营改增影响及政策培训课件

保险公司“营改增”整体服务

方案国联人寿“营改增”影响及政策分析保险公司“营改增”整体服务

方案国联人寿“营改增”01营业税02增值税道道征税、抵扣中断、重复征税应交营业税=营业收入*税率税负与收入挂钩，不涉及到价税分离环环征收，层层抵扣，避免重复征税应交增值税=销项税额-进项税额税负受收支两端影响，凭票抵扣价税分离严格征管税种，违规可触及刑法举例：1、营业税下（使用5%税率）向客户收取100万元保费收入，确认收入100万，营业税=100*5%=5万向供应商支付80万元费用，成本确认80万应交营业税=5万2、增值税下（适用6%税率）确认收入=100/（1+6%）=94.3万确认增值税销项税=94.3*6%=5.67万确认成本=80/（1+6%）=75.5万确认增值税进项税=75.5*6%=4.5万应交增值税=5.67-4.5=1.17万什么是营改增01营业税02增值税道道征税、抵扣中断、重复征税应交营业税=目录1影响分析2方案分析3政策分析目录1影响分析2方案分析3政策分析4后台管理业务管理财务管理税务管理承保系统费控系统渠道系统资金系统财务系统其他运营系统统一的信息平台改造及整合改造及整合营改增的实施=全价值链条的重塑与管理影响概述4后台管理业务管理财务管理税务管理承保系统费控系统渠道系统资具体分析-对发票管理的影响虚开增值税专票为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。如为销售产品，为他人开具“大头小尾”的发票；为多抵扣税款，在采购时请他人为自己虚开增值税专用发票；用本单位领取的增值税专用发票，以收取“开票费”为条件，为他人虚开增值税专用发票。单位虚开增值税专用发票的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。入刑法防风险对内部出单点开具专票权限进行收缩，考虑每个区县机构给予1个专票开票权限，并设置专岗操作管理。具体分析-对发票管理的影响虚开增值税专票为他人虚开、为自己虚征管法：第一条保障国家税收收入。征管法：第一条保障国家税收收入。7国家税务局局长-王军总局稽查局局长-马毅民7国家税务局局长-王军总局稽查局局长-马毅民保费收入＝总价款－销项税成本/资产＝支出总额－进项税（凭票抵扣）6元100元销项税6%保费收入（不含税）总价款（原保费收入）106元145元855元购进资产进项税17%成本/资产净额（不含税）现行成本/资产1000元具体分析-对产品定价的影响增值税“价税分离”后，需综合考虑损益指标口径变化、可抵扣进项税额占比情况、税负可转嫁程度对产品利润影响等因素，有针对性的调整不同产品定价机制。保费收入＝总价款－销项税6元100元销项税6%保费收入（不含对承保管理影响出单环节增加对客户增值税纳税人类型信息的收集、审核，以此确定向客户开具发票种类；已开具专票业务发生退减保时，根据税收规定需投保人退回发票并提供红字信息单，方可批减批退。总对总承保业务，需调整业务模式或开票方式，避免总部积累过多进项税，形成无销项税用于抵扣的局面。为满足增值税三流合一要求，联共保业务需考虑将原有结算及开票模式，改为主从承保各方分别出单、结算并开票，可能会影响客户体验。具体分析-对承保管理的影响价内税变为价外税，在行业充分竞争的背景下，公司如不提高保险产品价格，营改增后保费收入将下降。根据税法及国税总局2014年第39号公告规定，开具专票应满足合同、发票、结算对象一致，即三流合一。为此，出单时公司需对专票开具对象进行控制（如开给投保人）。对承保管理影响出单环节增加对客户增值税纳税人类型信息的收集、对渠道管理影响渠道选择与业务转移手续费定价与跟单总对总代理经纪模式手续费跟单以保费净额or含税总价为基础？如保监会按保费净额为基础监管手续费率，渠道按含税总价跟单，需做好手续费率控制，不超监管要求手续费入账成本受专票获取情况影响，跟单手续费计提准确性受影响为降低成本，应尽量选择与增值税一般纳税人资格的保险中介机构合作；非一般纳税人资格的保险中介机构及个人营销员适用更低的3%征收率，可能造成不同渠道间业务转移总对总资金结算和开具发票，进项税体现在总部，但保费收入体现在分支机构，总部业务较少，相应的销项税较少，会形成总部进项税无税可抵的情况具体分析-对渠道管理的影响对渠道管理影响渠道选择与业务转移手续费定价与跟单总对总代理经尽可能取得增值税专用发票；可能会引导行业改变赔款支付模式？如更多实行实物赔付或者维修赔付，以获取专票抵扣进项税尽可能取得增值税专用发票，同时加强对报销票据种类的控制和审核具体分析-对理赔管理的影响凭票抵扣尽可能取得增值税专用发票；可能会引导行业改变赔款支付模式？如采购行为集中采购模式供应商管理首选一般纳税人单位细化采购和招标要求制定差异化报价方案税务筹划，如延迟采购进项税额集中体现在总部，可能无法足额抵扣，业务模式或开票方式需调整，如改为统谈分签模式供应商增值税纳税人类型相关资料和信息收集、维护、调用等具体分析-对采购管理的影响采购行为集中采购模式供应商首选一般纳税人单位进项税额集中体现传统营业税制下采购比价依据总价“营改增”后采购比价依据不含税价增值税下，资产与服务采购入账价值等于不含税价，与进项税金额无关资产与服务采购中付给供应商的进项税金额，凭专票可从应交税金中抵减，实现税务现金流向经营现金流转化，不影响公司现金总流出结论：“营改增”后，不含税价是采购比价的重要依据，不含税价越低，公司成本/资产入账价值就越低，对公司就越有利。具体分析-对采购管理的影响（续）传统营业税制下采购比价依据总价“营改增”后采购比价依据不含税对合同管理的影响梳理已执行合同修订合同模板跨期合同，后续支出争取获得增值税专用发票税改后续签合同的，明确价格是否含税重新选择供应商或重启价格谈判修订合同模板，明确交易价格是否含税，确保交易顺利合同明确开票相关要求，确保进项税应抵尽抵具体分析-对合同管理的影响对合同管理的影响梳理已执行合同修订合同模板跨期合同，后续支出增设会计科目细化核算维度需增设应缴税金-应缴增值税等核算科目，正确核算增值税相关数据需根据税收优惠规定，细化会计核算维度,准确计量减免税业务收入、成本相关数据财务报表财务分析具体分析-对会计核算的影响增设会细化核需增设应缴税金-应缴增值税等核算科目，正确核算增收入=营业额（含税）收入=营业额-销项税（不含税）收入刚性下降营业税增值税成本/资产=支出总额

