金融企业会计第十五章-互联网金融公司业务的核算课件

第十五章互联网金融公司业务的核算第一节互联网金融的概述第二节第三方支付业务的核算第三节P2P网络借贷业务的核算第四节众筹业务的核算第十五章互联网金融公司业务的核算第一节互联网金融的概述1第一节互联网金融的概述一、互联网金融的概念互联网金融（ITFIN）是指传统金融机构与互联网企业利用互联网技术和信息通信技术实现资金融通、支付、投资和信息中介服务的新型金融业务模式。互联网金融不是互联网和金融业的简单结合，而是在实现安全、移动等网络技术水平上，被用户熟悉接受后（尤其是对电子商务的接受），自然而然为适应新的需求而产生的新模式及新业务。是传统金融行业与互联网技术相结合的新兴领域第一节互联网金融的概述一、互联网金融的概念2二、互联网金融的特点1.成本低2.效率高3.覆盖广4.管理弱5.风险大三、互联网金融模式的分类（一）第三方支付第三方支付狭义上是指具备一定实力和信誉保障的非银行机构，借助通信、计算机和信息安全技术，采用与各大银行签约的方式，在用户与银行支付结算系统间建立连接的电子支付模式。从广义上讲第三方支付是指非金融机构作为收、付款人的支付中介所提供的网络支付、预付卡、银行卡收单以及中国人民银行确定的其他支付服务。二、互联网金融的特点3（二）P2P网贷P2P网贷英文称为Peer-to-Peerlending，即点对点信贷，国内又称“人人贷”。P2P网贷是指通过P2P公司搭建的第三方互联网平台进行资金借、贷双方的匹配，是一种“个人对个人”的直接信贷模式。即由具有资质的网站(第三方公司)作为中介平台，借款人在平台发放借款标，投资者进行竞标向借款人放贷的行为。（三）大数据金融大数据金融是指集合海量非结构化数据，通过对其进行实时分析，可以为互联网金融机构提供客户全方位信息，通过分析和挖掘客户的交易和消费信息掌握客户的消费习惯，并准确预测客户行为，使金融机构和金融服务平台在营销和风险控制方面有的放矢。（二）P2P网贷4（四）众筹众筹大意为大众筹资或群众筹资，是指用团购预购的形式，向网友募集项目资金的模式。（五）信息化金融机构信息化金融机构，是指通过广泛运用以互联网为代表的信息技术，在互联网金融时代，对传统运营流程、服务产品进行改造或重构，实现经营、管理全面信息化的银行、证券和保险等金融机构。（六）互联网金融门户互联网金融门户是指利用互联网提供金融产品、金融服务信息汇聚、搜索、比较及金融产品销售并为金融产品销售提供第三方服务的平台。（四）众筹5第二节第三方支付业务的核算一、第三方支付业务流程对于网上支付，第三方支付平台可以提供两种支付方式即网关支付(也称银行卡支付)和账户支付。在网关支付方式下，付款人首先是某家银行网银用户，而无需先成为第三方支付平台的用户。付款人通过第三方支付平台，进人第三方支付维护的银行支付页面，在页面上输入自己的银行账号和支付密码或证书，即可完成支付。在账户支付方式下，交易双方都需要在第三方支付平台开立虚拟账户。然后用户还需登录第三方支付平台，将资金从银行账户充值到第三方支付平台账户中。第三方支付公司根据付款方指令将款项从其平台账户划付给收款方的平台账户，以虚拟资金为介质完成网上款项的转移，此后，第三方平台通过其在银行的账户向商户的银行账户划转实际资金。第二节第三方支付业务的核算一、第三方支付业务流程6二、第三方支付的价值第三方支付作为目前主要的网络交易手段和信用中介，最重要的功能是在商家、消费者和银行之间建立起连接，实现了第三方监管和技术保障的作用。三、第三方支付运营模式纵观国内当前经营状况相对较好的第三方支付平台企业主要基于以下两种经营模式：支付网关模式和信用中介模式。四、第三方支付特征：支付中介；中立、公正；技术中间件；信用保证；个性化与增值服务。二、第三方支付的价值7五、第三方支付业务核算（一）第三方支付时买方、卖方以及支付平台会计业务处理1.货款会计账户选择 2.不附退货承诺的销售收入的确认3.附退货承诺的销售收入确定4.销售费用的会计处理5.买方授予消费奖励积分的会计处理6.沉淀资金利息收入会计处理五、第三方支付业务核算8（二）第三方支付分期付款会计业务处理(以蚂蚁花呗为例)1.