自考高级财务会计核算题55248

3.考试题）长城公司为增值税一般纳税人，合用的增值税率为17%。该公司以人民币为记账本币，外币业务采纳交易发诞辰的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示：项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8005600应收账款4002800对付账款201400长城公司2008年4月发生的外币交易或事项以下：（1）3日，将100万美元兑换人民币，兑换获得的人民币已存入银行。当天市场汇率为l美元=元人民币，当天银行买入价为1美元=元人民币。（2）10日，从外国购入一批原资料，货款总数为400万美元。该原资料已查收入库，货款还没有支付。当天市场汇率为1美元=元人民币。此外，以银行存款支付该原资料的入口关税500万元人民币和增值税万元人民币。（3）14日，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款还没有收到。当天市场汇率为1美元=元人民币。假定不考虑有关税费。（4）20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当天市场汇率为1美元=元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。（5）25日，以每股10美元价钱（不考虑有关税费）购入美国里尔公司刊行的股票10000股作为交易性金融财产，当天市场汇率为1美元=元人民币。（6）30日，当天市场汇率为1美元=元人民币。要求：（1）为上述业务编制该公司4月份与外币交易或事项有关的会计分录（钱币单位：万元）。①借：银行存款一一人民币（100X）690财务花费——汇兑损益10贷：银行存款——美元（100X）USD100/RMB7003260②借：原资料（400X+500）应交税费一一应交增值税（进项税额）3260贷：银行存款对付账款（400X）USD400/RMB2760③借：应收账款（600X）USD600/RMB4140贷：主营业务收入④借:银行存款美元（贷：应收账款300X)USD300/RMB20404140USD300/RMB2040对付账款（400X）USD400/RMB2760③借：应收账款（600X）USD600/RMB4140贷：主营业务收入④借:银行存款美元（贷：应收账款300X)USD300/RMB20404140USD300/RMB2040⑤借：交易性金融财产68贷：银行存款一一美元（10X）USD10/RMB68（2）填列该公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑损益（汇兑利润以“+，”汇兑损失以“-”表示）。外币账户4月30日汇兑损益（万元人民币）银行存款（美元户）-239应收账款（美元户）-210对付账款（美元户）-1346第一空=（800-100+300-10）X（5600-700+2040-68）=6633-6872=-239万第二空=（400+600-300）X（2800+4140-2040）=4690-4900=-210万元第三空=（200+400）X（1400+2760）=2814-4160=-1346万元【本位币余额调的是：第二空借：财务花费210贷：应收账款210】34.甲公司2008年发生损失4000000元，估计将来五年能获取足够的应纳税所得额来填补损失。假定2009年至2011年应纳税所得额分别为：1000000元、2000000元、2500000元。甲公司合用的所得税税率为25%，已与税务部门交流能够在5年内用应纳税所得额填补损失，且无其余临时性差别。要求：依据上述业务编甲公司2008年可抵扣损失对当年及此后各年所得税影响的会计分录。解：2008年借：递延所得税财产100万贷：所得税花费----递延所得税花费100万2009年借：所得税花费----递延所得税花费25万贷：递延所得税财产25万2010年借：所得税花费----递延所得税花费50万贷：递延所得税财产50万2011年借：所得税花费----递延所得税花费万贷：递延所得税财产25万贷：应交税费----应交所得税万35.甲公司2007年12月31日将一台账面价值3000000元、已提折1000000元的生旧产设施按2500000元的价钱销售给乙公司，销售价款当天存入银行。同时与乙公司签订了一份融资租借合同将该生产设施租回，租借期为5年，未实现售后租回损益按平均年限法分5年摊销。假定不考虑有关税费。要求：（1）计算未实现售后租回损益。（2）编制销售设施的会计分录。（3）编制收到销售设施价款的会计分录。