某通信公司内部审计质量管理工作介绍

内部审计质量管理工作介绍中国移动2012年内部审计理论与实务基础培训内部审计质量管理工作概述1公司内部审计质量管理体系2内部审计项目质量管理实务32什么是审计质量3内部审计质量管理相关规定的发展在当今复杂的商业环境中，高级管理层越来越多的要求内部审计职能充分发挥监督与服务职能，而内部审计质量管理作为实现内部审计职能的基础性保障，也越来越多的引起国内外监管机构和专业组织的关注。审计署《审计机关审计项目质量控制办法》国资委《关于加强中央企业内部审计工作的通知》

20022004200520062009国际内部审计师协会《国际内部审计准则》国资委《中央企业内部审计管理暂行办法》中国内部审计协会《内部审计具体准则第19号―内部审计质量控制》等国际内部审计师协会《国际内部审计专业实务框架》（修订版）4《国际内部审计专业实务框架》的更新2009年1月1日，国际内部审计师协会（IIA）正式发布修订后的《国际内部审计专业实务框架》（IPPF），对《标准》作出的具体修订。修订后的《标准》对以下领域提出了新的要求：信息技术治理利用技术的审计方法和其他数据分析技术舞弊风险管理道德规范资源的限制性和充足性记录的保存质量保证检查内部审计章程的修订与董事会的沟通避免内部审计师对风险进行管理遵循《标准》5内部审计质量管理相关规定

－IIA国际内部审计专业实务框架1300质量保证与改进程序1、审计执行主管应制定并坚持开展质量保证与改进项目，该项目应涵盖内部审计活动的方方面面并不断监督内部审计活动的效果。该项目包括定期的内部和外部质量评价和持续的内部检查。2、设计该项目要有助于内部审计活动增加价值、改善机构的经营状况、并确保内部审计活动遵循《标准》与《职业道德规范》。1310—质量项目评价1311—内部评价1312—外部评价6内部审计质量管理相关规定

－中国内部审计协会内部审计基本准则内部审计具体准则第9号－内部审计督导内部审计具体准则第19号－内部审计质量控制●●●●●●7内部审计质量管理相关规定

－中国内部审计协会（续）内部审计项目质量控制程序与方法应体现内部审计机构质量控制的要求8内部审计质量管理工作概述1公司内部审计质量管理体系2内部审计质量管理实务39公司质量管理工作发展情况2005-2008年2009年2010年2011年

2009年和2011年，个别省公司也聘请外部机构开展了内审机制评估工作集团公司重新修订《双重管理办法》增加审计质量管理章节，开展对浙江等4省公司审计项目质量检查集团公司颁布《内部审计章程》明确审计质量证的重要性，并制定下发《中国移动内部审计项目质量控制手册》，开展对总部、广东、重庆、吉林公司审计项目质量检查集团公司确立内审工作核心理念和双重管理机制,明确内部审计质量管理的重要性,制定下发《中国移动内部审计项目质量控制规范》总部及各省公司分别参照相关标准开展质量管理工作集团公司组织开展对总部、广东、安徽三省公司内部审计机制评估2012年集团公司开展对江苏等4省公司审计项目质量检查，在对审计项目流程规范质量检查的基础上，突出了对审计项目实际效果的检查10公司司质质量量管管理理体体系系质量量管管理理体体系系是是以以双双重重管管理理机机制制为为统统领领的的公公司司内内审审管管理理体体系系的的重重要要支支柱柱11公司司质质量量管管理理体体系系(续)内审知识识管理体系系质量检查查定期外部部评估优秀内审审项目与与报告告评比业务指导导与支撑撑各类审计计实务指南南质量自我我控制《审计项目目质量控控制规范范》《审计项目目质量控控制手册册》《审计业务务流程规规范》《工作底稿稿与报告告规范》……业务督导内部评估12公司内部部审计质质量相关关制度内部审计计机构应应建立内内部审计计工作质质量保证证制度，，并采取取措施确确保质量量保证制制度在各各级内部部审计机机构中得得到实施施，以保保证内部部审计工工作质量量的不断断提高。。第五章第第十五条条至第十十九条规规定公司司内部审审计质量量管理的的责任，，开展审审计督导导、内部部评估（（检查））、外部部评估等等工作，，审计质质量改进进要求。。