使用花呗购买商品消费者A签订蚂蚁花呗的服务合同，使用蚂蚁花呗分期付款为支付方式购买商品。此时第三方支付平台无分录。2.买方确认收货卖方收到钱款如果买方收到货物后，确认无误，对商品感到满意，不再退换货物和退款，并确认了收货。此时花呗的业务正式建立，在期初计算手续费并分摊到每月，在次月收款。3.买方分期付款消费者A需要对自己的账户先充值，在未还款时，这部分的金额就是第三方支付平台的沉淀资金。（二）第三方支付分期付款会计业务处理(以蚂蚁花呗为例)94.发生退货如果买方在收到货物之后对货物不满意，没有确认收货便退货，则花呗业务取消，没有分录。如买方收到并确认收货后，在七天退换货期内退货，此时花呗业务已确认，买方未开始还款。则根据原确认业务的分录进行相反分录。5.拖欠还款（逾期利息）蚂蚁花呗在期初会设定还款时间期限，如果超过了期限未主动还款，且消费者的支付宝以及绑定的银行卡余额都不足以支付，将扣去逾期利息费用。计算方式为逾期利息=逾期金额逾期天数逾期日利率6.坏账准备的计提和坏账发生 根据《管理办法》和《存管办法》，第三方支付平台应该计提一定比例的坏账准备。假设在此第三方支付平台中，坏账准备的计提比例是10%。

4.发生退货10第三节P2P网络借贷业务的核算一、P2P网络借贷的概念网贷，又称P2P网络借款。P2P是英文peertopeer的缩写，意即“个人对个人”。网络信贷起源于英国，随后发展到美国、德国和其他国家，其典型的模式为：网络信贷公司提供平台，由借贷双方自由竞价，撮合成交。资金借出人获取利息收益，并承担风险；资金借入人到期偿还本金，网络信贷公司收取中介服务费。P2P网贷最大的优越性，是使传统银行难以覆盖的借款人在虚拟世界里能充分享受贷款的高效与便捷。第三节P2P网络借贷业务的核算一、P2P网络借贷的概念11二、P2P网贷业的现行运行模式及运营风险（一）纯中介模式和债权转让模式1.纯中介模式。纯中介模式是指借贷双方通过借贷平台上的投资标的直接进行匹配，完成借贷，该模式也是P2P网贷在国外成立之初所采取的运作模式。2.债权转让模式。债权转让模式是指通过平台上的专业放贷人介入交易过程，筹资人和投资人不再直接联系完成资本对接，而是由专业放贷人先把相应的借款资金借给筹资人，再把借款打包为理财产品，以约定的利率水平出售给自己P2P平台中的诸多会员（众多投资人）。二、P2P网贷业的现行运行模式及运营风险12（二）无担保模式和担保模式1.无担保模式。在无担保模式中，P2P网贷平台对出资人本息不承诺任何的保障，也没有第三方担保机构承保或要求筹资人提供抵押物担保。2.担保模式。担保模式是指P2P网贷平台不再仅仅只是借贷双方的交易中介，还为投资人的本金和利息提供担保服务，以降低贷款交易风险。（三）纯线上模式和线上线下相结合模式1.纯线上模式。纯线上模式，是指所有借贷业务流程的完成基本上全部依靠线上流程来完成，包括潜在用户的开发、信用状况的调查以及交易的完成。（二）无担保模式和担保模式132.线上线下相结合模式。线上线下相结合模式，是指通过线下处理客户资质信息、贷前审查、贷中监管、贷后管理等相关业务，同时利用互联网手段将借贷业务的相关信息，以及收益率、逾期率、坏账率等通过公平、公正、公开的原则进行公示，从而开展金融互联网业务。三、P2P网络借贷的利弊（一）P2P网络借贷的优点1.可以为借款者提供纯信用借款，且借款门槛低、效率高2.成本优势强，投资收益高3.成熟的P2P平台风险较低，流动性强2.线上线下相结合模式。线上线下相结合模式，是指通过线下处理14（二）P2P网络借贷的缺点1.借款成本偏高，只适宜于短期资金需求者2.法律监管缺失，行业发展不规范3.缺乏完善的征信体系，借款人信用评估面临困境4.P2P企业面临更大的经营性风险四、P2P网络借贷业务的账务处理（一）投资人在平台存取资金的会计处理（二）P2P平台企业发放贷款与收回的会计处理（三）利息相关的会计处理（四）坏账相关的会计处理（五）其他相关的会计分录处理（二）P2P网络借贷的缺点15第四节众筹业务的核算一、众筹的概念与特征1.