事业单位资产的核算教学课件

事业单位资产的核算幻灯片PPT本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！事业单位资产的核算幻灯片PPT本课件PPT仅供大家学一、事业单位会计〔一〕事业单位是指不直接进展物质资料的生产和流通，不具有国家管理职能，直接或间接地为上层建筑、生产建立和人民生活效劳的单位。一、事业单位会计〔一〕事业单位一、事业单位会计主要包括：1.科学、教育、文化、播送电视、信息、卫生、体育等科学文化事业单位；2.气象、水利、环保、方案生育、社会福利等公益事业单位；3.公证、法律效劳等中介机构。一、事业单位会计主要包括：一、事业单位会计〔二〕事业单位会计是以事业单位实际发生的各项经济业务为对象，记录、反映和监视事业单位预算执行过程及其结果的专业会计。一、事业单位会计〔二〕事业单位会计二、事业单位会计的特点1.经费来源既有财政预算拨款，又有自己创收的收入；2.以收付实现制为会计核算根底，但经营性收支业务可采用权责发生制；3.有经营活动的事业单位，可以进展本钱核算。二、事业单位会计的特点1.经费来源既有财政预算拨款，又有自己第三章事业单位资产的核算流动资产对外投资固定资产无形资产第三章事业单位资产的核算流动资产第一节流动资产现金的核算银行存款的核算应收票据的核算应收账款的核算预付账款的核算其他应收款的核算存货的核算第一节流动资产现金的核算一、现金的核算〔一〕现金的管理原那么1.钱账分管2.遵守现金的使用范围3.严格现金收付手续4.遵守库存现金的限额5.不得坐支现金6.如实反映现金库存情况一、现金的核算〔一〕现金的管理原那么一、现金的核算〔二〕现金的核算现金现金的增加现金的减少期末余额一、现金的核算〔二〕现金的核算现金现金的增加现金的减少期末余1.收入的核算现金收入的主要途径：从银行提取现金收入转账起点以下的余额销售款职工交回的差旅费剩余款等1.收入的核算现金收入的主要途径：1.收入的核算例1销售产品收到货款80元，增值税款13.6元。借：现金93.6贷：经营收入80应交税金—应交增值税〔销项税额〕13.61.收入的核算例1销售产品收到货款80元，增值税款13.61.收入的核算例2张华出差归来，报销差旅费240元，余款60元交回。借：事业支出240现金60

贷：其他应收款—张华3001.收入的核算例2张华出差归来，报销差旅费240元，余2.支出的核算例3某事业单位职工张华预借差旅费300元。借：其他应收款—张华300贷：现金300例4某事业单位行政部门购置办公用品68元。借：事业支出68贷：现金682.支出的核算例3某事业单位职工张华预借差旅费300元。3.现金清查〔1〕现金溢余a.发现借：现金贷：其他应付款—现金长余b.处理借：其他应付款—现金长余贷：现金〔错收，应退回〕应缴预算款〔无主款〕3.现金清查〔1〕现金溢余3.现金清查〔2〕现金短缺a.发现借：其他应收款—现金短缺贷：现金b.处理借：现金〔由责任人赔偿〕事业支出〔正常误差产生〕贷：其他应收款—现金短缺3.现金清查〔2〕现金短缺二、银行存款的核算〔一〕银行存款的管理1.银行存款户的开立2.银行转账结算方式3.结算纪律二、银行存款的核算〔一〕银行存款的管理二、银行存款的核算〔二〕银行存款的核算银行存款银行存款的增加银行存款的减少期末余额二、银行存款的核算〔二〕银行存款的核算银行存款银行存款的增加

1.收入的核算根据银行存款收款凭证、现金付款凭证及有关单据，借记“银行存款〞账户，贷记有关账户。例5某事业单位向外单位提供劳务，取得劳务收入30000元。借：银行存款30000贷：事业收入300001.收入的核算根据银行存款收款凭证、现金付款凭证2.支出的核算根据银行存款付款凭证记有关单据，借记有关账户，贷记“银行存款〞账户。例6某事业单位开出转账支票，支付购设备所欠货款50000元。借：应付账款50000贷：银行存款500002.支出的核算根据银行存款付款凭证记有关单据，借记3.对账将银行存款的账面余额与银行对账单的余额核对。余额不一致可能的原因：1.记账有错2.存在未达账项3.对账将银行存款的账面余额与银行对账单的余额4.外币存款的核算发生外币存款业务时，按发生当日中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币。年度终了，按期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币作为外币存款的期末余额。调整后的差额作为汇兑损益列入事业支出科目。4.外币存款的核算发生外币存款业务时，按发生当日中国人民4.外币存款的核算〔1〕汇兑损失借：事业支出贷：银行存款〔2〕汇兑收益借：银行存款贷：事业支出4.外币存款的核算〔1〕汇兑损失4.外币存款的核算例7某事业单位向外国公司提供劳务取得外币收入10000美元。当日中国人民银行公布的人民币汇率为1：6.82。借：银行存款〔10000×6.82〕68200贷：事业收入682004.外币存款的核算例7某事业单位向外国公司提供劳务取得外4.外币存款的核算假设当年12月31日中国人民银行公布的人民币汇率为1：6.83，调整外币账户余额。汇兑损益＝〔6.83－6.82〕×10000＝100元借：银行存款100贷：事业支出1004.外币存款的核算假设当年12月31日中国人民银行公布4.外币存款的核算假设当年12月31日中国人民银行公布的人民币汇率为1：6.81，调整外币账户余额。汇兑损益＝〔6.81－6.82〕×10000＝－100元借：事业支出100贷：银行存款100

