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文档简介

发票知识培训

2010年9月

山西真诚税务师事务所

2023/1/121目录发票概述地税版发票介绍分行业发票相关介绍税务部门代开发票相关介绍地税统一收款收据介绍行政事业性收费(基金)及其票据相关介绍2023/1/122税法规定,允许税前扣除的金额,必须取得合法的凭据。

这里的“合法凭据”是指合法的原始凭证,包括:经济合同、出库单、入库单、公证书、法院判决或裁定书、个人身份证的复印件、汇款单据、收款收据等等,其中,按照《发票管理办法》的规定,应当取得发票的,必须取得发票。一、发票概述2023/1/123许多企业的财务人员认为,企业列入成本费用的项目都必须取得发票,这是对税收政策的误解。

“发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。”

2023/1/124例:

直接接受捐款的单位应向捐款人开具什么票据?由于接受捐款取得的收入不属于单位的经营性收入,所以应按规定使用《山西省统一收款收据》或按照财政部门有关规定使用财政部门票据。2023/1/125实际操作中应掌握的原则是:凡属于增值税征税范围,都必须开具增值税发票或普通发票(国税监制);凡属于营业税征税范围的业务,都必须开具营业税发票(地税监制)。如果不属于企业经营范围的,以及个人取得的应税收入,必须向税务机关申请代开。2023/1/126发票相关规定《中华人民共和国发票管理办法》(财政部令[1993]6号)文件第二十二条规定,“不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。”《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国税发[1993]157号)文件第三十二条规定,2023/1/127“《办法》第二十二条所称不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制,或填写项目不齐全,内容不真实,字迹不清楚,没有加盖财务印章或发票专用章,伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。2023/1/128国家税务总局2008年7月份下发的《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008]80号)第八条规定:在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。2023/1/129《中华人民共和国发票管理办法》第五条规定,“发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。”1、票面内容发票基本知识2023/1/1210发票的基本内容包括:发票的名称、发票监制章、发票代码、发票号码、联次及用途、客户名称、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。有代扣、代收、委托代征税款的,其发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税种的税率和税额。2023/1/12112023/1/12122、发票监制章

每张税务发票票面上方都印有椭圆形“全国统一发票监制章”。发票监制章是税务机关实施发票监督管理的法定标志。

2023/1/12133、普通发票分类代码分类代码为12位阿拉伯数字,从左至右排列:第1位为国家税务局、地方税务局代码,1为国家税务局、2为地方税务局,0为总局第2、3、4、5位为地区代码(地、市级),以全国行政区域统一代码为准,总局为0000。第6、7位为年份代码(例如2009年以09表示)。

2023/1/12142009年1月1日起发票代码2-5位为:省局集中印制发票为1400,太原市局为1401,大同市局为1402,阳泉市局为1403,长治市局为1404,晋城市局为1405,朔州市局为1406,忻州市局为1409,晋中市局为1407,吕梁市局为1411,临汾市局为1410,运城市局为1408,省局直属一分局为1412,山西省太原高新技术产业开发区局为1413,山西省太原经济技术产业开发区局为1414。2023/1/1215第8位为统一的行业代码

其中,国税行业划分:1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他;

地税行业划分:1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。2023/1/1216第9、10、11、12位为细化的发票种类代码,按照保证每份发票编码唯一的原则,由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制。2023/1/12174、发票号码

发票正面右上角第二排为8位发票号码,采用喷墨方式印刷。5、开票单位(个人)名称(章)开票单位在填开完毕后,应在发票上加盖开票单位的发票专用章或财务印章,以表示开票单位对开具发票的确认和承担的法律责任。2023/1/12186、发票的基本联次一般为三联:第一联为存根联,开票方留存备查;第二联为发票联,收执方作为付款或收款原始凭证;第三联为记账联。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联,收执方作为抵扣税款的凭证。2023/1/1219

7、发票的种类:一般分为以下几类:(1)按发票的管理范围分为:国税管辖发票和地税管辖发票,如:国税部门管理:工业销售普通发票、商业销售普通发票、电费发票、水费发票、机动车销售统一发票、加工修理修配普通发票等2023/1/1220

地税部门管理:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮政电信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等行业的发票。

(2)按照发票的印制过程分为:统印发票、自印发票(包括冠名票)--自行设计发票式样并印有本单位名称的发票(如:电信话费、燃气、水电等)

