ch5-会计凭证上课用课件

第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第五章会计凭证AccountingDocument

第一节会计凭证概述第五章会计凭证Accoun1本章学习目的1.了解会计凭证的种类2.熟悉原始凭证的填制和审核3.掌握记账凭证的种类和填制方法

本章学习目的1.了解会计凭证的种类2第一节会计凭证概述会计凭证记录经济业务的书面证明明确经济责任的书面证明登记账簿的依据一、会计凭证的作用会计凭证的填制和取得是会计工作的起点和基础。凭证→账簿→报表第一节会计凭证概述会计凭证记录经济业务的书面证明一、会计3第一节会计凭证概述填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一。填制和审核会计凭证的作用：参见教材P101提供经济信息和会计信息提供记账依据加强内部控制、完善经济责任制

第一节会计凭证概述填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之4Accountingdocumentsmaybedividedintotwocategories:originaldocumentsandrecordingdocuments.二、会计凭证的种类记账凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证按填制程序和用途Accountingdocumentsmaybedi5第二节原始凭证（原始单据）

originaldocuments

原始凭证经济业务记录填制程序：一般是在经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：记录证明经济业务发生的具体内容和完成情况记账凭证第二节原始凭证（原始单据）

originald6第二节原始凭证原始凭证：又称单据。

是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。第二节原始凭证原始凭证：又称单据。7一、原始凭证的种类1.按来源一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证2.按填制手续和内容分类外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证一、原始凭证的种类1.按来源一次凭证累计凭证汇总原81.原始凭证按来源（形成原因）：外来原始凭证

同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证，如购货发票。自制原始凭证由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证，如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单；

各种凭证类型、格式参见教材P102-1041.原始凭证按来源（形成原因）：外来原始凭证9自制原始凭证按填制手续和内容可分为：一次性凭证累计凭证记账编制凭证汇总原始凭证自制原始凭证按填制手续和内容可分为：一次性凭证10

●

一次凭证

含义：是指在一项或若干同类经济业务发生时一次填制完毕的会计凭证。

特点：凭证是一次性填制完成。是一次有效凭证，已填列的凭证不能重复使用。

如借款单、领料单、收料单、收据、增值税专用发票、银行结算凭证等●一次凭证含义：是指在一项或若干同类经济业务发生11

●

累计凭证含义：需在规定时间内，在一张凭证上连续多次记载不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。特点：一张凭证在一定时期内随着经济业务的发生而进行分次、重复填制，随时结出累计和结余数，定期根据其累计数作为记账依据。是多次有效的原始凭证。一般为自制凭证，如限额领料单●累计凭证含义：需在规定时间内，在一张凭12●记账编制凭证：由会计人员根据已经入账的结果，对某些特定事项进行归类、整理，根据账簿记录编制而成的原始凭证。如根据库存商品记录编制的成本计算表、制造费用分配表、利润分配计算表等●记账编制凭证：由会计人员根据已经入账的结果，对某些13●

汇总原始凭证（原始凭证汇总表将一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证，定期加以汇总重新编制的原始凭证。用于集中反映某项经济业务总括发生情况，以简化记帐凭证编制工作。如收、发料凭证汇总表、工资结算汇总表等。

汇总的只能是同类经济业务。●汇总原始凭证（原始凭证汇总表将一定时期内反映经14其他分类

3.按格式和适用范围

通用凭证：有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国统一实用的银行承兑汇票、某一地区统一印制的收款收据等

专用凭证：具有专门用途的凭证。一般是单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如各种费用报销单、领料单等

其他分类

3.按格式和适用范围15其他分类

4.按所起作用

通知凭证：对某项业务起通知或指示作用。如银行进账单、扣款通知单

执行凭证：证明经济业务已完成。如收料单、销货发票

计算凭证：对已完成经济业务进行计算而编制的凭证。如产品成本计算单、工资结算汇总表、制造费用分配表等。其他分类

4.按所起作用161、原始凭证的名称2、原始凭证的填制日期和编号3、填制凭证的单位名称或部门、填制人姓名4、接受凭证的单位名称5、经济业务的内容、金额、数量等6、填制单位及有关人员签章有些可视具体情况增加其他内容，如定额指标、合同号码、工作令号、费用预算表等二、原始凭证的基本内容（要素）1、原始凭证的名称二、原始凭证的基本内容（要素）17