4.外币存款的核算假设当年12月31日中国人民银行公布三、应收票据的核算〔一〕应收票据1.概念是指事业单位因销售商品或提供劳务时采用商业汇票方式进展结算而收到的商业汇票。三、应收票据的核算〔一〕应收票据2.票据的分类〔1〕承兑人不同商业承兑汇票：付款人银行承兑汇票：银行〔2〕是否计息带息票据不带息票据2.票据的分类〔1〕承兑人不同带息票据和不带息票据带息票据票据利息＝面值×利率×期限票据到期值＝面值×〔1＋利率×期限〕利率：年利率年：360天不带息票据票据到期值＝面值带息票据和不带息票据带息票据带息票据和不带息票据例8某事业单位销售产品一批，价款20000元，增值税款为3400元，货已发出。收到一张60天到期的带息商业承兑汇票，票面利率8%，票据面值为23400元。票据到期值＝23400×〔1＋8%×60÷360〕＝23712元带息票据和不带息票据例8某事业单位销售产品一批，价款203.票据的贴现贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期限贴现期限＝票据有效天数－已持有天数贴现净值＝票据到期值－贴现息3.票据的贴现贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期限3.票据的贴现如上例中事业单位在第40天将票据拿到银行贴现，贴现率为10%。贴现期限＝60－40＝20贴现息＝23712×10%×20÷360＝131.73贴现净值＝23712－131.73＝23580.273.票据的贴现如上例中事业单位在第40天将票据拿到银〔二〕应收票据的核算1.收到借：应收票据〔面值〕贷：经营收入应交税金—应交增值税〔销项税额〕2.到期收回借：银行存款贷：应收票据〔面值〕其他收入〔利息〕〔二〕应收票据的核算1.收到〔二〕应收票据的核算3.贴现借：银行存款〔实收〕经营支出〔贴现息〕贷：应收票据〔票面余额〕〔二〕应收票据的核算3.贴现〔二〕应收票据的核算4.贴现票据到期承兑人存款余额缺乏，贴现单位存款余额余额充足借：应收账款贷：银行存款余额缺乏借：应收账款贷：借入款项〔二〕应收票据的核算4.贴现票据到期〔二〕应收票据的核算例9某事业单位向A单位销售产品，价款50000元，增值税款为8500元，货已发出。收到A单位开来一张90天到期的无息商业承兑汇票，面值58500元。借：应收票据58500贷：经营收入50000应交税金—应交增值税〔销项税额〕8500〔二〕应收票据的核算例9某事业单位向A单位销售产品，价〔二〕应收票据的核算该事业单位60天后持此票据到银行贴现，年贴现率为12%。贴现息＝58500×12%÷360×〔90－60〕＝585元贴现净值＝58500－585＝57915元借：银行存款57915经营支出585贷：应收票据58500〔二〕应收票据的核算该事业单位60天后持此票据到银行贴现〔二〕应收票据的核算假设票据到期，A单位未能按期付款，银行将票据退回并从该事业单位的账户中将款项划出。借：应收账款58500贷：银行存款58500假设该事业单位的余额缺乏，那么借：应收账款58500贷：借入款项58500〔二〕应收票据的核算假设票据到期，A单位未能按期付款，银四、应收账款的核算〔一〕应收账款1.概念是指事业单位因销售商品或提供劳务所形成的尚未收回的款项。2.计价商业折扣现金折扣四、应收账款的核算〔一〕应收账款商业折扣是指单位可以从价目单上规定的价格中扣减一定百分比数额的折扣方式。按扣除商业折扣后的实际数额确认应收账款借：应收账款贷：经营收入等应交税金—应交增值税〔销项税额〕商业折扣是指单位可以从价目单上规定的价格中扣现金折扣是指事业单位为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的一种折扣优待。折扣条件：2/10，1/20，N/30应收账款入账金额确实定总价法：按未抵扣现金折扣前的金额入账净价法：按抵扣现金折扣后的金额入账现金折扣是指事业单位为了鼓励客户在一定时期内总价法〔1〕发生借：应收账款〔未扣前〕贷：经营收入/其他收入等应交税金—应交增值税〔销项税额〕〔2〕收到借：银行存款〔实收〕经营支出〔现金折扣〕贷：应收账款总价法〔1〕发生净价法〔1〕发生借：应收账款〔扣除后〕贷：经营收入/其他收入等应交税金—应交增值税〔销项税额〕〔2〕收到借：银行存款〔实收〕贷：应收账款经营支出〔现金折扣〕净价法〔1〕发生〔二〕应收账款的核算1.发生借：应收账款贷：经营收入/其他收入等应交税金—应交增值税〔销项税额〕现金/银行存款〔代垫运杂费〕2.收到借：银行存款贷：应收账款〔二〕应收账款的核算1.发生〔二〕应收账款的核算例10某事业单位向A单位销售经营活动生产的甲产品一批，价款30000元，增值税款5100元。货已发出，款项尚未收到。借：应收账款35100贷：经营收入30000应交税金—应交增值税〔销项税额〕5100〔二〕应收账款的核算例10某事业单位向A单位销售经营活动五、预付账款的核算〔一〕预付账款1.概念是指事业单位因购置材料、物资或承受劳务，按照合同预付给供给单位的款项。2.账户构造五、预付账款的核算〔一〕预付账款〔二〕预付账款的核算1.预付借：预付账款贷：银行存款2.结算借：材料/事业支出应交税金—应交增值税〔进项税额〕贷：预付账款〔二〕预付账款的核算1.预付〔二〕预付账款的核算3.补付借：预付账款

贷：银行存款4.退回多付借：银行存款

贷：预付账款〔二〕预付账款的核算3.补付〔二〕预付账款的核算例11某事业单位订购某种货物，价款20000元，按合同规定需预付价款的20%即4000元定金。货物到货，发票账单同时到达，价款20000元，增值税款3400元，缺乏款项用银行存款补足。〔1〕预付借：预付账款4000贷：银行存款4000〔二〕预付账款的核算例11某事业单位订购某种货物，价款20〔二〕预付账款的核算〔2〕结算借：材料20000应交税金—应交增值税〔进项税额〕3400贷：预付账款23400〔3〕补付借：预付账款19400贷：银行存款19400〔二〕预付账款的核算〔2〕结算六、其他应收款的核算〔一〕概念指除应收票据、应收账款、预付账款以外的应收暂付款项。主要包括：〔1〕借出款；〔2〕备用金；〔3〕政府采购中划到政府采购资金专户的自筹资金；〔4〕应向职工收取的各种垫付款项等。六、其他应收款的核算〔一〕概念〔二〕其他应收款的核算1.发生借：其他应收款