（含税）成本/资产=支出总额-进项税

（不含税）资产、成本费用有条件下降（取得专票实现抵扣）总价净价（不含税价）披露、管理(系统）语言全面调整具体分析-对预算考核的影响营改增后，财务报表指标内涵发生变化，将对预算考核产生影响收入=营业额收入=营业额-销项税收入刚性下降营业税增值税成本所有预算考核指标进行重新测算和考量统一将管理语言调整AddYourText经营决策时，重新审视其相关财务指标具体分析-对预算考核的影响（续）所有预算考核指标进行重新测算和考量统一将管理语言调整Add对费用报销影响报销实效性报销票据审核税收规定增值税专用发票应在180日内认证。需明确报销实效要求，避免因发票认证滞后造成进项税无法抵扣加强对发票类型、无法取得专票情况审核，强化成本及税负管控；增加专票省集中认证抵扣工作，将会对工作量及报销效率产生一定影响具体分析-对费用报销的影响对费用报销影响报销实效性报销票据审核税收规定增值税专用发票应税收征纳风险增加，全社会税改负担沉重增值税非法人税，总分各级机构需单独申报纳税保险公司管理层级多、单独纳税分支机构数量巨大基层县支公司无财税人员，税务工作基础薄弱具体分析-对纳税申报的影响税收征纳风险增加，全社会税改负担沉重增值税非法人税，总分各级目录1影响分析2方案分析3政策分析目录1影响分析2方案分析3政策分析涉及影响方案-业务方案业务方案

承保方案退保方案保险代理方案理赔方案业务方案涉及影响方案-业务方案业务方案承保方案退保方案保险代理方承保方案营改增后，我司开展保险业务时，各个环节需要过渡到增值税管理方式：产品设计产品定价展业录单出单开票承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计业务方案承保方案营改增后，我司开展保险业务时，各个环节需要过渡到增值承保方案-产品设计应对措施-关注税收优惠营改增后，关注保险产品税收优惠政策适用情况，财务部门对拟开发产品的税收优惠提供建议。全国性税收优惠

承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-产品设计应对措施-关注税收优惠承保流程产品定价承保方案-产品定价应对措施-产品定价调整营改增后，需要重新审视原有产品的定价公式，并考虑产品价格调整的可能性。营改增后开发的新产品，对于免税险种，无需考虑流转税。对于应税险种，在计算保险费率中的费用率时应按不考虑流转税的费用进行测算，再计算含税费率：含税费率=不含税费率*（1+增值税税率）。对于外部监管机构定价产品（如交强险），需根据外部监管机构确定的费率进行含税/不含税费率换算精算部门应将增值税纳入手续费、管理费用因素进行考虑，并在提取未到期责任准备金数据时，需要注意提取不含税的保费收入和首日费用进行计算营改增前已有的产品，可考虑调整相关产品的定价，例如：保持原保险产品价格或净收入不变进行价格调整时，同时应考虑投保人的增值税纳税人类型，关注其是否可以进项税抵扣承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-产品定价应对措施-产品定价调整承保流程产品定价承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-展业应对措施-视同销售&进项税转出营改增后，外购的实物/服务后续赠送给外部客户（用于无偿赠送）的需要作视同销售处理，赠送给直销人员（用于集体福利）的需要作进项税转出。视同销售通过费用报销系统申请支付费用时，用于促销展业赠送客户的实物、外购服务在营业外支出中记录的用于无偿赠送用途的实物及服务进项税转出用于直销人员激励的外购商品和服务

承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-展业应对措承保方案-录单应对措施-客户信息采集营改增后，对于不同纳税人类型的客户我司应开具不同类型的发票，同时完善发票传递流程。投保时要求投保人提供开票信息，并在系统中录入：需开具发票的类型：普通发票？专用发票？如需要开具专票，需同时提供：公司名称、纳税人识别号、税务登记地址/电话、开户银行、银行账号证明对方是一般纳税人的资料（任选其一)：一般纳税人资格证书、税务登记证副本（加盖“一般纳税人”字样）、其它。通过核心系统出单的一般业务，录单时若已取得投保人纳税资格的相关信息，则出单员可选择及时录入，或选择出单后补充录入。录单时若尚未取得信息，则录单员需及时通知业务员，并告知若后续需开具增值税专用发票需要补充提供相关信息；通过电网销等维护外围系统出单的业务，出单后，对投保人的增值税纳税人信息在核心系统进行录入，投保人可通过电子邮箱提供信息，或携带所需资料到指定的出单点。承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-录单应对措施-客户信息采集承保流程产品定价展业承保方案-出单应对措施-收入类合同条款修改及三流不一致问题营改增后，需考虑是否对保单涉税条款及保险价格进行约定，并在业务中避免三流不一致的情况。合同签订时需在合同中明确价格是否含税，约定发票开具的条款，并且近期签订的合同应加入补充条款，约定合同存期内若实施营改增，双方在税费承担、合同金额、发票开具等方面的权利义务调整。在联共保业务中，避免发票流、现金流和合同流三流不一致的情况。在开具保费发票时，应由主承方和共保方分别开具发票给投保人，并且在支付经纪费和佣金时，应由经纪公司分别开具发票给主承方和共保方。承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-出单应对措施-收入类合同条款修改及三流不一致问承保方案-开票应对措施–发票抬头设置系统中设置开具增值税发票抬头的控制，为了保证发票流与合同流的一致，将发票抬头控制为仅开具给“投保人”。应对措施–预收保费对于提前开具发票的情况下，在系统中标记已开发票及开票类型（普通发票/专用发票）采用预收款方式收取保费，通过系统控制避免未来确认收入时增值税的重复计提。承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-开票应对措施–发票抬头设置承保流程产品定价展业涉及影响方案-业务方案业务方案

承保方案退保方案保险代理方案理赔方案业务方案涉及影响方案-业务方案业务方案承保方案退保方案保险代理方退保方案营改增后，已开具增值税专用发票的应税保单发生退保，我司需要开具红字专用发票。如未开具红字专票，一方面，我司由于未能冲抵自己的销项税，会增加附加税费成本；另一方面，若退保后未做冲红且规模较大，我司存在虚开发票风险。然而，开具红字专用发票需要投保人配合填写《开具红字增值税专用发票信息表》（“信息表”），我司才能开具。应对措施我司已经确定按照先冲红再退保方案进行应对，具体情形如下：对于已开具普通发票的投保人提出退、改保需求时，应收回普通发票所有联次后，在系统中进行退、改保处理；如无法收回所有联次的，仅退还保费不退换税金；对于已经开具专用发票的投保人提出退、改保需求时，业务员应向投保人了解目前专用发票状态（已认证/未认证/是否跨月），并根据投保人发票状态咨询财务部或者发票管理岗人员后续处理方法，以确定收回专用发票还是需要投保人开具红字信息单。业务员将相关处理方法与投保人沟通后，出单员在系统进行批改、退处理；如果发生批减、批退时，手续费已支付，且和该代理机构/人之间不再继续合作，则代理机构/人应退回相应的手续费和增值税，并且做相应的进项税转出。退保方案营改增后，已开具增值税专用发票的应税保单发生退保，我业务方案业务方案涉及影响方案-业务方案业务方案