2023/1/1221冠名票2023/1/1222(3)按照发票的来源分为:自开发票和代开发票;(4)按照发票的开具方式分为:定额发票和填开式发票。除此之外,发票从版面上也可划分为三大类:手工填开票、定额发票、计算机填开发票。2023/1/1223违反发票管理的行为及其处罚根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定,“违反发票管理法规的行为包括:(一)未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的;(二)未按照规定领购发票的;(三)未按照规定开具发票的;(四)未按照规定取得发票的;(五)未按照规定保管发票的;(六)未按照规定接受税务机关检查的。

2023/1/1224未按照规定开具发票根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十八条规定,“下列行为属于未按照规定开具发票的行为:(一)应开具而未开具发票;(二)单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致;2023/1/1225未按照规定开具发票(三)填写项目不齐全;(四)涂改发票;(五)转借、转让、代开发票;(六)未经批准拆本使用发票;(七)虚构经营业务活动,虚开发票;(八)开具票物不符发票;2023/1/1226(九)开具作废发票;(十)未经批准,跨规定的使用区域开具发票;(十一)以其他单据或白条代替发票开具;(十二)扩大专业发票或增值税专用发票开具范围;(十三)未按规定报告发票使用情况;(十四)未按规定设置发票登记薄;(十五)其他未按规定开具发票的行为。未按照规定开具发票2023/1/1227未按规定取得发票

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十九条规定,“下列行为属于未按规定取得发票的行为:(一)应取得而未取得发票;(二)取得不符合规定的发票;(三)取得发票时,要求开票方或自行变更品名、金额或增值税额;(四)自行填开发票入账;(五)其他未按规定取得发票的行为。”2023/1/1228未按规定保管发票根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第五十条规定,“下列行为属于未按规定保管发票的行为:(一)丢失发票;(二)损(撕)毁发票;(三)丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记薄2023/1/1229未按规定保管发票(四)未按规定缴销发票;(五)印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等;(六)未按规定建立发票保管制度;(七)其他未按规定保管发票的行为。2023/1/1230如违反以上规定,则会产生如下涉税风险根据税法相应规定:对有前款所列行为之一的单位和个人,税务机关可以责令限期改正,没收违法所得,可以并处1万元以下的罚款。”有上述两种或者两种以上行为的,可以分别处罚。第三十九条违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收非法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。不允许企业所得税税前扣除—25%2023/1/1231二、地税版发票介绍2023/1/1232税务机关根据实际工作需要,对现行发票实行不定期换版制度,包括防伪措施、底纹式样、印色及发票用纸类别等更换。

山西省地方税务局在2008年度5月份,对全省现行地税发票版本实行了换版。---关于印发《山西省地方税务局发票样本》的通知(晋地税发[2008]64号)2023/1/1233用票单位和个人已购领的旧版发票(含企业冠名发票)可使用至2008年12月31日,未使用完的旧版发票应在2008年12月31日前到主管地方税务机关办理缴销手续。凡2009年1月1日起开具的旧版发票,任何单位和个人不得作为报销凭证。

--山西省地税发票实用手册(实际执行时,参照当地地方税务机关的要求)2023/1/1234本次发票换版范围

1、除公路内河货物运输发票、保险业专用发票、保险中介服务发票、建筑业统一发票、销售不动产统一发票、银行代收费业务专用发票、国际航空旅客运输专用发票、国际海运业运输专用发票、铁路客运餐车定额发票、国际货物运输代理业专用发票、国际海运业船舶代理专用发票等2023/1/1235本次发票换版范围国家税务总局统一的发票外,其他地税普通发票均属此次发票换版的范围,同时对原有企业冠名发票进行清理,使用统一发票。

