审计学,汇总试题

第一章总论一、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。（）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌芽。()3．所有者与经营者之间形成的受托经济责任关系，是审计存在的客观基础。（）4．1981年15．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。()6．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。()7．独立性是审计的重要特征。()8．详细审计最早在美国产生。（）二、单项选择题1．在秦汉时期，()制度日趋完善。A．监察B．御史C．上计D．下计2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为()的专用名词。A．财会审核B．经济司法C．经济执法D．财政监督3．目前世界上最大的民间审计专业团体是()。A．英国爱丁堡会计师协会B．英国苏格兰会计师协会C．中国注册会计师协会D．美国注册公共会计师协会4．无论是我国还是外国都承认()的经济监督活动是审计的属性。A．权威性B．独立性C．客观性D．合法性5．审计的最基本的职能是()A．经济评价B．经济监察C．经济监督D．经济司法6．在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（）A．制约性作用B．促进性作用C．建设性作用D．宏观调控作用7.中国第一家会计师事务所是（）A．潘序伦会计师事务所B．立信会计师事务所C．正则会计师事务所D．上海会计师事务所三、多项选择题1．秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（）。A．初步形成了统一的审计模式B．上计制度日趋完善C．审计地位提高D．设置了独立的审计机构2．审计关系人是由（）组成。A．审计主体B．审计载体C．审计客体D．审计委托人3．审计独立性的具体表现包括()。A．人员独立B组织独立C．经济独立D．思想独立4．审计的职能包括()。A．经济监督B．经济建议C．经济评价D．经济鉴证5．审计的制约作用可以概括为()。A．揭示差错和弊端B．维护财经法纪C．改善经营管理D．提高经济效益E．加强宏观调控6．审计的促进作用可以概括为()。A．揭示差错和弊端B．维护财经法纪C．改善经营管理D.提高经济效益E．加强宏观调控四、简答题1．审计关系人有哪几个方面？它们之间的关系？2．审计的对象应包括哪些内容。3．简述审计的职能。第二章2审计抽样一、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。()2.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险（）3．非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。()4．可容忍误差是注册会计师在能够容忍的最大误差，它与需要选取的样本规模呈反向关系。()5．审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。()6．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。()7．审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。()二、单项选择题1.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为()。A．变量抽样B．属性抽样C．统计抽样D．非统计抽样2．有关审计抽样的下列表述中，正确的是()。A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B．审计抽样用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率3．统计抽样是指具备下列()特征的抽样方法。A．随机选取样本B．运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险C．A和BD．A或B4．下列关于审计抽样的说法中，不正确的是()。A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B．在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会C．审计抽样的目的是为了评价该某一审计对象的某一特征D．选取特定项目进行测试只适用于内部控制的评价5．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是()。A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B．信赖过度风险与误受风险会降低审计效果C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D．审计抽样只与审计风险中的控制风险相关6．由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被()所替代。A．统计抽样法B．概率抽样法C．判断抽样法D．总体抽样法7．()是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。A．属性抽样B．变量抽样C．任意抽样D．判断抽样8．从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为()。A．10B．20C．30D．409．在随机选样条件中，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，()都是相同。A．选取样本的随机性B．所选的样本编号C．所选的第一个单位D．推断的总体误差10．将统计抽样运用于下列()项目，属于属性抽样。A．未经批准而赊销的金额B．赊销是否经过严格审批C．因赊销而引起的坏账额D．应收账款余额的真实性11．注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是()。A．信赖不足风险与误拒风险B．信赖不足风险与误受风险C．信赖过度风险与误拒风险D．信赖过度风险与误受风险三、多项选择题1．在审计历史上，审计抽样先后出现过()。A．任意抽样B．判断抽样C．统计抽样D．概率抽样E.随机抽样2．审计抽样通常在()程序中采用。A．风险评估程序B．细节测试C．控制测试D．实质性分析程序3．注册会计师在样本的设计中，应考虑的基本因素有()。A．审计目的B．抽样风险以及非抽样风险C．可信赖程度D．可容忍误差及预期总体误差4．注册会计师在细节测试中确定样本规模是需要考虑的因素中与样本规模同向变动的是()。A．可靠程度B．可容忍错报C．预期总体差错率D．重要性水平5．在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有()。A．信赖不足风险B．信赖过度风险C．误拒风险D．误受风险四、综合题A注册会计师负责审计公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：（1）A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。（2）A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。（3）A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错误。（4）A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。（5）甲公司2010年销售费用账面金额合计75000000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。要求：（1）针对上述（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。（2）在不考虑上述（1）至（4）项的情况下，针对上述第（5）项，计算销售费用错报金额的点估计值。第三章一、判断1、政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。（×）强制审计2、注册会计师对在执行业务中取得的资料、情况，应及时向社会公众公开。（×）3、注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能以客观、公正的心态发表意见。（×）4、过失责任的追究，只要没有造成重大的损失，一般仅处以罚款或行政处分。（×）5、审计人员在提供鉴证服务，可对被审计单位下一年度的经济形势作出合理的预测。（×）不能对未审计事项发表意见6、会计师事务所可以在报纸上刊登事务所的名称、业务范围、业务能力、营业地址相关信息。（×）业务能力不应有二、单选1、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德的是(D)。A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除法律法规允许外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行2、对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督的审计机关隶属于（D）A.