（4）编08年终分摊未实现售后租回损益的会计分录解：（1）未实现售后租回损益=250万-（300万-100万）=50万元TOC\o"1-5"\h\z（2）销售设施：借：固定财产清理200万累计折旧100万贷：固定财产300万（3）收到价款借：银行存款250万贷：固定财产清理200万递延利润----未实现售后租回损益50万（4）2008年未分摊借：递延利润----未实现售后租回损益10万贷：制造花费10万36.2008年12月31日，甲公司以1100000元购入乙公司70%的股权（该归并为非同一控制下的公司归并），另以银行存款支付归并过程中各项直接花费13000元。控制权取得日乙公司可辨识净财产的公允价值等于账面价值。控制权获得日前甲公司、乙公司财产欠债表以下：财产欠债表2008年12月31日单位：元项目甲公司乙公司银行存款2000000900000存货l950000970000固定财产42000001000000财产合计81500002870000短期借钱l000000680000长久借钱3400000600000欠债小计4400000l280000股本2000000800000资本公积900000400000盈余公积550000200000未分派利润300000190000所有者权益小计37500001590000欠债与所有者权益合计81500002870000要求：（1）编制甲公司2008年12月31日购置乙公司股权的会计分录。（2）编制甲公司控制权获得日归并工作稿本中的抵销分录。⑶算甲公司归并财产欠债表中“财产”、“欠债”和“少量股东权益”项目金额。解：（1）2008年12月31日购置乙公司股权：借：长久股权投资----乙公司万贷：银行存款万（2）控制权获得日归并工作稿本中的抵销分录：借：股本80万X70%=56万资本公积40万乂70%=28万盈余公积20万X70%=14万未分派利润19万乂70%二万贷：长久股权投资—乙公司万（3）甲公司归并财产欠债表中的：财产=815+二万欠债=440+128=568万少量股东权益=159万X30%=万37.2008年1月1日，甲公司以一台账面价值为2000000元的崭新设施汲取归并乙公司。假定归并前，甲、乙公司同为丙公司的子公司，归并当天已办好有关财产转移及股权转让手续，不考虑其余要素的影响。归并交易发生前，两方的财产欠债表以下：财产欠债表2008年1月1日金额：元项目甲公司账面价值乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款900000300000300000应收账款500000500000400000存货800000700000600000

固定财产418000018000002200000无形财产200000200000财产合计638000035000003700000对付账款1650000900000900000长久借钱2100000l0000001000000欠债合计375000019000001900000股本l6300001150000资本公积300000100000盈余公积200000150000未分派利润500000200000所有者权益合计2630000l6000001800000欠债与所有者权益合计638000035000003700000要求：（1）编制甲公司汲取归并乙公司的会计分录。（2）计算甲公司归并后的净财产及股本、资本公积、盈余公积和未分派利润金额。解：（1）汲取归并的会计分录：借：银行存款30应收账款50万存货借：银行存款30应收账款50万存货70固定财产180万无形财产20万资本公积30万盈余公积20未分派利润无形财产20万资本公积30万盈余公积20未分派利润25万贷：对付账款90长久借钱100万固定财产200盈余公积15未分派利润20万（2）计算：归并后的净财产=263万-（200万-160万）=223万归并后的股本=163万归并后的资本公积=30-30归并后的盈余公积=20-20+15=15万归并后的未分派利润=50-25+20=45万1.2008年12月31日，某公司购入不需要安装的设施一台，购入成本为80000元，估计使用5年，估计净残值为0。公司采纳直线法计提折旧，因切合税法例定的税收优惠政策，同意采纳双倍余额递减法计提折旧。假定税法例定的使用年限及净残值与会计规定同样，年终未对该项设施计提减值准备。该公司合用的所得税税率为25%。要求：（1）计算2009年终固定财产账面价值和计税基础;(3)编制2009年有关会计分录。(2)计算2009年临时性差别及其对所得税的影响额;答案：(1)固定财产年终账面价值=80000-80000/5=64000元固定财产年终计税基础=80000-8000040%=48X000元(2)临时性差别=64000-48000=16000元临时性差别的所得税影响额(或递延所得税欠债)=16000X25%=4000元(3)会计分录:借：所得税花费4000贷：递延所得税欠债40002.2008年1月1日，甲公司为躲避所拥有商品A公允价值改动风险，与某金融机构签署了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并将其指定为2008年上半年商品A价钱变化惹起的公允价值改动风险的套期。