工业企业会计账务处理流程

工业公司会计账务办理流程工业公司会计账务办理流程1、采买原资料借：原资料应交税金一应交增值税一进项税额贷：银行存款（对付帐款、单据）2、生产领用资料借：生产成本制造花费管理花费贷：原资料3、分派薪资借：生产成本制造花费管理花费贷：对付员工薪酬-薪资4、计提福利费借：生产成本制造花费管理花费贷：对付员工薪酬-福利费5、发薪资借：对付员工薪酬-薪资贷：银行存款（库存现金）6、平常车间花费借：制造花费贷：库存现金7、月底结转借：生产成本贷：制造花费8、结转完工产品借：生产成本贷：库存商品9、销售商品借：银行存款（应收帐款、应收单据）贷：主营业务收入应交税金一应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品11、计交税金借：营业税金及附带贷：应交税费一城建税一教育费附带--地方教育费附带12、结转厂部花费借：今年利润贷：管理花费13、发生借钱利息支出借：财务花费贷：银行存款（库存现金）收入借：银行存款（库存现金）贷：财务花费14、结转各项收入借：主营业务收入其余业务收入投资利润营业外收入贷：今年利润15、结转各项花费借：今年利润贷：主营业务成本其余业务支出主营业务税金及附带管理花费营业花费财务花费营业外支16、计交所得税借：所得税花费贷：应交税费一应交所得税17、结转所得税借：今年利润贷：所得税花费18、结转净利润盈余借：今年利润贷：利润分派损失借：利润分派贷：今年利润第一章、钱币资本及应收款项1.现金⑴备用金开立备用金借：其余应收款一备用金贷：现金报销时补回预约现金借：管理花费等贷：现金（报销不用备用金科目核算）撤除或减少备用金时借：现金贷：其余应收款一备用金⑵现金长短款库存现金大于账面值借：现金贷：待办理财富损溢一待办理流动财富损溢查明原由后作以下办理：借：待办理财富损溢一待办理流动财富损溢贷：其余对付款一对付现金溢余（X单位或个人）营业外收入一现金溢余（没法查明原由的）库存现金小于账面值借：待办理财富损溢一待办理流动财富损溢贷：现金查明原由后作以下办理：借：其余应收款一应收现金欠缺款（XX个人）其余应收款一应收保险赔款管理花费一现金欠缺（没法查明原由的）贷：待办理财富损溢一待办理流动财富损溢（2）接受捐献借：现金贷：待转财富价值-接收钱币性财富价值缴纳所得税借：待转财富价值-接收钱币性财富价值贷：资本公积-其余资本公积应交税金-应交所得税.银行存款公司有确实凭证表示存在银行或其余金融机构的款项已经部分或所有不可以回收借：营业外支出贷：银行存款.其余钱币资本（外埠存款）开立采买专户借：其余钱币资本一外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物质采买应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其余钱币资本一外埠存款撤除采买专户借：银行存款贷：其余钱币资本一外埠存款.坏账损失⑴直接转销法实质发生损失机借：管理花费-坏账损失贷：应收账款从头回收时借：应收账款贷：管理花费-坏账损失借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法提取坏账准备金时借：管理花费-坏账损失贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款从头回收时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5.应收单据（见后）A、收到银行承兑单据借：应收单据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收单据贷：财务花费（一般在中期末和年关计息）C、申请贴现借：银行存款财务花费（=贴现息-本期计提单据利息）贷：应收单据（帐面数）D、已贴现单据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资本借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资本不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借钱（帐户资本不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收单据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收单据G、转让、背书单据（购原料）借：原资料（在途物质）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收单据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务花费贷：应收账款-X公司（总价）7、应收债权销售（不含追索权）借：银行存款营业外支出其余应收款（估计销售退回）贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）贷：其余应收款借：库存商品贷：主营业务成本第二章、存货1、原资料（1）获得①发票与资料同时到借：原资料应交税金一应交增值税（进项税额）贷：银行存款发票先到借：在途物质（含运费）应交税金一应交增值税（进项税额）贷：银行存款资料已到，月底发票账单未到借：原资料贷：对付账款一暂估对付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再办理（2）发出平常登记数目，月底结转借：生产成本/在建工程/拜托加工物质/贷：原资料2.