第十章外汇存贷款业务核算课件

欢迎各位同学学习《商业银行会计》！欢迎各位同学学习《商业银行会计》！1《商业银行会计学》岳龙2005年9月《商业银行会计学》岳龙2第十章外汇存贷款业务核算

教学目的：

通过学习掌握外汇存贷款业务的帐户处理及利息计算。第十章外汇存贷款业务核算

教学目的：

通过学习掌3第十章外汇存贷款业务核算第一节外汇存款业务核算第二节外汇贷款业务核算第十章外汇存贷款业务核算第一节外汇存款业务核算4第一节外汇存款业务核算一、外汇存款的种类外汇存款是银行以信用方式组织吸收国内外单位，个人暂时闲置的外币资金。第一节外汇存款业务核算一、外汇存款的种类5（1）、外汇存款的种类：甲种外币存款（单位存款）--只开现汇户，不开现钞户

乙种-（外国客户、华侨）可开现汇户

丙种---（国内居民）也可开现钞户

以上存款均分定期、活期存款。

（1）、外汇存款的种类：甲种外币存款（单位存款）--只开现6（2）、存款货币：USD、GBP、HKD、JPY、EUR、加拿大元（3）、帐户开立的手续，与人民币相同注意：单位存款开户有外管局批文。（2）、存款货币：7二、单位活期外汇存款业务核算1、科目：外汇活期存款

外侨合资企业存款（既核算人民币，也核算外币）

外事企业存款（人民币户）驻华机构活期存款（人民币户）

二、单位活期外汇存款业务核算1、科目：82、单位以现钞存入，单位填交送款单，审核无误入帐：借：现金外币

贷：外汇买卖---钞买价外币借：外汇买卖人民币

贷：外汇买卖---汇卖价人民币借：外汇买卖外币

贷：单位外汇活期存款或XX科目2、单位以现钞存入，单位填交送款单，审核无误入帐：9如果国外汇入外汇：

借：汇入汇款

贷：单位外汇活期存款或XX科目如果国外汇入外汇：

借：汇入汇款

贷：单位外汇活期存款103、支取：（只能最多支取50000美元，5万美元以上现金支取必须经外汇局批准）借：单位外汇活期存款--外汇户

贷：外汇买卖--汇买价外币

借：外汇买卖人民币

贷：外汇买卖---钞卖价人民币

借：外汇买卖外币

贷：现金外币

3、支取：（只能最多支取50000美元，5万美元以上现金支11直接汇出国外存款

借：单位外汇存款--XX户（外汇户）外币

贷：汇出汇款外币

直接汇出国外存款

借：单位外汇存款--XX户（外汇户）124、利息计算

（1）计息范围：除国库款项和属于财政预算拨款性质的经费预算单位存款不计息外，其他性质的单位存款均计讨利息。

（2）计息方法：与人民币相同，按不同币种活期存款利息采用积数计息法计算利息。4、利息计算

（1）计息范围：除国库款项和属于财政预算拨款性13三、七天通知存款及协定存款（一）七天通知存款

1、七天通知存款和协定存款均属定期存款，七天通知存款的存款人提款项时，必须提前七天以书面通知银行。三、七天通知存款及协定存款（一）七天通知存款

1、七天通知142、起存金额不低于10000元等值外币，存期不得低于七天，单位用款时，应在七天前以书面通知银行办理取款。2、起存金额不低于10000元等值外币，存期不得低于七天，单153、利息根据实存金额，实存天数和人民银行公布的“七天通知存款利率”计算，不足七天的不计息，超过七天的，未在七天前办理通知手续，扣除七天的利息，已办理通知手续到期不取的，逾期部分不计息。

3、利息根据实存金额，实存天数和人民银行公布的“七天通知存款16（二）协定存款

1、由存户将外汇按与银行约定的存款期限、金额、利率存入银行，到期支取本息。

2、存期不得少于一个月，起存金额不低于人民币300万元的等值外汇，利率高于同档次存款利率0.25-0.5%。提前支取或过期部分按活期利率计息，到期转存按转存日利率计息。（二）协定存款