众筹，即大众筹资，是一种全新的项目融资方式，指项目发起人通过互联网众筹平台宣传、介绍自己的项目，合格投资者对自己感兴趣的项目进行少量投资，供发起人筹集项目运行资金。项目的类型各种各样，通常是艺术创作、自行开发的软件、发明设计和科学研究等，注重的是创造性和吸引力，为许多缺乏资金的创业人士提供了广泛的天地。发起人和支持者加上中间平台就构成了众筹计划的基本要素。第四节众筹业务的核算一、众筹的概念与特征162.众筹的基本特征可以概述如下：(1)通过互联网完成投融资全过程。(2)依托于社交网络进行市场营销。(3)低成本和高效率成为亮点。二、众筹模式的构建1.项目发起人2.众筹平台3.项目支持者2.众筹的基本特征可以概述如下：17三、众筹的类型（一）募捐模式众筹（二）债权模式众筹（三）奖励预售模式众筹（四）股权模式众筹四、众筹的风险（一）法律风险（二）信用风险（三）知识产权风险（四）评估风险（五）经营风险三、众筹的类型18

谢谢谢谢19第十五章互联网金融公司业务的核算第一节互联网金融的概述第二节第三方支付业务的核算第三节P2P网络借贷业务的核算第四节众筹业务的核算第十五章互联网金融公司业务的核算第一节互联网金融的概述20第一节互联网金融的概述一、互联网金融的概念互联网金融（ITFIN）是指传统金融机构与互联网企业利用互联网技术和信息通信技术实现资金融通、支付、投资和信息中介服务的新型金融业务模式。互联网金融不是互联网和金融业的简单结合，而是在实现安全、移动等网络技术水平上，被用户熟悉接受后（尤其是对电子商务的接受），自然而然为适应新的需求而产生的新模式及新业务。是传统金融行业与互联网技术相结合的新兴领域第一节互联网金融的概述一、互联网金融的概念21二、互联网金融的特点1.成本低2.效率高3.覆盖广4.管理弱5.风险大三、互联网金融模式的分类（一）第三方支付第三方支付狭义上是指具备一定实力和信誉保障的非银行机构，借助通信、计算机和信息安全技术，采用与各大银行签约的方式，在用户与银行支付结算系统间建立连接的电子支付模式。从广义上讲第三方支付是指非金融机构作为收、付款人的支付中介所提供的网络支付、预付卡、银行卡收单以及中国人民银行确定的其他支付服务。二、互联网金融的特点22（二）P2P网贷P2P网贷英文称为Peer-to-Peerlending，即点对点信贷，国内又称“人人贷”。P2P网贷是指通过P2P公司搭建的第三方互联网平台进行资金借、贷双方的匹配，是一种“个人对个人”的直接信贷模式。即由具有资质的网站(第三方公司)作为中介平台，借款人在平台发放借款标，投资者进行竞标向借款人放贷的行为。（三）大数据金融大数据金融是指集合海量非结构化数据，通过对其进行实时分析，可以为互联网金融机构提供客户全方位信息，通过分析和挖掘客户的交易和消费信息掌握客户的消费习惯，并准确预测客户行为，使金融机构和金融服务平台在营销和风险控制方面有的放矢。（二）P2P网贷23（四）众筹众筹大意为大众筹资或群众筹资，是指用团购预购的形式，向网友募集项目资金的模式。（五）信息化金融机构信息化金融机构，是指通过广泛运用以互联网为代表的信息技术，在互联网金融时代，对传统运营流程、服务产品进行改造或重构，实现经营、管理全面信息化的银行、证券和保险等金融机构。（六）互联网金融门户互联网金融门户是指利用互联网提供金融产品、金融服务信息汇聚、搜索、比较及金融产品销售并为金融产品销售提供第三方服务的平台。（四）众筹24第二节第三方支付业务的核算一、第三方支付业务流程对于网上支付，第三方支付平台可以提供两种支付方式即网关支付(也称银行卡支付)和账户支付。在网关支付方式下，付款人首先是某家银行网银用户，而无需先成为第三方支付平台的用户。付款人通过第三方支付平台，进人第三方支付维护的银行支付页面，在页面上输入自己的银行账号和支付密码或证书，即可完成支付。在账户支付方式下，交易双方都需要在第三方支付平台开立虚拟账户。然后用户还需登录第三方支付平台，将资金从银行账户充值到第三方支付平台账户中。第三方支付公司根据付款方指令将款项从其平台账户划付给收款方的平台账户，以虚拟资金为介质完成网上款项的转移，此后，第三方平台通过其在银行的账户向商户的银行账户划转实际资金。