人大常委会B.财政部C.全国财经委员会D.国务院3、政府审计机关的审计活动被审单位必须积极配合，属于（B）A.合法性监督B.强制性监督C.独立性监督D.权威性监督4、大型会计师事务所一般采取的组织形式（C）A.有限责任制B.有限责任合伙制C.特殊普通合伙制D.合伙制5、注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当（B）A.向主管部门报告B.拒绝C.向法院起诉D.向董事会报告6、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立为（D）A.经济独立B.思想独立C.实质上的独立D.形式上的独立7、会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（C）A.公平原则B.客观原则C.自愿原则D.规定原则8、注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（B）A.错误B.过失C.诈骗D.欺诈9、注册会计师不发生过失的前提是严格遵守各项审计准则和（C）A.审计约定B.审计计划C.职业道德D.审计程序三、多选1、我国会计师事务所大致类型有（BCE）A.独资会计师事务所B.特殊普通合伙会计师事务所C.有限责任会计师事务所D.中外合作会计师事务所E.合伙会计师事务所2、会计师事务所的业务范围包括（BDE）A.司法业务B.鉴证业务C.培训业务D.咨询服务E.会计服务业务3、注册会计师违反工作规则造成不良后果，由主管机关分别情况给予的处分有（BCDE）A.留用察看B.警告C.罚款D.暂停执业E.吊销注册会计师执照4、注册会计师对委托单位的责任包括（CDE）A.相互尊重的责任B.团结协作的责任C.按时按质完成委托业务的责任D.保密的责任E.按标准收费的责任5、注册会计师法律责任的预防，具体措施（ABCDE）A.遵循专业标准和职业道德要求B.谨慎选择委托单位和聘请律师C.招收合格的注册会计师助理人员D.严格签订审计业务约定书E.深入了解委托单位的业务四、案例分析1．X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度和2011年度财务报表，双方于2011年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：(1)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事;(2)审计项目组成员B注册会计师2006年曾担任X银行的审计部经理;(3)审计项目组成员C注册会计师自2010年以来一直协助X银行编制财务报表。要求：请分别上述情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师是否存在对职业道德产生不利影响的情形，并简要说明理由。2．X企业拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度和2011年度财务报表，双方于2011年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所与X企业存在以下情况：ABC会计师事务所与X企业签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X企业在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付;要求：判断ABC会计师事务所是否存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形，并简要说明理由。第六章审计计划、重要性和审计风险一、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．审计计划制定后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。(×)2．注册会计师可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。(×)注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论,并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调,但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任3．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。(√)4．注册会计师如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。(√)5．如果被审计单位将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。（×）6．审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表无保留审计意见的可能性。(×)7．检查风险的可接受水平只有在审计总风险的可接受水平及重大错报风险水平评估后才能确定。()8．注册会计师对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。（）二、单项选择题1．关于审计风险的表述中错误的是()。A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险C．重要性水平越高，审计风险越低D．重要性水平越高，审计风险越高2．以下关于重要性概念的错误理解是()。A．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报的临界值B．重要性的确定离不开具体环境C．重要性概念是从注册会计师的角度来考虑D．注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质3．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据()。A．越多B．越少C．质量越高D．质量越低4．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间()变动关系。A．发生同向B．发生反向C．发生相同数额D．不发生三、多项选择题1.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（）。A.企业规模B.项目的性质和金额C.内部控制D.甲公司管理层和治理层的期望值2.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。A.未更正错报的金额不得有明显微小错报B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.注册会计师应当要求甲公司更正所有未更正错报D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响3.具体审计计划包括的内容有()。A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围B．重要会计问题及重点审计领域C．计划其他审计程序D．审计重要性确定及审计风险评估4．对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是()。A．审计风险与重要性呈反向变化B．重要性水平越低，审计风险也越低C．重要性水平偏高会影响审计的效果D．重要性水平偏低会影响审计的效率5．对于计划的重要性水平，正确的概念是()。A．从数量和性质两个方面考虑重要性B．从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平C．在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整D．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加6．在下列()情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些。A.被审计单位上年度涉及法律诉讼B．被审计单位资产总额为30亿元C．重大错报风险评估结果为低风险D．有些项目分析程序结果显示出较大的波动幅度7．关于重要性的下列说法中，正确的有()。A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑B．重要性概念是就财务信息使用者的角度来考虑C．重要性主要是指金额上的大小D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的8．注册会计师在评价结果时，累计识别错报的汇总数的构成包括()。A．事实错报B．判断错报C．推断错报D．明显微小错报9．对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为()。A．可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多B．可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量越少C．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少D．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多10．注册会计师应当合理选用基准确定报表层次重要性水平，其中包括()。A．资产总额B．净资产C．营业收入D．税前净利润