贷：有关账户2.结算借：有关账户贷：其他应收款〔二〕其他应收款的核算1.发生〔二〕其他应收款的核算例12某事业单位所属单位领取备用金1000元，后报销费用800元。〔1〕领用借：其他应收款1000贷：现金1000〔2〕报销借：事业支出800贷：其他应收款800〔二〕其他应收款的核算例12某事业单位所属单位领取备用金七、存货的核算〔一〕概述1.概念是指事业单位在业务过程中为耗用或销售而持有的各种资产，包括材料、产成品等。七、存货的核算〔一〕概述2.存货的种类原材料类：指使用以后即消耗或改变原有形态的各种物资。低值易耗品类：指因价值低、易消耗等原因而不作固定资产管理的劳动资料。办公用品类：指事业单位在办公活动中使用的各种物料。产成品类：指事业单位生产完工并已验收入库的产品。2.存货的种类原材料类：指使用以后即消耗或改变原有形态的各种〔二〕材料的核算1.材料的入账价值：购价、运杂费2.材料发出的计价方法先进先出法加权平均法入账价值自用：非自用小规模纳税人：一般纳税人：购价、运杂费、增值税购价、运杂费、增值税购价、运杂费〔二〕材料的核算1.材料的入账价值：购价、运杂费入账价值自3.材料核算的账务处理〔1〕购入①小规模纳税人、一般纳税人自用借：材料〔含税〕贷：银行存款/应付账款等②一般纳税人非自用借：材料〔不含税〕应交税金—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款/应付账款等3.材料核算的账务处理〔1〕购入3.材料核算的账务处理例13某事业单位属一般纳税人，购入经营活动所需丙材料500千克，单价100元/千克，增值税款8500元。款项已通过银行付讫，材料已验收入库。借：材料50000应交税金—应交增值税〔进项税额〕8500贷：银行存款585003.材料核算的账务处理例13某事业单位属一般纳税人，购入经3.材料核算的账务处理〔2〕出库①未改变预定用途借：事业支出〔专业活动及辅助活动用〕经营支出/本钱费用〔经营活动用〕贷：材料3.材料核算的账务处理〔2〕出库3.材料核算的账务处理例14某一般纳税人事业单位甲部门领用自用A材料20千克用于业务活动，不含税单价60元/千克；乙部门领用非自用B材料40千克用于向社会提供有偿的非专业业务活动，不含税单价50元/千克。〔1〕甲部门借：事业支出1404贷：材料—A材料1404〔2〕乙部门借：经营支出2000贷：材料—B材料20003.材料核算的账务处理例14某一般纳税人事业单位甲部门领用3.材料核算的账务处理②改变预定用途