中国移动动内部审审计章程程中国移动双双重管理办办法中国移动内内部审计质质量控制规规范中国移动内内部审计质质量控制手手册13内部审计质量管理工作概述1公司内部审审计质量管管理体系2内部审计项项目质量管管理实务3审计项目质质量监督与与评价审计项目质质量自我控控制14审计项目质质量自我控控制-审计立项质量标准以风险为导导向制定审审计项目计计划应用审计范范围框架进进行风险评评估和审计计立项★★项目立项获获得恰当的的审批质量保障措措施在审计立项项过程中与与有关方面面的协调机机制－与公司管管理层的沟沟通－与业务部部门的沟通通与协调－与外部审审计师的沟沟通与协调调技术与工具具审计范围框框架注：★表示示建议性标标准15范围框架包包涵公司可审计计的各方面要要素，并以以此为基础础通过系统统的、全面面的风险评评估，对各各个要素的的重要性水平和风险险水平进行排排序，从而而制定内部审计的短期和中期计划，，其中包括括内审工作作年度审计计计划，以保证内内部审计对对公司主要要风险的有有效覆盖以风险为导导向制定审审计计划-审计范围框框架会计科目四大类17个一级业务流程

系统主维度17个一级业务流程164个二级流程辅维度各项会计科目三类信息系统河北辽宁

广东福建上海

四川设计院CMPK总部策略管理机制

核心业务流程

监督管理机制

资源管理机制资产类负债类权益类损益类网络运营系统业务支撑系统管理信息系统16以风险为导导向制定审审计计划-审计范围框框架（续））结合风险调调查，公司司管理层和和专业部门门需求，以以及过往审审计结果，，评估各子子流程剩余余风险，进进行风险排排序并形成成风险评级级清单，确确定审计项项目优先次次序，据此此确定年度度审计计划划与重点134访谈总部相相关部门的的处室经理理审阅相关文文件报告征求专业部部门需求评估过往审审计结果对固有风险险和控制水水平进行评评分计算出剩余余风险分值值加权加分公司管理层层监管机构各专业部门门过往审计结结果风险排序选择项目安排计划风险评分风险调查汇总加分计划编制25汇总评分以审计范围围框架为基基础为审计计要素基础础策略管理机制核心业务流程监督管理机制资源管理机制资产类负债类权益类损益类网络运营系统业务支撑系统管理信息系统17审计计划-年度计划示示例评估表计划大表实施方案-word审计项目质质量自我控控制-审计准备质量保障措措施审计人员调调用程序外部专家服服务管理程程序项目工时管管理机制★★审计组审前前沟通培训训技术与工具具审计风险的的评估审计重要性性水平的确确定质量标准制定项目审审计计划组建审计组组下达审计通通知书审前调查编制审计实实施方案项目审计计计划和审计计实施方案的调整整19编制审计实实施方案审计实施方方案的内容容完整审计实施方方案应科学学、合理并并具有可操操作性审计实施方方案经过恰恰当的复核核当审计项目目无子项目目或审计内内容比较简简单时，可可根据实际际情况，将将项目审计计计划与审审计实施方方案合并被审计单位位的名称和和基本情况况；审计目的；；重要性水平平的确定和和审计风险险的评估；；审计的范围围、内容、、重点；详细的审计计程序和方方法；预定的审计计工作起止止时间；审计组长、、审计组成成员及其分分工；编制的日期期；其他有关内内容。20编制审计实实施方案-审计风险的的评估内部审计的的审计风险险是指内部部审计人员员未能发现现被审计单单位经营活活动及内部部控制中存存在的重大大差异或缺缺陷而做出出不恰当审审计结论的的可能性审计风险评评估的目的的在于把有有限的审计计资源恰当当地分配到到低风险和和高风险领领域，从而而以最合理理的资源投投入，得出出正确的审审计结论，，承受较低低的审计风风险审计风险＝＝重大差异异或缺陷风风险×检查风险要素方法1、重大差异异或缺陷风风险管理层遭受受的异常压压力重要岗位人人员的变动动情况经营活动的的复杂性……2、检查风险险抽样审计方方法的应用用审计方法的的适当性及及有效性……1、定性风险险评估法2、风险因素素分析法3、分析性复复核4、控制测试试21编制审计实实施方案-审计重要性性水平的确确定重要性：指指被审计单单位经营活活动及内部部控制中存存在偏离特特定目标的的差异或缺缺陷的严重重程度，这这一程度的的差异或缺缺陷在特定定环境下可可能会影响响管理层的的判断或决决策以及组组织目标的的实现。1.可简要理解解为对审计计报告与实实际情况不不一致的可可容忍程度度2.