四、简答题1、会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平：风险类别A企业B企业C企业D企业可接受审计风险1%2%3%4%重大错报风险100%40%90%50%回答以下问题：（1）上述企业的检查风险水平分别是多少？（2）哪个企业需要获取最多的审计证据？（3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。（4）简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。2、审计人员受托对渝香食品有限公司20X2年12月财务报表进行审计。（1）该公司会计报表显示，该年全年实现利润800万，资产总额4000万。（5%，0.5%）（2）审计人员在审查和阅读公司会计报表时，发现下列问题：A．该公司10份虚报冒领工资1820元，被会计人员占为已有；B．11月15日C．资产负债表中的存货低估18万元，原因尚未查明。上述问题尚未调整。要求：（1）根据上述问题，做出财务报表层次重要性水平的初步判断；（2）分别说明上述三个发现的问题是否重要。第九章销售与收款循环审计一、单项选择题1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的(A)中抽取样本，与相关的发票核对。A．发运文件B．销售合同C．销售订单D．销售记账凭证2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是(D)。A．只审查销售明细账B．由明细账追查有关原始凭证C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售明细账3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是(C)A．获取或编制应收账款明细表B．分析应收账款账龄C．核对发运凭证与相关的销售发票（还要主营业务收入明细账和应收账款明细账）D．抽查有无不属于结算业务的债权4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者(D)A．了解坏账准备的计提是否充分B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性D．分析应收账款的可收回性5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证(C)。A．重大错报风险评估为低水平B．预期不存在大量的错误C．有理由相信被询证者不认真对待函证D．涉及大量余额较小的账户6．应收账款询证函应当由(A)发送。A．注册会计师或会计师事务所B．被审计单位财会人员C．被审计单位应收款专管员D．被审计单位财务主管7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是(B)。A．应收账款在全部资产中所占的比重较小B．被审计单位内部控制较为薄弱C．以前期间函证中未发现过重大差异D．采用积极式函证而非消极式函证8．销售与收款循环业务的起点是(A)A．顾客提出订货要求B．向顾客提供商品或劳务C．商品或劳务转化为应收账款D．收入货币资金9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位(B)。A．建立严格的赊销审批制度B．发运单连续编号并顺序签发C．经常与顾客对账核对D．年初及年末停止销售业务10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查(C)。A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否(D)。A．在同一天B．相差不超过15天C．相差不超过30天D．在同一适当会计期间12．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应(C)。A．检查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例13．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括(C)A．确定应收账款的存在性B．确定应收账款记录的完整性C．确定应收账款的回收期D．确定应收账款在财务报表上列报的恰当性二、多项选择题1．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有(ABCD)。A．批准赊销B．按销售单装运货物C．办理和记录现金收入D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让2．销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有(AB)。A．主营业务收入B．销售费用C．管理费用D．所得税费用3．登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有(ＡBC)。Ａ．未曾发货却已将销货业务登记入账B．销货业务推迟入账C．向虚构的顾客发货D．销货业务发生不入账4．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括(ABD)。A．货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库B．债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款C．记账错误D．债务人已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项解释:债务人拒付货款的在账上肯定不入应付账款，询证函对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：①询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款；②询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；③债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；④债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。如果不符事项构成错报，注册会计师应当重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围。5．当债务符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用消极式函证方式。(BCD)A．预计差错率较低B．有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函C．相关的内部控制不存在或没有得到遵循D．欠款金额较大的客户6．下列(BC)情况下，注册会计师应采用积极式的询证函A．上年度的积极式函证回复率特别低B．少数几个大额账户占应收账款总额比重大C．余额较大的债务人D．被审计单位内部控制有效7．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有(

AC)。A．检查发运凭证连续编号的完整性B．检查赊销业务是否经适当的授权批准C．检查销售发票连续编号的完整性D．观察已经寄出的对账单的完整性8．销货及收款循环中所使用的重要凭证和记录有(ABCD)。A．销货单B．库存现金日记账C．应收账款明细账D．往来对账单9．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有(BCD)A．应收账款在全部资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱C．以前年度的函证结果D．函证方式的选择10．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括(BCD)。A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期或者收款日期C．记账日期D．发货日期或提供劳务日期三、判断1．对期末余额较大的应收账款，注册会计师往往应采取积极式函证方式。(√)2．注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。(×)3．对凭证预先进行连续编号，既可以防止销售后漏开发票或登记入账，也可以防止重复开具账单或重复记账。(√)4．应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。(×)5．如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。(×)6．开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。(√)7．对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。(√)8．主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。(×)以销售发票为起点来