1、由存户将外汇按与银行约定的存款期限、金额17以上两种存款均使用“单位定期外汇存款”科目核算。

存入时：借：XX科目外币

贷：单位定期外汇存款外币

支取时：借：单位定期外汇存款外币

贷：XX科目或汇出汇款外币以上两种存款均使用“单位定期外汇存款”科目核算。

存入时：18四、个人外汇存款业务核算1、个人外汇存款分为：

现汇户（国外汇入、携入、寄入的外汇，可支取现钞，也可汇往国外）现钞户（国外汇入、携入、寄入的外币现钞，汇给国外时，不通过外汇买卖折算成外汇，只需按中间价折算计收人民币手续费）四、个人外汇存款业务核算1、个人外汇存款分为：

192、存入时：借：汇入汇款或现金外币

贷：活期外汇存款外币

或定期外汇存款

2、存入时：借：汇入汇款或现金外币

贷：活期外汇存203、支取时：

借：活期外汇存款---现钞户外币

贷：现金外币

3、支取时：

借：活期外汇存款---现钞户外币

贷214、支取款项汇往国外（填汇款凭证）借：活期外汇存款---现汇户外币

贷：汇出汇款外币

同时计收汇费及手续费。

借：现金人民币

贷：手续费收入---汇款手续费人民币个人外汇存款的利息计算方法与人民币相同。4、支取款项汇往国外（填汇款凭证）借：活期外汇存款---现22五、人民币特种存款（旅游来客等）1、特点：①单位或个人持证明、个人证件及身份证，交申请书，开立人民币特种存款帐户；②存入时按牌价折成人民币存入，支取时按与日牌价换成外汇汇往异地；③一旦支取人民币现金后，就不能够再存入本户

④机关、团体、企事业存款不低于1000元人民币，个人存款不得低于20元人民币，帐户均不得透支。五、人民币特种存款（旅游来客等）1、特点：232、帐户处理以钞存入：

借：现金外币

贷：外汇买卖---钞买价外币

借：外汇买卖人民币

贷：人民币特种存款人民币

支取时：

借：人民币特种存款人民币

贷：现金2、帐户处理以钞存入：

借：现金外币

24销户：

借：人民币特种存款人民币

贷：外汇买卖---钞卖价

借：外汇买卖外币

贷：汇出汇款或701

3、利息：每年12月20日结息，按外管局的外币活期存款（用积数计算法）计算利息。销户：

借：人民币特种存款人民币

贷：外汇买卖25第二节外汇贷款业务核算

概述

外汇贷款业务是银行办理的以外币为计量单位的放款。第二节外汇贷款业务核算

概述

外汇贷款业务是银行26（一）外汇贷款特点

1、借什么货币，还什么货币，原币计算

货币：USD、GBP、JPY、EUR、HKD

2、实行浮动利率，计收承担费利率按伦敦银行同业拆放利率（LIBOR）加上银行管理费计算，得出浮动利率不固定，随市场供求关系变化，按一个月、三个月、六个月浮动。

（一）外汇贷款特点

1、借什么货币，还什么货币，原币计算

273、贷款期限由提款期、宽限期、还款期组成。

4、借款单位一定要有外汇来源。

5、对业务员要求高，涉及面广，政策性强。3、贷款期限由提款期、宽限期、还款期组成。

4、借款单位一28（二）外汇贷款种类（二）外汇贷款种类29浮动利率贷款

固定利率贷款

现汇贷款优惠利率贷款

（按利率不同）贴息贷款

外汇贷款种类特优利率贷款

转贷贷款：买方信贷、政府贷款

混合贷款、国际金融机构贷款

特种外币贷款甲种（借外汇，用人民币还外币）

乙种（借外汇，用外币还人民币）

30二、短期外汇贷款业务

（期限一年以内的贷款）

短期外汇贷款包括：外汇浮动利率贷款、外汇优惠利率贷款、短期周转外汇贷款三种。二、短期外汇贷款业务

（期限一年以内的贷款）

短期外31（一）贷款发放

1、申请人向信贷部申请批准后，签订合同，开立贷款帐户。（一）贷款发放

1、申请人向信贷部申请批准后，签订合同，开立322、帐务处理

借：短期外汇贷款---XX户

贷：单位外汇存款--XX户如果贷款与用款同步进行

借：短期外汇贷款

贷：存放国外同业或XX联行科目

2、帐务处理

借：短期外汇贷款---XX户

贷：单位33（二）计收利息1、每季季末月20日为结息日。

2、贷款期限按实际天数算，算头不算尾，利率采用浮动利率。即在浮动期内，贷款利率不受市场变动影响，浮动期到期，按市场利率浮动计息。

浮动期：一个月、三个月、六个月

（二）计收利息1、每季季末月20日为结息日。

2、贷款期限34例：某单位91.6.5，借到半年期10万美元浮动利率共同款，浮动期三个月，借款时9%，6月17日变为9.25%，7月8日变为9.5%，9月3日变为9.75%,10月5日9.5%,