对重要性的的判断必须须依据被审审计单位特特定的环境境。被审计计单位面临临的环境不不同，判断断重要性的的方法也不不同，而且且对特定被被审计单位位而言，重重要性也会会因时间的的不同而改改变3.重要性水平平标志着重重要性的临临界点为什么要评评估重要性性水平保证风险导导向的内部部审计理念念贯穿于审审计项目实实施的全过过程提高审计效效率降低审计成成本22编制审计实实施方案-审计重要性性水平的确确定（续））确定“计划划重要性水水平”评估计划重重要性水平平的恰当性性确定“评价价重要性水水平”*如果“评价价重要性水水平”大大大低于“计计划重要性性水平”，，审计人员员应重新评评估所执行行的审计测测试是否充充分。点击此处进进入存在问问题举例链链接23审计项目质质量自我控控制-审计实施质量标准实施审计程程序获取审计证证据编制审计作作业底稿编制审计快快报以及项项目中期报告★★形成和沟通通审计发现现质量保障措措施审计证据的的分析、核核实与记录录审计现场的的沟通与协协调审计作业底底稿的审核核和索引技术与工具具审计抽样分析性复核核审计程序序24获取审计证证据审计证据，，是指内部部审计人员员在从事审审计活动中中，通过实实施审计程程序所获取取的，用以以证实审计计事项，作作出审计结结论和建议议的依据。。审计证据的的形式符合合相关规定定收集的审计计证据是充充分的、相相关的、可可靠的和有有用的25获取审计证证据-审计抽样审计抽样，，是指内部部审计人员员在内部审审计活动中中，采用适适当的抽样样方法从被被审查和评评价的审计计总体中抽抽取一定数数量有代表表性的样本本进行测试试，以样本本审查结果果推断总体体特征并作作出相应结结论的过程程。在设计计审计程序序时，审计计人员应当当确定选取取测试项目目的适当方方法，可以以使用的方方法，包括括选取全部部项目、选选取特定项项目和审计计抽样。26获取审计证证据-审计抽样（（续）选取全部项项目定义:选取全部项项目是指对对总体中的的全部项目目进行检查查存在情况1、总体由少少量的大额额项目构成成。2、存在特别别风险且其其他方法未未提供充分分、适当的的审计证据据。3、信息系统统自动执行行的计算或或其他程序序27获取审计证证据-审计抽样（（续1）选取特定项项目定义:选取特定项项目是指对对总体中的的特定项目目进行针对对性测试。。根据对被被审计单位位的了解、、评估的重重大错报风风险以及所所测试总体体的特征等等，审计人人员可以确确定从总体体中选取特特定项目进进行测试存在情况1、大额或关关键项目。。2、超过某一一金额的全全部项目。。3、被用于获获取某些信信息的项目目。4、被用于测测试控制活活动的项目目。28获取审计证证据-审计抽样（（续2）审计抽样定义:审计人员应应当根据具具体情况并并运用职业业判断，确确定使用统统计抽样或或非统计抽抽样（判断断抽样）方方法，以最最有效率地地获取审计计证据样本设计1、确定测试试目标。2、定定义义总总体体与与抽抽样样单单元元。。3、定定义义误误差差构构成成条条件件。。4、确确定定抽抽样样技技术术和和方方法法。。样本本确确定定1、确确定定样样本本规规模模。。2、选选取取样样本本。。实施施审审计计程程序序1、分分析析样样本本误误差差；；2、推推断断总总体体误误差差；；3、形形成成审审计计结结论论29获取取审审计计证证据据-审计计抽抽样样（（续续3）执行频率最低样本量要求每年1个每半年1个每季度1个每月2个每周5个每日15个每日多次25个预计每年发生次数最低样本量要求1－21个3－61个7－152个16－505个51－25015个>25025个A.符合合性性测测试试的的抽抽样样规规则则表一一、、固固定定频频率率控控制制活活动动样样本本量量表表二二、、非非固固定定执执行行频频率率控控制制活活动动样样本本量量30获取取审审计计证证据据-审计计抽抽样样（（续续4）可容忍错报占总体的百分比*可接受误差风险预计错报占可容忍错报的百分比50301086543210．