承保方案退保方案保险代理方案理赔方案业务方案业务方案业务方案涉及影响方案-业务方案业务方案承保方案退保险代理方案应对措施代理机构增值税信息管理。渠道部门业务人员需要在销管系统中完善代理机构的增值税信息，包括：纳税人类型，可开具发票类型，可开具发票的税率，上传税务相关资质证明文件等代理协议中需对税务条款进行约定，并且约定计提手续费的比例和是否包含增值税。支付时，业务部门从代理机构取得手续费发票后，需初步核对发票信息，对初步审核过程中信息不符的发票，业务人员应立即退回。发票初步审核过程中的关注点包括：核对开票项目及金额、核对公司名称、纳税人识别号、税务登记地址、开户银行、银行账号等信息、对于增值税专用发票，核对开票时间是否符合合同规定；从代理机构取得增值税专用发票后，全额认证抵扣。收付费系统中的免税险种和不免税险种相关的费用明细传递到财务系统，将免税险种对应手续费进项税进行转出。对于特殊渠道，例如个别银保渠道的手续费，如不能在支付前取得发票，支付后应及时催收发票。发生批减、批退的时候，与代理机构尚未结算，则代理机构会根据重新计算后的手续费发起付款申请。如果发生批减、批退时，手续费已支付，且和该代理机构/人之间不再继续合作，则需要对方退回手续费，并且公司应配合代理机构开具《开具红字专用发票通知单》，并对退回金额中税款的部分在财务系统中做进项税转出。保险代理方案应对措施涉及影响方案-业务方案业务方案

承保方案退保方案保险代理方案理赔方案业务方案涉及影响方案-业务方案业务方案承保方案退保方案保险代理方理赔方案应对措施根据政策规定，严格按照凭票抵扣，即我公司获得的增值税专票越多，可以抵扣则越多，可以考虑适当对理赔模式进行调整：1、增大实物赔付的比例实物赔付购买实物资产时应注意取得增值税专用发票，以实现进项抵扣；此块操作起来简单，可以满足相关要求。2、理赔支付给第三方：1）需4S店合作2）需修理厂合作3）增加直赔子公司以上三种方式都可以获得增值税专用发票，公司可以抵扣进项税额，但由于改变了公司的赔付模式，会涉及理赔流程改变，需要在前期加大与客户交流，以免影响客户体验，还需要考虑同行业处理情况，如同行业都采取现金直赔方式，我公司采取直接赔付给第三方方式，则需要在产品定价上进行考虑，考虑我公司是否降价，需要加大对第三方管理，以免发生虚假理赔，并需加强理赔时效性考虑；贵司在建立直赔子公司时，需要考虑建设成本，资金时间价值。3、损余物资增值税处理营改增后，需关注损余物资拍卖的增值税处理。政策要求保险公司就损余物资拍卖视同销售已使用过的固定资产缴纳增值税。理赔方案应对措施涉及影响方案-采购方案业务方案

采购管理目标采购方案采购方案涉及影响方案-采购方案业务方案采购管理目标采购方案采购方采购方案营改增后，人保财险开展采购时，以下几个方面的管理方案将发生变化：供应商选择合同谈判采购发票收取报销资产领用/消费采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总账资产领用/消费采购方案营改增后，人保财险开展采购时，以下几个方面的管理方案采购方案—供应商选择应对措施在选择供应商时应关注以下相关信息：1）供应商类型；2）可开具发票的类型如果存在一个采购涉及多种税率的货物或劳务的，应要求对方按照不同税率分别报价为确保采购比价的准确性，需在招标书中要求竞标人保证其承诺的税票和税率与最终提供的一致根据供应商资质类型，开具发票类型的信息以及采购项目的用途，判断进项税是否可以抵扣并判断比价口径收集供应商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、是否为增值税一般纳税人以及可开具专用发票的适用增值税税率等增值税相关信息，并进行维护

采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总账资产领用/消费采购方案—供应商选择应对措施采购流程供应商选择取得采购发票合应对措施采购系统中的合同模板将会修改，反映以下要点在合同中分别列示不含税价，适用税率，税额和含税总价拟定合同的相关人员对合同金额、支付条款等财务条款进行审核，应重点关注合同中税金、发票的类型、发票的开具时间等条款明确销售折让、销售退回时，红字发票等条款的约定对于境外服务合同，应明确约定合同价款为含税价或不含税价（包括企业所得税、增值税及附加），同时明确代扣代缴税金的处理采购方案—合同谈判采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总账资产领用/消费应对措施采购方案—合同谈判采购流程供应商选择取得采购发票合同采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总账资产领用/消费采购方案—取得采购发票应对措施前端采购人员收取发票后对发票进行初步审核：人工核对发票类型，票面基本信息是否与合同约定一致；登陆国税局网站验证发票真伪；核对开票日期若发票遗失，尽快通知税务部门，由基层财务人员指引办理发票遗失的有关手续采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总账资产领用/消费采购方案–报销应对措施费用报销时，填单人按照如下方式在系统中填报费用报销单：选取发票类型：1）增值税专用发票（含代开）；2）增值税普通发票；3）海关进口增值税专用缴款书；4）代扣代缴收缴款凭证；5）其他（e.g.通用机打发票，超过180天的可抵扣凭证）如果选取的是可抵扣票据类型：继续填写“价款”、“税金”，系统自动计算总价（价款+税金）如果选取的是不可抵扣票据类型：仅填写含税总价款即可如为专票：填写“发票号码”、税率、开票日期，便于与发票认证信息匹配选择”费用用途“时应尽量准确，便于月初进项转出需要采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总应对措施外购的商品如发生以下情形，采购需求部门于发生以下事项的当月应告知财务部门，并提供相应信息：对因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质、盘亏等非正常损失，应提交损失报告单，作进项转出处理购进的货物或应税劳务改变用途，如用于员工福利，个人消费或免征增值税项目，应提交改变用途申请书，做视同销售或进项税转出处理；购货退回或销售折让，应提交为供应商出具的《开具红字增值税专用发票信息表》采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总账资产领用/消费采购方案–资产领用/消费应对措施采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报涉及影响方案—税收管理方案业务方案

增值税整体管理方案申报方案发票方案税务管理方案涉及影响方案—税收管理方案业务方案增值税整体管理方案申报增值税管理—销项方案销项税管理的重点主要是以下两点：增值税价税分离税会差异增值税价税分离营改增后，根据增值税征管和开票需求，需要进行价税分离，换算公式如下：不含税收入＝营业税下收入/（1＋增值税税率）增值税销项税＝不含税收入﹡增值税税率金融保险企业根据政策判断企业所经营业务的相应税率，进行价税分离，通过系统根据不同场景进行处理。增值税管理—销项方案销项税管理的重点主要是以下两点：增值税价增值税价税分离自动制证的业务对于通过业务系统和财务系统自动制证的保险业务可在承保系统进行价税分离：在承保系统内设相关税率，系统自动价税分离，再传到财务系统。手工做账的业务对于不通过系统记录业务数据的业务类型，可手工换算进行价税分离：将收入按照有关税率手工换算不含税销售额和税额。增值税管理—销项方案（续）增值税价税分离增值税管理—销项方案（续）销项税管理的重点主要是以下三点：增值税价税分离税会差异2.税会差异手工账务处理存在开票时点与账务处理时点不一致情况。增值税管理—销项方案（续）销项税管理的重点主要是以下三点：2.税会差异增值税管理增值税管理—进项方案进项税管理的重点主要是：票的管控，主要关注点包括如何索取票据、票据传递、抵扣联认证、票据管理等方面；用途的管控，主要关注点在于用途的判断，据此按照规定在账务和纳税申报上做相应的进项处理。增值税管理—进项方案进项税管理的重点主要是：申报方案业务方案