这笔贷款的利率确定为:

6.5-9.4 9%

9.5-12.4 9.75%

6.5-9.4 按9%计息例：某单位91.6.5，借到半年期10万美元浮动利率共同款，356.5-6.20

应收利息=100000*16*9%/360=400(USD)

借:713USD400

贷:利息收入USD4006.5-6.20

应收利息=100000*136

6.20-9.4应收利息=(100000+400)*76*9%/360

=1907.60(USD)

9.5-9.20 按9.75%计息

应收利息=100400*16*9.75%/360

=435.06(USD)

借:713USD2342.66

贷:利息收入USD2342.66

6.20-9.4379.20-12.4

应收利息=102742*75*9.75%/360

=2086.96

9.20-12.4

应收利息=10274238(三)收回贷款填写支票及进帐单或还款凭证,计算最后一个结息日---还款日尚未计算的利息与本金一并收回:

(三)收回贷款填写支票及进帐单或还款凭证,计算最后一个结息日39借:单位外汇存款USD104829.62%

贷:短期外汇贷款USD102742.66

利息收入USD2086.96实际工作中,有些银行在贷款到期日只收回贷款本金,对贷款利息则到结息日再计收。借:单位外汇存款USD104829.62%

贷:短40（四）短期外汇贷款转逾期贷款的核算贷款到期未做展期，于贷款到期日的次日转入“逾期贷款”科目核算。

借：逾期贷款户---XX户

贷：短期外汇贷款---XX户外币

（四）短期外汇贷款转逾期贷款的核算贷款到期未做展期，于贷款到41一年未收回的逾期贷款转入呆滞贷款帐户，三年未收回的逾期贷款转入呆帐贷款帐户处理。呆帐准备金、坏帐准备金的计提、核销在人民币贷款业务中讲述。一年未收回的逾期贷款转入呆滞贷款帐户，421、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。1月-231月-23Friday,January6,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。22:57:5422:57:5422:571/6/202310:57:54PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。1月-2322:57:5422:57Jan-2306-Jan-234、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。22:57:5422:57:5422:57Friday,January6,20235、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。1月-231月-2322:57:5422:57:54January6,20236、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。06一月202310:57:54下午22:57:541月-237、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。一月2310:57下午1月-2322:57January6,20238、业余生活要有意义，不要越轨。2023/1/622:57:5422:57:5406January20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。10:57:54下午10:57下午22:57:541月-2310、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。1/6/202310:57:54PM22:57:5406-1月-2311、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。1/6/202310:57PM1/6/202310:57PM1月-231月-2312、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。06-Jan-2306January20231月-2313、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Friday,January6,202306-Jan-231月-2314、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。1月-2322:57:5406January202322:57谢谢大家1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月43欢迎各位同学学习《商业银行会计》！欢迎各位同学学习《商业银行会计》！44《商业银行会计学》岳龙2005年9月《商业银行会计学》岳龙45第十章外汇存贷款业务核算

教学目的：

通过学习掌握外汇存贷款业务的帐户处理及利息计算。第十章外汇存贷款业务核算

教学目的：

通过学习掌46第十章外汇存贷款业务核算第一节外汇存款业务核算第二节外汇贷款业务核算第十章外汇存贷款业务核算第一节外汇存款业务核算47第一节外汇存款业务核算一、外汇存款的种类外汇存款是银行以信用方式组织吸收国内外单位，个人暂时闲置的外币资金。第一节外汇存款业务核算一、外汇存款的种类48（1）、外汇存款的种类：甲种外币存款（单位存款）--只开现汇户，不开现钞户

乙种-（外国客户、华侨）可开现汇户

丙种---（国内居民）也可开现钞户

以上存款均分定期、活期存款。

（1）、外汇存款的种类：甲种外币存款（单位存款）--只开现49（2）、存款货币：USD、GBP、HKD、JPY、EUR、加拿大元（3）、帐户开立的手续，与人民币相同注意：单位存款开户有外管局批文。（2）、存款货币：50二、单位活期外汇存款业务核算1、科目：外汇活期存款