5样本规模5%0%610303850607510015030060010%812374661739112118236472720%10164658779211515423046092030%12206075100120150200300600120040%162781101135162202269404807161450%23391161441922312883845761152230410%0%5823293946587711523046020%712344357688511316933867530%9154454728710814421643186240%1219577295114143190285570114050%162780100133160200266399798159630%0%341215202430406012024020%461620273240548016031940%5824304048608011923947660%9144353718510614221242484850%0%237912141823356913820%2391115182229448717340%341215202329395811523060%4618222935435886173345B.实质质性性测测试试的的样样本本规规模模表表31编制制审审计计作作业业底底稿稿审计计作作业业底底稿稿，，是是指指审审计计人人员员按按照照审审计计程程序序和和方方法法，，在在实实施施审审计计过过程程中中形形成成的的与与审审计计事事项项有有关关的的工工作作记记录录。。审审计计作作业业底底稿稿应应当当真真实实、、完完整整地地反反映映审审计计组组实实施施审审计计的的全全部部过过程程，，并并记记录录与与审审计计结结论论或或者者审审计计查查出出问问题题有有关关的的所所有有事事项项，，以以及及审审计计组组成成员员的的专专业业判判断断及及其其依依据据。。审计计作作业业底底稿稿经经过过规规范范的的索索引引审计计作作业业底底稿稿要要素素齐齐全全、、内内容容完完整整审计计作作业业底底稿稿结结论论充充分分、、简简明明扼扼要要点击击此此处处进进入入存存在在问问题题举举例例链链接接32审计计项项目目质质量量自自我我控控制制-审计计报报告告与与跟跟进进质量量标标准准汇总总审审计计发发现现编写写审审计计报报告告编写写项项目目总总结结报报告告★★审计计工工作作底底稿稿归归档档例外外事事项项管管理理质量量保保障障措措施施审计计报报告告的的复复核核程程序序征求求被被审审计计单单位位意意见见的的程程序序对争争议议问问题题的的沟沟通通与与核核实实机机制制审计计报报告告的的签签发发程程序序质量量标标准准审计计跟跟进进计计划划的的制制定定实施施现现场场审审计计跟跟进进编制制审审计计跟跟进进报报告告质量量保保障障措措施施整改改情情况况反反馈馈机机制制33编写写审审计计报报告告审计计报报告告的的复复核核程程序序★征征求求被被审审计计单单位位意意见见审计计报报告告的的签签发发程程序序审计计报报告告需需要要执执行行三三级级复复核核制制度度，，由由审审计计组组长长、、项项目目负负责责人人和和内内审审机机构构负负责责人人复复核核经复复核核的的审审计计报报告告在在发发出出前前，，可可根根据据需需要要，，征征求求被被审审计计单单位位的的意意见见。。征征求求意意见见应应以以书书面面形形式式进进行行，，并并要要求求被被审审计计单单位位在在规规定定时时限限内内以以书书面面形形式式回回复复审计计报报告告需需要要提提交交内内审审机机构构负负责责人人签签发发内容容完完整整文字字清清晰晰、、简简洁洁内容容准准确确、、客客观观富有有建建设设性性及时时发发出出审计计报报告告编制制要要求求点击击此此处处进进入入存存在在问问题题举举例例链链接接34审计计项项目目质质量量自自我我控控制制-外包包管管理理质量量标标准准外包包机机构构的的选选择择外包包审审计计项项目目质质量量过过程程监监控控外包包审审计计项项目目验验收收对外外包包机机构构的的评评估估例外外事事项项的的处处理理质量量保保障障措措施施外包包机机构构和和人人员员资资质质、、独独立立性性和和客客观观性性管管理理程程序序外包包机机构构服服务务质质量量评评价价程程序序技术术与与工工具具外包包项项目目管管理理技技术术35外包包审审计计项项目目质质量量过过程程监监控控方案案审审核核过程程监监控控成果果验验收收－重重要要性性水水平平确确定定和和审审计计风风险险评评估估的的合合理理性性；；－审审计计范范围围、、内内容容和和重重点点的的适适当当性性；；－审审计计步步骤骤和和方方法法的的可可操操作作性性；；－时时间间安安排排的的合合理理性性；；－审审计计分分工工的的恰恰当当性性。。