拜托加工物质发出拜托加工物质借：拜托加工物质贷：原资料支付加工费、运杂费、增值税借：拜托加工物质应交税金一应交增值税（进）贷：银行存款等缴纳花费税（见应交税金）加工达成回收加工物质借：原资料（查收入库加工物质+节余物质）贷：拜托加工物质3.包装物（1）生产领用，构成产品构成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品销售且借：营业花费（不独自计价）其余业务支出（独自计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其余业务支出（出租）营业花费（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款贷：其余对付款收取租金借：银行存款贷：应交税金一应交增值税（销项税额）其余业务收入退还包装物（不论能否报废），借：其余对付款（按退还包装物比率退回押金）贷：银行存款破坏、缺乏、逾期未送还等原由充公押金借：其余对付款（按充公的押金）其余业务支出（花费税）贷：应交税金一应交增值税（销项税额）应交税金一应交花费税其余业务收入（差额部分）不可以使用而报废时，按其残料价值借：原资料贷：其余业务支出（出租）营业花费（出借）（残值之外的，成为真实的花费、支出了）摊销（略）一一一次、五五、分次低值易耗品（办理同包装物）存货清点⑴盘盈确认借：原资料贷：待办理财富损溢一待办理流动财富损溢报批转销借：待办理财富损溢贷：管理花费⑵盘亏或毁损①确认借：待办理财富损溢贷：原资料应交税金一增（转出）②报批转销i属于自然消耗产生的定额内消耗借：管理花费贷：待办理财富损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的消耗借：原资料（残料）其余应收款（保险、责任人赔款）［管理花费］贷：待办理财富损溢iii属于自然灾祸或不测事故造成的存货消耗借：原资料（残料）其余应收款（保险、责任人赔款）［营业外支出一特别损失］贷：待办理财富损溢注：待办理财富损溢在结帐前一定将其转平。分两种状况：假如已经董事会等近似权利机构同意，转入损益等，不用表露；假如未经董事会等近似权利机构同意，应按上述方法结平，同时在附注中表露；假如后来同意的结果与自行办理不一致，则要调整当期报表的年初数。增补部分B、投资者投入借：原资料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）C、非钱币性交易获得（1）支付补价借：原资料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原资料（固定财富、无形财富等换出物）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付的补价和有关税费）（2）收到补价借：原资料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原资料（等）应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入--非钱币性交易利润补价利润=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附带D、债务重组获得（1）支付补价借：原资料（应收账款-进项税+补价+有关税费）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（=补价+有关税费）（2）收到补价借：原资料（应收账款-进项税-补价+有关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（有关税费）E、接受捐献借：原资料应交税金-应交增值税（进项税）贷：待转财富价值-接受捐献非现金财富准备银行存款（有关花费）应交税金（税费）月尾：借：待转财富价值-接受捐献非现金财富准备贷：资本公积-接受捐献非现金财富准备处理后：借：资本公积-接受捐献非现金财富准备贷：资本公积-其余资本公积D、工程领用借：在建工程（或工程物质）贷：原资料应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于员工福利借：对付福利费贷：原资料应交税金-应交增值税（进项税额转出）存货的期末计价3、计划成本法A、付款、