增值税整体管理方案申报方案发票方案税务管理方案申报方案业务方案增值税整体管理方案申报方案发票方案税务管申报管理增值税申报管理流程税金计算税金复核申报存档获取计算数据税金计算、申报准确的前提是业务数据的完整和准确牵涉收入、成本费用、资产、投资等各业务，其性质和类型会影响增值税销项、进项的税务处理在系统无法记录各种形态的业务时，为满足税收法规的要求，需额外建立手工台账进项管理计算和复核按照进、销项税额差额纳税，勾稽关系计算复杂会税差异较多，如收入确认时点和方法不同，调整难度较大关注特殊事项，包括视同销售和进项转出根据不同增值税处理执行稽核程序明确增值税操作流程及申报表填列，确保及时准确纳税申报汇总纳税管理汇总申报数据传递汇总申报年度清算资料收集申报管理增值税申报管理流程税金计算税金复核申报存档获取计算数申报管理（续）汇总纳税管理（待政策明确）汇总范围：总分机构汇总纳税；仅就营改增应税服务汇总汇总层级：省级机构汇总纳税计算方式：非汇总层级：应税收入x预征率汇总层级：销项–进项–预缴税款针对传统增值税业务：在本级纳税(销项–进项)汇总纳税管理（待政策明确）纳税时点：月度：非汇总层级预缴+传统业务当地缴纳月度：汇总层级汇总缴纳年度：年度按收入比例清算根据增值税特有征管模式及差额征税的特征，增值税的纳税申报可以实现汇总纳税模式：申报管理（续）汇总纳税管理（待政策明确）汇总纳税管理（待政策申报管理（续）汇总纳税管理（待政策明确）汇总计算汇总机构和非汇总机构所有营改增业务的应纳税额，抵减非汇总机构已缴纳税额后，多抵少补月度预缴增值税=收入×预征率将《传递单》和营改增业务申报底稿传递给汇总机构汇总计算汇总机构和非汇总机构年度应纳增值税和年度应税收入，按非汇总机构收入比例分配年度应纳增值税额非汇总机构按分配年度应纳税额，调节明年预缴金额，多抵少补根据增值税特有征管模式及差额征税的特征，增值税的纳税申报可以实现汇总纳税模式：汇总机构月度汇总申报管理（续）汇总纳税管理（待政策明确）汇总计算汇总机构和非业务方案发票方案业务方案

增值税整体管理方案申报方案发票方案税务管理方案业务方案发票方案业务方案增值税整体管理方案申报方案发票方增值税制度下发票管理特点增值税制度下，发票管理更严格：增值税制度下发票管理特点增值税制度下，发票管理更严格：销项端发票管理流程增值税全生命周期主要管理流程：发票申领发票分配发票开具发票传递发票特殊处理取得发票发票保管分工与职责业务部、财务部共同对发票的安全性、开具的真实和准确性及取得认证的及时性负责财务部负责对发票日常操作进行审批、监管等出单中心单证管理岗负责发票的申领、保管、分配等出单中心负责发票的开具、传递等。专用发票点设置在各出单（分）中心设专用发票开票点，为防控发票风险，外部出单点不设开票权限原则上，每个内部出单点设置专岗专人1名开具和管理专票。各省可评估业务需求及发票管控风险，适当调整具备专票开具权限的人员数量风险管控销项端专票开具，自动从客户管理系统提取开票信息，修改需上级审批专票开具前需认真审核客户相关开票资质材料人员要求出单中心专人专岗开具专票发票认证销项端发票管理流程增值税全生命周期主要管理流程：发票申领发票预算核算方案业务方案

财务预算方案财务核算方案财务预算及核算方案预算核算方案业务方案财务预算方案财务核算方案财务预算及核目前预算编制、业绩考核都以营业税下的收入为基础，营改增后，即使完成了现金流收入预算指标，反映在财务报表上的会计收入也将低于预算收入。因此，收入预算必须考虑口径的换算。财务预算方案目前营业税下，公司的成本、费用采用现金口径编制预算，并通过预算系统里的费用科目（会计口径）进行控制，在营业税下预算金额与各部门实际可支出的现金流上限相等。但是，基于增值税的特点，在增值税下计入利润表的支出预算与现金预算额可能存在差异：进项不可抵扣的情况下，会计口径的成本费用不变；进项税可抵扣的情况下，会计口径的成本费用减少，即各部门实际可支出的现金流上限将高于以现金口径编制的预算金额。因此，成本、费用的管控也需要考虑改变原有预算方案。目前预算编制、业绩考核都以营业税下的收入为基础，营改增后，即财务核算方案税务核算时点及要求变更与业务核算同步增值税价外税的特点，销项税、进项税的核算应与业务核算同步，而不是如营业税可于月末根据收入作计提。与业务核算同步，在确定应收、应付款时即需对含税价作价税分离核算，因此涉及到业务系统传送到收付费系统信息的改造、收付费系统生成帐务的改造以及佣金系统及费用报销系统的改造。汇缴纳税应增值税的汇缴要求-根据当期销项、进项、进项转出、视同销售、已交税金等项目进行汇总申报，核算需反映上述项目当期累计发生额。

财务核算方案税务核算时点及要求变更财务核算方案-会计科目设置清单销项相关应交税费—应交增值税“销项税额6%、11%”“简易征收”“视同销售6%、13%、17%”“代扣代缴增值税进项相关应交税费—应交增值税“进项税额3%、6%、11%、11%（不动产）、13%、17%”“进项税额转出”应交税费—待抵扣进项税额（不动产）其它应交税费—应交增值税“出口抵减内销产品应纳税额”“出口退税”“减免税款”应交税费—增值税检查调整其他应收款-应收出口退税款结转相关应交税费—应交增值税“转出未交增值税”“转出多交增值税”应交税费—未交增值税财务核算方案-会计科目设置清单销项相关进项相关其它结转相关目录1影响分析2方案分析3政策分析目录1影响分析2方案分析3政策分析销售货物小规模纳税人

征收率

3%

增值税纳税义务人纳税人销售货物，除下列特别规定外例如：销售设备纳税人销售如下特殊货物：-粮食、食用植物油等初级农产品；-自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品等；-图书、报纸、杂志；-饲料、化肥、农药、农机、农膜；-国务院规定的其他货物。一般纳税人