衍生金融工具B的标的财产与被套期项目商品在数目、质量、价钱改动和产地方面同样。(3)编制2009年有关会计分录。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期项目(商品A)的账面价值和成本均为500000元，公允价值为550000元。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允价值上涨了20000元，商品A的公允价值降落了20000元。当天，甲公司将商品A销售，款项存入银行。甲公司预期该套期完整有效。假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售有关的增值税及其余要素。要求：(1)编制2008年1月1日将库存商品套期的会计分录；(2)编制2008年6月30日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值改动的会计分录；(3)编制2008年6月30日销售库存商品并结转销售成本的会计分录。答案：(1)2008年1月1日，将商品A套期借：被套期项目库存商品A500000贷：库存商品A5000002008年6月30日，确认衍生金融工具和被套期商品的公允价值改动结转套期工具B的公允价值借：套期工具——衍生金融工具B20000贷：套期损益20000结转被套期项目A的公允价值改动借：套期损益20000贷：被套期项目——库存商品A200002008年6月30日，销售库存商品并结转销售成本销售库存商品A借：银行存款530000贷：主营业务收入530000结转库存商品A的销售成本

借：主营业务成本480000贷：被套期项目——库存商品A48000042008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了以下内部交易：1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15%，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定财产使用，该固定财产估计使用年限为5年，估计净残值为0，从2008年2月起计提折旧。5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160000元，毛利率为20%，回收银行存款80000元，其余款项还没有回收(应收账款)；乙公司从甲公司购入的商品一中60000元已在2008年12月31日前实现销售，其余还没有销售。12月31日，甲公司对其应收账款计提了10%的坏账准备。要求：依据上述资料编制甲公司2008年度归并工作稿本中的抵销分录。答案：(1)借：营业收入300000贷：营业成本255000000借:固定财产累计折旧8250贷：管理花费8250(2)借：营业收入160000贷：营业成本140000借：对付账款80000贷：应收账款80000(3)借：应收账款坏账准备8000贷：财产减值损失8000固定财产存货20000原价452.［资料］某公司为季节性制造公司，每年9-11月为生产月份，公司在生产期内租入设施，以供生产所需。依据租借协议9月租入设施一台，租借限期为3个月，合计对付租金120000元，每个月支付40000元，并要早先支付押金20000元。租入设施在使用时期因维修领用的原资料18000元，维修人员薪资9000元。〔要求」依据上述经济业务，编制该公司的会计分录。答案：(1)预支押金：借：其余应收款20000答案：(1)预支押金：借：其余应收款20000(2)每个月支付租金：借：制造花40000费(3)发生维修费：借：制造花费27000⑷回收押金：借：银行存款20000贷：银行存款20000贷：银行存款40000贷：原资料18000对付员工薪酬9000贷：其余应收款20000［资料］某公司租入设施一台用于生产产品，需经改进后使用。该设施租借期二年，为设施改进共支出27000元，此中：领用库存原资料12000元，支付维修工人薪资15000元。每个月初依据租借协议支付当月租金9000元。〔要求〕依据上述经济业务，编制该公司的会计分录。正确答案：(1)支付改进花费时借：长久待摊花费一租入财产改进支出27000贷：原资料12000对付员工薪酬15000（2）每个月摊销改进花费（每个月记一次）贷：长久待摊花费一租入财产改进支出1125借：制造花费一租借费1125（27000/24）（3）支付租金的账务办理借：制造花费一租借费9000贷：银行存款9000考试题）资料：长兴公司20X8年12月31日财产欠债表项目临时性差别计算表列示：可抵扣临时性差别700000元，应纳税临时性差别300000元。