发票抵达借：物质采买（实质成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（对付账款）8、入库借：原资料（等）贷：物质采买（计划成本）C、月尾物质采买余额转出借方（超支）：借：资料成本差异贷：物质采买贷方（节俭）借：物质采买贷：资料成本差异计划成本=实质入库数目（扣减发生的合理消耗量）*计划价实质成本=包含合理消耗的购货金额（即发票价）资料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）D、结转本月资料成本差异借：生产成本、制造花费、营业营业花费等贷：资料成本差异（正差用蓝字，负用红字）4、零售价法成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采纳零售价法，期初存货成本20000元，售价总数30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%销售成本=100000*80%=80000元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例：某商业公司采纳毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24%，求5月底成本。5月销售成本=4550*（1-24%）=3458万元5月底成本=2400+1500-3458=442万元7、拜托加工物质拜托方：A、借：拜托加工物质贷：原资料B、支付运费、加工费等借：拜托加工物质应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（对付账款）C、支付花费税借：拜托加工物质（直接销售）应交税金-应交花费税（回收后持续加工）贷：银行存款（对付账款）花费税计税价钱=（发出资料金额+加工费）/（1-税率）。增值税=加工费*税率D、转回借：原资料（库存商品）贷：拜托加工物质计提贬价准备借：管理花费-计提的存货廉价准备贷：存活贬价准备三、投投1.短期投资购入借：短期投资--股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其余钱币资本注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息收到拥有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资一股票/债券X转让、销售借：银行存款短期投资贬价准备一股/债X（分摊部分）贷：短期投资一股票/债券X应收股利/应收利息（计入应收还没有回收的）投资利润一销售股/债X（借或贷）4、计提贬价准备借：投资利润-计提短期投资贬价准备贷：短期投资贬价准备2长久股权投资投资1、成本法1-1、获得（1）购买借：长久股权投资-X公司应收股利（已宣布未分派现金股利）贷：银行存款（2）债务人赔偿债务而获得a、收到补价借：长久股权投资（=应收账款-补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款b、支付补价借：长久股权投资（二应收账款+补价）贷：应收账款银行存款（支付补价）（3）非钱币性交易获得（固定财富换入举例）a、借：固定财富清理累计折旧贷：固定财富b、（1）支付补价借：长久股权投资-X公司贷：固定财富清理银行存款（2）收到补价借：长久股权投资-X公司银行存款贷：固定财富清理营业外收入-非钱币性交易利润（差额部分）1-2、平常事务（1）追加投资借：长久股权投资-X公司贷：银行存款（2）收到投资年度从前的利润或现金股利借：银行存款

贷：长久股权投资-X公司（3）投资年度的利润和现金股利的办理借：银行存款贷：投资利润-长久股权投资-X公司【投资公司投资年度应享有的投资利润】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比率*（当年投资拥有月份/全年代份12）。我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此致使冲减成本的核算。【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比率-投资公司投资年度应享有的投资利润（正数时冲减，不然所有作为利润。即：超出应享有利润部分冲减投资成本）（4）投资此后的利润或现金股利的办理【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至今年关被投资单位积累分派的利润或现金股利-投资后至上年关止被投资单位积累实现的净损益）*投资公司的持股比率-投资公司已冲减的初始投资成本。