事务年报质量控制准则号业务新

事务年报质量控制准则5101号-----业务质量控制CPA审计准则1121号------财务报表审计的实施质量控制第一节概述一、该准则的制定背景（一）审计环境更加复杂恶劣（二）保护公众利益的呼声高涨（三）能增强侦察舞弊的能力（四）有效构筑质量控制的体系二、该准则规范目的，主要内容、框架结构（一）规范目的1、规范会计师事务所对各类业务的质量控制2、明确事务所及其人员的质量控制责任（二）主要内容是指导会计师事务所建立质量制制度（三）框架结构该准则的框架结构（共5章75条）第一章总则第二章定义第三章目标第四章要求质量控制制度的要素（六要素）第五章附则三、与原质量控制准则的比较（一）体系设计的重大变化（二）工作要求的重大变化(一)体系设计重大变化原来：1、《中国CPA质量控制基本准则》1997.1.1施行——审计工作质量控制现在：1、会计事务所质量准则5101——业务质量准则——管理会计事务所对各类业务的质量标准2、《中国CPA审计准则1121号——历史财务信息与审计的质量控制》——《对财务报表审计实施的质量控制》————管理项目合伙人对审计业务的质量控制（二）工作要求的重大变化1、准则条款变化（93条——75条）2、规定更全面（如质量控制要素）3、规定更具体（如责任人）4、要求更高（如监控周期）5、要求更新（如上市公司审计）全、细、高、新四、我们应有的态度与行动（一）态度——（成本、困难、责任）？——（认识、接受、重视）√（二）行动——认真学习、掌握要点——修订本所质量控制制度（重点）——保证实施质量控制制度第二节本准则的总体要求一、必须制定本所的质量控制制度必须根据本准则——制定本所的质量控制制度要考虑哪些因素？质量控制政策+质量控制程序

二、必须实现质量控制的两大目标（一）合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德以及业务准则的规定（过程）（二）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告（结果）项目合伙人------是指会计师事务所中负责某项业务及执行、并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。第三节节质质量量控制制制度度的要要素一、质质量控控制制制度的的七个个要素素（考考虑美美国的的影响响！））（一））对业业务质质量承承担的的领导导责任任？？？？（二））职业业道德德规范范（三））客户户关系系和具具体业业务的的接受受与保保持（四））人力力资源源（五））业务务执行行（六））业务务工作作底稿稿（已已删））（六））监控控二、质质量控控制制制度的的记录录与传传送第四节节谁谁对对业务务质量量承担担领导导责任任一、业业务质质量的的最终终责任任人——会会计师师事务务所主主任会会计师师对质量控控制制制度承担最最终责责任。。二、行行动示示范和和信息息传达达（清清晰、、一致致、经经常））——事事务所所各级级管理理层要要发挥挥带头头作用用三、树树立质质量至至上的的意识识四、委委派质质控制制度运运作人人员（（经验验、能能力、、权限限）第五节节遵遵守守职业业道德德规范范一、基基本要要求——制制定和和实施施政策策和程程序，，合理理保证证会计计师事事务所所及其其人员员遵守守职业业道德德规范范（包括括要求求执行行各类类业务务都必必须遵遵守客客观、、公正正、专专业胜胜任能能力和和应有有的关关注、、保密密、职职业道道德要要求））问题：：怎么么把““独立立”给给落下下了？？二、具具体措措施（一））会计计师事事务所所领导导层的的示范范（二））教育育和培培训（三））监控控（四））对违违反职职业道道德规规范行行为的的处理理三、鉴鉴证业业务还还必须须满足足独立立性要要求（一））总体体要求求（教教材P57，注注意表表达方方式））事务所所应当当制定定政策和和程序序，以合合理保保证事事务所所及其其人员员，包包括雇雇用的的专家家和其其他需需要满满足独独立性性要求求的人人员，，遵守守相关关职业业道德德要求求。