2、《山西省服务业发票》合并了原有的代理业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业(照相业、洗染业)发票。2023/1/12363、取消山西省XX市饮食业定额发票,改用山西省定额刮奖发票。4、取消山西省XX市社会办学力量发票,改用山西省文化体育业发票。5、统一了全省住宿业、邮电通信业的发票本次发票换版范围2023/1/1237新增发票的种类1、交通运输业新增山西省公共交通定额发票,其中1、1.5、2元版,适用于我省公交车乘车业务;5、10、50、100元版,适用于我省公交IC卡销售、充值及机场旅客班车使用。2023/1/1238新增发票的种类2、新增山西省邮电通信业发票,将邮政及快递业务纳入统一发票管理。山西省邮电通信业统一发票(机打、手填),适用于电信、移动、联通等收取话费使用及邮政、快递物流等业务使用;山西省邮电通信业定额发票(1元、10元、50元、100元)适用于电信、移动、联通等销售IC电话卡业务及邮政、快递物流等业务使用。2023/1/12393、保险业新增人身保险专用发票和人身保险定额发票。人身保险专用发票(机打)适用于人身保险业务;人身保险定额发票(1元、2元)适用各类小面额人身险业务。4、营利性医疗机构医疗服务收费发票分为门诊、住院、医保专用三类5种发票,适用于营利性医疗机构各类收费项目。2023/1/1240新版发票的鉴别方法1、新版发票发票联,手工填开发票和定额发票使用防伪彩纤印制,在荧光灯下显示有不规则的荧光彩纤,计算机填开发票使用无炭压感纸印制。发票联套印全国统一发票监制章,发票监制章使用全国统一专用大红荧光油墨,在荧光灯照射下显示为大红色。2023/1/12412、发票联名称下的横线由微缩汉语拼音组成,内容为此发票全称,使用10倍以上放大镜检测,可见拼音字母。3、发票联右侧以无色荧光油墨印制“**地税监制”字样,在荧光灯照射下显示为绿色。2023/1/12424、发票联增加动感波浪底纹及团花,底纹和团花由省局不定期更换,团花外线条由微缩文字构成,使用10倍以上放大镜检测,可见“山西地税监制”字样。5、可登录山西省地方税务局网站(即:),点击主页“发票查询”专栏进行查询有关发票信息,或持发票原件到当地地税机关鉴定发票真伪。2023/1/1243三、分行业发票相关介绍

2023/1/1244(一)工业、商业销售发票注:购进生产设备、仪器仪表、办公设备等实物性商品支出,收款方需提供此类发票。2023/1/12451、工业销售普通发票国税发票17%13%3%在购进商品、提供应税劳务以及其他经营活动,—应取得工业销售普通发票的发票联。山西省工业销售普通发票为锯齿票,分为万元版和十万元版两种版本。使用时,分自开票和代开票两种方式。2023/1/12462、商业销售普通发票国税发票17%13%3%在购进商品、提供应税劳务以及其他经营活动

应取得商业销售普通发票的发票联。商业销售普通发票分为商业锯齿票和卷筒票(卷筒票又分为防伪税控机专用、非专用两种)2023/1/1247发票知识培训发票使用情况山西商业销售普通发票为全国统一印制,套印“全国统一发票监制章山西省××市国家税务局监制”的监制章。商业销售普通发票按照使用对象不同分为自开和代开两种。2023/1/12482023/1/12492023/1/12502023/1/12512023/1/1252

企业与其他企业或个人共用水、电,无法取得水、电发票的,应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证,据实进行税前扣除。

《企便函[2009]33号》:国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函

2023/1/1253(二)加工修理修配业普通发票注:支付修理设备、定制加工物品、印刷电信专用物品等费用,需取得此类发票。2023/1/1254加工修理修配业纳税人发生加工修理修配劳务行为,支付价款时应取得山西省修理修配普通发票:税控收款机卷筒专用发票山西省xx市钟表修理普通发票的发票联。2023/1/12552023/1/1256修理修配普通发票2023/1/1257钟表修理普通发票2023/1/1258(三)交通运输业发票注:报销差旅费,及运输费用等费用应取得此类发票2023/1/1259发票知识培训地税发票税率3%新增公共交通定额发票,用于公交公司乘车业务和公交IC卡销售、充值及机场旅客班车用。纳税人发生交通运输费用时应当取得税务机关统一监制的交通运输业发票的发票联。交通运输业包括:陆路运输、水路运输、航2023/1/1260发票知识培训空运输、管道运输、装卸搬运等。包括:铁路货票、客票、定额票、山西地方铁路货运发票、部分铁路运输冠名票、城市客运、公路汽车补充客票、航空运输电子客票、管道运输专用发票、装卸搬运发票等。

2023/1/12612023/1/12622009年1月1日启用新版2023/1/12632023/1/12642023/1/12652023/1/12662023/1/12672023/1/12682023/1/12692023/1/12702023/1/12712023/1/12722023/1/12732023/1/12742023/1/12752023/1/12762023/1/12772023/1/12782023/1/12792023/1/12802023/1/12812023/1/1282(四)建筑业发票注:报销工程类劳务支出、房屋维修、装修费等支出,应取得此类发票。2023/1/1283