税率

17%

13%应税劳务纳税人提供加工修理修配劳务17%

增值税税率及征收率增值税基本原理-税率59销售货物小规模纳税人 增值税纳税义务人一般纳税人应税劳务纳税小规模纳税人

征收率应税服务3%

增值税纳税义务人交通运输业服务、金融业现代服务业服务−研发与技术服务−信息技术服务−文化创意服务一般纳税人

税率

6%

6%−物流辅助服务−鉴证咨询服务有形动产租赁邮政业、建筑业、房地产业电信业基础电信服务17%11%11%增值电信服务6%

增值税税率及征收率（续）60增值税基本原理-税率小规模纳税人应税3% 增值税纳税义务人一般纳税人−物流辅一般计税方法及简易计税方法（续）一般纳税人小规模纳税人销项税额进项税额销项税额=销售额×税率取得符合规定的抵扣凭证且符合抵扣条件的进项税允许抵扣。可抵扣的进仅有应纳税额的概念不得抵扣进项税额项税包括：•从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用

发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。•从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额•购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，

按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计

算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率•接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取

得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。61增值税基本原理-计算方法一般纳税人小规模纳税人销项税额销项税额=销售额×税率仅有销售货物、提供应税劳务及服务：销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率

含税销售额=销售价格+价外费用

销售旧固定资产的计算（2009年1月1日以前购进的）：销项税额=含税销售额÷（1+4%）×2%

对于上述购进条件，或其他属于不得抵扣且未抵扣的固定资产，不得抵扣进项税额，不得开具增值税专用发票。销项税额计算一般计算视同销售销旧固资62增值税基本原理-计算方法销售货物、提供应税劳务及服务：销售旧固定资产63增值税基本原理-不征税、免税63增值税基本原理-不征税、免税64增值税基本原理-视同销售视同销售的情况有以下内容：64增值税基本原理-视同销售视同销售的情况有以下内容：65增值税基本原理-扣税凭证纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定时：进项税额不得从销项税额中抵扣增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。65增值税基本原理-扣税凭证纳税人取得的增值税扣税凭证不符合不是所有的进项都可以抵扣，更不是有专票就可以抵扣1纳税人取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得抵扣；2用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的进项税额不得抵扣；5非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣；6非正常损失的不动产以及其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；3用于集体福利或者个人消费（包括交际应酬消费）的进项税额不得抵扣；4非正常损失的购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣;增值税基本原理-扣税凭证不是所有的进项都可以抵扣，更不是有专票就可以抵扣1纳税人取得0711081009非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣；从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，凭自税务机关取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形；购进的贷款服务的进项税额不得抵扣；增值税基本原理-扣税凭证0711081009非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货增值税基本原理-申报申报期分公司：6月27日支公司：6月18日增值税基本原理-申报申报期AB汇总纳税方式采取“统一核算、按期清算、就地入库”的增值税计算缴纳方式，即由总机构统一计算全省各级分支机构的销售额、销项税额、进项税额和应纳税额，并按照总机构本部及分支分支机构应税销售额占全省销售额的比例，计算分配税款，在各分支机构所在地申报缴纳入库。

按销售占比分配A1.各分支机构按省国税局确定的统一的预征率，在各地预征增值税，省公司进行汇缴。2.预征率原则一年一定。按率预征B增值税基本原理-申报注：试点纳税人销售实物黄金、转让自然资源使用权、销售或出租不动产，以及适用简易计税方法计税的应税行为，按照国家有关规定属地申报纳税。AB汇总纳税采取“统一核算、按期清算、就地入库”的增值税计算税款计算（一）税款计算1.应纳税额应纳税额＝当期全省销项税额－当期全省进项税额+当期全省进项转出税额2.分配比例分配比例＝应纳税额÷当期全省增值税应税销售额应税销售额不包括免税销售额和适用简易计税方法销售额。3.分配应纳税额分配应纳税额＝各分支机构的应税销售额×分配比例纳税申报1.各分支机构发生属地申报纳税的应税行为，应于当期申报期结束前8日，向所在地主管税务机关申报纳税；2.各分支机构应于申报期结束前7日，向总机构报送《传递单》，用于统一核算增值税。3.各分支机构申报完毕后，总机构根据《传递单》，统一核算全省销项税额、进项税额、应纳税额，于申报期结束前3日，向所在地主管税务机关办理统一核算申报，并附报《分配表》。增值税基本原理-申报按销售占比分配A税款计算（一）税款计算纳税申报1.各分支机构发生属地申报纳税税款缴纳（三）税款缴纳1.当期有分配应纳税额的，分公司主管税务机关根据《分配表》，对金税三期税收管理系统进行分配。各分支机构应于规定的申报期结束前，按照系统分配税款，向所在地主管税务机关办理税款缴纳，并于当月将税款入库证明传真到分公司，由分公司留存备查。2.各分支机构发生属地申报纳税的应税行为，应向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。3.总机构统一核算后当期出现留抵税额的，不再计算分配税款，留待下期继续抵扣。4.试点纳税人应按规定的纳税期限进行纳税申报，各分支机构若未发生应属地申报纳税的简易计税等应税行为、免税行为的，不需办理纳税申报，按照计算分配的税款就地缴纳入库。增值税基本原理-申报按销售占比分配A税款缴纳（三）税款缴纳增值税基本原理-申报按销售占比分配汇总纳税管理汇总范围：分机构汇总纳税；仅就营改增应税服务汇总汇总层级：省级机构汇总纳税计算方式：非汇总层级：应税收入x预征率汇总层级：销项–进项–预缴税款针对传统增值税业务：在本级纳税(销项–进项)汇总纳税管理纳税时点：月度：非汇总层级预缴+传统业务当地缴纳月度：汇总层级汇总缴纳年度：年度按收入比例清算按率预征B增值税基本原理-申报汇总纳税管理汇总纳税管理按率预征B增值税基本原理-申汇总纳税管理汇总计算汇总机构和非汇总机构所有营改增业务的应纳税额，抵减非汇总机构已缴纳税额后，多抵少补月度预缴增值税=收入×预征率将《传递单》和营改增业务申报底稿传递给汇总机构汇总计算汇总机构和非汇总机构年度应纳增值税和年度应税收入，按非汇总机构收入比例分配年度应纳增值税额非汇总机构按分配年度应纳税额，调节明年预缴金额，多抵少补汇总机构月度汇总按率预征B增值税基本原理-申报汇总纳税管理汇总计算汇总机构和非汇总机构所有营改增业务的应纳定额发票继续使用旧保单可开具普票（12月31日）营业税发票6月30日市级领发票增值税基本原理-发票旧保单市级领发票增值税基本原理-发票1.应税产品：对于公司客户可开具增值税专用发票；对于个人客户或小规模客户只允许开具增值税普通发票。2.免税产品：只允许开具增值税普通发票。发票的开具75增值税基本原理-发票1.应税产品：对于公司客户可开具增值税专用发票；对于个人客户差额征税不得全额开具增值税发票的，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开销售不动产纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。出租不动产纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。车船税要求在开具的增值税发票备注栏中注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等。增值税基本原理-发票差额征税不得全额开具增值税发票的，纳税人自行开具或者税务机关5-7月不认证A/B级取消2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。纳税信用A\B级取得销售方使用新系统开具的增值税发票，可以不再进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。增值税基本原理-发票参考文件：36号、13-19号公告、23号公告、税总财行便函【2016】46号5-7月A/B级2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一谢谢！谢谢！演讲完毕，谢谢观看！演讲完毕，谢谢观看！保险公司“营改增”整体服务