（二））具体体要求求（教教材P57-58））1.项目合合伙人人应向事事务所所提供与客户户委托托业务务相关关的信信息，，以使使事务务所能能够评评价这这些信信息对对保持持独立立性的的总体体影响响；2.事事务所所人员应及时时向事事务所所报告对独立立性造造成不利影影响的情况况和关关系，，以便便事务务所采采取适适当行行动；；3.事事务所所应收集相关信信息，，并向向适当当人员员传达。。（三））获知知违反反独立立性的的应对对措施施（教教材P58）1.所所有应应当保保持独独立性性的人人员，，将注注意到到的违违反独独立性性的情情况立即告告知事务所所；2.事事务所所将已已识别别的违违反独独立性性政策策和程程序的的情况况，立立即传达给需要要与事事务所所共同同处理理这些些情况况的项项目合合伙人人，以以及需需要采采取适适当行行动的的事务务所内内部其其他相相关人人员和和受独独立性性约束束的人人员；；3.项项目合合伙人人、事事务所所内部部的其其他相相关人人员，，以及及需要要保持持独立立性的的其他他人员员，在在必要要时立立即向向事务务所告知他们为解解决有关关问题所所采取的的行动，，以便事事务所能能够决定定是否应应当采取取进一步步的行动动。（四）获获取书面面确认函函（教材材P58）1、事务务所应当当每年至至少一次次向所有有受独立立性约束束的人员员获取其其遵守独独立性政政策和程程序的书书面确认认函。当当其他事事务所参参与执行行部分业业务时，，事务所所也可以以考虑向向其他事事务所获获取有关关独立性性的书面面确认函函。2、书面面确认函函既可以以是纸质质的，也也可以是是电子形形式的。。（五）事事务所所应对密密切关系系不利影影响的防防范措施施（教材材P58，修订订）如果事务务所长期期由同一一个高级级人员执执行某项项鉴证业业务则可可能导致致亲密关关系对独独立性会会产生不不利影响响，为此此，事务务所应当当制定下下列政策策和程序序，以降降低对独独立性造造成的不不利影响响：1.明明确标准准，确定定是否需需要采取取防范措措施，将将因密切关系系产生的不不利影响响降至可可接受的的水平；；2.对所所有上市市实体财财务报表表审计，在规定定期限届届满时轮轮换合伙伙人、项项目质量量控制复复核人员员，以及及受轮换换要求约约束的其其他人员员。（一）要要求事务务所内部部沟通信信息（二）获获得违反反独立性性要求的的情况并并做出适适当的处处理（三）获获取书面面确认函函————每年至至少一次次（四）防防范关系系密切的的威胁防范措施施：A：轮换换高级人人员要要要求进行行项目质质量控制制复核B：对所所有的上上市公司司财务报报表审计计，按照照法律法法规的规规定定期期轮换项项目负责责人第六节客客户户关系和和具体业业务的接接授与保保持一、基本本要求：：只有下列列情况下下才能保保持客户户和业务务（一）已已考虑客客户的诚诚信，没没有信息息表明客客户缺乏乏诚信（考虑哪哪能些主主要事项项，如何何获取相相关信息息）（二）具具有执行行业务必必要的素素质、专专业胜任任能力、、时间和和资源（三）能能遵守职职业道德德规范无现实或或潜在的的利益冲冲突。二、考虑虑其他重重大事项项的影响响（一）本本期或以以前审计计发现的的重大事事项（二）接接受业务务后获知知重要信信息（三）解解除业务务约定或或客户关关系事务所评评价专业业胜任能能力时应应当考虑虑的事项项（教材P60，，修订））事务所在在承接新新业务前前应当评评价专业业胜任能能力，具具体的事事项包括括：1.事务务所人员员是否熟悉悉相关行业业或业务务对象；；2.事务务所人员员是否了解相关关监管要要求或报报告要求求，或具备备有效获获取必要要技能和和知识的的能力；；3.