外侨合资企业存款（既核算人民币，也核算外币）

外事企业存款（人民币户）驻华机构活期存款（人民币户）

二、单位活期外汇存款业务核算1、科目：512、单位以现钞存入，单位填交送款单，审核无误入帐：借：现金外币

贷：外汇买卖---钞买价外币借：外汇买卖人民币

贷：外汇买卖---汇卖价人民币借：外汇买卖外币

贷：单位外汇活期存款或XX科目2、单位以现钞存入，单位填交送款单，审核无误入帐：52如果国外汇入外汇：

借：汇入汇款

贷：单位外汇活期存款或XX科目如果国外汇入外汇：

借：汇入汇款

贷：单位外汇活期存款533、支取：（只能最多支取50000美元，5万美元以上现金支取必须经外汇局批准）借：单位外汇活期存款--外汇户

贷：外汇买卖--汇买价外币

借：外汇买卖人民币

贷：外汇买卖---钞卖价人民币

借：外汇买卖外币

贷：现金外币

3、支取：（只能最多支取50000美元，5万美元以上现金支54直接汇出国外存款

借：单位外汇存款--XX户（外汇户）外币

贷：汇出汇款外币

直接汇出国外存款

借：单位外汇存款--XX户（外汇户）554、利息计算

（1）计息范围：除国库款项和属于财政预算拨款性质的经费预算单位存款不计息外，其他性质的单位存款均计讨利息。

（2）计息方法：与人民币相同，按不同币种活期存款利息采用积数计息法计算利息。4、利息计算

（1）计息范围：除国库款项和属于财政预算拨款性56三、七天通知存款及协定存款（一）七天通知存款

1、七天通知存款和协定存款均属定期存款，七天通知存款的存款人提款项时，必须提前七天以书面通知银行。三、七天通知存款及协定存款（一）七天通知存款

1、七天通知572、起存金额不低于10000元等值外币，存期不得低于七天，单位用款时，应在七天前以书面通知银行办理取款。2、起存金额不低于10000元等值外币，存期不得低于七天，单583、利息根据实存金额，实存天数和人民银行公布的“七天通知存款利率”计算，不足七天的不计息，超过七天的，未在七天前办理通知手续，扣除七天的利息，已办理通知手续到期不取的，逾期部分不计息。

3、利息根据实存金额，实存天数和人民银行公布的“七天通知存款59（二）协定存款

1、由存户将外汇按与银行约定的存款期限、金额、利率存入银行，到期支取本息。

2、存期不得少于一个月，起存金额不低于人民币300万元的等值外汇，利率高于同档次存款利率0.25-0.5%。提前支取或过期部分按活期利率计息，到期转存按转存日利率计息。（二）协定存款

1、由存户将外汇按与银行约定的存款期限、金额60以上两种存款均使用“单位定期外汇存款”科目核算。

存入时：借：XX科目外币

贷：单位定期外汇存款外币

支取时：借：单位定期外汇存款外币

贷：XX科目或汇出汇款外币以上两种存款均使用“单位定期外汇存款”科目核算。

存入时：61四、个人外汇存款业务核算1、个人外汇存款分为：

现汇户（国外汇入、携入、寄入的外汇，可支取现钞，也可汇往国外）现钞户（国外汇入、携入、寄入的外币现钞，汇给国外时，不通过外汇买卖折算成外汇，只需按中间价折算计收人民币手续费）四、个人外汇存款业务核算1、个人外汇存款分为：

622、存入时：借：汇入汇款或现金外币

贷：活期外汇存款外币

或定期外汇存款

2、存入时：借：汇入汇款或现金外币

贷：活期外汇存633、支取时：

借：活期外汇存款---现钞户外币

贷：现金外币

3、支取时：

借：活期外汇存款---现钞户外币

贷644、支取款项汇往国外（填汇款凭证）借：活期外汇存款---现汇户外币

贷：汇出汇款外币

同时计收汇费及手续费。

借：现金人民币

贷：手续费收入---汇款手续费人民币个人外汇存款的利息计算方法与人民币相同。4、支取款项汇往国外（填汇款凭证）借：活期外汇存款---现65五、人民币特种存款（旅游来客等）1、特点：①单位或个人持证明、个人证件及身份证，交申请书，开立人民币特种存款帐户；②存入时按牌价折成人民币存入，支取时按与日牌价换成外汇汇往异地；③一旦支取人民币现金后，就不能够再存入本户