纳税人发生建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业,支付工程款项时,应取得税务机关统一印制的《建筑业发票》发票联。(发票版本未变)建筑业包括:建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。2023/1/1284建筑:

指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业2023/1/1285安装:

指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业,包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

2023/1/1286

修缮、装饰修缮:指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。装饰,是指对建筑物、构筑物进行修饰,使之美观或具有特定用途的工程作业。例:房屋装修

2023/1/1287其他工程作业其他工程作业,是指上列工程作业以外的各种工程作业,如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。2023/1/1288

自2007年2月1日全省统一使用自开《建筑业统一发票》和代开《建筑业统一发票》票样。建筑安装业,要根据经济活动的性质确定索取发票的类别。(如,设备检修公司提供设备检修应税劳务要索取增值税专用发票;建筑公司修理不动产要提供建筑业发票,如单独提供劳务服务要索取服务业发票)2023/1/12892023/1/12902023/1/1291(五)金融保险业发票注:支付银行代收类费用、财产保险费等支出,需取得此类发票。2023/1/1292地税发票税率5%纳税人发生金融保险费用时应当取得税务机关统一监制的金融保险业发票的发票联。金融保险业是指经营金融、保险的业务。金融行业无统一印制发票票样,保险行业票样使用保险业专用发票以及冠名票。保险业专用发票分机打和手工票两种

2023/1/1293保险业专用发票2023/1/1294保险业冠名票—中国人寿2023/1/12952009年1月1日启用新版2023/1/12962023/1/12972023/1/12982023/1/12992023/1/121002023/1/12101银行代收费业务专用发票使用范围

1、代收水、电、气、暖和报刊等费用。

2、代收通讯费、有线电视收视费、上网费和寻呼费等。

2023/1/12102旧版2023/1/12103新版本2023/1/121042023/1/121052023/1/121062023/1/12107(六)邮电业发票注:报销邮寄费、快递费及通讯费、电路租赁费等费用,需取得此类发票。2023/1/12108地税发票税率3%

纳税人发生邮政电信费用时应当取得税务机关统一印制的邮政电信业发票的发票联。

2023/1/121091、概述(1)邮政:是指传递实物信息的业务,包括传递函件或包件,邮汇,报刊发行,邮务物品销售,邮政储蓄及其他邮政业务。(2)电信:是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务,包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。2023/1/12110发票换版前使用情况:山西省按不同地市不同单位使用《山西省**市**公司电信业专用发票》或《山西省**市邮政局统一发票》,并且根据不同业务类型制订相应业务名称的发票。2023/1/121112023/1/12112此次发票换版:将邮政及快递业务纳入统一发票管理。

新增山西省邮电通信业发票(机打、手填),、山西省邮电通信业定额发票。适用于电信、移动、联通、网通等收取话费使用以及邮政、快递物流等业务使用。2023/1/121132023/1/121142023/1/121152023/1/12116(七)文化体育业发票2023/1/12117地税发票3%

纳税人发生文化体育费用时必须取得税务机关统一印制的文化体育业发票。文化体育业,是指经营文化、体育活动的业务。包括文化业、体育业。文化业包括表演、播映、其他文化业。2023/1/12118经营游览场所的业务,比照文化业征税。体育业,是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所,不按文化体育业税目征税。

2023/1/12119例如:射击场举办正式射击比赛的门票收入,应按“文化体育业”税目征税,接纳零星顾客进行实弹射击的收入,按“娱乐业”税目征税;公园的门票收入按“文化体育业”税目征税,公园、动物园、植物园内游乐设施的业务收入按“娱乐业”征税。

2023/1/121202009年1月1日山西省社会力量办学发票,改用山西省文化体育业发票。2023/1/12121《山西省**市文体体育业发票》、《山西省**市社会力量办学发票》票样2023/1/121222023/1/12123

2009年1月1日启用新版(山西省社会力量办学发票,改用山西省文化体育业发票。)2023/1/121242023/1/121252023/1/121262023/1/121272023/1/12128(八)娱乐业发票注:报销娱乐、桑拿等支出,需取得此类发票。2023/1/12129地税发票5%~20%娱乐业,是指为娱乐活动提供场所和服务的业务,具体是指经营歌厅,舞厅,卡拉OK歌舞厅,音乐茶座,台(桌)球,高尔夫球,保龄球场,游艺场,网吧等娱乐场所以及在上述场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务。纳税人向娱乐场所支付的会员费、席位费和资格保证金也属于娱乐行为。2023/1/121302023/1/121312009年1月1日启用新版2023/1/121322023/1/121332023/1/121342023/1/12135(九)服务业发票2023/1/12136地税发票税率5%《山西省服务业发票》合并了原有的广告业、代理业、旅游业、租赁业、仓储业、其他服务业(照相、洗染业)发票。2023/1/121371、广告业广告业:是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。2023/1/121382、代理业代理业,指代委托人办理受托范围内的业务,包括代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。2023/1/121393、旅游业旅游业,是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。2023/1/121404、租赁业