事务务所是否否拥有足够够的具有必要要胜任能能力和素素质的人员；4.需要要时是否否能够得得到专家的帮帮助；5.如果果需要项目质量量控制复复核，是否具具备符合合标准和和资格要要求的项项目质量量控制复复核人员员；6.事务务所是否否能够在在提交报报告的最后期限限内完成业务务。第七节人人力资资源管理理一、基本本要求会计师事事务所应应当制定定人力资资源管理理政策和和程序，，合理保保证拥有有足够、、具有必必要素质质和专业业胜任能能力、并并遵守职职业道德德规范的的人员。。二、人力力资源管管理的要要求（一）人人员需求求预测———保证证人员数数量足够够（二）招招聘正直必必要要素质和和专业胜胜任能力力（三）人人员素质质（四）专专业胜任任能力（五）职职业发展展职业教育育，职业业发展包包括培训训、工作作经验、、提供辅辅导（六）业业绩评价价（七）薪薪酬公公开、合合理、奖奖惩分明明、强调调质量与与道德（八）晋晋升三、项目目组的委委派总原则：：保证整整体胜任任能力(一)委委派项目目负责人人每项业务务委派至至少1名名项目负负责人（二）委委派项目目组其他他成员素质、专专业胜任任能力和和时间第八节业业务执行行下面分别别讲4个个问题一、指导导、监督督与复核核二、咨询询三、意见见分歧四、项目目质理控控制复核核一、指导导、监督督与复核核（一）基基本要求求会计师事事务所应应当制定定政策和和程序，，以合理理保证实实现质量量控制的的两大目目标。（二）指指导的具具体要求求1、使项项目组了了解工作作目标和和责任2、提供供适当的的团队工工作和培培训以帮助经经验较少少的项目目组成员员（三）监监督的具具体要求求项目负责责人的监监督责任任和内容容包括1、跟进进业务进进程2、考虑虑项目组组各成员员是否具具备必要要的素质质、专业业胜任能能力、足足够的时时间、执执行工作作是否理理解工作作指令、、是否按按照计划划的方案案执行了了工作。。3、解决决在执行行业务过过程中发发现重大大问题、、考虑其其重要程程度并适适当修改改原计划划的方案案。4、识别别在执行行业务过过程中需需要咨询询的事项项或需要要由经验验较丰富富的项目目组成员员考虑的的事项。。（四）复复核的具具体要求求1、确定定复核内内容2、确定定复核人人员由项目组组内经验验较多的的人员，，复核经经验较少少的人员员。复核内容容（教材材P65，请链链接教材材P552）（1）工工作是否否已按照照职业准则则和适用用的法律律法规的规定执执行；（2）重大事项项是否已提提请进一一步考虑虑；（3）相相关事项项是否已已进行适适当咨询，由此形形成的结结论是否否得到记记录和执执行；（4）是是否需要要修改已执行工工作的性性质、时时间和范范围；（5）已已执行的的工作是是否支持持形成的的结论，并得以以适当记记录；（6）获获取的证据是否充分分、适当当以支持持报告；；（7）业业务程序序的目标是否已实实现。二、咨询询（一）形形成良好好咨询文文化（二）合合理确定定咨询事事项——疑难难问题或或争议事事项——包括括重大的的技术、、职业道道德及其其他事项项，（三）适适当确定定被咨询询者（四）考考虑外部部咨询（五）充充分提供供相关事事实（六）完完整记录录咨询情情况（七）执执行咨询询形成的的结论三、意见见分歧（一）解解决意见见分歧会计师事事务所应应当制定定政策和和程序，，以处理理和解决决三种意意见分歧歧A、项目目组内部部B、项目目组与被被咨询者者之间C、项目目负责人人与项目目质量控控制复核核人员之之间（二）记记录和执执行形成成的结论论（三）分分歧解决决前，项项目负责责人不得得出具报报告。四、项目目质量控控制复核核（一）复复核的基基本要求求：1、会计计师事务务所应当当制定政政策和程程序，要要求：（1）对对特定业业务实施施项目质质量控制制复核（2）完完成项目目质量控控制复核核前，不不得出具具报告。。———项项目质量量控制复复核：是是指会计计师事务务所挑选选不参与与该业务务的人员员，在出出具报告告之前，，对项目目组做出出的重大大判断和和在准备备报告时时形成的的结论做做出的客客观评价价的过程程。