第四章第一二节风险识别

第四章风险识别第一节风险识别的涵义和内容第二节风险识别的一般方法

风险清单分析法现场调查法

财务报表分析法流程图法

因果图法与事故树法第三节企业财务风险的识别方法第一节风险识别的涵义和内容一、风险识别的涵义风险识别是指风险管理人员运用有关的知识和方法，系统、全面和连续地发现经济单位面临的各种风险。风险识别实际就是收集有关风险因素、风险事故和损失暴露等方面的信息，发现导致潜在损失的因素。对定义的理解风险识别是一项复杂的系统工程风险识别是一个连续、不间断的过程识别风险因素风险是客观存在的，风险事故的发生也有一个从渐变到质变的过程，风险事故的发生是风险因素积聚、增加的结果。因此，风险识别中，最重要的、最困难的工作是寻找和确定风险因素，即识别引发风险的来源。风险识别的目的是衡量风险和规避风险GO！风险因素是引起或增加风险发生可能性，是引发风险事故发生的机会或产生损失机会的条件。风险因素是风险事故发生的潜在原因，并不直接会导致损失。当风险因素增加到一定程度或者遇到某一特殊情况，才会引发风险事故。风险因素有三种类型：实质风险因素、道德风险因素、心理风险因素风险事故也称风险事件，是指引起损失的直接原因。风险事故是促使风险有可能变成现实的事件，是引起损失的直接原因。如导致死亡的风险因素是疾病、年龄等，而导致死亡的直接原因是风险事故，如脑溢血等。风险程度是指如果某项事件发生，公司会遭受损失的最大数额。在同等条件下，风险程度越高，相关的风险就越大。返回风险识别的内容1、风险是什么？2、风险因素是什么？3、导致风险事故的主要原因和条件是什么？4、风险事故的后果是什么？5、风险识别的方法是什么？6、如何进行风险管理？第二节风险识别的一般方法风险清单分析法现场调查法财务报表分析法流程图法因果图法和事故树法一、风险清单分析法风险清单分析法主要分析风险主体面临的风险因素。

1977年，美国风险和保险管理学会制定了一份较全面的风险损失清单表。风险损失清单所列项目是人们已经识别的、最基本的各类损失风险，是运用规范的方法，识别风险主体所面临的潜在损失。在风险识别时，人们可以参照这个清单检查本企业所面临的各种风险，并视情形采取各种措施。一、直接损失风险（一）无法控制和无法预测的损失战争、水灾、风暴等（主要指自然风险）（二）可控制或可预测的损失员工疏忽、运输、恐怖分子袭击、爆炸等（三）一般的财务风险1、雇员的欺诈行为：造假、挪用公款、盗窃2、征用：国有化、查封、充公3、欺诈、仿造等4、契约、所有权、专利权或版权的失效5、存货短缺：神秘消失、财产遗失二、间接的或引致的损失暴露（一）所有直接损失暴露对下列各种人和物的影响1、供应商2、消费者等（二）资产集中（三）经济波动（四）管理上的失误。。。。。。。。。三、第三方责任（补偿性和惩罚性损失）（一）飞行责任（二）合同责任（三）产品责任。。。。。。。风险损失清单表风险损失清单使用中应注意的问题

1、风险损失清单不是识别风险的万能方法，不可概括一些企业面临的特殊风险。2、风险损失清单越详细、越完善，越能全面识别企业面临的各种风险，有利于风险事故的发生。3、企业需要根据企业的特点，及时调整、改进风险损失清单，包括清单中风险的排列等。4、风险损失清单只考虑了纯粹风险，而没有考虑投机风险。5、运用风险损失清单发现风险主体面临的风险，可以降低风险管理的成本。二、现场调查法

现场调查法是指风险管理部门、保险公司、有关咨询机构、研究机构等，就风险主体可能遭遇的风险进行详尽的调查，并出具调查报告书，供风险管理者参考的一种识别方法。现场调查法通过直接观察风险主体的设备、设施和操作等，可以了解风险主体的活动和行为方式，发现潜在的风险隐患。现场调查法的步骤