－审审核核工工作作时时间间计计划划表表及及具具体体工工作作实实施施方方案案－审审核核访访谈谈计计划划、、访访谈谈提提纲纲等等资资料料，，需需求求资资料料清清单单及及需需求求日日期期－定定期期审审核核向向项项目目负负责责人人提提交交工工作作进进度度报报告告－变变更更情情况况审审核核－对对团团队队稳稳定定性性进进行行监监控控－审审计计实实施施方方案案确确定定的的审审计计目目标标是是否否实实现现；；－审审计计事事项项是是否否表表述述清清楚楚；；－审审计计工工作作底底稿稿所所附附审审计计证证据据能能否否充充分分证证明明审审计计事事项项；；－审审计计定定性性是是否否准准确确；；－审审计计结结论论是是否否恰恰当当；；－审审计计建建议议是是否否切切实实可可行行；；－审审计计组组采采纳纳（（或或不不予予采采纳纳））被被审审计计单单位位反反馈馈意意见见对对审审计计报报告告进进行行的的修修改改（（或或不不予予修修改改））是是否否合合理理，，审审计计组组的的书书面面说说明明是是否否有有据据。。点击击此此处处进进入入存存在在问问题题举举例例链链接接36审计计项项目目督督导导审计督导责任划分一级督导：审计组长二级督导：审计项目负责人三级督导：内审机构负责人文件复核督导方式正式会议非正式沟通现场观察督导导是是指指内内审审机机构构负负责责人人和和审审计计项项目目负负责责人人对对实实施施审审计计工工作作的的审审计计人人员员所所进进行行的的监监督督与与指指导导。。审计计项项目目督督导导是是对对内内部部审审计计活活动动进进行行日日常常监监督督、、检检查查和和衡衡量量评评估估的的有有机机组组成成部部分分。。督导导应应当当贯贯穿穿于于审审计计项项目目的的全全过过程程，，包包括括审审计计准准备备、、审审计计实实施施、、审审计计报报告告及及审审计计跟跟进进等等阶阶段段。。37审计项项目督督导（（续））对审计项目实施过程的各项工作进行监督和复核，督导对审计团队成立、审前调查、编制实施方案等各项准备工作进行监督和复核，督导对审计报告的编制、审计结论及建议的提出及跟进事项等各项准备工作进行监督和复核，督导准备阶段实施阶段报告及跟进阶段对项目目准备备阶段段的整整体进进行监监督和和指导导，并并对一一级和和二级级督导导人员员汇报报的重重大或或特殊殊问题题参与与解决决和决决策一级督督导（项目目组长长）二级督督导（项目目负责责人））三级督督导（内审审机构构负责责人））对项目目实施施阶段段的整整体进进行监监督和和指导导，并并对一一级和和二级级督导导人员员汇报报的重重大或或特殊殊问题题参与与解决决和决决策对项目目报告告和跟跟进阶阶段的的整体体进行行监督督和指指导，，对审审计报报告的的整体体结论论进行行复核核，并并对一一级和和二级级督导导人员员汇报报的重重大或或特殊殊问题题参与与解决决和决决策。。38审计项项目质质量内内部评评估与与检查查定义执行频率内部评估内审机构定期或不定期对自身的审计项目质量进行的评估工作至少每年开展一次质量检查上级内审机构定期或不定期对其所属单位的内部审计项目质量进行的检查定期或不定期的方式，建议至少在五年内完成对所有下级内审机构的检查质量检检查时时，内内审机机构的的选取取原则则：优先选选择：所属单单位主主要负负责人人、分分管内内审负负责人人或内内审机机构负负责人人在评评估期期间内内发生生变更更，且且变更更满1年内审机机构在在当年年完成成的审审计项项目中中性质质重大大或特特殊的的审计计项目目达到到或超超过了了该机机构审审计项项目总总量的的50％审计成成果统统计中中存在在““零发发现””或重重大审审计发发现及及金额额因审计计质量量、职职业操操守和和纪律律问题题，出出现投投诉或或举报报的下下级审审计机机构对于在在检查查中出出现严严重违违纪或或项目目质量量评估估结果果为““差””的下下级内内审机机构可可以考考虑在在5年轮换换检查查方案案中增增加1～2次检查查。39审计项项目质质量检检查的的意义义审计质质量管管理是是内部部审计计工作作的重重要环环节,应通过过定期期的检检查和和评估估,促进审审计项项目质质量控控制工工作的的常态态化,确保是是审计计目标标有效效实现现和审审计监监督作作用的的有效效发挥挥。