④机关、团体、企事业存款不低于1000元人民币，个人存款不得低于20元人民币，帐户均不得透支。五、人民币特种存款（旅游来客等）1、特点：662、帐户处理以钞存入：

借：现金外币

贷：外汇买卖---钞买价外币

借：外汇买卖人民币

贷：人民币特种存款人民币

支取时：

借：人民币特种存款人民币

贷：现金2、帐户处理以钞存入：

借：现金外币

67销户：

借：人民币特种存款人民币

贷：外汇买卖---钞卖价

借：外汇买卖外币

贷：汇出汇款或701

3、利息：每年12月20日结息，按外管局的外币活期存款（用积数计算法）计算利息。销户：

借：人民币特种存款人民币

贷：外汇买卖68第二节外汇贷款业务核算

概述

外汇贷款业务是银行办理的以外币为计量单位的放款。第二节外汇贷款业务核算

概述

外汇贷款业务是银行69（一）外汇贷款特点

1、借什么货币，还什么货币，原币计算

货币：USD、GBP、JPY、EUR、HKD

2、实行浮动利率，计收承担费利率按伦敦银行同业拆放利率（LIBOR）加上银行管理费计算，得出浮动利率不固定，随市场供求关系变化，按一个月、三个月、六个月浮动。

（一）外汇贷款特点

1、借什么货币，还什么货币，原币计算

703、贷款期限由提款期、宽限期、还款期组成。

4、借款单位一定要有外汇来源。

5、对业务员要求高，涉及面广，政策性强。3、贷款期限由提款期、宽限期、还款期组成。

4、借款单位一71（二）外汇贷款种类（二）外汇贷款种类72浮动利率贷款

固定利率贷款

现汇贷款优惠利率贷款

（按利率不同）贴息贷款

外汇贷款种类特优利率贷款

转贷贷款：买方信贷、政府贷款

混合贷款、国际金融机构贷款

特种外币贷款甲种（借外汇，用人民币还外币）

乙种（借外汇，用外币还人民币）

73二、短期外汇贷款业务

（期限一年以内的贷款）

短期外汇贷款包括：外汇浮动利率贷款、外汇优惠利率贷款、短期周转外汇贷款三种。二、短期外汇贷款业务

（期限一年以内的贷款）

短期外74（一）贷款发放

1、申请人向信贷部申请批准后，签订合同，开立贷款帐户。（一）贷款发放

1、申请人向信贷部申请批准后，签订合同，开立752、帐务处理

借：短期外汇贷款---XX户

贷：单位外汇存款--XX户如果贷款与用款同步进行

借：短期外汇贷款

贷：存放国外同业或XX联行科目

2、帐务处理

借：短期外汇贷款---XX户

贷：单位76（二）计收利息1、每季季末月20日为结息日。

2、贷款期限按实际天数算，算头不算尾，利率采用浮动利率。即在浮动期内，贷款利率不受市场变动影响，浮动期到期，按市场利率浮动计息。

浮动期：一个月、三个月、六个月

（二）计收利息1、每季季末月20日为结息日。

2、贷款期限77例：某单位91.6.5，借到半年期10万美元浮动利率共同款，浮动期三个月，借款时9%，6月17日变为9.25%，7月8日变为9.5%，9月3日变为9.75%,10月5日9.5%,

这笔贷款的利率确定为:

6.5-9.4 9%

9.5-12.4 9.75%

6.5-9.4 按9%计息例：某单位91.6.5，借到半年期10万美元浮动利率共同款，786.5-6.20

应收利息=100000*16*9%/360=400(USD)

借:713USD400

贷:利息收入USD4006.5-6.20

应收利息=100000*179

6.20-9.4应收利息=(100000+400)*76*9%/360

=1907.60(USD)

9.5-9.20 按9.75%计息

应收利息=100400*16*9.75%/360

=435.06(USD)

借:713USD2342.66

贷:利息收入USD2342.66

6.20-9.4809.20-12.4

应收利息=102742*75*9.75%/360

=2086.96

9.20-12.4

应收利息=10274281(三)收回贷款填写支票及进帐单或还款凭证,计算最后一个结息日---还款日尚未计算的利息与本金一并收回:

(三)收回贷款填写支票及进帐单或还款凭证,计算最后一个结息日82借:单位外汇存款USD104829.62%

贷:短期外汇贷款USD102742.66

利息收入USD2086.96实际工作中,有些银行在贷款到期日只收