小规模纳税人：没有影响

一般纳税人：

自用改为非自用：将增值税抵扣

非自用改为自用：将增值税计入3.材料核算的账务处理②改变预定用途3.材料核算的账务处理例15某一般纳税人事业单位将预定用于对外加工的材料转为自用，该批材料价款10000元。借：事业支出11700贷：材料10000应交税金—应交增值税〔进项税额〕17003.材料核算的账务处理例15某一般纳税人事业单位将预定用于3.材料核算的账务处理例16某一般纳税人单位将本月购进的一批预定自用的材料转作对外加工用。材料账面价值5850元，适用增值税税率为17%。借：经营支出5000应交税金—应交增值税〔进项税额〕850贷：材料58503.材料核算的账务处理例16某一般纳税人单位将本月购进的一〔3〕材料清查①盘盈借：材料贷：经营支出〔经营用〕事业支出〔事业用〕②盘亏借：经营支出〔经营用〕事业支出〔事业用〕贷：材料〔3〕材料清查①盘盈〔3〕材料清查例17某事业单位年终盘点，发现事业用甲材料盘亏200千克，含税价5元/千克；经营用乙材料盘盈10千克，估价8元/千克，共计800元。〔1〕盘亏甲材料借：事业支出1000贷：材料1000〔2〕盘盈乙材料借：材料800贷：经营支出800〔3〕材料清查例17某事业单位年终盘点，发现事业用甲材料〔三〕产成品的核算1.概念是指事业单位生产并已验收入库的产品。2.核算〔1〕验收入库借：产成品贷：本钱费用〔2〕出库销售借：经营支出贷：产成品〔三〕产成品的核算1.概念〔三〕产成品的核算例18某一般纳税人事业单位生产完工验收入库甲产品1000件，单位本钱为100元。该单位出售甲产品200件，单价150元，价款30000元，增值税5100元，货款通过银行收讫。〔1〕入库借：产成品100000贷：本钱费用100000〔三〕产成品的核算例18某一般纳税人事业单位生产完工验收〔三〕产成品的核算〔2〕销售借：银行存款35100贷：经营收入30000应交税金—应交增值税〔销项税额〕5100〔3〕结转本钱借：经营支出20000贷：产成品20000〔三〕产成品的核算〔2〕销售3.产成品的清查①盘盈借：产成品贷：经营支出〔经营用〕事业支出〔事业用〕②盘亏借：经营支出〔经营用〕事业支出〔事业用〕贷：产成品3.产成品的清查①盘盈3.产成品的清查例19某事业单位年末盘点产成品，盘盈经营用甲产品50件，每件估价60元；盘亏事业用乙产品30件，每件80元。〔1〕盘盈甲产品借：产成品—甲产品3000贷：经营支出3000〔2〕盘亏乙产品借：事业支出2400贷：产成品—乙产品24003.产成品的清查例19某事业单位年末盘点产成品，盘盈经营第二节对外投资一、概述〔一〕概念对外投资，是事业单位以货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。债券投资:购置债券其他投资:与其他单位共同出资组成合资或者联营实体第二节对外投资一、概述合资和联营合资〔重大影响〕又称合营，由两个或两个以上公司投入资本成立，分别拥有股权，并共同分享利润、支出，共同承担风险及对该公司的控制权。联营〔控制〕是企业之间、企业与事业单位之间横向经济联合的一种法律形式。合资和联营合资〔重大影响〕联营法人型〔实体型〕共同出资组成新的经济实体，独立承担民事责任。有限责任公司合伙型按协议的规定出资，承担连带责任。合伙企业合同型是指联营各方既不出资，也不组成新的经济组织，而是按照合同的约定相互协作，各自独立经营，各自承担民事责任。稳定的合同关系联营法人型〔实体型〕〔二〕对外投资账户按评估或合同、协议确认的价值对外投资实际支付的价款到期收回的本金对外投资的成本出售时收回的成本〔二〕对外投资账户按评估或合同、协议确认的价值对外投资实际支二、对外投资的核算对外投资—债券投资对外投资—其他投资二、对外投资的核算〔一〕债券投资1.购入借：对外投资—债券投资〔实际支付的价款〕贷：银行存款借：事业基金—一般基金贷：事业基金—投资基金2.取得利息借：银行存款贷：其他收入〔一〕债券投资1.购入〔一〕债券投资3.到期兑付、转让借：银行存款〔实收〕〔或贷〕其他收入贷：对外投资—债券投资〔账面价值〕借：事业基金—投资基金〔账面价值〕贷：事业基金—一般基金〔一〕债券投资3.到期兑付、转让〔一〕债券投资例1某事业单位购入A公司2004年1月1日发行的债券，面值10000元，期限3年，年利率12%。每年末支付利息，购入价为11000元。〔1〕购入借：对外投资—债券投资11000贷：银行存款11000借：事业基金—一般基金11000贷：事业基金—投资基金11000〔一〕债券投资例1某事业单位购入A公司2004年1月1日发〔一〕债券投资〔2〕2004年12月31日取得利息2004年利息收入＝10000×12%＝1200元借：银行存款1200贷：其他收入1200〔一〕债券投资〔2〕2004年12月31日取得利息〔一〕债券投资该单位2005年1月1日将该债券转让，实际取得价款11600元，已存入银行。〔3〕转让借：银行存款11600贷：对外投资—债券投资11000其他收入600借：事业基金—投资基金11000贷：事业基金—一般基金11000〔一〕债券投资该单位2005年1月1日将该债券转让，实际〔二〕其他投资以固定资产投资以材料投资以无形资产投资以货币投资〔二〕其他投资以固定资产投资1.以固定资产投资〔1〕借：对外投资—其他投资〔协议价〕贷：事业基金—投资基金〔2〕借：固定基金〔账面价值〕贷：固定资产〔账面价值〕1.以固定资产投资1.以固定资产投资例2某事业单位向B公司投资一台设备。该设备的账面价值为110000元，合同确认价为120000元。①借：对外投资—其他投资120000贷：事业基金—投资基金120000②借：固定基金110000贷：固定资产1100001.以固定资产投资例2某事业单位向B公司投资一台设备。该2.以材料投资〔1〕一般纳税人①借：对外投资—其他投资〔协议价〕〔或贷〕事业基金—投资基金〔差额〕贷：材料〔账面价值〕应交税金—应交增值税〔销项税额〕②借：事业基金—一般基金〔账面价值〕贷：事业基金—投资基金〔账面价值〕2.以材料投资〔1〕一般纳税人2.以材料投资例3某一般纳税人事业单位将一批闲置的材料向C公司投资。该批材料本钱为100000元，增值税为17000元，双方协议价为120000元。2.以材料投资例3某一般纳税人事业单位将一批闲置的材料2.以材料投资〔1〕借：对外投资—其他投资120000贷：材料100000应交税金—应交增值税〔销项税额〕17000事业基金—投资基金3000〔2〕借：事业基金—一般基金100000贷：事业基金—投资基金1000002.以材料投资〔1〕2.以材料投资〔2〕小规模纳税人①借：对外投资—其他投资〔协议价〕〔或贷〕事业基金—投资基金〔差额〕贷：材料〔账面价值〕②借：事业基金—一般基金〔账面价值〕贷：事业基金—投资基金〔账面价值〕2.以材料投资〔2〕小规模纳税人2.以材料投资例4某小规模纳税人事业单位将一批材料对外投资，该批材料账面价值117000元〔含税〕，合同确认的价值为110000元。①借：对外投资—其他投资110000事业基金—投资基金7000贷：材料117000②借：事业基金—一般基金117000贷：事业基金—投资基金1170002.以材料投资例4某小规模纳税人事业单位将一批材料对外3.以无形资产投资〔1〕借：对外投资—其他投资〔协议价〕〔或贷〕事业基金—投资基金〔差额〕贷：无形资产〔账面价值〕〔2〕借：事业基金—一般基金〔账面价值〕贷：事业基金—投资基金〔账面价值〕3.以无形资产投资3.以无形资产投资例5某事业单位以一项专利技术向A公司投资，双方协商价为200000元。该专利的账面价值为210000元。①借：对外投资—其他投资200000事业基金—投资基金10000

贷：无形资产210000②借：事业基金—一般基金210000贷：事业基金—投资基金2100003.以无形资产投资例5某事业单位以一项专利技术向A公司4.以货币资金投资〔1〕借：对外投资—其他投资〔实际支付的价款〕贷：银行存款〔2〕借：事业基金—一般基金贷：事业基金—投资基金4.以货币资金投资〔1〕4.以货币资金投资例6某事业单位向A企业投资20万元，以银行存款支付。借：对外投资—其他投资200000

