扶持中小企业发展的企业所得税优惠政策介绍

扶持中小企业发展的企业所得税优惠政策介绍东莞市地方税务局2012年4月25日企业所得税优惠政策一览表优惠方式优惠类别免税收入国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、非营利组织收入、投资者从证券投资基金取得的分配收入、证券投资基金及证券投资基金管理人从证券市场取得的收入、软件生产企业和集成电路企业增值税即征即退的税款、动漫企业即征即退的税款减免所得额/税额农林牧渔、公共基础设施、环保、节能节水项目、技术转让、软件生产企业、集成电路设计企业、ＣＤＭ项目企业、动漫企业、经营性文化事业单位转制企业、节能服务产业实施合同能源管理项目、生产和装配伤残人员专门用品企业降低税率高新技术企业、小型微利企业、规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业加计扣除“三新”研发费、安置残疾人就业加速折旧/摊销固定资产加速折旧、购进软件、集成电路企业的生产设备减计收入资源综合利用税额/所得额抵免创业投资企业、环保、节能节水、安全生产等专用设备投资税收优惠政策解读小型微利企业高新技术企业贷款损失准备金税前扣除技术转让所得研究开发费用加计扣除创业投资企业抵扣应纳税所得额农林牧渔业所得税收优惠管理降低税率——小型微利企业财税[2009]69号、财税[2009]133号、国税函【2009】377号基本政策规定：根据税法及其实施条例，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。基本程序：汇缴期内到主管税务机关备案降低税率——小型微利企业条件资产与人数指标

以全年月平均值确定月平均值=（月初值+月末值）/2全年月平均值=全年各月平均值之和/12核定征收企业不适用小型微利企业优惠税率企业类别年度应纳税所得额从业人数资产总额工业企业≤30万元≤100人≤3000万元其他企业≤30万元≤80人≤1000万元文号政策规定适用时间适用范围财税【2011】4号年应纳税所得额低于3万元（含3万元），所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2011年1月1日至2011年12月31日从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件：（1）工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。财税[2011]117号

年应纳税所得额低于6万元（含6万元），所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2012年1月1日至2015年12月31日降低税率——小型微利企业重要提示：

企业按当年实际利润预缴所得税，并按照规定完成上年度小型微利企业备案登记的，在本年预缴企业所得税时，可享受小型微利企业优惠税率。文件依据：小型微利企业所得税预缴有关问题(粤地税函[2010]48号)降低税率——小型微利企业上年度符合条件的向主管税务机关登记备案(月)季按优惠税率预缴年度终了向主管税务机关登记备案降低税率——小型微利企业预缴申报：某企业2011年汇缴符合小型微利企业条件并已备案，其在2012年预缴时可直接按预缴报表第9行“实际利润额”×5%的金额填入12行“减：减免所得税额”；某企业2011年汇缴符合小型微利企业条件且应纳税所得额不超过6万元并已备案，其在2012年预缴时可直接按预缴报表第9行“实际利润额”×15%的金额填入12行“减：减免所得税额”。

企业所得税预缴申报表（A类）降低税率——小型微利企业年度申报：符合条件的小型微利企业应纳税所得额与5%的乘积填报A类年度申报表附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”；符合条件且应纳税所得额不超过3万元的小型微利企业应纳税所得额与15%的乘积填报A类年度申报表附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”；