第二节第三方支付业务的核算一、第三方支付业务流程25二、第三方支付的价值第三方支付作为目前主要的网络交易手段和信用中介，最重要的功能是在商家、消费者和银行之间建立起连接，实现了第三方监管和技术保障的作用。三、第三方支付运营模式纵观国内当前经营状况相对较好的第三方支付平台企业主要基于以下两种经营模式：支付网关模式和信用中介模式。四、第三方支付特征：支付中介；中立、公正；技术中间件；信用保证；个性化与增值服务。二、第三方支付的价值26五、第三方支付业务核算（一）第三方支付时买方、卖方以及支付平台会计业务处理1.货款会计账户选择 2.不附退货承诺的销售收入的确认3.附退货承诺的销售收入确定4.销售费用的会计处理5.买方授予消费奖励积分的会计处理6.沉淀资金利息收入会计处理五、第三方支付业务核算27（二）第三方支付分期付款会计业务处理(以蚂蚁花呗为例)1.使用花呗购买商品消费者A签订蚂蚁花呗的服务合同，使用蚂蚁花呗分期付款为支付方式购买商品。此时第三方支付平台无分录。2.买方确认收货卖方收到钱款如果买方收到货物后，确认无误，对商品感到满意，不再退换货物和退款，并确认了收货。此时花呗的业务正式建立，在期初计算手续费并分摊到每月，在次月收款。3.买方分期付款消费者A需要对自己的账户先充值，在未还款时，这部分的金额就是第三方支付平台的沉淀资金。（二）第三方支付分期付款会计业务处理(以蚂蚁花呗为例)284.发生退货如果买方在收到货物之后对货物不满意，没有确认收货便退货，则花呗业务取消，没有分录。如买方收到并确认收货后，在七天退换货期内退货，此时花呗业务已确认，买方未开始还款。则根据原确认业务的分录进行相反分录。5.拖欠还款（逾期利息）蚂蚁花呗在期初会设定还款时间期限，如果超过了期限未主动还款，且消费者的支付宝以及绑定的银行卡余额都不足以支付，将扣去逾期利息费用。计算方式为逾期利息=逾期金额逾期天数逾期日利率6.坏账准备的计提和坏账发生 根据《管理办法》和《存管办法》，第三方支付平台应该计提一定比例的坏账准备。假设在此第三方支付平台中，坏账准备的计提比例是10%。

4.发生退货29第三节P2P网络借贷业务的核算一、P2P网络借贷的概念网贷，又称P2P网络借款。P2P是英文peertopeer的缩写，意即“个人对个人”。网络信贷起源于英国，随后发展到美国、德国和其他国家，其典型的模式为：网络信贷公司提供平台，由借贷双方自由竞价，撮合成交。资金借出人获取利息收益，并承担风险；资金借入人到期偿还本金，网络信贷公司收取中介服务费。P2P网贷最大的优越性，是使传统银行难以覆盖的借款人在虚拟世界里能充分享受贷款的高效与便捷。第三节P2P网络借贷业务的核算一、P2P网络借贷的概念30二、P2P网贷业的现行运行模式及运营风险（一）纯中介模式和债权转让模式1.纯中介模式。纯中介模式是指借贷双方通过借贷平台上的投资标的直接进行匹配，完成借贷，该模式也是P2P网贷在国外成立之初所采取的运作模式。2.债权转让模式。债权转让模式是指通过平台上的专业放贷人介入交易过程，筹资人和投资人不再直接联系完成资本对接，而是由专业放贷人先把相应的借款资金借给筹资人，再把借款打包为理财产品，以约定的利率水平出售给自己P2P平台中的诸多会员（众多投资人）。二、P2P网贷业的现行运行模式及运营风险31（二）无担保模式和担保模式1.无担保模式。在无担保模式中，P2P网贷平台对出资人本息不承诺任何的保障，也没有第三方担保机构承保或要求筹资人提供抵押物担保。2.担保模式。担保模式是指P2P网贷平台不再仅仅只是借贷双方的交易中介，还为投资人的本金和利息提供担保服务，以降低贷款交易风险。（三）纯线上模式和线上线下相结合模式1.纯线上模式。纯线上模式，是指所有借贷业务流程的完成基本上全部依靠线上流程来完成，包括潜在用户的开发、信用状况的调查以及交易的完成。（二）无担保模式和担保模式322.线上线下相结合模式。线上线下相结合模式，是指通过线下处理客户资质信息、贷前审查、贷中监管、贷后管理等相关业务，同时利用互联网手段将借贷业务的相关信息，以及收益率、逾期率、坏账率等通过公平、公正、公开的原则进行公示，从而开展金融互联网业务。三、P2