方案国联人寿“营改增”影响及政策分析保险公司“营改增”整体服务

方案国联人寿“营改增”01营业税02增值税道道征税、抵扣中断、重复征税应交营业税=营业收入*税率税负与收入挂钩，不涉及到价税分离环环征收，层层抵扣，避免重复征税应交增值税=销项税额-进项税额税负受收支两端影响，凭票抵扣价税分离严格征管税种，违规可触及刑法举例：1、营业税下（使用5%税率）向客户收取100万元保费收入，确认收入100万，营业税=100*5%=5万向供应商支付80万元费用，成本确认80万应交营业税=5万2、增值税下（适用6%税率）确认收入=100/（1+6%）=94.3万确认增值税销项税=94.3*6%=5.67万确认成本=80/（1+6%）=75.5万确认增值税进项税=75.5*6%=4.5万应交增值税=5.67-4.5=1.17万什么是营改增01营业税02增值税道道征税、抵扣中断、重复征税应交营业税=目录1影响分析2方案分析3政策分析目录1影响分析2方案分析3政策分析83后台管理业务管理财务管理税务管理承保系统费控系统渠道系统资金系统财务系统其他运营系统统一的信息平台改造及整合改造及整合营改增的实施=全价值链条的重塑与管理影响概述4后台管理业务管理财务管理税务管理承保系统费控系统渠道系统资具体分析-对发票管理的影响虚开增值税专票为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。如为销售产品，为他人开具“大头小尾”的发票；为多抵扣税款，在采购时请他人为自己虚开增值税专用发票；用本单位领取的增值税专用发票，以收取“开票费”为条件，为他人虚开增值税专用发票。单位虚开增值税专用发票的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。入刑法防风险对内部出单点开具专票权限进行收缩，考虑每个区县机构给予1个专票开票权限，并设置专岗操作管理。具体分析-对发票管理的影响虚开增值税专票为他人虚开、为自己虚征管法：第一条保障国家税收收入。征管法：第一条保障国家税收收入。86国家税务局局长-王军总局稽查局局长-马毅民7国家税务局局长-王军总局稽查局局长-马毅民保费收入＝总价款－销项税成本/资产＝支出总额－进项税（凭票抵扣）6元100元销项税6%保费收入（不含税）总价款（原保费收入）106元145元855元购进资产进项税17%成本/资产净额（不含税）现行成本/资产1000元具体分析-对产品定价的影响增值税“价税分离”后，需综合考虑损益指标口径变化、可抵扣进项税额占比情况、税负可转嫁程度对产品利润影响等因素，有针对性的调整不同产品定价机制。保费收入＝总价款－销项税6元100元销项税6%保费收入（不含对承保管理影响出单环节增加对客户增值税纳税人类型信息的收集、审核，以此确定向客户开具发票种类；已开具专票业务发生退减保时，根据税收规定需投保人退回发票并提供红字信息单，方可批减批退。总对总承保业务，需调整业务模式或开票方式，避免总部积累过多进项税，形成无销项税用于抵扣的局面。为满足增值税三流合一要求，联共保业务需考虑将原有结算及开票模式，改为主从承保各方分别出单、结算并开票，可能会影响客户体验。具体分析-对承保管理的影响价内税变为价外税，在行业充分竞争的背景下，公司如不提高保险产品价格，营改增后保费收入将下降。根据税法及国税总局2014年第39号公告规定，开具专票应满足合同、发票、结算对象一致，即三流合一。为此，出单时公司需对专票开具对象进行控制（如开给投保人）。对承保管理影响出单环节增加对客户增值税纳税人类型信息的收集、对渠道管理影响渠道选择与业务转移手续费定价与跟单总对总代理经纪模式手续费跟单以保费净额or含税总价为基础？如保监会按保费净额为基础监管手续费率，渠道按含税总价跟单，需做好手续费率控制，不超监管要求手续费入账成本受专票获取情况影响，跟单手续费计提准确性受影响为降低成本，应尽量选择与增值税一般纳税人资格的保险中介机构合作；非一般纳税人资格的保险中介机构及个人营销员适用更低的3%征收率，可能造成不同渠道间业务转移总对总资金结算和开具发票，进项税体现在总部，但保费收入体现在分支机构，总部业务较少，相应的销项税较少，会形成总部进项税无税可抵的情况具体分析-对渠道管理的影响对渠道管理影响渠道选择与业务转移手续费定价与跟单总对总代理经尽可能取得增值税专用发票；可能会引导行业改变赔款支付模式？如更多实行实物赔付或者维修赔付，以获取专票抵扣进项税尽可能取得增值税专用发票，同时加强对报销票据种类的控制和审核具体分析-对理赔管理的影响凭票抵扣尽可能取得增值税专用发票；可能会引导行业改变赔款支付模式？如采购行为集中采购模式供应商管理首选一般纳税人单位细化采购和招标要求制定差异化报价方案税务筹划，如延迟采购进项税额集中体现在总部，可能无法足额抵扣，业务模式或开票方式需调整，如改为统谈分签模式供应商增值税纳税人类型相关资料和信息收集、维护、调用等具体分析-对采购管理的影响采购行为集中采购模式供应商首选一般纳税人单位进项税额集中体现传统营业税制下采购比价依据总价“营改增”后采购比价依据不含税价增值税下，资产与服务采购入账价值等于不含税价，与进项税金额无关资产与服务采购中付给供应商的进项税金额，凭专票可从应交税金中抵减，实现税务现金流向经营现金流转化，不影响公司现金总流出结论：“营改增”后，不含税价是采购比价的重要依据，不含税价越低，公司成本/资产入账价值就越低，对公司就越有利。具体分析-对采购管理的影响（续）传统营业税制下采购比价依据总价“营改增”后采购比价依据不含税对合同管理的影响梳理已执行合同修订合同模板跨期合同，后续支出争取获得增值税专用发票税改后续签合同的，明确价格是否含税重新选择供应商或重启价格谈判修订合同模板，明确交易价格是否含税，确保交易顺利合同明确开票相关要求，确保进项税应抵尽抵具体分析-对合同管理的影响对合同管理的影响梳理已执行合同修订合同模板跨期合同，后续支出增设会计科目细化核算维度需增设应缴税金-应缴增值税等核算科目，正确核算增值税相关数据需根据税收优惠规定，细化会计核算维度,准确计量减免税业务收入、成本相关数据财务报表财务分析具体分析-对会计核算的影响增设会细化核需增设应缴税金-应缴增值税等核算科目，正确核算增收入=营业额（含税）收入=营业额-销项税（不含税）收入刚性下降营业税增值税成本/资产=支出总额