例：某小型微利企业，应纳税所得额为3万元，则应纳税额=3万×50%×20%=3万×10%,即减免税额=3万×（25%-10%）=3万×15%。企业所得税年度申报表（A类）降低税率——高新技术企业高企认定办法(国科发[2008]172号)高企所得税优惠有关问题的通知(国税函[2009]203号)高企认定管理工作指引(国科发[2008]362号)基本政策规定：根据税法及其实施条例，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。基本程序：经省高新企业认定小组认定到主管税务机关备案降低低税税率率————高高新新技技术术企企业业高新新技技术术企企业业认认定定条条件件：：核心心知知识识产产权权、、范范围围、、科科技技成成果果转转化化能能力力等等各各项项指指标标、、研研发发费费用用、、高高新新技技术术产产品品收收入入比比例例、、科科技技/研研发发人人员员比比例例等等。。降低低税税率率————高高新新技技术术企企业业高新新技技术术企企业业税税收收优优惠惠的的条条件件大专专以以上上学学历历的的科科技技人人员员占占企企业业当年年职职工工总总数数30%以以上上研发发人人员员占占企企业业当年年职职工工总总数数的的10%以以上上近三三个个会会计计年年度度的的研研发发费费占占销销售售收收入入总总额额的的比比例例:最近近一一年年收收入入小小于于5,000万万元元的企企业业，，比比例例不不低低于于6%；最近近一一年年收收入入在在5,000万万元元至至20,000万万元元的企企业业，，比比例例不不低低于于4%；最近近一一年年收收入入在在20,000万万元元以上上的的企企业业，，比比例例不不低低于于3%高新新技技术术产产品品（（服服务务））收收入入占占企企业业当年年总总收收入入60%以以上上降低低税税率率————高高新新技技术术企企业业热点点问问题题当年年与与近近三三年年的的概概念念【例例】】某企企业业2009年年8月月申申请请认认定定高高新新企企业业，，2009年12月月取取得得高高新新技技术术技技术术企企业业证证书书，，2010年年1月月向向税税务机机关关申申请请税税收收优优惠惠（（备备案案））认定定时时：：““当当年年””指指2008年年，，““近近三三年年””是是指指2006-2008年年。。优惠惠时时：：““当当年年””指指2009年年，，““近近三三年年””是是指指2007-2009年年。。降低低税税率率————高高新新技技术术企企业业热点点问问题题区分分““认认定定资资格格有有效效期期””与与““税税收收优优惠惠资资格格有有效效期期””。。【例例】】高高新新技技术术企企业业证证书书显显示示的的发发证证时时间间为为2008年年12月月16日日认定定资资格格有有效效期期：：自自颁颁发发证证书书之之日日起起的的三三年年，，即即2008年年12月月16日日至至2011年年12月月15日日。。税收收优优惠惠资资格格有有效效期期：：自自认认定定当当年年起起三三年年，，即即2008年年1月月1日日至至2010年年12月月31日日。。金融融企企业业涉涉农农贷贷款款和和中中小小企企业业贷贷款款损损失失准准备备金金支支出出文件件依依据据：：金金融融企企业业涉涉农农贷贷款款和和中中小小企企业业贷贷款款损损失失准准备备金金（（财财税税【【2011】】104号号））适用用期期限限自2011年年1月月1日日-2013年年12月月31日日适用用范范围围金融融企企业业适用用条条件件1.涉农农贷贷款款和和中中小小企企业业贷贷款款2.风风险险分分类类3.按按规规定定比比例例计计提提关注注类类贷贷款款：：计计提提比比例例2%次级级类类贷贷款款：：计计提提比比例例25%可疑疑类类贷贷款款：：计计提提比比例例50%损失失类类贷贷款款：：计计提提比比例例100%政策策衔衔接接：：金金融融企企业业涉涉农农贷贷款款和和中中小小企企业业贷贷款款损损失失准准备备金金（（财财税税【【2009】】99号号）），，自2008年年1月月1日日至至2010年年12月月31日日减免免所所得得额额———技术术转转让让所所得得国税税函函【【2009】】212号号财财税税【【2010】】111号号优惠惠方方式式转让让所所得得500万万以以下下免免税税，，转转让让所所得得500万万以以上上的的，，对对超超过过500万万的的部部分分减减半半征征税税。。转让让主主体体居民民企企业业定义义及及范范围围技术术转转让让的的定定义义：：指指居居民民企企业业转转让让其其拥拥有有符符合合规规定定技技术术的的所所有有权权或或5年年以以上上（（含含5年年））全全球球独独占占许许可可使使用用权权的的行行为为。。