第五周经济法（五个不定项-企业所得税）及答案

第五周经济法（五个不定项-企业所得税）[复制]您的姓名：[填空题]*_________________________________您的班级：[单选题]*○临平周日班○海宁周日班○临平白班○临平晚班【资料1】甲公司为居民企业，2021年有关收支情况如下：

（1）取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。

（2）支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。

（3）发生业务招待费50万元。

（4）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计为2600万元。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。*A.转让机器设备收入40万元(正确答案)B.产品销售收入5000万元(正确答案)C.客户合同违约金收入2万元(正确答案)D.国债利息收入20万元答案解析：【答案】ABC

【解析】（1）选项ABC属于“应税收入”；（2）选项D属于“免税收入”。2.甲公司下列支出中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。*A.税收滞纳金3万元(正确答案)B.银行加息10万元C.向关联企业支付的管理费17万元(正确答案)D.向投资者支付的股息30万元(正确答案)答案解析：【答案】ACD

【解析】选项B：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得扣除。但是纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。3.甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是（）万元。[单选题]*A.50B.25.2C.30D.25(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】业务招待费扣除限额1=5000×5‰=25（万元），业务招待费扣除限额2=50×60%=30（万元），税前准予扣除的业务招待费为25万元。4.甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额是（）万元。[单选题]*A.2352B.2387.69C.2407(正确答案)D.2406.8答案解析：【答案】C

【解析】应纳税所得额=应税收入-税前准予扣除的金额-允许弥补的以前年度亏损=5000（产品销售收入）+40（转让机器设备收入）+2（合同违约金收入）-10（银行加息）-25（业务招待费）-2600（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=2407（万元）。【资料2】甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。2021年有关经营情况如下：

（1）销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款15万元。

（2）缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。

（3）与生产经营有关的业务招待费支出50万元。

（4）支付残疾职工工资14万元，新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元。

（5）购进用于生产的设备一台，价值35万元。

（6）购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。

已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。符合制造业100%加计扣除政策。

要求：,根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是（）。*A.销售货物收入2000万元(正确答案)B.上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元(正确答案)C.转让股权收入3000万元(正确答案)D.提供技术服务收入500万元(正确答案)答案解析：【答案】ABCD2.甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。*A.增值税180万元B.预缴企业所得税税款43万元C.城市维护建设税和教育费附加18万元(正确答案)D.房产税25万元(正确答案)答案解析：【答案】CD3.甲电子设备公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（）万元。[单选题]*A.27.575B.30C.12.5(正确答案)D.25答案解析：【答案】C

【解析】（1）经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款（15万元）和转让股权收入（3000万元）不计入当年销售（营业）收入；（2）业务招待费扣除限额1=50×60%=30（万元），业务招待费扣除限额2=（2000+500）×5‰=12.5（万元），税前准予扣除的业务招待费为12.5万元。4.关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是（）。*A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除B.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免C.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照19万元的100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除(正确答案)D.购进用于生产的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除(正确答案)答案解析：【答案】CD

【解析】（1）选项A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除；（2）选项B：企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；（3）选项C：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；（4）选项D：企业新购进（包括自行建造）的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。【资料3】甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造，2021年有关财务数据如下：

（1）全年产品销售收入4000万元；

（2）全年实际发生合理的工资薪金支出200万元、职工福利费34万元、职工教育经费5万元、拨缴工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费56万元；

（3）业务招待费支出30万元；

（4）新技术研究开发费用400万元（未形成无形资产计入当期损益）；

（5）当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备计提折旧10万元；

（6）当年直接向某养老院捐赠20万元；

（7）发生非广告性质赞助支出8万元；

（8）购入运输车辆支付价款20万元。

已知：甲企业不属于制造企业。业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费税前扣除限额是（）万元。[单选题]*A.18(正确答案)B.20C.30D.12答案解析：【答案】A

【解析】业务招待费扣除限额1=30×60%=18（万元），业务招待费扣除限额2=4000×5‰=20（万元），税前准予扣除的业务招待费为18万元。2.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额在税前扣除的是（）。*A.职工福利费34万元B.职工教育经费5万元(正确答案)C.工会经费4万元(正确答案)D.社会保险费56万元(正确答案)答案解析：【答案】BCD