18三、原始凭证的填制要求原始凭证的填制有三种形式：教材P106一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列，如“入库单”、“出库单”等；二是根据已经入账的有关经济业务，由会计人员利用账簿资料进行加工整理填列，如各种记账编制凭证；三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列汇总原始凭证。

三、原始凭证的填制要求原始凭证的填制有三种形式：教材P10619三、原始凭证的填制要求符合实际情况明确经济责任填写内容齐全书写格式规范三、原始凭证的填制要求符合实际情况20原始凭证记载内容有错误的，应由出具代为重开或更正，并在更正处加盖出具单位和经手人印章。不得随意涂改、刮擦、挖补。开具单位负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

原始凭证记载内容有错误的，应由出具代为重开或更正，并21四、原始凭证的审核记账前，会计主管人员或指定的审核人员，必需对原始凭证严格审核：1.真实性：当事人、时间、内容、数量金额等2.合法性和合理性：经济业务的内容3.正确性和客观性：填制的项目和规范性4.完整性5.及时性：尤其时效性较强的原始凭证四、原始凭证的审核记账前，会计主管人员或指定的审核22原始凭证审核结果的处理1.对于符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证。2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有误的原始凭证，应退回经办人员，由其负责补充完整、更正错误或重开后，在班里正是办理正式会计手续。3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员应拒绝受理，并向单位负责人报告。原始凭证审核结果的处理1.对于符合要求的原始凭证，应及23第三节记账凭证记帐凭证又称记账凭单，实务中又称传票是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的性质加以归类和整理，据以确定经济业务应借、应贷会计科目和金额后所编制的会计凭证。是登记会计帐簿的直接依据。第三节记账凭证记帐凭证又称记账凭单，实务中又称24记账凭证和原始凭证区别：教材P109原始凭证一般是由经办人员填制的，记账凭证一律由会计人员填制；原始凭证根据已经发生或完成的经济业务填制，记账凭证根据审核后的原始凭证填制；原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对其进行归类、整理；原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据。记账凭证和原始凭证区别：教材P10925ch5-会计凭证上课用课件26一、记账凭证的种类按用途分类按凭证上填列的会计科目数目分类按包括的业务内容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证

第三节记账凭证一、记账凭证的种类按用途按凭证上填列的会计科目数目分类27（一）专用记账凭证（经济业务内容）

是用来记录某一类经济业务发生情况的记帐凭证。如按反映的经济业务是否与货币资金有关分为:

1.收款凭证:是用以反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。

2.付款凭证:是用以反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。

3.转账凭证:是用以反映不涉及货币资金收付的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证填制而成。（一）专用记账凭证（经济业务内容）是用来记录某一类经28收款凭证

收款凭证借方科目：库存现金

2007年1月11日现收字第10号附件1张摘要贷方科目记账符号金额一级科目二级或明细科目亿千百十万千百十元角分收回销售科差旅费剩余款其他应收款销售科√10000

合计￥10000会计主管：记账：出纳：复核：制单：交款人：（签章）（签章）（签章）（签章）（签章）（签章）收款凭证29付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款2007年1月10日银付字第17号附件3张摘要借方科目记账符号金额一级科目二级或明细科目亿千百十万千百十元角分归还短期借款短期借款√8000000合计￥8000000会计主管：记账：出纳：复核：制单：领款人：（签章）（签章）（签章）（签章）（签章）（签章）付款凭证30转账凭证转账凭证2007年1月15日转字第9号附件3张摘要一级科目二级或明细科目记账借方金额贷方金额销售产品货款未收应收账款√11700.00主营业务收入√10000.00应交税费应交增值税（销项税额）√1700.00合计￥11700.00￥11700.00会计主管：记账：出纳复核：制单：（签章）（签章）（签章）（签章）（签章）转账凭证31（二）通用记账凭证