计算结果＞0时，冲减，＜0时，恢复冲减的初始投资成本（最多到原冲减数）【应确认的投资利润】=投资公司当年获取的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额a、恢复从前会计时期冲减的投资成本借：应收股利30000期股权投资-X公司10000贷：投资利润-股利收入40000b、持续冲减投资成本借：应收股利45000贷：长久股权投资-X公司5000投资利润-股利收入40000B公司10%股份，准备长久拥有。投资成100000；举例：A公司2003年1月B公司10%股份，准备长久拥有。投资成100000；（1）B公司2003年5月8日宣布分派上年度现金股利获得时：借：长久股权投资-B公司110000贷：银行存款110000宣布分派股利时：借：应收股利10000贷：长久股权投资-B公司10000假定：（2）B公司2003年实现净利润400000,2004年5月8日宣布分派300000现金股利冲减投资成本额=【（100000+300000）-400000】*10%-10000=-10000借：应收股利30000长久股权投资-X公司10000贷：投资利润-股利收入40000假定：（3）B公司2003年实现净利润400000,2004年5月8日宣布分派450000现金股利冲减投资成本额=【（100000+450000）-400000】*10%-10000=5000借：应收股利45000贷：长久股权投资-X公司5000投资利润-鼓舞收入40000假定：（4）引用例（3）,B公司2004年实现净利润100000,2005年4月8日宣布分派30000现金股利冲减投资成本额二【（100000+450000+30000）-（400000+100000）】*10%-（10000+5000）=-7000借：应收股利30000长久股权投资-X公司7000贷：投资利润-股利收入37000此时长久股权投资-X公司帐面=110000-10000-5000+7000=102000假定：（5）引用例（3）,B公司2004年实现净利润200000,2005年4月8日宣布分派30000现金股利冲减投资成本额=【（100000+450000+30000）-（400000+200000）】*10%-（10000+5000）=-35000-35000高于累计冲减投资成本部分，最多恢复=10000+5000=15000借：应收股利30000长久股权投资-X公司15000贷：投资利润-股利收入45000此时长久股权投资-X公司帐面=110000-10000-5000+15000=110000（原投资帐面价值）注：至此从前冲减部分所有确以为利润2、权益法所用科目：长久股权投资--X公司（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）（股权投资准备）投资利润-股权投资利润、股权投资损失、股权投资差额摊销A、获得（1）借：长久股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额长久股权投资-X公司（股权投资差额）贷：银行存款（教材中分两步做分录）（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额借：长久股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额贷：资本公积-股权投资准备投资差额部分银行存款（1）被投资公司分派投资从前年度股利借：应收股利贷：长久股权投资-X公司（投资成本）（2）被投资公司实现净利润借：长久股权投资-X公司（损益调整）贷：投资利润-股权投资利润（3）被投资公司发生净损失借：投资利润-股权投资损失贷：长久股权投资-X公司（损益调整）加权持股比率=原持股比率*当年拥有月份/12+追加持股比率*当年拥有月份/12（4）被投资公司分派利润或现金股利借：应收股利贷：长久股权投资-X公司（损益调整）（5）被投资公司接收捐献a、被投资公司帐务办理（举例：固定财富）1借：固定财富贷：待转财富价值-接受捐献非钱币性财富应交税金（或银行存款）支付的有关税费2借：待转财富价值-接受捐献非钱币性财富贷：资本公积-接受捐献非现金财富准备应交税金-应交增值税3办理借：资本公积--接受捐献非现金财富准备贷：资本公积-其余资本公积b、投资公司1借：长久股权投资-X公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备（6）被投资公司增资扩股借：长久股权投资-X公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备（7）被投资公司接受其余单位投财富生的外币资本折算差额（同上）（8）专项拨款转入（同上）（9）关系交易差价（同上）（10）投资差额摊销（限期：1、合同商定投资限期，按此限期；2、无规定不超出10年）借：投资利润-股权投资差额摊销贷：长久股权投资-x公司（股权投资差额）（11）被投资公司重要会计差错改正（例：发现某办公用设备未提折旧）分录中123代实质金额a、被投资公司1）补提折旧借：从前年度损益调整1贷：累计折旧2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税.