（含税）成本/资产=支出总额-进项税

（不含税）资产、成本费用有条件下降（取得专票实现抵扣）总价净价（不含税价）披露、管理(系统）语言全面调整具体分析-对预算考核的影响营改增后，财务报表指标内涵发生变化，将对预算考核产生影响收入=营业额收入=营业额-销项税收入刚性下降营业税增值税成本所有预算考核指标进行重新测算和考量统一将管理语言调整AddYourText经营决策时，重新审视其相关财务指标具体分析-对预算考核的影响（续）所有预算考核指标进行重新测算和考量统一将管理语言调整Add对费用报销影响报销实效性报销票据审核税收规定增值税专用发票应在180日内认证。需明确报销实效要求，避免因发票认证滞后造成进项税无法抵扣加强对发票类型、无法取得专票情况审核，强化成本及税负管控；增加专票省集中认证抵扣工作，将会对工作量及报销效率产生一定影响具体分析-对费用报销的影响对费用报销影响报销实效性报销票据审核税收规定增值税专用发票应税收征纳风险增加，全社会税改负担沉重增值税非法人税，总分各级机构需单独申报纳税保险公司管理层级多、单独纳税分支机构数量巨大基层县支公司无财税人员，税务工作基础薄弱具体分析-对纳税申报的影响税收征纳风险增加，全社会税改负担沉重增值税非法人税，总分各级目录1影响分析2方案分析3政策分析目录1影响分析2方案分析3政策分析涉及影响方案-业务方案业务方案

承保方案退保方案保险代理方案理赔方案业务方案涉及影响方案-业务方案业务方案承保方案退保方案保险代理方承保方案营改增后，我司开展保险业务时，各个环节需要过渡到增值税管理方式：产品设计产品定价展业录单出单开票承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计业务方案承保方案营改增后，我司开展保险业务时，各个环节需要过渡到增值承保方案-产品设计应对措施-关注税收优惠营改增后，关注保险产品税收优惠政策适用情况，财务部门对拟开发产品的税收优惠提供建议。全国性税收优惠

承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-产品设计应对措施-关注税收优惠承保流程产品定价承保方案-产品定价应对措施-产品定价调整营改增后，需要重新审视原有产品的定价公式，并考虑产品价格调整的可能性。营改增后开发的新产品，对于免税险种，无需考虑流转税。对于应税险种，在计算保险费率中的费用率时应按不考虑流转税的费用进行测算，再计算含税费率：含税费率=不含税费率*（1+增值税税率）。对于外部监管机构定价产品（如交强险），需根据外部监管机构确定的费率进行含税/不含税费率换算精算部门应将增值税纳入手续费、管理费用因素进行考虑，并在提取未到期责任准备金数据时，需要注意提取不含税的保费收入和首日费用进行计算营改增前已有的产品，可考虑调整相关产品的定价，例如：保持原保险产品价格或净收入不变进行价格调整时，同时应考虑投保人的增值税纳税人类型，关注其是否可以进项税抵扣承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-产品定价应对措施-产品定价调整承保流程产品定价承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-展业应对措施-视同销售&进项税转出营改增后，外购的实物/服务后续赠送给外部客户（用于无偿赠送）的需要作视同销售处理，赠送给直销人员（用于集体福利）的需要作进项税转出。视同销售通过费用报销系统申请支付费用时，用于促销展业赠送客户的实物、外购服务在营业外支出中记录的用于无偿赠送用途的实物及服务进项税转出用于直销人员激励的外购商品和服务

承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-展业应对措承保方案-录单应对措施-客户信息采集营改增后，对于不同纳税人类型的客户我司应开具不同类型的发票，同时完善发票传递流程。投保时要求投保人提供开票信息，并在系统中录入：需开具发票的类型：普通发票？专用发票？如需要开具专票，需同时提供：公司名称、纳税人识别号、税务登记地址/电话、开户银行、银行账号证明对方是一般纳税人的资料（任选其一)：一般纳税人资格证书、税务登记证副本（加盖“一般纳税人”字样）、其它。通过核心系统出单的一般业务，录单时若已取得投保人纳税资格的相关信息，则出单员可选择及时录入，或选择出单后补充录入。录单时若尚未取得信息，则录单员需及时通知业务员，并告知若后续需开具增值税专用发票需要补充提供相关信息；通过电网销等维护外围系统出单的业务，出单后，对投保人的增值税纳税人信息在核心系统进行录入，投保人可通过电子邮箱提供信息，或携带所需资料到指定的出单点。承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-录单应对措施-客户信息采集承保流程产品定价展业承保方案-出单应对措施-收入类合同条款修改及三流不一致问题营改增后，需考虑是否对保单涉税条款及保险价格进行约定，并在业务中避免三流不一致的情况。合同签订时需在合同中明确价格是否含税，约定发票开具的条款，并且近期签订的合同应加入补充条款，约定合同存期内若实施营改增，双方在税费承担、合同金额、发票开具等方面的权利义务调整。在联共保业务中，避免发票流、现金流和合同流三流不一致的情况。在开具保费发票时，应由主承方和共保方分别开具发票给投保人，并且在支付经纪费和佣金时，应由经纪公司分别开具发票给主承方和共保方。承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-出单应对措施-收入类合同条款修改及三流不一致问承保方案-开票应对措施–发票抬头设置系统中设置开具增值税发票抬头的控制，为了保证发票流与合同流的一致，将发票抬头控制为仅开具给“投保人”。应对措施–预收保费对于提前开具发票的情况下，在系统中标记已开发票及开票类型（普通发票/专用发票）采用预收款方式收取保费，通过系统控制避免未来确认收入时增值税的重复计提。承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-开票应对措施–发票抬头设置承保流程产品定价展业涉及影响方案-业务方案业务方案

承保方案退保方案保险代理方案理赔方案业务方案涉及影响方案-业务方案业务方案承保方案退保方案保险代理方退保方案营改增后，已开具增值税专用发票的应税保单发生退保，我司需要开具红字专用发票。如未开具红字专票，一方面，我司由于未能冲抵自己的销项税，会增加附加税费成本；另一方面，若退保后未做冲红且规模较大，我司存在虚开发票风险。然而，开具红字专用发票需要投保人配合填写《开具红字增值税专用发票信息表》（“信息表”），我司才能开具。应对措施我司已经确定按照先冲红再退保方案进行应对，具体情形如下：对于已开具普通发票的投保人提出退、改保需求时，应收回普通发票所有联次后，在系统中进行退、改保处理；如无法收回所有联次的，仅退还保费不退换税金；对于已经开具专用发票的投保人提出退、改保需求时，业务员应向投保人了解目前专用发票状态（已认证/未认证/是否跨月），并根据投保人发票状态咨询财务部或者发票管理岗人员后续处理方法，以确定收回专用发票还是需要投保人开具红字信息单。业务员将相关处理方法与投保人沟通后，出单员在系统进行批改、退处理；如果发生批减、批退时，手续费已支付，且和该代理机构/人之间不再继续合作，则代理机构/人应退回相应的手续费和增值税，并且做相应的进项税转出。退保方案营改增后，已开具增值税专用发票的应税保单发生退保，我业务方案业务方案涉及影响方案-业务方案业务方案