记账凭证2007年1月11日凭证编号020号附件1张摘要一级科目二级或明细科目记账符号借方金额记账符号贷方金额从永华企业购入A材料，货款未付原材料A材料√90000应付账款永华企业√90000合计￥90000￥90000会计主管：记账：出纳：复核：制单：（签章）（签章）（签章）（签章）（签章）

（二）通用记账凭证32通用或专用记账凭证的选择会计人员应首先确定使用哪一种记帐凭证。为便于记帐凭证编号、使用、装订和保管，对于确定了的记帐凭证，一般不轻易更换。收支业务不多的企业，可以使用通用记帐凭证；为单独反应货币资金管理，在货币收付量较多的单位，往往使用专用记帐凭证。通用或专用记账凭证的选择会计人员应首先确定使用哪一33专用记账凭证的编制采用专用记帐凭证时，会计人员在接到审核无误的原始凭证后，应根据业务性质，先确定使用收、付款凭证还是转帐凭证。涉及现金和银行存款之间划转的业务，一般只填制付款凭证，不编制收款凭证，以避免重复记账。例如将现金存入银行时，编制现金付款凭证；从银行存款提取现金时，编制银行存款付款凭证。

专用记账凭证的编制采用专用记帐凭证时，会计人员在接到审34专用记账凭证的编制

同一笔业务中，既涉及货币资金收付业务，又涉及转账业务时，应同时编制收款（或付款）凭证和转帐凭证。如职工回来报销差旅费。专用记账凭证的编制35按填制方式不同（或说按凭证上填列会计科目的数目)分类复式记账凭证：把一项经济业务完整地填列在一张记账凭证上，即该项经济业务所涉及的所有会计科目在一张记账凭证中集中反映。单式（项）记账凭证：按照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制记账凭证，每张记账凭证中只登记一个会计科目。按填制方式不同（或说按凭证上填列会计科目的数目)分类复式记账36按凭证中包括的业务内容分类基于简化登帐手续考虑：教材P113汇总记账凭证：将一定时期内同类记帐凭证逐日或定期加以汇总编制而成的记帐凭证（汇总表）。如汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。科目汇总表；以及联合凭证。

以上也都属于记帐凭证的范畴，以区别于单一记账凭证。按凭证中包括的业务内容分类基于简化登帐手续考虑：教材P11337科目汇总表科目汇总表:是根据一定时期内所有记账凭证定期汇总编制的记账凭证。收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总科目汇总表会计科目借方发生额贷方发生额科目汇总表科目汇总表:是根据一定时期内所有记账凭证定期汇总38会计科目本期发生额借方贷方库存现金银行存款应收账款原材料固定资产应付账款主营业务收入…合计6580065800科目汇总表2010年4月1日—10日本期发生额借方贷方库存现金银行存款应收账款原39二、记账凭证应具备的基本要素1.记账凭证的名称2.记账凭证的填制日期和凭证编号3.经济业务的内容摘要4.应借、贷账户名称和金额（会计分录）5.记账备注（用于记账备忘或过账对照）；6.所附原始凭证的张数7.填制单位有关人员签章（会计主管、记账、出纳、复核、制单等）二、记账凭证应具备的基本要素1.记账凭证的名称40三、记账凭证的填制要求与填制方法

1.摘要简明：经济业务说明2.业务记录明确：3.科目准确：会计科目全称4.金额正确：业务发生金额5.顺序或字号编号：记账凭证连续编号，不得跳号、重号。具体编号方法因记帐凭证种类而异6.附件齐全：所附原始凭证三、记账凭证的填制要求与填制方法1.摘要简明：经济业务说明41记账凭证填制具体说明1.必须根据审核无误的原始凭证填制。

