财经法规 -学生

第一章会计法律制度第一节会计法律制度的概念与构成会计法律制度的会计法律制度的构成概念构成会计法律会计法规会计部门规章行政法规地方性会计法规制定机构、包括内容、法律地位会计工作管理体制会计工作管理体制行政管理自律管理单位会计工作管理注册会计师协会会计学会制定准则市场管理人才评价监督检查谁是单位负责人单位负责人的职责回避制度行政管理职能总原则总会计师协会会计人员的选拔任用任会计机构的设置第三节会计核算保管年限会计档案永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金日记账、银行存款日记账5年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年3年月度、季度财务会计报告15年其他会计会计核算总体要求会计凭证、账簿、报表核算依据区分伪造与变造审核账目核对报表组成报表对外提供审计报告档案管理管理部门种类管理程序归档移交整理查阅保管销毁 第四节会计监督内部控制企业行政事业单位概念由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控目标合理保证企业经营管理合法合规合理保证单位经济活动合法合规合理保证企业资产安全资产安全和使用有效合理保证企业财务报告及相关信息真实完整财务信息真实完整提高经营效率和效果有效防范舞弊和预防腐败促进企业实现发展战略提高公共服务的效率和效果原则全面性（全过程控制+全员控制）全面性重要性（重要业务事项+高风险领域）重要性制衡性制衡性适应性适应性成本效益责任人董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责监事会：对董事会进行监督经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行专门机构：具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施内部控制的内容内部环境（实施内部控制的基础）梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行风险评估控制活动信息与沟通内部监督（监督内部控制的执行）控制方法不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开区别注册会计师审计内部审计独立性完全独立于被审计单位受本部门、本单位直接领导，只具有相对独立性审计方式受托审计，必须按照执业准则实施审计依照单位经营管理需要自行组织实施，具有较大的灵活性职责和作用对外出具的审计报告具有鉴证作用只对本部门本单位负责，不对外公开接受审计的自愿程度委托人可自由选择会计师事务所必须接受会计会计监督政府监督社会监督单位内部会计监督主体和对象基本要求主体的职责主体和对象检查内容事务所业务范围内外部审计的关系主体和对象内部控制内部审计第五节会计机构和会计人员会计会计机构和会计人员机构设置从业资格职务与技术资格证书的适用范围从业资格的取得专业职务技术资格工作交接岗位设置负责人任职资格组织方式证书的管理交接人员的责任交接范围主要会计工作岗位设置岗位的基本要求交接程序交接后的事项监交移交点收准备工作撤销与注销换证调转登记变更登记继续教育 第六节法律责任责任主体违法行为责任主体违法行为违反会计法规行为伪造、变造、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料单位3000——5万5000——10万直接责任人2000——2万3000——5万5000——5万法律责任法律责任法律责任其他不依法设置账簿等十条行为法律责任行政责任刑事责任打击报复授意、指使、强令隐匿、故意销毁伪造、变造附加刑主刑行政处分行政处罚 第二章支付结算法律制度第一节现金结算现金结算现金结算概念、特点现金使用范围现金使用限额3~5天≤15天附属单位结算起点出差收购农产品渠道商业找零第二节支付结算概述支付结算概述支付结算概述概念和特征法律依据（了解）5大特征转账结算基本原则恪守信用，履约付款原则谁的钱进谁的帐，由谁支配银行不垫款原则具体要求填写要求基本要求伪造与变造签章大小写一致出票日期数字大写更正要求 第三节银行结算账户开立程序：提交开户申请、证明材料、预留签章卡片签署账户管理协议提交开户申请、证明材料、预留签章卡片签署账户管理协议开户银行审查开户向人民银行当地分支行备案由人民银行当地分支行核准开户资料退还商业银行颁发开户许可证时间规定：2核、5备、3通知【注意】存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。专用存款账户使用范围