该公司合用的所得税率为25%。假定长兴公司估计会连续盈余，能够获取足够的应纳税所得额，20X8年度税务机关核实的该公司应交所得税为2725000借：长久待摊花费一租入财产改进支出27000贷：原资料12000对付员工薪酬15000贷：长久待摊花费一租入财产改进支出1125要求：（1）计算长兴公司20X8年递延所得税财产、递延所得税欠债、递延所得税以及所得税费用。（2）编制有关所得税花费的会计分录。【答案】（1）递延所得税财产=可抵扣临时性差别余额x税率=70X25%=（万元）递延所得税欠债=应纳税临时性差别余额乂税率=30X25%=（万元）递延所得税=递延所得税欠债一递延所得税财产=一=一10（万元）所得税花费=当期所得税+递延所得税=+（一10）=（万元）（2）会计分录：借：所得税花费2625000递延所得税财产175000贷：应交税费一应交所得税2725000递延所得税欠债750004.考试题）2008年12月10日，A公司与B租借公司签署了一份设施租借合同，租入甲生产设施。合同主要条款以下：⑴起租日：2008年12月31日。（2）租借期：2008年12月31日至2012年12月31日。（3）租金支付方式：2009年至2012年每年年终支付租金80000元。（4）甲生产设施2008年12月31日的公允价值为280000元，估计尚可使用5年。（5）租借合同年利率为6%。甲生产设施于2008年12月31日运抵A公司，当天投入使用。要求：（1）判断该租借的种类。（2）计算最低租借付款额的现值和未确认融资花费（计算结果保存整数）。（3）编制A公司起租日、2009年支付租金的有关会计分录。（利率为6%，期数为4期的一般年金现值系数为答案：（1）本租借属于融资租借。（2）最低租借付款额的现值=80000X=277208（元）未确认融资花费=320000—277208=42792（元）（3）会计分录借：固定财产一融资租入固定财产277208TOC\o"1-5"\h\z未确认融资花费42792贷：长久对付款一对付融资租借款320000借：长久对付款一对付融资租借款80000贷：银行存款80000北方公司和银形公司是没有关系方关系的两个公司，以下是归并日两个公司财产、欠债的有关资料：项目北方（公司）公司银形公司账面价值账面价值公允价值财产：现金1500080008000银行存款2000000350000350000应收账款（净额）1000000310000300000存货3500000600000780000固定财产一设施（净额）5600000470000450000固定财产一房子（净额）42000009000001200000无形财产300000150000100000合计27880003188000欠债：短期借钱1600000对付账款1800000200000190000应交税费850000160000160000合计4250000360000350000要求：分别就以下状况，计算商誉、负商誉及编制北方（公司）公司所做的会计分录:（1）北方（公司）公司用3000000元的钱币资本吞并银形公司。（2）北方（公司）公司用2488000元钱币资本吞并银形公司。正确答案：（1）商誉=3000000-2838000=162000（元）借：库存现金8000银行存款350000应收账款（净额）300000存货应收账款（净额）300000存货780000固定财产一设施（净值）450000固定财产一房子（净值）1200000无形财产一专利使用权贷：对付账款190000100000商誉162000应交税费160000银行存款3000000(2)负商誉=2838000-2488固定财产一设施（净值）450000固定财产一房子（净值）1200000无形财产一专利使用权贷：对付账款190000100000商誉162000应交税费160000银行存款3000000借：库存现金8000银行存款350000应收账款（净额）300000存货780000固定财产一设施（净值）450000固定财产一房子（净值）1200000无形财产一专利使用权100000贷：对付账款190000应交税费160000银行存款2488000营业外收入3500002007年12月31日，丁公司发2007年12月31日，丁公司发行1000万股股票（每股面值1元）作为对价获得A公司的所有股权，该股票的公允价值为4000万元。购置日，A公司有关财产、欠债状况以下：单位：万元账面价值公允价值银行存款10001000固定财产30003300长久对付款500500净财产35003800要求：（1）假定该归并为汲取归并，对丁公司进行账务办理。