不得将不同内容和类别的经济业务合并编制在一张记帐凭证上。2.正确确定应使用的记帐凭证。会计人员在接到审核无误的原始凭证后，应根据业务性质，先确定使用收、付款凭证还是转帐凭证。记账凭证填制具体说明1.必须根据审核无误的原始凭证填制。42记账凭证填制具体说明3.正确填写记帐凭证的日期记帐凭证填制日期一般为填制记帐凭证的当天日期，也可根据需要填写经济业务发生的日期或月末日期。其中：1.收、付款记帐凭证一般应按现金、银行存款的收付日期填写。2.转账记帐凭证原则上应按其填制的日期填写。月终转账业务，应按月末日期填写。记账凭证填制具体说明3.正确填写记帐凭证的日期434.连续编号记账凭证应分月根据经济业务顺序，按自然数1、2、3…连续编号。一张记帐凭证编一个号，不得跳号、重号。具体编号方法因记帐凭证种类而异通用记帐凭证：可按业务发生顺序将所有记帐凭证统一编号，即采用顺序编号。专用记帐凭证：采用分类编号法，即按收、付、转三类凭字号编号，又称字号编号法。若一笔业务需编多张记帐凭证，可编列分数顺序号4.连续编号记账凭证应分月根据经济业务顺序，按自445.应注明记帐凭证附件附件应完整，并注明张数，以便核对摘要和分录正确性。

所有记帐凭证都须附有原始凭证吗？

（1）同一张原始凭证需编两张记帐凭证的。（2）如果一张原始凭证所列支出需几个单位共同负担，应开原始凭证分割单。5.应注明记帐凭证附件附件应完整，并注明张数，以便核455.应注明记帐凭证附件（3）对于更正错账和期末结账的记帐凭证，可以不附原始凭证。5.应注明记帐凭证附件466.应注意的书写要求（1）正确运用会计科目，应填写全称，不得简写或只写编号。（2）金额与原始凭证金额相符。金额书写规范，应平行对准借贷和科目栏次，防止错栏串行；金额数字填写到分位，若角分位没有数字，要写上“00”字样；有角无分，分位要写上“0”字样；

6.应注意的书写要求（1）正确运用会计科目，应填写全称，476.应注意的书写要求（3）一般应在合计金额数前填写货币符号如“￥”。不是合计金额则不填写货币符号。（4）金额栏的空行，应划斜线或一条“S”形线注销，划线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数上面的空行，要注意斜线两端都不能划到金额数字的行次上。6.应注意的书写要求（3）一般应在合计金额数前填写货币48关于记帐凭证填写的错误1.填写记帐凭证时若发生错误应当重新填制。（即记账前发现错误，一般作废或撕毁后重填）2.记账之后的记帐凭证错误：当年内发现科目错误或发现金额错误；发现以前年度的错误用蓝字填制更正的记帐凭证。关于记帐凭证填写的错误1.填写记帐凭证时若发生错误应当重新填49四、记账凭证的审核内容是否真实项目是否齐全：填列、签章完备科目是否正确金额是否正确书写是否正确四、记账凭证的审核内容是否真实50第四节、会计凭证的传递第四节、会计凭证的传递51

第四节会计凭证传递会计凭证传递的含义

是指会计凭证从编制时起到归档为止，在单位内部各有关部分及人员之间的传递程序和传递时间。会计凭证传递的作用有利于完善经济责任制度有利于会计系统及时记录是内部控制系统的重要组成部分第四节会计凭证传递会计凭证传递的含义52会计凭证传递的组织组织会计凭证传递的原则

内部牵制原则内部牵制原则的含义

指办理经济业务的各项手续制度要相互制约、相互监督，达到控制和管理经济活动的目的。会计凭证传递的组织组织会计凭证传递的原则53会计凭证传递的组织内部牵制原则的主要内容各职能部门及其人员的职权和责任必须划分清楚；各职能部门及其人员按办理经济业务的程序，明确各自的手续制度；明确各职能部门及其人员之间的相互联系。会计凭证传递的组织内部牵制原则的主要内容54

传递程序应合理有效，尽量节约时间。可制成流程图：流经岗位、审核记录手续、权力制约使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。组织会计凭证传递应考虑的内容传递程序应合理有效，尽量节约时间。可制成流程图：组织会55

根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关的部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，及时反映、记录经济业务的发生和完成情况。组织会计凭证传递应考虑的内容根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关的部56