贷：银行存款200000借：事业基金—一般基金200000

贷：事业基金—投资基金2000004.以货币资金投资例6某事业单位向A企业投资20万元，以银第三节固定资产一、概述〔一〕概念是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，在使用过程中保持其原来物质形态的资产。1.一般设备≧5002.专用设备≧800第三节固定资产一、概述〔二〕固定资产的分类房屋及建筑物专用设备一般设备文物和陈列品图书其他固定资产〔二〕固定资产的分类房屋及建筑物〔三〕固定资产的入账价值购入、调入：按买价、调拨价与运杂费、保险费、安装费、车辆购置税之和入账自制：按实际发生的全部支出入账改扩建：按改扩建支出减去变价收入后的净增加值增记承受捐赠：按市场价格或有关凭据及相关费用入账〔三〕固定资产的入账价值购入、调入：按买价、调拨价与运杂费、〔三〕固定资产的入账价值融资租入：按协议确定的设备价款、运输费、保险费、安装费等入账无偿调入：按估价入账盘盈：按重置完全价值入账已投入使用但尚未办理移交手续：先按估计价值入账，待实际价值确定后再进展调整注：差旅费不计入固定资产价值〔三〕固定资产的入账价值融资租入：按协议确定的设备价款、运输〔四〕固定资产账户固定资产增加的固定资产原值减少的固定资产原值期末固定资产的原值〔四〕固定资产账户固定资产增加的固定资产原值减少的固定资产原二、固定资产的核算固定资产增加的核算购置承受捐赠融资租入固定资产减少的核算转让报废毁损投资二、固定资产的核算固定资产增加的核算〔一〕固定资产增加的核算1.购置〔1〕借：专用基金—修购基金〔专用基金〕事业支出〔事业经费〕专款支出〔拨入专项资金〕贷：银行存款/财政补助收入等〔2〕借：固定资产贷：固定基金〔一〕固定资产增加的核算1.购置1.购置例1某事业单位用事业经费拨款购入一台不需要安装的设备，价款14000元，用银行存款支付。〔1〕借：事业支出14000贷：银行存款14000〔2〕借：固定资产14000贷：固定基金140001.购置例1某事业单位用事业经费拨款购入一台不1.购置例2某事业单位用上级拨入的专项资金购置一台仪器，价值5000元，用银行存款支付。〔1〕借：专款支出5000贷：银行存款5000〔2〕借：固定资产5000贷：固定基金50001.购置例2某事业单位用上级拨入的专项资金购置1.购置例3某事业单位用固定资产变价收入款购置一台设备，买价为30000元，增值税款5100元，运杂费2900元用银行存款支付。〔1〕借：专用基金—修购基金38000贷：银行存款38000〔2〕借：固定资产38000贷：固定基金380001.购置例3某事业单位用固定资产变价收入款购置2.承受捐赠〔1〕发生的运杂费等借：事业支出贷：银行存款〔2〕借：固定资产〔价格与运杂费之和〕贷：固定基金2.承受捐赠2.承受捐赠例4某事业单位承受捐赠设备一台，根据其发票确定的价值为50000元。在运输该设备时发生运杂费1000元，用银行存款支付。〔1〕借：事业支出1000贷：银行存款1000〔2〕借：固定资产51000贷：固定基金510002.承受捐赠例4某事业单位承受捐赠设备一台，根据其3.融资租入〔1〕租入借：固定资产贷：其他应付款〔2〕支付租金借：事业支出/经营支出等贷：固定基金借：其他应付款贷：银行存款3.融资租入〔1〕租入3.融资租入例5某事业单位以融资租赁方式租入经营活动用设备一台，价款150000元，运输费及安装调试费10000元，由对方垫付。协议规定，分4年支付设备租金。〔1〕租入借：固定资产160000贷：其他应付款1600003.融资租入例5某事业单位以融资租赁方式租入经营活3.融资租入〔2〕支付租金借：经营支出40000贷：固定基金40000借：其他应付款40000贷：银行存款400003.融资租入〔2〕支付租金〔二〕固定资产减少的核算1.转让〔1〕注销原值借：固定基金贷：固定资产〔2〕取得收入借：现金/银行存款贷：专用基金—修购基金〔二〕固定资产减少的核算1.转让1.转让例6某事业单位将一台不需用的专用仪器出售，取得收入10000元，已存入银行。该设备原值15000元。1.转让例6某事业单位将一台不需用的专用仪器出1.转让〔1〕注销原值借：固定基金15000贷：固定资产15000〔2〕取得收入借：银行存款10000贷：专用基金—修购基金100001.转让〔1〕注销原值2.报废、毁损〔1〕注销原值借：固定基金贷：固定资产〔2〕支付清理费用借：专用基金—修购基金贷：现金/银行存款〔3〕取得残值变价收入借：现金/银行存款贷：专用基金—修购基金2.报废、毁损〔1〕注销原值2.报废、毁损例7某事业单位报废一台专用设备，发生清理费用2000元，残料变卖取得价款1000元。该设备账面价值20000元。〔1〕注销原值借：固定基金20000贷：固定资产200002.报废、毁损例7某事业单位报废一台专用设备，发生清理2.报废、毁损〔2〕支付清理费用借：专用基金—修购基金2000贷：银行存款2000〔3〕取得残值变价收入借：银行存款1000贷：专用基金—修购基金10002.报废、毁损〔2〕支付清理费用3.对外投资〔1〕借：对外投资—其他投资〔协议价〕贷：事业基金—投资基金〔2〕借：固定基金〔账面价值〕贷：固定资产〔账面价值〕3.对外投资〔三〕固定资产清查1.盘盈借：固定资产〔完全重置本钱〕贷：固定基金2.盘亏借：固定基金贷：固定资产〔账面价值〕〔三〕固定资产清查1.盘盈〔三〕固定资产清查例8某事业单位进展年终盘点，盘盈专用设备一台，估计其重置完全价值为50000元，盘亏录像机一台，原值为8000元。〔1〕盘盈专用设备借：固定资产50000贷：固定基金50000〔2〕盘亏录像机借：固定基金8000贷：固定资产8000〔三〕固定资产清查例8某事业单位进展年终盘点，盘盈专用设备第四节无形资产的核算一、概述〔一〕概念是指不具有实物形态而能为事业单位提供某种权利的资产。