金借：银银行存存款固定资资产贷：公公积公公益金金借：银银行存存款贷：公公积公公益金金借：收收益分分配——各项项分配配贷：公公积公公益金金年末用用公积积公益益金弥弥补亏亏损借：公公积公公益金金贷：收收益分分配——未分分配收收益专项应付款收到专专项应应付款款时借：银银行存存款贷：专专项应应付款款—XX补补助使用专专项应应付款款时借：在在建工工程等等贷：银银行存存款项目完完成转销时时专项应应付款款余款1.形形成固固定资资产的的，转作公公积公公益金金：借：专专项应应付款款贷：公公积公公益金金2.未未形成成固定定资产产的核销其其项目目支出出借：专专项应应付款款贷：在在建工工程等等需上交交的余余款借：专专项应应付款款贷：银银行存存款不需上上交余余款转转作公积公公益金金应付福利费提取取福福利利费费时时，，借：：收收益益分分配配——各各项项分分配配贷：：应应付付福福利利费费收到到财财政政计计划划生生育育补补助助款款时时借：：银银行行存存款款贷：：应应付付福福利利费费发生生福福利利支支出出时时借：：应应付付福福利利费费——某某项项支支出出贷：：现现金金或或银银行行存存款款一事一议资金一事事一一议议筹筹资资方方案案审核核批批准准时时借：：内内部部往往来来贷：：一一事事一一议议资资金金—XX项项目目收到到村村民民交交来来的的一事事一一议议专专项项资资金金借：：现现金金贷：：内内部部往往来来使用用一事事一议议资金金进行行固定定资产产购建建支付付款款项项借借：：固固定定资资产产、、在在建建工工程程贷：：银银行行存存款款工程程完完工工借借：：固固定定资资产产或或其其他他支支出出贷：：在在建建工工程程转为为集集体体积积累累时时，，借：：一一事事一一议议资资金金贷：：公公积积公公益益金金内部往来应收收所所属属单单位位及农农户户款款项项应收收时时借借：：内内部部往往来来——XX贷：：现现金金、、银银行行存存款款等等实际际收收到到借借：：现现金金或或银银行行存存款款贷：：内内部部往往来来——XX应付付所所属属单单位位及农农户户款款项项应付付时时借借：：现现金金、、银银行行存存款款等等贷：：内内部部往往来来——XX偿还还时时借借：：内内部部往往来来——XX贷：：现现金金、、银银行行存存款款等等因承承包包土土地地或或其他他经经济济事事项项而而发发生生应收收承承包包金金等等收收入入筹集集一一事事一一议议资资金金与农农户户发发生生的的应应收收款款按批批准准方方案案结结算算应应交交未未交交款款借：：内内部部往往来来——XXX贷：：发发包包及及上上交交收收入入借：：内内部部往往来来——XX贷：：一一事事一一议议资资金金收到到与与本本年年度度支支出出相相关关的的财财政政拨拨款款1.东东景景村村集集体体经经济济组组织织收收到到乡乡财财政政所所转转来来财财政政声声称称支支付付资资金金18000元元，，其其中中用用于于五五保保户户救救济济为为3000元元。。借：：银银行行存存款款18000贷：：补补助助收收入入——财财政政转转移移支支付付资资金金15000应付付福福利利费费——财财政政转转移移支支付付资资金金3000收到到相相关关补补助助收收入入时时按按补补助助项项目目列列明明细细科科目目。。收到到受受益益期期超超过过一一年年的的财财政政拨拨款款2.东东景景村村收收到到财财政政拨拨付付的的卫卫生生改改选选费费30000元元，，卫卫生生所所项项目目已已改改造造完完成成。。借：：银银行行存存款款30000贷：：公公积积公公益益金金——卫卫生生所所改改造造费费30000收到到福福利利费费用用拨拨款款东景景村村收收到到财财政政据据传传的的计计划划生生育育补补助助款款10000元元借：：银银行行存存款款10000贷：：应应付付福福利利费费——计计划划生生育育补补助助10000征地地、、拍拍卖卖、、接接受受捐捐赠赠等等收收入入1.征征地地补补偿偿费费例1.国国家家建建设设征征用用土土地地，，东东