第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第五章会计凭证AccountingDocument

第一节会计凭证概述第五章会计凭证Accoun57本章学习目的1.了解会计凭证的种类2.熟悉原始凭证的填制和审核3.掌握记账凭证的种类和填制方法

本章学习目的1.了解会计凭证的种类58第一节会计凭证概述会计凭证记录经济业务的书面证明明确经济责任的书面证明登记账簿的依据一、会计凭证的作用会计凭证的填制和取得是会计工作的起点和基础。凭证→账簿→报表第一节会计凭证概述会计凭证记录经济业务的书面证明一、会计59第一节会计凭证概述填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一。填制和审核会计凭证的作用：参见教材P101提供经济信息和会计信息提供记账依据加强内部控制、完善经济责任制

第一节会计凭证概述填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之60Accountingdocumentsmaybedividedintotwocategories:originaldocumentsandrecordingdocuments.二、会计凭证的种类记账凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证按填制程序和用途Accountingdocumentsmaybedi61第二节原始凭证（原始单据）

originaldocuments

原始凭证经济业务记录填制程序：一般是在经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：记录证明经济业务发生的具体内容和完成情况记账凭证第二节原始凭证（原始单据）

originald62第二节原始凭证原始凭证：又称单据。

是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。第二节原始凭证原始凭证：又称单据。63一、原始凭证的种类1.按来源一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证2.按填制手续和内容分类外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证一、原始凭证的种类1.按来源一次凭证累计凭证汇总原641.原始凭证按来源（形成原因）：外来原始凭证

同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证，如购货发票。自制原始凭证由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证，如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单；

各种凭证类型、格式参见教材P102-1041.原始凭证按来源（形成原因）：外来原始凭证65自制原始凭证按填制手续和内容可分为：一次性凭证累计凭证记账编制凭证汇总原始凭证自制原始凭证按填制手续和内容可分为：一次性凭证66

●

一次凭证

含义：是指在一项或若干同类经济业务发生时一次填制完毕的会计凭证。

特点：凭证是一次性填制完成。是一次有效凭证，已填列的凭证不能重复使用。

如借款单、领料单、收料单、收据、增值税专用发票、银行结算凭证等●一次凭证含义：是指在一项或若干同类经济业务发生67

●

累计凭证含义：需在规定时间内，在一张凭证上连续多次记载不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。特点：一张凭证在一定时期内随着经济业务的发生而进行分次、重复填制，随时结出累计和结余数，定期根据其累计数作为记账依据。是多次有效的原始凭证。一般为自制凭证，如限额领料单●累计凭证含义：需在规定时间内，在一张凭68●记账编制凭证：由会计人员根据已经入账的结果，对某些特定事项进行归类、整理，根据账簿记录编制而成的原始凭证。如根据库存商品记录编制的成本计算表、制造费用分配表、利润分配计算表等●记账编制凭证：由会计人员根据已经入账的结果，对某些69●

汇总原始凭证（原始凭证汇总表将一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证，定期加以汇总重新编制的原始凭证。用于集中反映某项经济业务总括发生情况，以简化记帐凭证编制工作。如收、发料凭证汇总表、工资结算汇总表等。

汇总的只能是同类经济业务。●汇总原始凭证（原始凭证汇总表将一定时期内反映经70其他分类

3.按格式和适用范围

通用凭证：有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国统一实用的银行承兑汇票、某一地区统一印制的收款收据等

专用凭证：具有专门用途的凭证。一般是单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如各种费用报销单、领料单等

其他分类

3.按格式和适用范围71其他分类

4.按所起作用

通知凭证：对某项业务起通知或指示作用。如银行进账单、扣款通知单

执行凭证：证明经济业务已完成。如收料单、销货发票

计算凭证：对已完成经济业务进行计算而编制的凭证。如产品成本计算单、工资结算汇总表、制造费用分配表等。其他分类

4.按所起作用721、原始凭证的名称2、原始凭证的填制日期和编号3、填制凭证的单位名称或部门、填制人姓名4、接受凭证的单位名称5、经济业务的内容、金额、数量等6、填制单位及有关人员签章有些可视具体情况增加其他内容，如定额指标、合同号码、工作令号、费用预算表等二、原始凭证的基本内容（要素）1、原始凭证的名称二、原始凭证的基本内容（要素）73