租赁业,是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。通常不配备操作人员,只收取固定租赁费。2023/1/12141租赁业可涉及的领域大致包括:房产租赁、机械设备租赁、汽车租赁、农业机械租赁、建筑工程机械与设备租赁、计算机及通讯设备租赁、其他机械与设备租赁、电池租赁、航空租赁、书籍音像租赁、服装租赁等,但不包括融资租赁。2023/1/121425、其他服务业发票其他服务业,是指除代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告业务以外的其他服务业务。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。

2023/1/121432023/1/121442023/1/121452023/1/121462023/1/121472023/1/121482023/1/121492023/1/12150(十)饮食业发票注:外出就餐报销,需取得此类发票,财务上作为交际应酬费。2023/1/12151地税发票5%饮食业,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。2023/1/12152饭店、旅馆、宾馆服务项目较多,除住宿和用餐外,还提供洗衣、理发、医疗、娱乐,并出租车辆,代办邮电,代购车船票、飞机票,经销一些日用商品和旅游纪念品。在取得发票时应注意发票开具项目应与实际发生的经济业务相吻合。2023/1/121532009年1月1日启用新版山西省定额刮奖发票适用范围(各个地市不一样)2023/1/121542023/1/121552023/1/12156(十一)捐赠发票列支公益性捐赠,需取得此类发票。2023/1/12157对外捐赠—所得税影响企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。2023/1/12158公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时,应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据,并加盖本单位的印章;对个人索取捐赠票据的,应予以开具。除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外,其他捐赠一律不得在税前扣除。2023/1/12159捐赠发票2023/1/12160(十二)行政事业单位应税收费收入发票

2023/1/12161行政事业单位应税收费收入包括:1、行政事业单位出租房屋、土地、车船等;2、其他应税收入、应税行为。2023/1/121622023/1/121632023/1/121642009年1月1日启用新版本2023/1/121652023/1/12166四、税务部门代开发票相关介绍

2023/1/12167代开发票,是指由税务机关根据收款方(或提供劳务服务方)的申请,依照法规、规章以及其他规范性文件的规定,代为向付款方(或接受劳务服务方)开具发票的行为。目前共有:《建筑业统一发票》《销售不动产统一发票》《税务机关统一代开发票》和《公路、内河货物运输统一发票》四种由税务机关代开的发票。

2023/1/12168申请代开发票的范围

有下列情形之一的,可以向主管税务机关申请代开发票。1、已领购普通发票的纳税人,临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入,需要开具发票的;2023/1/121692、被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人,取得经营收入需要开具发票的;3、外省(自治区、直辖市)纳税人来本辖区临时从事经营活动的;(如:建筑业劳务等)4、正在申请办理税务登记的单位和个人,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。2023/1/121705、应办理税务登记而未办理的单位和个人,主管税务机关应当依法予以处理,并在补办税务登记手续后,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,为其代开发票。2023/1/121716、依法不需要办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。

(如:租赁个人房屋做为营业厅)2023/1/12172代开发票注意事项:1、在签订租赁协议时,协议中的租赁价格应和发票上的金额一致。2、税务机关代开的统一发票,付款方名称为XX公司,收款方名称应与实际收款人一致。3、由付款方统一代开的发票不得加盖付款方财务专用章或发票专用章。2023/1/12173申请代开发票所需资料:1、代开普通发票申请表,申请表的内容应包括代开发票所需的物品品名(或劳务服务项目)、单价、金额等基本要素。(收款方)2、申请代开发票人的合法身份证件(收款方)3、付款方(或接受劳务服务方)对所购物品品名(或劳务服务项目)、单价、金额等出具的书面确认证明。2023/1/12174申请代开普通发票经营额不达起征点申请代开发票经营额达不到省、自治区、直辖市税务机关确定的按次起征点的,只代开发票,不征税。但根据代开发票记录,属于同一申请代开发票的单位和个人,在一个纳税期内累计开票金额达到按月起征点的,应在达到起征点的当次一并计算征税。国税函[2004]1024号2023/1/12175