调查前的准备工作现场调查和访问撰写调查报告确定调查时间、调查地点、调查对象、编制调查表，预先确定需要询问的问题，尽量避免忽略、遗漏某些重要事项。

密切注意那些经常引发事故的环境和工作方式调查报告是了解风险主体风险等级的依据，也是保险人承保的依据。调查报告应指出标的物的危险点和整改方案。现场调查法的优点和缺点优点：1.可以获得风险主体单位风险活动的现场调查第一手资料；2.了解风险评估的资信状况（对保险来说）；3.可以防止风险事故的发生。缺点：1.耗费的时间较多；2.管理成本较高；3.调查人员的风险管理水平决定调查的结果。

三、财务报表分析法

财务报表分析法是由A.H.克里德尔1962年提出的识别风险的方法。克里德尔认为，分析资产负债表等财务报表和相关的支持性文件，风险管理人员可以识别风险管理单位的财产风险、责任风险和人力资本风险等。这是因为，风险管理主体的经营活动最终会涉及货币或财产，运用财务报表可以发现风险管理单位面临的各种风险。（一）财务报告的构成财务报告基本报表资产负债表损益表现金流量表股东权益变动表报表附注底注旁注应符合公认的会计原则或会计准则的要求应符合有关管理机构（证券）的规定和要求财务报表财务情况说明书

企业经营基本情况利润实现与分配情况

资本增减与周转情况

潜在的经营和财务风险（二）财务报表与公司经济活动的关系（三）财务报表分析的方法1.比较分析(comparativeanalysis)

◆又称横向分析(horizontalanalysis)，是指前后两期财务报表间相同项目变化的比较分析。◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。财务报表（资产负债表损益表现金流量表等）财务报表（资产负债表利润表现金流量表等）比较分析A会计期间B会计期间绝对金额增减百分率增减◆又称纵向分析(verticalanalysis)，是指同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百分比报表进行分析。◆

揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。◆

便于不同规模的公司之间进行可比。2.结构百分比分析2.结构百分比分析财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表等）流动资产其他长期资产无形资产长期投资固定资产资产总额货币资金短期投资应收账款存货……百分比报表分析编制◆将连续多年的财务报表的数据，集中在一起，选择其中某一年份作为基期，计算每一期间各项目对基期同一项目的百分比或指数。某期趋势百分比＝报告期金额÷基期金额◆揭示各期间财务状况的发展趋势。

3.趋势百分比分析（趋势分析或指数分析）3.趋势百分比分析各会计期间财务报表（资产负债表利润表现金流量表等）财务报表（资产负债表利润表现金流量表等）财务报表（资产负债表利润表现金流量表等）财务报表（资产负债表利润表现金流量表等）财务报表（资产负债表利润表现金流量表等）ABCD……假定A会计期间为基期各会计期间的同一项目之间的比较分析4.因素分析◆利用各种因素之间的数量依存关系，通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的影响程度。◆

具体方法有两种：一是连环替代法二是差额分析法◆

利用会计报表上的相关会计数据计算出各种财务比率指标进行分析。◆

揭示同一张财务报表中不同项目之间或不同财务报表的有关项目之间所存在的内在联系。1.盈利能力分析2.资产管理效率分析(周转率分析、营运能力分析)3.偿债能力分析5.增长能力分析4.市场价值比率分析6.现金流量能力分析5.财务比率分析财务比率评价指标框架※杜邦财务分析体系

/fin/finance_cngegu0710_more_dbfx.html?s=000004.sz/000004

ST国农2007年12月31日※杜邦财务分析体系的变形与发展——帕利普财务分析体系杜邦财务分析体系分解图帕利普财务分析体系财务报表分析的优缺点优点：财务报表能综合反映一个风险管理单位的财务状况、经济成果和风险暴露情况。缺点：