74三、原始凭证的填制要求原始凭证的填制有三种形式：教材P106一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列，如“入库单”、“出库单”等；二是根据已经入账的有关经济业务，由会计人员利用账簿资料进行加工整理填列，如各种记账编制凭证；三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列汇总原始凭证。

三、原始凭证的填制要求原始凭证的填制有三种形式：教材P10675三、原始凭证的填制要求符合实际情况明确经济责任填写内容齐全书写格式规范三、原始凭证的填制要求符合实际情况76原始凭证记载内容有错误的，应由出具代为重开或更正，并在更正处加盖出具单位和经手人印章。不得随意涂改、刮擦、挖补。开具单位负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

原始凭证记载内容有错误的，应由出具代为重开或更正，并77四、原始凭证的审核记账前，会计主管人员或指定的审核人员，必需对原始凭证严格审核：1.真实性：当事人、时间、内容、数量金额等2.合法性和合理性：经济业务的内容3.正确性和客观性：填制的项目和规范性4.完整性5.及时性：尤其时效性较强的原始凭证四、原始凭证的审核记账前，会计主管人员或指定的审核78原始凭证审核结果的处理1.对于符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证。2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有误的原始凭证，应退回经办人员，由其负责补充完整、更正错误或重开后，在班里正是办理正式会计手续。3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员应拒绝受理，并向单位负责人报告。原始凭证审核结果的处理1.对于符合要求的原始凭证，应及79第三节记账凭证记帐凭证又称记账凭单，实务中又称传票是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的性质加以归类和整理，据以确定经济业务应借、应贷会计科目和金额后所编制的会计凭证。是登记会计帐簿的直接依据。第三节记账凭证记帐凭证又称记账凭单，实务中又称80记账凭证和原始凭证区别：教材P109原始凭证一般是由经办人员填制的，记账凭证一律由会计人员填制；原始凭证根据已经发生或完成的经济业务填制，记账凭证根据审核后的原始凭证填制；原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对其进行归类、整理；原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据。记账凭证和原始凭证区别：教材P10981ch5-会计凭证上课用课件82一、记账凭证的种类按用途分类按凭证上填列的会计科目数目分类按包括的业务内容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证

第三节记账凭证一、记账凭证的种类按用途按凭证上填列的会计科目数目分类83（一）专用记账凭证（经济业务内容）

是用来记录某一类经济业务发生情况的记帐凭证。如按反映的经济业务是否与货币资金有关分为:

1.收款凭证:是用以反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。

2.付款凭证:是用以反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。

3.转账凭证:是用以反映不涉及货币资金收付的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证填制而成。（一）专用记账凭证（经济业务内容）是用来记录某一类经84收款凭证

收款凭证借方科目：库存现金

2007年1月11日现收字第10号附件1张摘要贷方科目记账符号金额一级科目二级或明细科目亿千百十万千百十元角分收回销售科差旅费剩余款其他应收款销售科√10000

合计￥10000会计主管：记账：出纳：复核：制单：交款人：（签章）（签章）（签章）（签章）（签章）（签章）收款凭证85付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款2007年1月10日银付字第17号附件3张摘要借方科目记账符号金额一级科目二级或明细科目亿千百十万千百十元角分归还短期借款短期借款√8000000合计￥8000000会计主管：记账：出纳：复核：制单：领款人：（签章）（签章）（签章）（签章）（签章）（签章）付款凭证86转账凭证转账凭证2007年1月15日转字第9号附件3张摘要一级科目二级或明细科目记账借方金额贷方金额销售产品货款未收应收账款√11700.00主营业务收入√10000.00应交税费应交增值税（销项税额）√1700.00合计￥11700.00￥11700.00会计主管：记账：出纳复核：制单：（签章）（签章）（签章）（签章）（签章）转账凭证87（二）通用记账凭证