包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、著作权、版权等。(商誉不是无形资产)第四节无形资产的核算一、概述〔二〕账户构造增加的无形资产成本无形资产的摊销和转出期末无形资产的成本无形资产〔二〕账户构造增加的无形资产成本无形资产的摊销和转出期末无形二、无形资产的核算〔一〕取得〔购入或自行开发〕借：无形资产〔实际支出数〕贷：银行存款等二、无形资产的核算〔一〕取得〔购入或自行开发〕〔一〕无形资产的取得例1某事业单位从科研机构购入一项专利权，价款100000元，用银行存款支付。借：无形资产100000贷：银行存款100000〔一〕无形资产的取得例1某事业单位从科研机构购入一项专〔二〕无形资产的摊销1.不实行内部本钱核算：一次摊销借：事业支出贷：无形资产2.实行内部本钱核算：分次摊销借：经营支出贷：无形资产〔二〕无形资产的摊销1.不实行内部本钱核算：一次摊销〔二〕无形资产的摊销例2某事业单位摊销自行开发的开展事业活动用的无形资产，实际本钱为20000元。借：事业支出20000贷：无形资产20000〔二〕无形资产的摊销例2某事业单位摊销自行开发的开展事〔二〕无形资产的摊销例3某事业单位购入经营用的无形资产，成本为30000元，受益期5年。借：经营支出6000贷：无形资产6000〔二〕无形资产的摊销例3某事业单位购入经营用的无形资产〔三〕无形资产的转让1.取得收入借：银行存款贷：事业收入经营收入2.结转本钱借：经营支出事业支出贷：无形资产〔三〕无形资产的转让1.取得收入〔三〕无形资产的转让例4某事业单位〔不实行内部本钱核算〕对外转让一项专利权，账面价值50000元，转让价格55000元。〔三〕无形资产的转让例4某事业单位〔不实行内部本钱核算〔三〕无形资产的转让〔1〕取得收入借：银行存款55000贷：事业收入55000〔2〕结转本钱借：事业支出50000贷：无形资产50000〔三〕无形资产的转让〔1〕取得收入〔四〕无形资产的对外投资〔1〕借：对外投资—其他投资〔协议价〕〔或贷〕事业基金—投资基金〔差额〕贷：无形资产〔账面价值〕〔2〕借：事业基金—一般基金〔账面价值〕贷：事业基金—投资基金〔账面价值〕〔四〕无形资产的对外投资〔1〕课堂作业某事业单位属于一般纳税人，2021年2月发生如下经济业务：〔1〕开展经营活动赊销商品一批给甲企业，产品售价20000元，增值税3400元。〔2〕购入经营用A材料一批，价款30000元，增值税5100元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。〔3〕经营活动发出A材料，共计20000元。〔4〕用银行存款500000购入某公司债券500张，每张面值1000元。课堂作业某事业单位属于一般纳税人，2021年2月发生如课堂作业〔5〕由于需要资金，将上述购入的500张债券出售200张，收到价款200200元，存入银行。〔6〕以某项固定资产对外投资，该固定资产的评估价为85000元，账面原值80000元。〔7〕以甲材料一批进展投资，该批材料按协议确定的价值为50000元，不含增值税的账面价值为40000元。课堂作业〔5〕由于需要资金，将上述购入的500张债课堂作业〔8〕融资租入设备一台，按租赁协议规定，设备价款8500元，运输费1000元，安装调试费1500元，分4年支付。设备安装完毕后交付使用。〔9〕以银行存款支付第一年租金。〔10〕购入一项专利权，支付价款120000元，合同确定受益期为5年，本月进展摊销。〔假设该单位实行内部本钱核算〕要求：根据以上经济业务作出会计处理。课堂作业〔8〕融资租入设备一台，按租赁协议规定，事业单位资产的核算幻灯片PPT本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！事业单位资产的核算幻灯片PPT本课件PPT仅供大家学一、事业单位会计〔一〕事业单位是指不直接进展物质资料的生产和流通，不具有国家管理职能，直接或间接地为上层建筑、生产建立和人民生活效劳的单位。一、事业单位会计〔一〕事业单位一、事业单位会计主要包括：1.科学、教育、文化、播送电视、信息、卫生、体育等科学文化事业单位；2.气象、水利、环保、方案生育、社会福利等公益事业单位；3.公证、法律效劳等中介机构。一、事业单位会计主要包括：一、事业单位会计〔二〕事业单位会计是以事业单位实际发生的各项经济业务为对象，记录、反映和监视事业单位预算执行过程及其结果的专业会计。一、事业单位会计〔二〕事业单位会计二、事业单位会计的特点1.经费来源既有财政预算拨款，又有自己创收的收入；2.以收付实现制为会计核算根底，但经营性收支业务可采用权责发生制；3.有经营活动的事业单位，可以进展本钱核算。二、事业单位会计的特点1.经费来源既有财政预算拨款，又有自己第三章事业单位资产的核算流动资产对外投资固定资产无形资产第三章事业单位资产的核算流动资产第一节流动资产现金的核算银行存款的核算应收票据的核算应收账款的核算预付账款的核算其他应收款的核算存货的核算第一节流动资产现金的核算一、现金的核算〔一〕现金的管理原那么1.钱账分管2.遵守现金的使用范围3.严格现金收付手续4.遵守库存现金的限额5.不得坐支现金6.如实反映现金库存情况一、现金的核算〔一〕现金的管理原那么一、现金的核算〔二〕现金的核算现金现金的增加现金的减少期末余额一、现金的核算〔二〕现金的核算现金现金的增加现金的减少期末余1.收入的核算现金收入的主要途径：从银行提取现金收入转账起点以下的余额销售款职工交回的差旅费剩余款等1.收入的核算现金收入的主要途径：1.收入的核算例1销售产品收到货款80元，增值税款13.6元。借：现金93.6贷：经营收入80应交税金—应交增值税〔销项税额〕13.61.收入的核算例1销售产品收到货款80元，增值税款13.61.收入的核算例2张华出差归来，报销差旅费240元，余款60元交回。借：事业支出240现金60