=1*所得税率贷：从前年度损益调整23）减少未分派利润借：利润分派-未分派利润贷：从前年度损益调整3=1-24）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金按调全年度计提比率*3盈余公积-法定公益金贷：利润分派-未分派利润4调整后减少未分派利润（净利润）=3-4b、投资公司1）损益调整借：从前年度损益调整=上3-4*股权比率贷：长久股权投资-x公司（损益调整）2）若与被投资公司所得税率同样所得税不作改动3）冲减未分派利润借：利润分派-未分派利润5贷：从前年度损益调整4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金-法定公益金贷：利润分派-未分派利润6调减的未分派利润（净利润）=5-63、权益法转成本法（资本公积准备不作办理）P89A、销售、处理部分股权（致使采纳成本法）借：银行存款贷：长久股权投资-x公司（投资成本）长久股权投资-x公司（损益调整）投资利润（借或贷，差额部分）B、转为成本法借：长久股权投资-x公司成本法投资成本贷：长久股权投资-x公司（投资成本）权益法下帐面余额长久股权投资-x公司（损益调整）权益法下帐面余额C、宣布分派先期现金股利冲减转为成本法下投资成本借：应收股利贷：长久股权投资-x公司4、成本法转权益法P90［以（追忆调整后长久股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额］A、获得长久股权投资（成本法）借：长久股权投资-x公司贷：银行存款B、宣布分派投资前现金股利借：应收股利贷：长久股权投资-x公司C、再投资后，追忆调整【追加投资前应摊销投资差额】=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已拥有时期1=（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已拥有时期【拥有时期应确认投资利润】=拥有时期被投资公司净利润改动数*所占份额2【成本法改权益法的累计影响数】=拥有时期应确认投资利润-追加投资前应摊销投资差额=2-1借：长久股权投资-x公司（投资成本）（初始投资成本-确认的原始投资差额-分派的股利）（股权投资差额）=调整前确认的投资差额-确认摊销部分=2贷：长久股权投资-x影响数）公司调整时帐面数利润分派（损益调整）-未分派利润=2-1（累计D、追加投资借：长久股权投资贷：银行存款E、以下分录见例题举例：A公司2002年1月1日已银行存款另支付2000元有关税费。（1）2002年5月8日B公司宣布分派a、借：长久股权投资-x公司贷：银行存款b、借：应收股利40000贷：长久股权投资-x公司40000长久股权投资帐面余额=522000-40000=482000（2）2003年1月1日A公司以1800000再次购入B公司25%股权，另支付税费。持股比率达35%，改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益共计4500000元，2002年实现净利润年实现净利润400000。A与B所得税率均为33%，股权投资差额10年摊销。A、追忆调整2002年投资时产生的投资差额=552000-450000*102002年应摊销投资差额=72000*10*1=72002002年应确认的投资利润=400000*10%=40000成本法改权益法累计影响数=40000-7200=32800借：长久股权投资-b公司（投资成本）410000=（股权投资差额）（损益调整）贷：长久股权投资-b公司利润分派-未分派利润-x公司实质投资成本（含税费）520000元购入B公司股票，持股比率占2001年现金股利，A公司可获取40000522000522000%=72000元;9000400000(522000-40000-7200(72000-7200(400000*1064800=40000=48200032800B、追加投资借：长久股权投资-b公司（投资成本）贷：银行存款18090001809000=(1800000+9000因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本借：长久股权投资-b公司（投资成本）40000贷：长久股权投资-b公司（损益调整）股权投资差额=1809000-（4500000-400000+400000（详见书P91)10%,元有关，2003))%)40000）*=684000［初始权益加利润减分成］借：长久股权投资-b公司（股权投资差额）贷：长久股权投资-b公司（投资成本）684000684000新的投资成本=410000+40000+0=1575000占所有者权益份额=（4500000-400000+400000）*35%=1575000F、摊销投资差额借：投资利润-股权投资差额摊销75600=（64800/9+684000