专业性强；

该种方法是财务信息的真实性为基础来识别风险的，如果报务报表数据不真实，该种方法的应用就受到限制。对于财务比率分析法来说，在应用时要注意财务比率的有效性、财务比率的可比性、财务比率的相关性、财务信息的可靠性和财务比率的比较方式。四、流程图法

流程图法是将风险主体按照生产经营的过程、按照活动内在的逻辑联系绘成流程图，针对流程中的关键环节和薄弱环节调查风险、识别风险的办法。一般来说，风险主体的经营规模越大，生产工艺越复杂，流程图分析就越具有优势。原料仓库生产车间1生产车间2产成品车间简单流程图（一）流程图的类型流程路线的复杂程度流程图简单流程图复杂流程图内部流程图外部流程图价值形态流程图实物形态流程图流程的内容流程图的表现形式（二）流程图在风险识别中的应用供应商1供应商2供应商3原料仓库生产车间1生产车间2包装车间成品仓库1成品仓库2成品仓库3零售商4零售商3零售商2零售商1流程图中的风险识别

流程图可以比较清楚地显示企业生产经营活动各个环节的风险。在流程中，一个环节出现问题，可能就会引发风险，从而导致危机。流程图强调某一事物的结果。流程图只是生产、经营过程中的简单概括，其目的是揭示生产、经营过程中的风险，并不是寻求损失的原因。流程图的解释－－流程图简表、流程图解释表阶段采购原料阶段可能发生的事故供应不及时导致事故发生的原因供货商无法供应原材料、采购员出现意外可能产生的结果企业减产、支付工伤费用流程图解释表（三）流程图的缺陷

流程图不能识别企业面临的一切风险。因此，必须根据风险管理单位的性质、规模以及每种方法的用途将各种方法结合起来使用。

流程图是否准确，决定风险管理部门识别风险的准确性。流程图需要准确地反映企业生产经营活动的全貌，不得有疏漏和错误。

流程图识别风险的管理成本比较高。五、因果图法和事故树法

因果图法是从导致风险事故的因素出发，推导出可能发生的结果；事故树法是从风险事故的结果出发，推导出引发事故的原因。因果图法是日本东京大学教授石川馨1953年首次提出的。其用因果法分析影响产品质量的因素，获得了很大的成功，并被世界许多国家的风险管理部门采纳。（一）因果图法因果图法是一种用于分析风险事故与影响风险事故原因之间关系的比较有效的分析方法。因果图是将导致风险事故的原因归纳为类别和子原因，画成形似鱼刺的图，又称“鱼刺图”。主骨风险事故中骨小骨大骨确定风险事故；主骨在引发风险事故的过程中起决定作用；大骨是影响结果的主要原因（第一层次原因）中骨是影响大骨的原因（第二层原因）小骨是影响中骨的原因（第三层原因）根据影响因素的重要程度，将具有显著影响的重要因素标示出来。尺寸波动产品不合格运作零件操作者机器

零件和材料操作方法稳定失恒磨损工具检验变形方法尺寸不合格产品因果图因果图分析的缺点

风险原因调查是否充分，影响因果图分析的结论；不同风险管理者对风险因素重要度的认识不同，会影响因果图分析的结论。风险管理者的观念影响因果图分析的结论。可以采取数据分析来分析风险因素的重要性。（二）事故树法事故树法是从某一事故出发，运用逻辑推理的方法寻找引发事故的原因，即从结果推导出引发风险事故的原因。这是我国国家标准局规定的事故分析的技术方法之一。理论基础：任何一个事故的发生，必定是一系列事件按时间顺序相继出现的结果，前一事件的出现是随后事件发生的条件，在事件发展过程中，每一事件有两种可能的状态，即成功和失败。行人过马路冒险通过顺利通过顺利通过顺利通过有车无车车前通过车辆过后通过有充足时间没有充足时间

司机采取紧急措施司机未采取措施措施有效措施无效车祸车祸事故树法的优点

事故树分析是一个动态的过程。事故的发生是一连串事件连续失败的结果，而且是一环扣一环，形成一个事故链。若有一个不失败。。。。

可能指出防止事故发生的途径；

能