贷：其他应收款—张华3001.收入的核算例2张华出差归来，报销差旅费240元，余2.支出的核算例3某事业单位职工张华预借差旅费300元。借：其他应收款—张华300贷：现金300例4某事业单位行政部门购置办公用品68元。借：事业支出68贷：现金682.支出的核算例3某事业单位职工张华预借差旅费300元。3.现金清查〔1〕现金溢余a.发现借：现金贷：其他应付款—现金长余b.处理借：其他应付款—现金长余贷：现金〔错收，应退回〕应缴预算款〔无主款〕3.现金清查〔1〕现金溢余3.现金清查〔2〕现金短缺a.发现借：其他应收款—现金短缺贷：现金b.处理借：现金〔由责任人赔偿〕事业支出〔正常误差产生〕贷：其他应收款—现金短缺3.现金清查〔2〕现金短缺二、银行存款的核算〔一〕银行存款的管理1.银行存款户的开立2.银行转账结算方式3.结算纪律二、银行存款的核算〔一〕银行存款的管理二、银行存款的核算〔二〕银行存款的核算银行存款银行存款的增加银行存款的减少期末余额二、银行存款的核算〔二〕银行存款的核算银行存款银行存款的增加

1.收入的核算根据银行存款收款凭证、现金付款凭证及有关单据，借记“银行存款〞账户，贷记有关账户。例5某事业单位向外单位提供劳务，取得劳务收入30000元。借：银行存款30000贷：事业收入300001.收入的核算根据银行存款收款凭证、现金付款凭证2.支出的核算根据银行存款付款凭证记有关单据，借记有关账户，贷记“银行存款〞账户。例6某事业单位开出转账支票，支付购设备所欠货款50000元。借：应付账款50000贷：银行存款500002.支出的核算根据银行存款付款凭证记有关单据，借记3.对账将银行存款的账面余额与银行对账单的余额核对。余额不一致可能的原因：1.记账有错2.存在未达账项3.对账将银行存款的账面余额与银行对账单的余额4.外币存款的核算发生外币存款业务时，按发生当日中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币。年度终了，按期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币作为外币存款的期末余额。调整后的差额作为汇兑损益列入事业支出科目。4.外币存款的核算发生外币存款业务时，按发生当日中国人民4.外币存款的核算〔1〕汇兑损失借：事业支出贷：银行存款〔2〕汇兑收益借：银行存款贷：事业支出4.外币存款的核算〔1〕汇兑损失4.外币存款的核算例7某事业单位向外国公司提供劳务取得外币收入10000美元。当日中国人民银行公布的人民币汇率为1：6.82。借：银行存款〔10000×6.82〕68200贷：事业收入682004.外币存款的核算例7某事业单位向外国公司提供劳务取得外4.外币存款的核算假设当年12月31日中国人民银行公布的人民币汇率为1：6.83，调整外币账户余额。汇兑损益＝〔6.83－6.82〕×10000＝100元借：银行存款100贷：事业支出1004.外币存款的核算假设当年12月31日中国人民银行公布4.外币存款的核算假设当年12月31日中国人民银行公布的人民币汇率为1：6.81，调整外币账户余额。汇兑损益＝〔6.81－6.82〕×10000＝－100元借：事业支出100贷：银行存款100