/10）贷：长久股权投资土公司（股权投资差额）756000H、2003年投资利润借：长久股权投资-b公司（损益调整）140000=400000*35%贷：投资利润-股权投资利润140000F、【长久股权投资的账面价值】=长久股权投资科当今Z（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）十、长久债券投资I、债券投资A、获得借：长久债权投资-债券投资（面值）（溢价）（应计利息）投资前确认的利息（债券花费）有关花费较大投资利润-长久债券花费摊销有关花费较小时贷：银行存款长久债权投资-债券投资（折价）B、一次还本付息：年度终了计提利息、摊销溢折价借：长久债权投资-债券投资（应计利息）（增添账面价值）长久债权投资-债券投资（折价）贷：长久债权投资-债券投资（溢价）（摊销）长久债权投资-债券投资（债券花费）（摊销）投资利润-债券利息收入（摊销后差额部分）C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价（1）计提、摊销借：长久债权投资-债券投资（折价）应收利息贷：长久债权投资-债券投资（溢价）（摊销）（债券花费）（摊销）投资利润-债券利息收入（摊销后差额部分）（2）收到付息借：银行存款贷：应收利息（3）实质利率法溢折价摊销（分期付息）P94【应收利息】=面值*票面利率【投资利润（利息收入）】=（面值+未摊销溢折价）*实质利率【本期溢折价摊销】=应收利息-利息收入（溢价正，折价负）【未摊销溢折价】=溢折价总数-本期摊销数（A）、溢价时，多收款，多付利息借：应收利息贷：投资利润-债券利息利润长久债权投资-x债券投资（溢价）（B）、折价时，少收款，少付利息。借：应收利息长久债权投资-x债券投资（折价）贷：投资利润-债券利息利润D、可变换公司债券（1）获得时借：长久债权投资-x可变换公司债券投资（债券面值）（溢价）贷：银行存款（2）计提利息借：长久债权投资-x可变换公司债券投资（应计利息）贷：投资利润-债券利息收入（3）变换时（本例成本法）借：长久股权投资-x公司（若为短期拥有，借：短期投资）贷：长久债权投资-x可变换公司债券投资（面值）（溢价）..未摊销部分（应计利息）E、各投资项目的处理借：银行存款投资利润---xx投资损失xx投资减值准备贷：xx投资（按处理比率转出）帐面数投资利润-xx投资利润（有利润时）注意：长久股权投资权益法"资本公积"借：资本公积-接收非现金财富准备贷：资本公积-其余资本公积F、投资减值准备按成本与市价孰低法借：投资利润-xx投资贬价准备贷：xx投资贬价准备十一、拜托贷款1、计提利息在“拜托贷款”下还有“本金”科目借：拜托贷款-利息贷：投资利润-拜托贷款利息收入2、到期利息未回收，所有冲回，做1相反分录3、年关计提减值准备借：投资利润-拜托贷款减值贷：拜托贷款-减值准备附：“投资利润”科当今明细科目有--短期投资贬价准备--拜托贷款利息收入--拜托贷款减值--债券利息收入--长久债券花费摊销--股权投资利润

股权投资差额摊销股权投资损失计提的长久投资减值准备十二、投资的期末计价1、短期投资借：投资利润-短期投资贬价准备贷：短期投资贬价准备--股票债券2、长久投资减值公司单位（股权投资差额）”科目借方额的，计提股权投资单位（股权投资差额）借：投资利润--长久投资减值准备贷：长久投资减值准备股权投资差额摊销股权投资损失计提的长久投资减值准备十二、投资的期末计价1、短期投资借：投资利润-短期投资贬价准备贷：短期投资贬价准备--股票债券公司单位（股权投资差额）”科目借方额的，计提股权投资单位（股权投资差额）借：投资利润--股权投资差额摊销贷：长久股权投资——XX不足部分，再记借：投资利润--计提的长久投资减值准备贷：长久投资减值准备---XX单位4、投资时产生“资本公积----（股权投资准备）”科目贷方额的，计提股权投资减值准备时，先冲减掉。不足部分，再正常计提，错记“投资利润-计提的长久投资减值准备”。价值恢复时，次序正相反。减值时：借：投资利润-计提的长久投资减值准备------1-2资本公积----XX单位（股权投资准备）------2贷：长久投资减值准备---XX单位——1价值恢复时，先恢复减值准备部分借：长久投资减值准备---XX单位——1贷：投资利润-计提的长久投资减值准备----1-2资本公积----XX单位（股权投资准备）------25、假如计提减值准备的长久股权投资，其价值在处理时没完整恢复，应将处理收入先恢复提取减值准备时冲减的资本公积准备金额。借：银行存款长久投资减值准备---XX单位投资利润（借为损失，贷为利润，由差额确立）贷：资本公积----股权投资准备［先恢复］长久股权投资---XX单位［处理时账面余额］应交税金［除所得税外］同时：借：资本公积----股权投资准备贷：资本公积----其余资本公积【长久股权投资账面余额】=投资成本+损益调整+股权投资差额。