交易性金融资产课件

会计基础交易性金融资产会计基础交易性金融资产本节知识点思维导图交易性金融资产的概念交易性金融资产的账务处理取得的核算期末计量处置交易性金融资产本节知识点思维导图交易性金融资产的概念交易性金融资产取得的核Page

3交易性金融资产的概念主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产.交易性Page3交易性金融资产的概念主要是指Page

4交易性金融资产的核算设置”交易性金融资产””公允价值变动损益”和”投资收益”等账户进行核算账户设置Page4交易性金融资产的核算设置”交易性金融资产””Page

5交易性金融资产交易性金融资产的取得成本出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益交易性金融资产的核算Page5交易性金融资产交易性金融资产的取得成本出售交Page

6交易性金融资产的核算交易性金融资产取得的核算取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为初始确认金额.交易性金融资产—成本取得成本(入账价值)取得交易性金融资产所支付的价款Page6交易性金融资产的核算交易性金融资产取得的核算Page

7交易性金融资产的核算注意取得交易性金融资产所发生的相关费用如:印花税,手续费,佣金计入当期投资收益借:投资收益Page7交易性金融资产的核算注意取得交易性金融资产所Page

8交易性金融资产的核算2008年1月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股,并将其划分为交易性金融资产.该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元.另支付相关交易费用金额2.5万元.要求:编制取得交易性金融资产的会计分录借:交易性金融资产—成本1000000

投资收益25000

贷:其他货币资金—存出投资款1025000Page8交易性金融资产的核算2008年1月20日,甲Page

9交易性金融资产的核算交易性金融资产的期末计量资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益“交易性金融资产

公允价值变动”

Page9交易性金融资产的核算交易性金融资产的期末计量Page

10交易性金融资产的核算交易性金融资产交易性金融资产的取得成本资产负债表日公允价值高于账面余额的差额资产负债表日公允价值低于账面余额的差额出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益Page10交易性金融资产的核算交易性金融资产交易性金Page

11交易性金融资产的核算公允价值变动损益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额收益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额损失

损益类Page11交易性金融资产的核算公允价值变动损益资产负Page

12交易性金融资产的核算公允价值变动损益交易性金融资产

—公允价值变动①上升②下跌Page12交易性金融资产的核算公允价值变动损益交易性Page

13交易性金融资产的核算假定2008年6月30日,甲公司仍持有上述作为交易性金融资产管理的A上市公司股票10万股;当日股票市价为每股13元.甲公司应确认该股票的公允价值变动损益,编制会计分录附:2008年1月购买A上市公司的股票时的价格为每股10元.6.30公允价值130万元上升30万元Page13交易性金融资产的核算假定2008年6月30Page

14交易性金融资产的核算借：交易性金融资产——公允价值变动300000

贷：公允价值变动损益300000

Page14交易性金融资产的核算借：交易性金融资产——Page

15交易性金融资产的核算“公允价值变动损益”部分转入投资收益取得出售价款结转交易性金融资产确认投资收益交易性金融资产的处置交易性金融资产的处置Page15交易性金融资产的核算“公允价值变动损益”部Page

16交易性金融资产的核算投资损益

损益类出售交易性金融资产等实现的投资收益出售交易性金融资产等发生的投资损失Page16交易性金融资产的核算投资损益损益类出售交Page

17交易性金融资产的核算交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益①取得价款(公允)②结转成本③确认投资收益④“公允价值变动损益”转入投资收益银行存款Page17交易性金融资产的核算交易性金融资产—成本交Page

18交易性金融资产的核算承上例,2008年7月16日,甲公司将持有的A上市公司股票10万股全部出售，实际收到价款132万元,款项存入银行.借:银行存款1320000贷:交易性金融资产—成本1000000—公允价值变动300000

投资收益20000

Page18交易性金融资产的核算承上例,2008年7月Page

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借:公允价值变动损益300000

贷:投资收益300000交易性金融资产的核算Page19借:公允价值变动损益Page

202007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户.3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产.3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元5月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行.假定不考虑相关税费.仿真模拟题Page202007年3月至5月,甲上市公司发生的交易Page