4.外币存款的核算假设当年12月31日中国人民银行公布三、应收票据的核算〔一〕应收票据1.概念是指事业单位因销售商品或提供劳务时采用商业汇票方式进展结算而收到的商业汇票。三、应收票据的核算〔一〕应收票据2.票据的分类〔1〕承兑人不同商业承兑汇票：付款人银行承兑汇票：银行〔2〕是否计息带息票据不带息票据2.票据的分类〔1〕承兑人不同带息票据和不带息票据带息票据票据利息＝面值×利率×期限票据到期值＝面值×〔1＋利率×期限〕利率：年利率年：360天不带息票据票据到期值＝面值带息票据和不带息票据带息票据带息票据和不带息票据例8某事业单位销售产品一批，价款20000元，增值税款为3400元，货已发出。收到一张60天到期的带息商业承兑汇票，票面利率8%，票据面值为23400元。票据到期值＝23400×〔1＋8%×60÷360〕＝23712元带息票据和不带息票据例8某事业单位销售产品一批，价款203.票据的贴现贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期限贴现期限＝票据有效天数－已持有天数贴现净值＝票据到期值－贴现息3.票据的贴现贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期限3.票据的贴现如上例中事业单位在第40天将票据拿到银行贴现，贴现率为10%。贴现期限＝60－40＝20贴现息＝23712×10%×20÷360＝131.73贴现净值＝23712－131.73＝23580.273.票据的贴现如上例中事业单位在第40天将票据拿到银〔二〕应收票据的核算1.收到借：应收票据〔面值〕贷：经营收入应交税金—应交增值税〔销项税额〕2.到期收回借：银行存款贷：应收票据〔面值〕其他收入〔利息〕〔二〕应收票据的核算1.收到〔二〕应收票据的核算3.贴现借：银行存款〔实收〕经营支出〔贴现息〕贷：应收票据〔票面余额〕〔二〕应收票据的核算3.贴现〔二〕应收票据的核算4.贴现票据到期承兑人存款余额缺乏，贴现单位存款余额余额充足借：应收账款贷：银行存款余额缺乏借：应收账款贷：借入款项〔二〕应收票据的核算4.贴现票据到期〔二〕应收票据的核算例9某事业单位向A单位销售产品，价款50000元，增值税款为8500元，货已发出。收到A单位开来一张90天到期的无息商业承兑汇票，面值58500元。借：应收票据58500贷：经营收入50000应交税金—应交增值税〔销项税额〕8500〔二〕应收票据的核算例9某事业单位向A单位销售产品，价〔二〕应收票据的核算该事业单位60天后持此票据到银行贴现，年贴现率为12%。贴现息＝58500×12%÷360×〔90－60〕＝585元贴现净值＝58500－585＝57915元借：银行存款57915经营支出585贷：应收票据58500〔二〕应收票据的核算该事业单位60天后持此票据到银行贴现〔二〕应收票据的核算假设票据到期，A单位未能按期付款，银行将票据退回并从该事业单位的账户中将款项划出。借：应收账款58500贷：银行存款58500假设该事业单位的余额缺乏，那么借：应收账款58500贷：借入款项58500〔二〕应收票据的核算假设票据到期，A单位未能按期付款，银四、应收账款的核算〔一〕应收账款1.概念是指事业单位因销售商品或提供劳务所形成的尚未收回的款项。2.计价商业折扣现金折扣四、应收账款的核算〔一〕应收账款商业折扣是指单位可以从价目单上规定的价格中扣减一定百分比数额的折扣方式。按扣除商业折扣后的实际数额确认应收账款借：应收账款贷：经营收入等应交税金—应交增值税〔销项税额〕商业折扣是指单位可以从价目单上规定的价格中扣现金折扣是指事业单位为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的一种折扣优待。折扣条件：2/10，1/20，N/30应收账款入账金额确实定总价法：按未抵扣现金折扣前的金额入账净价法：按抵扣现金折扣后的金额入账现金折扣是指事业单位为了鼓励客户在一定时期内总价法〔1〕发生借：应收账款〔未扣前〕贷：经营收入/其他收入等应交税金—应交增值税〔销项税额〕〔2〕收到借：银行存款〔实收〕经营支出〔现金折扣〕贷：应收账款总价法〔1〕发生净价法〔1〕发生借：应收账款〔扣除后〕贷：经营收入/其他收入等应交税金—应交增值税〔销项税额〕〔2〕收到借：银行存款〔实收〕贷：应收账款经营支出〔现金折扣〕净价法〔1〕发生〔二〕应收账款的核算1.发生借：应收账款贷：经营收入/其他收入等应交税金—应交增值税〔销项税额〕现金/银行存款〔代垫运杂费〕2.收到借：银行存款贷：应收账款〔二〕应收账款的核算1.发生〔二〕应收账款的核算例10某事业单位向A单位销售经营活动生产的甲产品一批，价款30000元，增值税款5100元。货已发出，款项尚未收到。借：应收账款35100贷：经营收入30000应交税金—应交增值税〔销项税额〕5100〔二〕应收账款的核算例10某事业单位向A单位销售经营活动五、预付账款的核算〔一〕预付账款1.概念是指事业单位因购置材料、物资或承受劳务，按照合同预付给供给单位的款项。2.账户构造五、预付账款的核算〔一〕预付账款〔二〕预付账款的核算1.预付借：预付账款贷：银行存款2.结算借：材料/事业支出应交税金—应交增值税〔进项税额〕贷：预付账款〔二〕预付账款的核算1.预付〔二〕预付账款的核算3.补付借：预付账款

贷：银行存款4.退回多付借：银行存款

贷：预付账款〔二〕预付账款的核算3.补付〔二〕预付账款的核算例11某事业单位订购某种货物，价款20000元，按合同规定需预付价款的20%即4000元定金。货物到货，发票账单同时到达，价款20000元，增值税款3400元，缺乏款项用银行存款补足。〔1〕预付借：预付账款4000贷：银行存款4000〔二〕预付账款的核算例11某事业单位订购某种货物，价款20〔二〕预付账款的核算〔2〕结算借：材料20000应交税金—应交增值税〔进项税额〕3400贷：预付账款23400〔3〕补付借：预付账款19400贷：银行存款19400〔二〕预付账款的核算〔2〕结算六、其他应收款的核算〔一〕概念指除应收票据、应收账款、预付账款以外的应收暂付款项。主要包括：〔1〕借出款；〔2〕备用金；〔3〕政府采购中划到政府采购资金专户的自筹资金；〔4〕应向职工收取的各种垫付款项等。六、其他应收款的核算〔一〕概念〔二〕其他应收款的核算1.发生借：其他应收款

贷：有关账户2.结算借：有关账户贷：其他应收款〔二〕其他应收款的核算1.发生〔二〕其他应收款的核算例12某事业单位所属单位领取备用金1000元，后报销费用800元。〔1〕领用借：其他应收款1000贷：现金1000〔2〕报销借：事业支出800贷：其他应收款800〔二〕其他应收款的核算例12某事业单位所属单位领取备用金七、存货的核算〔一〕概述1.概念是指事业单位在业务过程中为耗用或销售而持有的各种资产，包括材料、产成品等。七、存货的核算〔一〕概述2.存货的种类原材料类：指使用以后即消耗或改变原有形态的各种物资。低值易耗品类：指因价值低、易消耗等原因而不作固定资产管理的劳动资料。办公用品类：指事业单位在办公活动中使用的各种物料。产成品类：指事业单位生产完工并已验收入库的产品。2.存货的种类原材料类：指使用以后即消耗或改变原有形态的各种〔二〕材料的核算1.材料的入账价值：购价、运杂费2.材料发出的计价方法先进先出法加权平均法入账价值自用：非自用小规模纳税人：一般纳税人：购价、运杂费、增值税购价、运杂费、增值税购价、运杂费〔二〕材料的核算1.材料的入账价值：购价、运杂费入账价值自3.材料核算的账务处理〔1〕购入①小规模纳税人、一般纳税人自用借：材料〔含税〕贷：银行存款/应付账款等②一般纳税人非自用借：材料〔不含税〕应交税金—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款/应付账款等3.材料核算的账务处理〔1〕购入3.材料核算的账务