1.“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务；

2.“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。

3.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。

临时存款账户注意问题

1.临时存款账户的有效期最长不得超过“2年”。

2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。

4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。个人银行结算账户注意事项：1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔“超过5万元”的，应向其开户银行提供付款依据.2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供“完税证明”。违反银行账户结算管理制度事项经营性非经营性法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行变更违规1000元1000元违反规定开立银行结算账户开立、撤销违规及伪造变造开户登记证1万元以上3万元以下伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户违反规定不及时撤销银行结算账户伪造、变造、私自印制开户登记证违反规定将单位款项转入个人银行结算账户使用银行账户过程中，使用违规5000元以上3万元以下违反规定支取现金利用开立银行结算账户逃废银行债务出租、出借银行结算账户从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户银行结算账户银行结算账户概念、分类基本原则四项原则按用途按开户地按存款人账户管理存款人人民银行开户银行使用过程伪、变、开、撤变更开立、变更、撤销核准与备案变更程序及时间撤销顺序不得撤销强制撤销法定情形六类账户开户要求适用范围注意事项罚款（存款人）非经营性存款人经营性存款人 第四节票据结算方式票据权利的时效：票据权利在下列期限内不行使而消灭：①持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；②见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；③持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；④持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；⑤持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。【注意】第④、⑤种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权。票据记载事项（★）

⑴绝对记载事项——不记载票据无效⑵相对记载事项——不记载按法律规定执行

⑶任意记载事项——不记载不产生法律效力，记载则产生法律效力

⑷记载不产生票据法上的效力的事项——记不记载都不产生法律效力，银行不负审查责任。票据丧失补救（★）

票据丧失后可以采取“挂失止付、公示催告、普通诉讼”三种形式进行补救。

1.挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付。包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票。

【注意】挂失止付不是丧失票据后采取的必经措施，而是一种暂时的预防措施。2.公示催告是指在票据丧失后由失票人向“人民法院”提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。

失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告。

申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人。

3.普通诉讼，是指丧失票据的人为原告，以承兑人或出票人为被告，请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动。

如果与票据上的权利有厉害关系的人是明确的，无需公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。票据的时间票据种类提示承兑期限提示付款期限票据权利时效汇票银行汇票见票即付无需提示承兑出票日起1个月出票日起2年商业汇票定日付款到期日前提示承兑到期日起10日到期日起2年出票后定期付款见票后定期付款出票日起1个月本票出票日起2个月出票日起2年支票出票日起10日出票日起6个月追索权6个月再追索权3个月商业汇票的付款期限不超过6个月票据结算方式票据结算方式行为、记载事项、补救措施票据概述概念和种类当事人权利与责任特征与功能两种权利权利时效票据责任支票提示付款期限记载事项概念和种类签发要求罚则空头支票预留签章商业汇票付款期限、提示付款期限记载事项种类承兑时间效力附条件背书禁止背书不得进行的背书连续性银行汇票必须记载事项实际结算金额提示付款期限基本规定申办的基本程序和规定兑付的基本程序和规定银行本票必须记载事项适用范围提示付款期限本票、汇票、支票的相同点和不同点第五节银行卡贷记卡与准贷记卡贷记卡准贷记卡区分标准先消费后还款持卡人须先按发卡银行要求缴存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支优惠政策①免息还款期——最长60天