项目质质量检检查将将完成成以下下目标标：40审计项项目质质量外外部评评估机构有效性先进经验的应用人员流程组织评估内部审计机构是否符合审计委员会、高层管理者、经营管理者和其他内部相关者的需求，以及章程是否满足公司的需求及目标。评估内部审计活动是否被正确地理解为对公司运营的成败起到关键且重要作用的一项活动。与同行业内其他领先公司在内部审计方面的成功经验进行比较，考虑如何将这些先进经验在公司内得以有效实施。评估内部审计人员应当具备专业胜任能力，包括系统的知识储备、项目经验等。评估内部审计机构人员是否具备相应的专业资格和与业务相关技能培训，以充分执行工作。评估是否配备具有丰富经验的项目经理负责相关审计工作。评估审计工作的开展是否取得管理层的批准与支持，并成立审计工作领导小组，明确相关责任人和协调人。评估是否制定规范的审计工作流程，并根据项目需要制定具体实施计划。评估是否形成成熟的审计方法论，依据项目需求选择恰当的审计方法。评估审计工作各流程是否以审计目标服务，同时做到有效率、有效果。机构有效性评估项目有效性评估41下一步步工作作安排排1、总部部将根根据每每年质质量检检查结结果，，不断断完善善公司司内部部审计计制度度、改改进公公司内内部审审计管管理工工作；；2、总部部将进进一步步宣贯贯、帮帮助和和指导导各公公司开开展内内部审审计质质量管管理相相关工工作；；3、各级级内审审人员员应按按照总总部各各项制制度要要求，，规范范审计计工作作流程程和操操作，，同时时积极极开展展审计计督导导和评评估，，促进进审计计质量量不断断的改改善和和提升升。42欢迎各各位同同事加加入到到公司司内审审队伍伍！希希望望我们们一起起为公公司内内部审审计工工作发发展而而努力力！问题描描述:经济责责任审审计为为受托托审计计，根根据国国家和和集团团公司司的有有关规规定，，经济济责任任审计计须经经人力力资源源部门门委托托后由由审计计部门门予以以实施施。但但检查查抽取取两家家分公公司离离任经经济责责任审审计项项目，，发现现XX公司在在开展展经济济责任任审计计项目目前，，未有有效履履行人人力资资源部部门的的审计计委托托程序序。上述情情况不不符合合《中国移移动经经济责责任审审计管管理办办法》第二章章第十十条的的有关关标准准要求求。经济责责任审审计委委托程程序不不规范范1、经济济责任任审计计委托托程序序不规规范44问题描描述:经济责责任审审计为为受托托审计计，根根据国国家和和集团团公司司的有有关规规定，，经济济责任任审计计须经经人力力资源源部门门委托托后由由审计计部门门予以以实施施。但但检查查抽取取两家家分公公司离离任经经济责责任审审计项项目，，发现现XX公司在开展展经济责任任审计项目目前，未有有效履行人人力资源部部门的审计计委托程序序。上述情况不不符合《中国移动经经济责任审审计管理办办法》第二章第十十条的有关关标准要求求。经济责任审审计委托程程序不规范范1、审计准备备工作中存存在的问题题45问题描述:集团客户业业务协议管管理流程审审计、数据据增值业务务合作运营营审计与评评估等项目目仅编制了了审计框架架（APG），未编制制完整的审审计实施方方案；xx公司离任经经济责任审审计、xx公司任中经经济责任审审计等项目目审计实施施方案中未未明确审计计抽查涉及及的地域范范围（如县县公司）和和时间分配配；经济责责任审计工工作目前采采用虚拟团团队形式，，在审计方方案中也未未就如何有有效遵循回回避机制、、保证审计计项目团队队工作的独独立性做出出相应规定定。上述情况不不符合《中国移动内内部审计项项目质量控控制手册》2.2.2.5相关条款的的标准要求求。审计实施方方案的编制制不规范1、审计准备备工作中存存在的问题题（续）46样例-审计通知书书内容不规规范47问题描述:部分审计项项目的审计计方案过于于简略，仅仅编制了审审计框架（（APG），未编制制完整的审审计实施方方案，未就就被审计事事项开展适适当、系统统、有效的的重要性水水平评估，，缺乏审计计项目预计计的时间、、进度计划划，审计组组人员安排排分工等内内容。经济责任审审计工作采采用虚拟团团队形式，，在审计方方案中也未未就如何有有效遵循回回避机制、、保证审计计项目团队队工作的独独立性做出出相应规定定。