21交易性金融资产的核算1.借:其他货币资金—存出投资款10000000贷:银行存款100000002.借:交易性金融资产—成本8000000

投资收益20000

贷:其他货币资金—存出投资款80200003.借：公允价值变动损益300000

贷：交易性金融资产——公允价值变动300000

Page21交易性金融资产的核算1.借:其他货币资金Page

22交易性金融资产的核算4.借：交易性金融资产——公允价值变动400000

贷：公允价值变动损益400000

5.借:银行存款8250000贷:交易性金融资产—成本8000000—公允价值变动100000

投资收益150000

借:公允价值变动损益100000

贷:投资收益100000Page22交易性金融资产的核算4.借：交易性金融资交易性金融资产账务处理账户设置业务类型(取得,期末计量,处置)课程回顾交易性金融资产的概念交易性金融资产账务处理账户设置业务类型(取得,期末计量,处置生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。1月-231月-23Monday,January2,2023人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。22:40:0322:40:0322:401/2/202310:40:03PM做一枚螺丝钉，那里需要那里上。1月-2322:40:0322:40Jan-2302-Jan-23日复一日的努力只为成就美好的明天。22:40:0322:40:0322:40Monday,January2,2023安全放在第一位，防微杜渐。1月-231月-2322:40:0322:40:03January2,2023加强自身建设，增强个人的休养。2023年1月2日10:40下午1月-231月-23精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。02一月202310:40:03下午22:40:031月-23让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。一月2310:40下午1月-2322:40January2,2023这些年的努力就为了得到相应的回报。2023/1/222:40:0322:40:0302January2023科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。10:40:03下午10:40下午22:40:031月-23每天都是美好的一天，新的一天开启。1月-231月-2322:4022:40:0322:40:03Jan-23相信命运，让自己成长，慢慢的长大。2023/1/222:40:03Monday,January2,2023爱情，亲情，友情，让人无法割舍。1月-232023/1/222:40:031月-23谢谢大家！生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。12月-2212月-2224会计基础交易性金融资产会计基础交易性金融资产本节知识点思维导图交易性金融资产的概念交易性金融资产的账务处理取得的核算期末计量处置交易性金融资产本节知识点思维导图交易性金融资产的概念交易性金融资产取得的核Page

27交易性金融资产的概念主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产.交易性Page3交易性金融资产的概念主要是指Page

28交易性金融资产的核算设置”交易性金融资产””公允价值变动损益”和”投资收益”等账户进行核算账户设置Page4交易性金融资产的核算设置”交易性金融资产””Page

29交易性金融资产交易性金融资产的取得成本出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益交易性金融资产的核算Page5交易性金融资产交易性金融资产的取得成本出售交Page

30交易性金融资产的核算交易性金融资产取得的核算取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为初始确认金额.交易性金融资产—成本取得成本(入账价值)取得交易性金融资产所支付的价款Page6交易性金融资产的核算交易性金融资产取得的核算Page

31交易性金融资产的核算注意取得交易性金融资产所发生的相关费用如:印花税,手续费,佣金计入当期投资收益借:投资收益Page7交易性金融资产的核算注意取得交易性金融资产所Page

32交易性金融资产的核算2008年1月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股,并将其划分为交易性金融资产.该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元.另支付相关交易费用金额2.5万元.要求:编制取得交易性金融资产的会计分录借:交易性金融资产—成本1000000

投资收益25000

贷:其他货币资金—存出投资款1025000Page8交易性金融资产的核算2008年1月20日,甲Page

33交易性金融资产的核算交易性金融资产的期末计量资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益“交易性金融资产

公允价值变动”

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34交易性金融资产的核算交易性金融资产交易性金融资产的取得成本资产负债表日公允价值高于账面余额的差额资产负债表日公允价值低于账面余额的差额出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益Page10交易性金融资产的核算交易性金融资产交易性金Page

35交易性金融资产的核算公允价值变动损益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额收益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额损失

损益类Page11交易性金融资产的核算公允价值变动损益资产负Page

36交易性金融资产的核算公允价值变动损益交易性金融资产

—公允价值变动①上升②下跌Page12交易性金融资产的核算公允价值变动损益交易性Page

37交易性金融资产的核算假定2008年6月30日,甲公司仍持有上述作为交易性金融资产管理的A上市公司股票10万股;当日股票市价为每股13元.甲公司应确认该股票的公允价值变动损益,编制会计分录附:2008年1月购买A上市公司的股票时的价格为每股10元.6.30公允价值130万元上升30万元Page13交易性金融资产的核算假定2008年6月30Page

38交易性金融资产的核算借：交易性金融资产——公允价值变动300000

贷：公允价值变动损益300000

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39交易性金融资产的核算“公允价值变动损益”部分转入投资收益取得出售价款结转交易性金融资产确认投资收益交易性金融资产的处置交易性金融资产的处置Page15交易性金融资产的核算“公允价值变动损益”部Page

40交易性金融资产的核算投资损益

损益类出售交易性金融资产等实现的投资收益出售交易性金融资产等发生的投资损失Page16交易性金融资产的核算投资损益损益类出售交Page

41交易性金融资产的核算交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益①取得价款(公允)②结转成本③确认投资收益④“公允价值变动损益”转入投资收益银行存款Page17交易性金融资产的核算交易性金融资产—成本交Page

42交易性金融资产的核算承上例,2008年7月16日,甲公司将持有的A上市公司股票10万股全部出售，实际收到价款132万元,款项存入银行.借:银行存款1320000贷:交易性金融资产—成本1000000—公允价值变动300000

投资收益20000

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借:公允价值变动损益300000

贷:投资收益300000交易性金融资产的核算Page19借:公允价值变动损益Page

442007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户.3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产.3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元5月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行.假定不考虑相关税费.仿真模拟题Page202007年3月至5月,甲上市公司发生的交易Page

45交易性金融资产的核算1.借:其他货币资金—存出投资款10000000贷:银行存款100000002.借:交易性金融资产—成本8000000

投资收益20000

贷:其他货币资金—存出投资款80200003.借：公允价值变动损益300000

贷：交易性金融资产——公允价值变动300000

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46交易性金融资产的核算4.借：交易性金融资产——公允价值变动400000

贷：公允价值变动损益400000

5.借:银行存款8250000贷:交易性金融资产—成本8000000—公允价值变动100000

投资收益150000

借:公允价值变动损益100000

贷:投资收益