②最低还款额——首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%

【注意1】二者只能享受其一

【注意2】支取现金不能享受优惠透支期限为60天存款利息无（同储值卡）有（同借记卡）透支利息按月计收“复利”按月计收“单利”银行卡银行卡分类申领、注销、挂失按是否授信按主体所在贷记卡与准贷记卡区分标准优惠政策透支利息单位卡与单位人民币卡使用透支问题资金来源按币种按信息载体第六节其他结算方式结算方式结算方式汇兑必须记载事项汇款回单与收账通知撤汇与退汇托收承付三限承付期信用证国内使用、不得提现保证金、议付、追索委托收款办理方法注意事项第三章税收法律制度第一节税收概述税收的分类分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税、契税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税类城市维护建设税、车辆购置税、征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税征收权限和收入支配权限中央税海关负责征收的税种，消费税地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税中央地方共享税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、计税标准从价税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税从量税车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒复合税消费税中的卷烟和白酒税收概述税收概述税收按征收管理的分工体系按征税对象分类特征概念、作用按征收权限和支配权限按计税标准不同税法构成要素分类概念按功能作用按管辖权不同按税法法律级次核心要素基本要素第二节主要税种混合销售与兼营行为特征分类税务处理典型案例混合销售“一项”销售行为既涉及营业税应税项目，又涉及增值税应税项目增值税混合销售缴纳增值税销售空调的同时提供安装劳务营业税混合销售缴纳营业税娱乐场所销售烟、酒、饮料兼营纳税人“多元化”经营，既涉及营业税应税项目，又涉及增值税应税项目增值税项目与营业税项目兼营分别核算分别缴纳；未分别核算由税务机关“核定”商场经营美食城一种税不同税目兼营（混业）分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用税率销售煤炭

文化馆出租场地增值税的纳税义务人分类标准特殊情况计税规定小规模纳税人生产型：50万元以下

非生产型：80万元以下

应税服务：500万元以下①个人；（非个体户）

②非企业性单位；

③不经常发生应税行为的企业。

【注意】①为必须②③可选择。简易征税；

不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）；一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人执行税款抵扣制；