（2）假定该归并为控股归并，对丁公司进行账务办理。正确答案：（1）本归并属于非同一控制下的公司归并，在汲取归并时，丁公司账务办理以下:借：银行存款1000固定财产3300商誉200（4000—3800）贷：长久对付款500股本1000资本公积一股本溢价3000（4000—1000）（2）本归并属于非同一控制下的公司归并，在控股归并时，丁公司账务办理以下：借：长久股权投资一A公司4000贷：股本1000资本公积一股本溢价300036.（试题）2008年12月31日，甲公司以1100000元购入乙公司70%的股权（该归并为非同一控13000元。控制权获得日乙公司可制下的公司归并），另以银行存款支付归并过程中各项直接花费

辨识净财产的公允价值等于账面价值。控制权获得日前甲公司、乙公司财产欠债表以下：财产负债表:2008年12月3113000元。控制权获得日乙公司可项目甲公司乙公司银行存款2000000900000存货l950000970000固定财产42000001000000财产合计81500002870000短期借钱l000000680000长久借钱3400000600000欠债小计4400000l280000股本2000000800000资本公积900000400000盈余公积550000200000未分派利润300000190000所有者权益小计37500001590000欠债与所有者权益合计81500002870000要求：（1）编制甲公司2008年12月31日购置乙公司股权的会计分录。（2）编制甲公司控制权获得日归并工作稿本中的抵销分录。（3）计算甲公司归并财产欠债表中“财产”、“欠债”和“少量股东权益”项目的金额。答：（1）借：长久股权投资1113000贷：银行存款1113000（2）借：股本800000资本公积400000盈余公积200000未分派利润190000贷：长久股权投资1113000少量股东权益477000（3）财产=8150000—1113000+2870000=9907000（元）欠债=4400000+1280000=5680000（元）少量股东权益=1590000X30%=477000（元）2.考试题）甲公司因为经营期满，于2008年6月1日解散，6月30日清理结束。甲公司发生以下清理业务：（1）回收各项应收账款158600元，款项存入银行。（2）变卖原资料和库存商品，获得销售价款450000元（此中，应交增值税65385元），所得款项存入银行。原资料和库存商品的账面价值分别为120000银行。原资料和库存商品的账面价值分别为120000元和210000元。（3）销售固定财产，收到价款560000元存入银行，同时按销售收入的5%计算应交营业税。固定资产原值1000000元，已提折旧580000元。（4）以库存现金支付各项清理花费45000元。要求：编制甲公司上述清理业务的会计分录。答案：（1）借：银行存款158600贷：应收账款158600借：银行存款450000贷：原资料120000库存商品210000应交税费65385清理损益54615借：银行存款560000累计折旧580000贷：固定财产1000000应交税费28000清理损益112000借：清理花费45000贷：库存现金产原值1000000元，已提折旧580000元。（4）以库存现金支付各项清理花费45000元。要求：编制甲公司上述清理业务的会计分录。答案：（1）借：银行存款158600贷：应收账款158600借：银行存款450000贷：原资料120000库存商品210000应交税费65385清理损益54615借：银行存款560000累计折旧580000贷：固定财产1000000应交税费28000清理损益112000借：清理花费45000贷：库存现金45000公司在2008年3月1日，以360000元银行存款购入B公司刊行在外的所有股权B公司仍保存法人资格。AB公司没有关系方关系。假定在购置日，B公司财产欠债表的账面价值及其公允价值誉。A,B公司财产欠债表2008年誉。A,B公司财产欠债表2008年3月1日项目AB财产：银行存款42200010000应收账货22600060000固定财产一一房子（净值）500000100000固定财产一一通用设施（净值）28800084000固定财产一一专用设施（净值计1786000382000欠债和所有者权益：短期借钱140000对付账久借钱300000对付债券60000股本800000200000单位：元

资本公积20000036000盈余公积19600050000合计1786000382000B公司财产欠债表项目商誉计算表2008年3月1日项目账面价值公允价值差额存货600007800018000固定财产25000028200032000无形财产1800018000对付债券60000540