承保方案退保方案保险代理方案理赔方案业务方案业务方案业务方案涉及影响方案-业务方案业务方案承保方案退保险代理方案应对措施代理机构增值税信息管理。渠道部门业务人员需要在销管系统中完善代理机构的增值税信息，包括：纳税人类型，可开具发票类型，可开具发票的税率，上传税务相关资质证明文件等代理协议中需对税务条款进行约定，并且约定计提手续费的比例和是否包含增值税。支付时，业务部门从代理机构取得手续费发票后，需初步核对发票信息，对初步审核过程中信息不符的发票，业务人员应立即退回。发票初步审核过程中的关注点包括：核对开票项目及金额、核对公司名称、纳税人识别号、税务登记地址、开户银行、银行账号等信息、对于增值税专用发票，核对开票时间是否符合合同规定；从代理机构取得增值税专用发票后，全额认证抵扣。收付费系统中的免税险种和不免税险种相关的费用明细传递到财务系统，将免税险种对应手续费进项税进行转出。对于特殊渠道，例如个别银保渠道的手续费，如不能在支付前取得发票，支付后应及时催收发票。发生批减、批退的时候，与代理机构尚未结算，则代理机构会根据重新计算后的手续费发起付款申请。如果发生批减、批退时，手续费已支付，且和该代理机构/人之间不再继续合作，则需要对方退回手续费，并且公司应配合代理机构开具《开具红字专用发票通知单》，并对退回金额中税款的部分在财务系统中做进项税转出。保险代理方案应对措施涉及影响方案-业务方案业务方案

承保方案退保方案保险代理方案理赔方案业务方案涉及影响方案-业务方案业务方案承保方案退保方案保险代理方理赔方案应对措施根据政策规定，严格按照凭票抵扣，即我公司获得的增值税专票越多，可以抵扣则越多，可以考虑适当对理赔模式进行调整：1、增大实物赔付的比例实物赔付购买实物资产时应注意取得增值税专用发票，以实现进项抵扣；此块操作起来简单，可以满足相关要求。2、理赔支付给第三方：1）需4S店合作2）需修理厂合作3）增加直赔子公司以上三种方式都可以获得增值税专用发票，公司可以抵扣进项税额，但由于改变了公司的赔付模式，会涉及理赔流程改变，需要在前期加大与客户交流，以免影响客户体验，还需要考虑同行业处理情况，如同行业都采取现金直赔方式，我公司采取直接赔付给第三方方式，则需要在产品定价上进行考虑，考虑我公司是否降价，需要加大对第三方管理，以免发生虚假理赔，并需加强理赔时效性考虑；贵司在建立直赔子公司时，需要考虑建设成本，资金时间价值。3、损余物资增值税处理营改增后，需关注损余物资拍卖的增值税处理。政策要求保险公司就损余物资拍卖视同销售已使用过的固定资产缴纳增值税。理赔方案应对措施涉及影响方案-采购方案业务方案

采购管理目标采购方案采购方案涉及影响方案-采购方案业务方案采购管理目标采购方案采购方采购方案营改增后，人保财险开展采购时，以下几个方面的管理方案将发生变化：供应商选择合同谈判采购发票收取报销资产领用/消费采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总账资产领用/消费采购方案营改增后，人保财险开展采购时，以下几个方面的管理方案采购方案—供应商选择应对措施在选择供应商时应关注以下相关信息：1）供应商类型；2）可开具发票的类型如果存在一个采购涉及多种税率的货物或劳务的，应要求对方按照不同税率分别报价为确保采购比价的准确性，需在招标书中要求竞标人保证其承诺的税票和税率与最终提供的一致根据供应商资质类型，开具发票类型的信息以及采购项目的用途，判断进项税是否可以抵扣并判断比价口径收集供应商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、是否为增值税一般纳税人以及可开具专用发票的适用增值税税率等增值税相关信息，并进行维护

采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总账资产领用/消费采购方案—供应商选择应对措施采购流程供应商选择取得采购发票合应对措施采购系统中的合同模板将会修改，反映以下要点在合同中分别列示不含税价，适用税率，税额和含税总价拟定合同的相关人员对合同金额、支付条款等财务条款进行审核，应重点关注合同中税金、发票的类型、发票的开具时间等条款明确销售折让、销售退回时，红字发票等条款的约定对于境外服务合同，应明确约定合同价款为含税价或不含税价（包括企业所得税、增值税及附加），同时明确代扣代缴税金的处理采购方案—合同谈判采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总账资产领用/消费应对措施采购方案—合同谈判采购流程供应商选择取得采购发票合同采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总账资产领用/消费采购方案—取得采购发票应对措施前端采购人员收取发票后对发票进行初步审核：人工核对发票类型，票面基本信息是否与合同约定一致；登陆国税局网站验证发票真伪；核对开票日期若发票遗失，尽快通知税务部门，由基层财务人员指引办理发票遗失的有关手续采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总账资产领用/消费采购方案–报销应对措施费用报销时，填单人按照如下方式在系统中填报费用报销单：选取发票类型：1）增值税专用发票（含代开）；2）增值税普通发票；3）海关进口增值税专用缴款书；4）代扣代缴收缴款凭证；5）其他（e.g.通用机打发票，超过180天的可抵扣凭证）如果选取的是可抵扣票据类型：继续填写“价款”、“税金”，系统自动计算总价（价款+税金）如果选取的是不可抵扣票据类型：仅填写含税总价款即可如为专票：填写“发票号码”、税率、开票日期，便于与发票认证信息匹配选择”费用用途“时应尽量准确，便于月初进项转出需要采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总应对措施外购的商品如发生以下情形，采购需求部门于发生以下事项的当月应告知财务部门，并提供相应信息：对因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质、盘亏等非正常损失，应提交损失报告单，作进项转出处理购进的货物或应税劳务改变用途，如用于员工福利，个人消费或免征增值税项目，应提交改变用途申请书，做视同销售或进项税转出处理；购货退回或销售折让，应提交为供应商出具的《开具红字增值税专用发票信息表》采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报销进入总账资产领用/消费采购方案–资产领用/消费应对措施采购流程供应商选择取得采购发票合同谈判提出采购需求报涉及影响方案—税收管理方案业务方案

增值税整体管理方案申报方案发票方案税务管理方案涉及影响方案—税收管理方案业务方案增值税整体管理方案申报增值税管理—销项方案销项税管理的重点主要是以下两点：增值税价税分离税会差异增值税价税分离营改增后，根据增值税征管和开票需求，需要进行价税分离，换算公式如下：不含税收入＝营业税下收入/（1＋增值税税率）增值税销项税＝不含税收入﹡增值税税率金融保险企业根据政策判断企业所经营业务的相应税率，进行价税分离，通过系统根据不同场景进行处理。增值税管理—销项方案销项税管理的重点主要是以下两点：增值税价增值税价税分离自动制证的业务对于通过业务系统和财务系统自动制证的保险业务可在承保系统进行价税分离：在承保系统内设相关税率，系统自动价税分离，再传到财务系统。手工做账的业务对于不通过系统记录业务数据的业务类型，可手工换算进行价税分离：将收入按照有关税率手工换算不含税销售额和税额。增值税管理