专项内部控制制编写规则

PAGEPAGE8专项内部控制制度编写规则现将《专项内部控制制度编写规则》以及2个附件（专项内部控制制度模板、专项内部控制制度体系）传给各位，请多提宝贵意见。一、关于总则部分一般分7条，具体如下：第一条介绍“宗旨和依据”。第二条介绍“定义”。第三条介绍“控制对象”。第四条介绍“风险等级界定”。第五条介绍“控制目标”。第六条介绍“职责界定”。第七条介绍“适用范围”。二、关于总则以下各章的编写（一）根据每个专项制度防控对象分章编写。如《税务系统财务管理内部控制制度》，第二章预算管理风险控制；第三章会计核算管理风险控制；第四章财务收支管理风险控制；第五章资产管理风险控制；第六章基本建设管理风险控制；第七章政府采购管理风险控制。（二）每章分三条。1.第一条介绍“定义”。2.第二条介绍“主要风险点”。如：（1）未按规定制定预算管理制度；（2）预算编制不完整……主要风险点筛查到每个业务环节为止，一般不必筛查到每个环节的具体操作点。如“预算编制”中的风险点不必筛查到“基层预算单位在职人均中财拨款基本支出公用经费未达到全省在职人均中财拨款基本支出公用经费50%”。但关系全局的重大风险点应筛查出来。主要风险点的表述方式为：“未按规定立项”“违反上位法”，不能表述为“是否按规定立项”“是否违反上位法”。3.第三条介绍“控制措施”。控制措施针对所筛查的主要风险点编写，详细描述控制所列风险点的具体控制措施。相关具体控制措施的表述尽可能与《基本制度》第三章“内部控制方法”所介绍的方法相一致。三、关于“×××风险控制管理措施”（倒数第二章）本章是《基本制度》第五章“内部控制的管理”措施的具体化，是使本专项内部控制制度落地的关键，在表述上尽可能与《基本制度》第五章所介绍的管理措施相一致，可以根据专项控制制度的特殊性增加相应的管理措施。四、关于“附则”分2条编写第一条介绍解释部门。第二条介绍生效时间。附：1.内部控制专项制度模板2.专项内部控制制度体系附：1.专项内部控制制度模板税务系统财务管理内部控制制度目录第一章总则第二章预算管理风险控制第三章会计核算管理风险控制第四章财务收支管理风险控制第五章资产管理风险控制第六章基本建设管理风险控制第七章政府采购管理风险控制第八章财务风险控制管理措施第九章附则第一章总则第一条【制定宗旨和依据】为有效防控税务系统财务管理风险，提高财务管理的合法性、合规性，根据《税务系统内部控制基本制度》等有关规定，制定本办法。第二条【定义】本办法所称财务管理风险，是指财务管理相关管理制度和工作机制不完善，没有严格执行国家有关财务管理的法律法或规章制度，导致财务管理事项不合法、不规范或出现廉政风险的可能性。第三条【控制对象】财务管理内部控制的对象包括：预算管理风险控制、会计核算管理风险控制、收支管理风险控制、资产管理风险控制、基本建设管理风险控制、政府采购管理风险控制以及其他事项风险控制。第四条【风险等级界定】根据情节轻重、影响范围和程度，财务管理风险分为高风险、中风险和低风险三级。（一）高风险。财务管理内控制度缺失，管理混乱，国有资产损失浪费严重，单位私设“小金库”。（二）中风险。财务管理内控制度基本建立，制度执行不到位，财务信息失真。（三）低风险。财务管理内控制度比较完善，制度执行基本到位。第五条【控制目标】财务管理风险控制的目标是：以风险管理为导向，综合运用各种内部控制方法，将风险防控措施嵌入到财务管理各个事项、各个环节、各个岗位，强化财务管理全面控制、全程控制、全员控制，并以此建立财务管理风险管理制度框架，严肃财经纪律，实现财务管理程序规范、过程透明、防范有效，最大限度地减少财务制度风险、流程风险和廉政风险的发生。第六条【职责界定】建立完善财务管理风险防控管理机制，明确各单位在财务管理风险防控中的职责分工，有效控制财务管理风险。（一）内控领导小组负责审定财务管理风险防控政策制度，审定财务管理风险事件解决方案、定级和责任追究建议，提出加强和改进的要求。（二）内控办负责组织对财务管理风险内部控制办法进行有效性检查、考核和评价，组织对财务管理风险事件进行调查，研究提出财务管理风险事件解决方案、风险定级和责任追究建议并向内控委报告，督促落实内控领导小组决定，定期或不定期通报内部控制执行情况和重大风险事件。（三）财务管理部门负责财务管理风险防控制度的组织实施，及时发现财务管理风险防控中存在的问题并提示有关单位，重大事项报告内控办。定期向内控办报送财务管理风险防控情况。（四）各单位对本单位的财务管理重点业务环节实施持续、有效的风险防控，及时向内控办和上级税务机关财务管理部门报送本单位财务管理风险防控及异常情况，积极协助专项检查和调查。财务管理部门要及时向内控办报告本部门财务管理风险防控及异常情况，积极协助专项检查和调查。第七条【适用范围】本办法适用于税务系统各级各单位。第二章预算管理风险控制第八条预算管理风险，主要是指预算编制、批复、调整、决算不规范，与实际存在较大偏差，导致……等，影响财务核算信息真实的可能性。第九条主要风险点（一）……（高风险、中风险、低风险）（二）……（高风险、中风险、低风险）……第十条控制措施（一）……（二）……第三章会计核算管理风险控制第十一条会计核算管理风险，是指……第十二条主要风险点……第八章财务管理风险控制管理措施第条……第条……第九章附则第条本制度由内控领导小组负责修订，由内控办会同有关职能部门负责解释。第二条本办法自发布之日起实施。2.专项内部控制制度体系（一）税务系统法律应对内部控制制度。主要控制对象：税收保全和强制执行、行政审批、行政许可、行政处罚、行政复议、行政应诉、行政赔偿等工作事项中的风险。（二）税务系统政策制定内部控制制度。主要控制对象：税收政策立项、起草、审核、决策、公开和政策解释等工作事项中的风险。（三）税务系统组织收入内部控制制度。主要控制对象：税款入库、退库、滞纳金加收、欠税管理等工作事项中的风险。（四）税务系统税务管理内部控制制度。主要控制对象：税务登记、发票管理、申报征收、核定征收、税收减免（优惠）、出口退税、纳税评估等工作事项中的风险。（五）税务系统税务稽查内部控制制度。主要控制对象：税务稽查计划、案源管理、选案、检查、审理、执行等工作环节中的风险。（六）税务系统纳税服务内部控制制度。主要控制对象：纳税辅导和咨询、纳税人投诉、税收信用体系建设、税收争议调解等工作事项中的风险。（七）税务系统人事管理内部控制制度。主要控制对象：机构设置、人员编制，干部录用、选拔、调配、考核及工资管理等工作事项中的风险。（八）税务系统财务管理内部控制制度。主要控制对象：预算管理、会计核算、收支管理、基本建设、资产管理、政府采购等工作事项中的风险。（九）税务系统政务与事务管理内部控制制度。主要控制对象：公文处理、请示答复、会议管理、印鉴管理、新闻宣传、舆论引导、舆情（信访）应对、信息公开、对