【账面价值】=长久股权投资账面余额-减值准备贷方余额股权分置改革（一）支付现金方式借：股权分置流通权［支付的金额］贷：银行存款（二）送股或缩股方式借：股权分置流通权［送股或缩股部分所对应的长久股权投资账面价值］贷：长久股权投资［权益法核算的，要按比率贷记有关明细科目］（三）刊行认购权证方式1、将认购权证直接送给流通股股东的，刊行的认购权证在有关备查登记簿中予以登记。（1）、认购权证拥有人履行认购权向公司购买股份时：借：银行存款［收到的价款］股权分置流通权［行权价低于股票市场价钱的差额］贷：长久股权投资［减少股份部分所对应的长久股权投资账面价值］投资利润［差额部分，或借］（2）、要求以现金结算行权价低于股票市场价钱的差价部分的：借：股权分置流通权［实质支付的金额］贷：银行存款在备查登记簿中应同时注销有关认购权证的记录。2、将认购权证以一订价钱销售给流通股股东的：借：银行存款贷：对付权证（1）、认购权证拥有人履行认购权向公司购买股份时：借：银行存款［收到的价款］股权分置流通权［行权价低于股票市场价钱的差额］对付权证［行权部分权证的金额］贷：长久股权投资［减少股份部分所对应的长久股权投资账面价值］投资利润［差额部分，或借］（2）、要求以现金结算行权价低于股票市场价钱的差价部分的：借：对付权证［行权部分权证的金额］股权分置流通权［差额］贷：银行存款［实质支付的金额］认购权证存续期满，“对付权证”科目的余额应第一冲减“股权分置流通权”科目，“股权分置流通权”科目的余额冲减至零后，“对付权证”科目的余额计入“资本公积”科目。（四）以刊行认沽权证方式获得的流通权1、将认沽权证直接送给流通股股东的，在有关备查登记簿中予以登记。（1）认沽权证拥有人履行销售权将股份销售给公司：借：股权分置流通权［按行权价高于股票市场价钱的差额］长久股权投资/短期投资［差额］贷：银行存款［支付的价款］（2）拥有人以现金结算行权价高于股票市场价钱的差价：借：股权分置流通权［实质支付的金额］贷：银行存款在备查登记簿中应同时注销有关认沽权证的记录。2、将认沽权证以一订价钱销售给流通股股东：借：银行存款贷：对付权证（1）认沽权证拥有人履行销售权将股份销售给公司：借：股权分置流通权［按行权价高于股票市场价钱的差额］对付权证［行权部分权证对应的金额］长久股权投资/短期投资［差额］贷：银行存款［支付的价款］（2）拥有人以现金结算行权价高于股票市场价钱的差价：借：对付权证［行权部分权证对应的金额］股权分置流通权［差额］贷：银行存款［实质支付的金额］期满，“对付权证”科目的余额办理同（三）（五）以上市公司资本公积转增或派发股票股利形成的股份，送给流通股股东：对比本规定第（二）款的规定对向流通股股东赠予股份进行会计办理。（六）以向上市公司注入优良财富、宽免上市公司债务、替上市公司担当债务的方式获得的流通权依照注入财富、宽免债务、担当债务的账面价值，借记“股权分置流通权”科目，贷记有关财富或欠债科目。（七）以许诺方式获得的流通权（八）获得流通权的非流通股份销售的会计办理按销售的部分按比率予以结转。公司销售获得流通权的非流通股时，借：银行存款［收到的金额］贷：长久股权投资［销售股份部分所对应的长久股权投资账面价值］投资利润［按差额，借或贷］同时，结转股权分置流通权成本：借：投资利润贷：股权分置流通权依照，”科目，依照，科目，按其差额，贷记或借记“”科目。同时，按应结转的（九）公司应在其财富欠债表中的长久财富项目内单列“股权分置流通权”项目反应；应在流动欠债项目内单列“对付权证”项目反应。关于以许诺方式或刊行权证方式获得的非流通股的流通权，应在财务报表附注中予以表露，说明许诺的详细内容；关于刊行的认购权证或认沽权证，也应在财务报表附注中说明刊行的认购权证或认沽权证的详细内容.第五章固定财富1、获得

价值构成（达到预约可使用状态前发生的一吻合理、必需的支出）=价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借钱利息+外币借钱折合差价+分摊的工程人员薪资+专业人员服务费+其余间接花费（契税、车辆购买税、耕地占用税）等A、外购不需安装的借：固定财富贷：银行存款B、外购需安装的（1）借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定财富贷：在建工程达到预约可使用状态时结转C、自行建筑（1）购买工程物质借：工程物质（含增值税）贷：银行存款（2）领用工程物质借：在建工程贷：工程物质（3）领用本公司产成品借：在建工程贷：库存商品帐面成本应交税金-应交增值税（销项税额）（4）领用本公司外购原资料借：在建工程贷：原资料（等）应交税金-应交增值税（进项税额转出）（5）工程物质转做公司存货借：原资料应交税金-应交增值税（进项税额）贷：工程物质（6）结合试车发生花费借：待摊花费一年内摊销贷：银行存款支付的花费原资料使用本公司外购资料应交税金-应交增值税（进项税额）对付薪资应支付的薪资（8）协助生产车间供给的劳务借：在建工程贷：生产成本-协助生产成本（7）完工交托借：固定财富贷：在建工程（8）改扩建借：在建工程贷：银行存款（等）（9）改扩建变价收入借：营业外收入贷：在建工程（10）参照