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本文格式为Word版，下载可任意编辑——中级审计师《法律》知识点增值税中级审计师《法律》学识点：增值税

导读：备考中级审计师的考生，确定要了解领会哪一些是重点考点。下面是应届毕业生我为大家搜集整理出来的有关于中级审计师《法律》学识点：增值税，想了解更多相关资讯请持续关注考试网!

中级审计师《法律》学识点精华：增值税

1.征税范围：在中国境内销售货物即有形动产或者供给加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

2.纳税人：

1工业企业：年应税销售额在50万元

2零售企业：年应税销售额在80万元

3年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税

3.视同销售：嘱托代销、受托代销、异地总分机构间移送、全体自产和嘱托加工的`处境、外购用于对外投资、调配、捐赠

4.税率

根本税率

17%

大多数销售货物或进口货物；供给加工、修理修配劳务

低税率

13%

1.粮食、食用植物油；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、自然气、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜

零税率

0

货物出口或者国务院另有规定的处境下适用。

征收率

3%

适用于小规模纳税人。

营改增：增加两档税率，11%和6%。租赁有形动产适用17%，交通运输业、建筑业适用11%，其他片面现代服务业适用6%。

5.销售额=全部价款+价外费用

1价外费用不包括：①向添置方收取的销项税额;②代收代缴的消费税;③代垫运费;④代为收取的政府性基金或行政事业性收费。

2折扣销售：一张发票，折扣后;另开发票，全价

3以旧换新：按新货同期销售价格

4还本销售：不得扣减还本支出

5收取的包装物押金不得并入，逾期包装物押金并入

6.进项税额

1计算抵税：免税农产品13%;运输劳务7%

2不得抵扣进项的情形：外购用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费;非正常损失;纳税人自用消费品

7.小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率

8.纳税义务发生时间：

1托收承付和嘱托银行收款：发出货物并办妥托收手续

2赊销和分期收款方式：书面合同商定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有商定收款日期的，为货物发出

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