注意：项项目质量量控制复复核并不不减轻项项目负责责人的责责任。2、复核核对象（1）对对所有上上市公司司财务报报表审计计必须实施施项目质质量控制制复核（2）对对其他的的各类、、各项业业务（依据本本所标准准自行确确定是否否实施项项目质量量控制复复核）（对符合合标准的的所有业业务，必必须实现现项目质质量控制制复核））在制定标标准时，，事务所所应当考考虑下列列事项：：（1）业业务的性性质：包包括涉及及公众利利益的范范围。（2）在在某项或或某类业业务中已已识别的的异常情情况和风风险。（3）法法律法规规是否要要求实施施项目质质量控制制。3、复核核的具体体要求会计师事事务所应应当制定定政策和和程序，，以规定定下列事事项：（1）复复核的性性质、时时间（及及时满意意解决））和范围围（对上上市公司司审计复复核8项项，其他他业务可可少）（2）复复核人员员的资格格标准（胜任、、客观、、下页补补充讲））（3）复复核的记记录要求求补充讲复复核人员员的客观观性应当避免免出现下下列情况况：（1）由由项目负负责人挑挑选（2）复复核期间间以其他他方式叁叁与该业业务（3）代代替项目目组进行行决策（4）可可能损害害客观性性的其他他情形问题：原原三级复复核制度度怎么办办？第九节业业务工作作底稿管管理一、底稿稿的归档档要求及时归档档+归档档期限适适当鉴证业务务的归档档期限为为业务报报告日后后60天天之内。。针对客户户同一财财务信息息执行不不同业务务时的归归档要求求。二、底稿稿的管理理要求：：（一）安安全保管管并保密密（二）保保证完整整性（三）便便于使用用和检索索对（二））和（三三）下页页补充讲讲（四）执执行规定定的保存存期限三、底稿稿和完整整性使用用与检索索（一）设设计实施施适当的的控制（二）如如纸质记记录经电电子归档档后存档档要严格格按规定定办理。。（三）必必须保留留已扫描描的原始始记录四、底稿稿的保存存期限（一）原原则要求求：必须满足足法律法法规的规规定和本本会计师师事务所所需要（二）具具体规定定A、鉴证证业务底底稿自报报告日起起至少保保存10年B、如果果法律法法规有更更高的要要求，还还应保存存更长的的时间。。五、底稿稿的所有有权（一）底底稿的所所有权归归谁？——属于于会计师师事务所所（二）客客户请求求查阅底底稿怎么么办？A、会计计师事务务所自主主决定是是否允许许客廖获获取底稿稿信息，，但披露露这些信信息不得得损害执执业的有有效性。。B、对鉴鉴证业务务披露这这些信息息不得损损害事务务所及其其人员的的独立性性。第十节监监控一、监控控的基本本要求：：（一）监监控人员员：要具具备胜任任能力（二）监监控内容容：质量量控制制制度设计计的适当当性和有有效性（三）监监控方法法：包括括持续考考虑和评评价本所所的质量量控制制制度，如如定期选选取已完完成的业业务进行行“检查查”inspection二、实施施检查的的程序（一）检检查的周周期（新新！）——必须须周期性性选取已已完成的的业务进进行检查查，周期期最长不不得超过过3年。。——在每每个周期期内，应应对每一一个项目目负责人人的业务务至少选选取一项项进行检检查。（二）检检查的组组织方式式——包括括对单项项业务检检查的时时间安排排。（三）确确定检查查的时间间、人员员与范围围1、检查查时间——可以以不事先先告知相相关项目目组2、检查查人员的的客观性性——参与与业务执执行和质质量控制制复核的的人员，，不应当当承担这这项业的的检查工工作。3、确定定检查的的范围可以考虑虑外部独独立检查查的范围围或结论论，但这这些检查查并不能能替代自自身的内内部监控控。三、监控控的记录录必须适当当记录下下列监控控事项：：制定的监监控程序序，包括括选取它它完成的的业务进进行检查查的程序序。对监控程程序实施施情况的的评价监控结果果及处理理——识别别出的