记账凭证2007年1月11日凭证编号020号附件1张摘要一级科目二级或明细科目记账符号借方金额记账符号贷方金额从永华企业购入A材料，货款未付原材料A材料√90000应付账款永华企业√90000合计￥90000￥90000会计主管：记账：出纳：复核：制单：（签章）（签章）（签章）（签章）（签章）

（二）通用记账凭证88通用或专用记账凭证的选择会计人员应首先确定使用哪一种记帐凭证。为便于记帐凭证编号、使用、装订和保管，对于确定了的记帐凭证，一般不轻易更换。收支业务不多的企业，可以使用通用记帐凭证；为单独反应货币资金管理，在货币收付量较多的单位，往往使用专用记帐凭证。通用或专用记账凭证的选择会计人员应首先确定使用哪一89专用记账凭证的编制采用专用记帐凭证时，会计人员在接到审核无误的原始凭证后，应根据业务性质，先确定使用收、付款凭证还是转帐凭证。涉及现金和银行存款之间划转的业务，一般只填制付款凭证，不编制收款凭证，以避免重复记账。例如将现金存入银行时，编制现金付款凭证；从银行存款提取现金时，编制银行存款付款凭证。

专用记账凭证的编制采用专用记帐凭证时，会计人员在接到审90专用记账凭证的编制

同一笔业务中，既涉及货币资金收付业务，又涉及转账业务时，应同时编制收款（或付款）凭证和转帐凭证。如职工回来报销差旅费。专用记账凭证的编制91按填制方式不同（或说按凭证上填列会计科目的数目)分类复式记账凭证：把一项经济业务完整地填列在一张记账凭证上，即该项经济业务所涉及的所有会计科目在一张记账凭证中集中反映。单式（项）记账凭证：按照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制记账凭证，每张记账凭证中只登记一个会计科目。按填制方式不同（或说按凭证上填列会计科目的数目)分类复式记账92按凭证中包括的业务内容分类基于简化登帐手续考虑：教材P113汇总记账凭证：将一定时期内同类记帐凭证逐日或定期加以汇总编制而成的记帐凭证（汇总表）。如汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。科目汇总表；以及联合凭证。

以上也都属于记帐凭证的范畴，以区别于单一记账凭证。按凭证中包括的业务内容分类基于简化登帐手续考虑：教材P11393科目汇总表科目汇总表:是根据一定时期内所有记账凭证定期汇总编制的记账凭证。收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总科目汇总表会计科目借方发生额贷方发生额科目汇总表科目汇总表:是根据一定时期内所有记账凭证定期汇总94会计科目本期发生额借方贷方库存现金银行存款应收账款原材料固定资产应付账款主营业务收入…合计6580065800科目汇总表2010年4月1日—10日本期发生额借方贷方库存现金银行存款应收账款原95二、记账凭证应具备的基本要素1.记账凭证的名称2.记账凭证的填制日期和凭证编号3.经济业务的内容摘要4.应借、贷账户名称和金额（会计分录）5.记账备注（用于记账备忘或过账对照）；6.所附原始凭证的张数7.填制单位有关人员签章（会计主管、记账、出纳、复核、制单等）二、记账凭证应具备的基本要素1.记账凭证的名称96三、记账凭证的填制要求与填制方法

1.摘要简明：经济业务说明2.业务记录明确：3.科目准确：会计科目全称4.金额正确：业务发生金额5.顺序或字号编号：记账凭证连续编号，不得跳号、重号。具体编号方法因记帐凭证种类而异6.附件齐全：所附原始凭证三、记账凭证的填制要求与填制方法1.摘要简明：经济业务说明97记账凭证填制具体说明1.必须根据审核无误的原始凭证填制。

不得将不同内容和类别的经济业务合并编制在一张记帐凭证上。2.正确确定应使用的记帐凭证。会计人员在接到审核无误的原始凭证后，应根据业务性质，先确定使用收、付款凭证还是转帐凭证。记账凭证填制具体说明1.必须根据审核无误的原始凭证填制。98记账凭证填制具体说明3.正确填写记帐凭证的日期记帐凭证填制日期一般为填制记帐凭证的当天日期，也可根据需要填写经济业务发生的日期或月末日期。其中：1.收、付款记帐凭