客户服务中中心离任经经济责任审审计项目沿沿用一般地地市分公司司经济责任任审计的审审计框架，，未能充分分考虑客户户服务管理理工作流程程的实际情情况和特点点进行更新新、优化，，审计工作作实施的针针对性不足足。审计项目实实施方案（（项目计划划）不够完完整1、审计准备备工作中存存在的问题题（续）48样例-审计项目实实施方案（（项目计划划）不够完完整此审计项目目实施方案案（该项目目审计计划划和实施方方案为合并并方案）仅仅包括报纸纸依据、审审计目的、、审计范围围、审计内内容和重点点、计划的的审计时间间等五个要要素，方案案中未体现现重要性水水平确定、、审计风险险的评估、、审计人员员分工等内内容，完整整性不足。。点击此处返返回正文49审计作业底底稿编制和和复核不够够规范问题描述:x公司维修费费增长审计计调研项目目在审计实实施阶段，，由审计组组长本人编编写的审计计工作底稿稿（2010WXF－HN5.1/HN5.2/HN5.3），由本人人进行复核核。x公司总经理理任中经济济责任审计计在审计实实施阶段，，由外包机机构审计组组长编写的的审计工作作底稿（工工作底稿B－11、B－12），缺少独独立的复核核人员进行行审核并在在作业底稿稿上签字。。2、审计实施施工作中存存在的问题题风险描述:审计作业底底稿的内容容不够完整整，可能会会影响审计计结论和审审计报告的的准确性1、未编制索索引，缺少少编制人、、复核人（（二级）的的签字，未未进行交叉叉复核2、审计程序序的记录不不完整等50样例-审计作业底底稿编制不不规范此审计底稿稿存在的问问题1、审计事项项、会计期期间（运营营时点）不不明确2、未体现审审计程序、、审计测试试记录3、未体现对对审计发现现的问题进进行判断定定义明确的的结论4、底稿模板板未体现二二级复核要要求5、未体现被被审计单位位反馈意见见点击此处返返回正文51审计报告编编写的准确确性、规范范性有待提提高问题描述:xx公司离任经经济责任审审计、xx公司任中经经济责任审审计项目对对审计发现现问题描述述不准确，，部分审计计发现问题题的支撑材材料提供形形式不够规规范。审计计报告的要要素不齐全全，审计报报告内容的的结构有待待进一步优优化和完善善。重要营销费费用扩展审审计跟进项项目未对被被审计单位位是否按要要求进行整整改、整改改措施的落落实情况及及效果进行行说明。3、审计报告告工作中存存在的问题题个别项目审审计报告的的内容结构构需进一步步完善问题描述:xx分公司各项项开支情况况专项审计计项目审计计报告内容容结构不够够合理，作作为确定审审计工作重重点依据的的财务开支支分析部分分所占比重重过大，且且大部分以以数据图表表形式体现现，实质性性审计结论论部分的描描述略显不不足。52部分项目审审计报告未未完整反映映审计发现现问题问题描述:x太原公司经经济责任审审计和终端端公司经济济责任审计计项目的审审计报告主主要以审计计评价为主主，对于在在审计过程程中已发现现并记录的的审计问题题基本未予予以反映，，反映的个个别问题定定性所引用用的规定比比较模糊、、宽泛。3、审计报告告工作中存存在的问题题53部分项目未未能及时出出具审计报报告问题描述:x审计调研项项目在结束束现场工作作的时间为为2010年4月30日，至2010年9月尚未出具具正式的审审计调研报报告（进行行本项目质质量检查时时已进入签签发流程））。3、审计报告工工作中存在的的问题部分项目审计计报告出具形形式不规范问题描述:有价卡管理专专项审计项目目未出具正式式审计报告，，仅通过公司司OA系统下发了《关于就有价卡卡管理专项审审计中发现问问题进行自查查整改的通知知》，在上述文件件的附表中列列示了有关审审计发现。54部分项目未能能及时出具审审计报告问题描述:x审计调研项目目在结束现场场工作的时间间为2010年4月30日，至2010年9月尚未出具正正式的审计调调研报告（进进行本项目质质量检查时已已进入签发流流程）。3、审计报告工工作中存在的的问题部分项目审计计报告出具形形式不规范问题描述:有价卡管理专专项审计项目目未出具正式式审计报告，，仅通过公司司OA系统下发了《关于就有价卡卡管理专项审审计中发现问问题进行自查查整改的通知知》，在上述文件件的附表中列列示了有关