从2008年7月1日起,我省营业税按期纳税起征点调整为月营业额5000元,按次纳税起征点仍为每次(日)营业额100元。代开的普通发票上要注明完税票据号码;同时代征税款的完税票据上要注明代开的普通发票号码。2023/1/12176五、地税统一收款收据(不能作为财务报销凭证)2023/1/12177

统一收款收据是指非经营性款项往来时开具的凭证;其适用范围只限于企事业内部、上下级单位之间资金往来,以及非经营性的款项收支时使用,不得作为发票结算使用。2023/1/121782023/1/12179六、行政事业性收费(基金)及其票据相关介绍2023/1/12180行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律法规等有关规定,依照国务院规定程序批准,在实施社会公共管理,以及在向公民、法人提供特定公共服务过程中,向特定对象收取的费用。政府性基金是指各级人民政府及其所属部门包括各种基金、资金、附加以及专项收费等2023/1/12181例如:价格调控基金票据营业税的1.5%税务局代征煤炭水资源补偿费票据(煤炭生产、加工、运销)文化事业建设费票据(娱乐业、广告业的纳税人)林业建设基金票据(煤炭及其他矿产资源开采)2023/1/12182为进一步健全和完善财政票据管理制度,规范行政事业单位资金往来结算票据使用管理,加强行政事业单位财务管理监督,防治乱收费、乱罚款和各种摊派行为,根据国家有关财务会计和财政票据管理的法律制度规定,财政部于2010年1月份,制定了《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》(财综〔2010〕1号),自2010年7月1日起施行。2023/1/12183资金结算票据概述行政事业单位资金往来结算票据(以下简称资金往来结算票据),是指国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权的具有管理公共事务职能的其他组织机构(以下简称行政事业单位)发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时开具的凭证。

2023/1/12184资金结算票据概述资金往来结算票据是会计核算的原始凭证,是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。

2023/1/12185资金往来结算票据的适用范围下列行为,可以使用资金往来结算票据:

(一)行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取,在经济活动结束后需退还原付款单位或个人,不构成本单位收入的款项,如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。

2023/1/12186资金往来结算票据的适用范围(二)行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取,在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人,不构成本单位收入的款项,如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。

2023/1/12187资金往来结算票据的适用范围(三)单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。

(四)财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。2023/1/12188资金往来结算票据的适用范围下列行为,不得使用资金往来结算票据:

(一)行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务,其收费属于经营服务性收费,应当依法使用税务发票,不得使用资金往来结算票据

1.信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费;

2023/1/12189资金往来结算票据的适用范围

2.法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外,由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费;

3.组织短期出国培训,为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费;

4.组织展览、展销会收取的展位费等服务费

2023/1/12190资金往来结算票据的适用范围

5.创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用;

6.开展演出活动,提供录音录像服务收取的费用;

7.复印费、打字费、资料费;

8.其他经营服务性收费行为。

2023/1/12191资金往来结算票据的适用范围(二)行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入,应当按照规定使用行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款书等相应的财政票据,不得使用资金往来结算票据。

2023/1/12192资金往来结算票据的适用范围(三)行政事业单位受政府非税收入执收单位的委托,代行收取政府非税收入,应当按照有关委托手续,使用委托单位领购的有关政府非税收入票据代收相应的政府非税收入,不得使用资金往来结算票据。

2023/1/12193资金往来结算票据的适用范围(四)社会团体收取会费收入,使用社会团体会费专用收据;公立医疗机构从事医疗服务取得收入,使用医疗票据;公益性单位接收捐赠收入,使用捐赠票据,均不得使用资金往来结算票据。

2023/1/12194资金往来结算票据的适用范围(五)行政事业单位取得的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入等形成本单位收入,不得使用资金往来结算票据。

(六)财政部门认定的其他行为。

2023/1/12195例:军队单位取得经营收入时应开具何种票据?军队事业编制的招待所、出版社、报社、期刊社、科研、设计、检(监)测、修理、工程建设技术机构,对军队系统以外的单位或个人提供服务取得经营收入时,应按其提供服务的不同性质向付款人开具由地方税务局监制的发票,其收入纳入正常的税收管理。军队的收款收据或通用收据不能作为发票使用。2023/1/121962023/1/121972023/1/121982023/1/121992023/1/12200

山西省地方税务局目前有几种

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