可以使用增值税专用发票。营业税营业税征税范围纳税人期限时间地点起征点征收管理特殊情况一般情况其他娱乐业电建文税目与税率应纳税额一般情况组成计税价格价外费用营业额增值税增值税分类生产型收入型消费型应纳税额进项税额小规模纳税人销项税额价款价外费用凭票抵扣计算抵扣税率征收率零税率低税率基本税率征税范围一般规定视同销售混合销售与兼营纳税人小规模纳税人一般纳税人特殊情况标准期限时间征管地点消费税消费税委托单位委托加工生产征税范围进口委托个人税目与税率复合计征从量定额从价定率已纳税款的扣除应纳税额组成计税价格委托加工自产自用零售、批发征收管理到外县市销售委托加工进口地点期限时间企业所得税企业所得税概念税率非居民企业居民企业征税对象征管地点期限申报免税收入不征税收入不得扣除的项目亏损弥补应纳税所得额准予扣除的项目收入征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法工资薪金所得应纳税所得额=月工资收入-3500元【注意】扣除4800的情形七级超额累进税率按月计税个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失五级超额累进税率按年计税对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用劳务报酬所得每次收入不足4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）20%比例税率按次纳税【注意】劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%稿酬所得利息股息红利所得按收入总额计税，不扣费用偶然所得其他所得个人所得税个人所得税概念应税项目税率非居民居民纳税人征管自行申报代扣代缴劳务报酬、稿酬个体户、承包利息、红利，偶然所得其他应纳税额财产转让工资、薪金计税方法、税率、费用扣除标准某人年内共取得5次劳务报酬，分别为3000元；10000元；22000元；30000元；100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。第三节税收征管（一）税收检查批准经县级以上税务局（分局）局长批准。税收保全措施前提税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保。具体措施书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（陷阱：冻结全部资金）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产）税收强制执行前提从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。具体措施书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。不适用的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品。税收征管税收征管登记变更开业纳税申报其他数据电文邮寄直接停、复业注销外出经营报验发票开具要求种类增值税专用发票普通发票专业发票税款征收其他没账有账但不全有账税务代理保全与强制执行保全、强制、与法律责任税务行政处罚税务行政复议税务检查职责与权限内容发票种类增值税专用发票专用发票行业发票普通发票专业发票交通运输邮政电信金融保险发票种类增值税专用发票专用发票行业发票普通发票专业发票交通运输邮政电信金融保险国有某一行业某一经营项目第四章财政法律制度第一节预算法律制度.全国人大与地方人大权利比较审查权(高级审查低级)批准权（各级批各级）变更撤销权全国人大中央和地方预算草案和预算执行情况报告中央预算和预算执行情况报告全国人大常委会预算决算不适当的决议地方人大本级总预算草案和总预算执行情况报告本级预算和预算执行情况报告本级人大常委会及本级政府预算决算不适当的决议全国人大常委会与地方人大常委会权利比较监督权（高级监督低级）审批权（各级批各级）撤销权全国人大常委会中央和地方预算的执行中央预算的调整方案、决算方案、国务院及省、自治区、直辖市人大及其常委会的决议地方人大常委会本级总预算的执行本级预算的调整方案、决算方案本级政府和下一级人大及常委会的决议预算草案的编制依据:各级政府各部门、各单位⑴法律、法规⑴法律、法规⑵国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策⑵本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署⑶本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围⑶本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划⑷上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素⑷本部门、本单位的定员定额标准⑸上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求⑸本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素预算草案的编制内容:中央预算的编制内容地方各级政府预算的编制内容预算收入本级预算收入预算收入本级预算收入上一年度结余用于本年度安排的支出上一年度结余用于本年度安排的支出地方上解的收入上级返还或者补助的收入下级上解的收入预算支出本级预算支出预算支出本级预算支出返还或者补助地方的支出上解上级的支出返还或者补助下级的支出预算法律制度预算法律制度预算法律制度构成预算法的时间实施条例的时间国家预算概念及作用级次划分构成收入与支出支出的分类收入的分类管理职权各部门各单位财政部门人大常委会人大组织程序调整执行审批编制决算监督审计部门财政部门政府权力机关政府采购构成概念、原则、功能、执行模式、当事人地方性法规和政府规章部门规章政府采购构成概念、原则、功能、执行模式、当事人地方性法规和政府规章部门规章政府采购法政府采购方式公开招标邀请招标竞争性谈判单一来源询价采购机构、采购人审计、监察监督检查财政部门 国库集中收付制度国库单一账户体系预算外财政资金专户零余额帐户国库单一帐户国库集中收付制度国库单一账户体系预算外财政资金专户零余额帐户国库单一帐户特设专户收入收缴方式和程序集中汇缴（程序）直接缴库（程序）财政授权支付财政直接支付预算单位财政部门支出支付方式和程序账户开户银行适用范围国库单一账户中国人民银行用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。预算外资金专户商业银行用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出，并对预算外资金的日常收支进行清算。零余额账户财政部门的零余额账户商业银行用于财政直接支付和与国库单一账户清算。在国库会计中使用预算单位零余额账户商业银行用于财政授权支付和清算。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。特设专户商业银行用于记录核算预算单位特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算第五章会计职业道德会计职业道德概述职业道德（自行阅读）特征概念会计职业道德概述职业道德（自行阅读）特征概念功能评价功能指导功能区别联系道德与法律教化功能会计职业道德第二节会计职业道德规范的主要内容八条规范八条规范归宿强化服务参与管理提高技能坚持准则基本要求（2）（4）间接参与基本要求（2）职业技能基本要求（2）核心基本要求（3）客观公正廉洁自律诚实守信爱岗敬业基础基本要求（5）根本和精髓基本要求（3）前提和内在要求基本要求（3）理想目标基本要求（3）会计职业道德教育内容途径观念规范警示会计职业道德教育内容途径观念规范警示其他自我修养接受教育 个人所得税计算题例计算题1：某大学教师李某2012年7月份利用假期外出提供劳务，取得以下收入：从A公司取得一笔工程设计费50000元，从B公司取得业务咨询费3000元。在不考虑其他税费情况下，计算李某7月份应缴纳的个人所得税款。计算题2：某人年内共取得5次劳务报酬，分别为3000元；10000元；22000元；30000元；100000元要求计算各次