技术术转转让让的的范范围围：：包包括括居居民民企企业业转转让让专专利利技技术术、、计计算算机机软软件件著著作作权权、、集集成成电电路路布布图图设设计计权权、、植植物物新新品品种种、、生生物物医医药药新新品品种种，，以以及及财财政政部部和和国国家家税税务务总总局局确确定定的的其其他他技技术术。。减免所得得额——技术转让让所得认定境内：省省级以上上科技部部门境外：省省级以上上商务部部门财政扶持持：省级级以上科科技部门门不得享受受的情形形禁止出口口和限制制出口的的技术从直接或或间接持持有股权权之和达达到100%的的关联方方取得转让所得得技术转让让所得=技术转转让收入入-技术术转让成成本-相相关税费费备案管理理加计扣除除——研研究开发发费文件依据据：《国家税税务总局局关于印印发<企企业研究究开发费费用税前前扣除管管理办法法（试行行）>的的通知》》（国税税发【2008】116号））政策基本本内容：：企业为开开发新技术、、新产品品、新新工艺发生的研研究开发发费用，，未形成成无形资资产计入入当期损损益的，，在按照照规定据据实扣除除的基础础上，按按照研究究开发费费用的50%加加计扣除除；形成成无形资资产的，，按照无无形资产产成本的的150%摊销销（除法法律另有有规定外外，摊销销年限不不得低于于10年年）。加计扣除除——研研究开发发费政策解析析1、研究开发发活动必必须符合合以下规规定：税法所称称研究开开发活动动是指企企业为获获得科学学与技术术（不包包括人文文、社会会科学））新知识识，创造造性运用用科学技技术新知知识，或或实质性性改进技技术、工工艺、产产品（服服务）而而持续进进行的具具有明确确目标的的研究开开发活动动。不包括企企业产品品（服务务）的常常规性升升级或对对公开的的科研成成果直接接应用等等活动。。研究开发发活动必必须符合合两个目目录：（1）《《国家重重点支持持的高新新技术领领域》（2）《《当前优优先发展展的高技技术产业业化重点点领域指指南（2007年度））》加计扣除除——研研究开发发费2、加计计扣除的的研发费费必须符符合以下下范围（1）新新产品设设计费、、新工艺艺规程制制定费以以及与研研发活动动直接相相关的技技术图书书资料费费、资料料翻译费费（2）从从事研发发活动直直接消耗耗的材料料、燃料料和动力力费用（3）在在职直接接从事研研发活动动人员的的工资、、薪金、、奖金、、津贴、、补贴（4）专专门用于于研发活活动的仪仪器、设设备的折折旧费或或租赁费费（5）专专门用于于研发活活动的软软件、专专利权、、非专利利技术等等无形资资产的摊摊销费用用（6）专专门用于于中间试试验和产产品试制制的模具具、工艺艺装备开开发及制制造费（7）勘勘探开发发技术的的现场试试验费（8）研研发成果果的论证证、评审审、验收收费用详见《研发项项目可加加计扣除除研究开开发费用用情况归归集表》》（附表表十五））3、研发发费应专专账核算算4、不同同开发项项目的研研发费必必须分别别归集企业在一一个纳税税年度内内进行多多个研究究开发活活动的，，应按照照不同开开发项目目分别归归集可加加计扣除除的研究究开发费费用额5、应准准确、合合理划分分共同费费用企业未设设立专门门的研发发机构或或企业研研发机构构同时承承担生产产经营任任务的，，应对研研发费用用和生产产经营费费用分开开进行核核算，准准确、合合理地计计算各项项研究开开发费用用支出，，对划分分不清的的，不得得加计扣扣除6、从有有关部门门和母公公司取得得的研发发费专项项拨款不不允许加加计扣除除研发费加加计扣除除特殊情情形的税税务处理理：合作研发发委托研发发企业集团团集中开开发项目目的分摊摊合理的分分摊方法法（权利利和义务务、费用用和收益益分享一一致的原原则）应提供协协议或合合同立项书、、费用预预算表、、决算表表和决算算分摊表表（母公公司编制制）对争议的的裁决加计扣除除——研研究开发发费办理流程程纳税人向向税务分分局备案案税务分局局出具备备案意见见税务分局局将需要要科技局局鉴定的的研发项项目提交交市局市局集中中资料料移交科科技局鉴鉴定（两两批）科技局出出具鉴定定意见不予备案案需要政府府科技部部门出具具鉴定意意见书同意备案案汇缴期内内：4月月30日日前汇缴期后后：5月月31日日前抵扣所得得额———创业投投资企业业国税发[2009]87号创业投资资企业经营范围围、工商商登记《创业投投资企业业管理暂暂行办法法》备案、年年检中小高新新技术企企业经认定为为高新企企业