【解析】（1）选项A：职工福利费税前扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生额（34万元）超过了扣除限额，税前只能扣除28万元；（2）选项B：职工教育经费税前扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生额（5万元）未超过扣除限额，准予税前全额扣除；（3）选项C：工会经费税前扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生额（4万元）未超过扣除限额，准予税前全额扣除；（4）选项D：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除。3.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是（）。*A.闲置厂房计提的15万元折旧可以在税前扣除(正确答案)B.未投入使用的机器设备计提的10万元折旧不得在税前扣除(正确答案)C.发生的非广告性质的赞助支出8万元不得在税前扣除(正确答案)D.甲企业直接向养老院捐赠的20万元不得在税前扣除(正确答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】（1）选项AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除；（2）选项C：非广告性质的赞助支出，税前不得扣除；（3）选项D：纳税人直接向受赠人的捐赠，税前不得扣除。4.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是（）。*A.新技术研发费用可以加计扣除400万元B.甲企业可以享受“三免三减半”优惠政策(正确答案)C.购入运输车辆20万元可以享受税额抵免优惠政策D.甲企业适用15%的企业所得税税率(正确答案)答案解析：【答案】BD

【解析】（1）选项A：非制造企业研发费用按照实际发生额的75%在税前加计扣除（只能加计扣除300万元）；（2）选项B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；（3）选项C：企业购置并实际使用“环境保护、节能节水、安全生产等专用设备”（不包括一般的运输车辆）的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；（4）选项D：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。【资料4】甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下：

（1）取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其他直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。

（2）发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。

（3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为5.2万元；取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。

（4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。

已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司的下列收入中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。*A.销售商品收入9000万元(正确答案)B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元(正确答案)C.出租包装物收入60万元(正确答案)D.提供修理劳务收入500万元(正确答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】收入总额包括应税收入、免税收入和不征税收入。选项ACD属于“应税收入”，选项B属于“免税收入”，均应计入“收入总额”。2.甲公司的下列费用中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。*A.合理的会议费8万元(正确答案)B.特殊工种职工人身安全保险费18万元(正确答案)C.上缴集团公司管理费10万元D.直接向某敬老院捐赠6万元答案解析：【答案】AB

【解析】（1）选项A：依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目，如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等；（2）选项B：企业为“特殊工种”职工支付的人身安全保险费，准予扣除；（3）选项C：企业之间支付的管理费，税前不得扣除；（4）选项D：纳税人直接向受赠人的捐赠，税前不得扣除。3.甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）万元。[单选题]*A.1430(正确答案)B.1434C.1380D.1425答案解析：【答案】A

【解析】在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售（营业）收入包括会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”（销售货物、提供劳务、租金收入、特许权使用费收入等）和会计上不确认收入但税法上确认的“视同销售收入”，但不包括“营业外收入”和“股息、红利等权益性投资收益”。2021年度广告费税前扣除限额=（9000+500+60）×15%=1434（万元），待扣除的广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430（万元），未超过税前扣除限额，2021年度税前准予扣除的广告费支出为1430万元。4.关于甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是（）。[单选题]*A.40+5.2-12-2=31.2（万元）(正确答案)B.40+5.2-12=33.2（万元）C.40-12-2=26（万元）D.40+5.2=45.2（万元）答案解析：【答案】A

【解析】（1）存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（5.2万元），应视同企业财产损失，准予与存货损失（40万元）一并在税前扣除；（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿（2万元）和保险赔款（12万元）后的余额，依照国务院财政.税务主管部门的规定扣除。

【资料5】甲公司为居民企业，登记注册地在W市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。2021年有关经营情况如下：

（1）建筑材料销售收入5000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。

（2）发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接向某大学捐赠1万元，缴纳诉讼费用1.7万元。

（3）购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用。

（4）全年利润总额为280万元。

已知：企业所得税税率为25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司的下列收入中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。*A.存货盘盈0.2万元(正确答案)B.生产设备出租收入60万元(正确答案)C.国债利息收入1.5万元(正确答案)D.存款利息收入0.8万元(正确答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。不征税收入和免税收入也属于收入总额范畴。具体包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收入（选项CD）、租金收入（选项B）、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入（选项A）。2.甲公司的下列支出中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。[单选题]*A.直接向某大学捐赠1万元(正确答案)B.合理的劳动保护费支出2万元C.向金融企业借款利息支出3万元D.诉讼费用1.7万元答案解析：【答案】A

【解析】（1）选项A：直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（2）选项B：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（3）选项C：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同