估计可回收净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本借：（8）改扩建借：在建工程固定财富营业外支出②>①时贷：在建工程C、投资者投入（投资各方确认的价值）借：固定财富贷：实收资本（股本）D、债务重组（1）收到补价借：银行存款收到的补价固定财富贷：应收账款（2）支付补价借：固定财富贷：应收账款银行存款支付的补价D、非钱币性交易换入（举例）（1）收到补价确认的利润=补价/（换出财富）公允价*（换出财富）帐面价+补价/（换出财富）公允价*应交税金和教育费附带借：银行存款固定财富贷：原资料应交税金-应交增值税（进项税额转出）营业外收入-非钱币性交易利润（2）支付补价借：固定财富贷：原资料应交税金-应交增值税（进项税额转出）银行存款E、接受捐献（1）借：固定财富贷：待转财富价值-接受捐献非钱币性财富价值银行存款［支付的有关税费］（2）借：待转财富价值贷：应交税金-应交花费税资本公积-接受非现金财富准备F、无偿调入（按调出单位帐面价值+有关税费）借：固定财富贷：资本公积银行存款G、盘盈经过“待办理财富损溢”入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的消耗；2）估计将来现金流量（1不行使用状况下）（1）借：固定财富贷：待办理财富损溢（2）借：待办理财富损溢贷：营业外收入H、出包工程（1）付款或补付工程款借：在建工程-x工程贷：银行存款（2）完工交托借：固定财富贷：在建工程I、租入（暂略）（1）借：固定财富-融资租入固定财富需安装的租入在建工程贷：长久对付款-对付融资租借款（2）分期付融资租借款借：长久对付款-对付融资租借款贷：银行存款（3）期满，财富产权转入公司借：固定财富-生产经营用固定财富贷：固定财富-融资租入固定财富融资租借花费暂略2、固定财富折旧借：制造花费（管理花费、营业花费、其余业务支出）贷：累计折旧入、年限均匀法（略）B、工作量发（略）C、双倍余额递减法第一年=固定财富价值*2/使用年限第二年=（固定财富价值-已提折旧）*2/使用年限依此类推倒数第二年=（固定财富价值-已提折旧-净残值）/2=最后一年。、年数总和法（扣除估计净残值）年折旧率=尚可使用年数/估计使用年限的年数总和总年数（即分母数）=n（n+1）/2BP[n+（n-1）++2+1]n为估计使用年限分子：第一年=哗第二年=n-1依此类推倒数第二年=2；最后一年=1举例：（1）可使用年限为8年分母=8*（8+1）/2=36第一年比率=8/36，第二年比率=7/363、后续支出（1）汽车维修借：管理花费贷：银行存款（2）固定财富装饰，借“固定财富-固定财富装饰”（两次装饰之间提完折旧，未提完，一次所有记入营业外支出）4、处理第一步：借：固定财富清理［数值=净额+税费］累计折旧固定财富减值准备贷：固定财富银行存款(应交税金等科目)支付的花费第二步：分以下状况：A、投资转出借：xx投资［如长久股权投资等］贷：固定财富清理B、捐献转出借：营业外支出-捐献支出贷：固定财富清理C、债务重组借：对付账款营业外支出--债务重组损失［有损失机］贷：固定财富清理资本公积--债务组利润［有利润时］D、非钱币性交易换出借：原资料应交税金贷：固定财富办理C、D参照前例，两方均可能波及“营业外收入-xx利润(或支出-xx损失)”E、无偿调出借：资本公积-无偿调出固定财富贷：固定财富清理F、盘亏借：营业外支出贷：固定财富清理(P129，书籍借记“待办理财富损益”，最后办理完后，实质同样)G、销售、报废第一步，可能波及“应交税金-应交营业税”销售收入和残料借：银行存款原资料贷：固定财富清理保险及赔偿借：银行存款其余应收款贷：固定财富清理清理后净利润办理冲减工程成本借：固定财富清理贷：在建工程长久待摊花费［已达估计使用状态］营业外收入--处理固定财富净利润［不属于筹建时期］如为净损益，需要结转借：营业外支出--处理固定财富净损失(特别损失等)贷：固定财富清理5、期末计价（重难点，书籍说起较少，注意吻共计提减值的条件）以固定财富帐面价值比较“可回收金额”孰低法计减值准备。（1）发生减值借：营业外支出-计提的固定财富减值准备贷：固定财富减值准备（2）此后时期“可回收金额”恢复a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定财富至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，所有补提。影响的损益（营业外支出贷方）=恢复后的市值-当期帐面数b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定财富至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，所有补提。影响的损益（营业外支出贷方）=未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数（3）持续减值，持续提。第六章无形财富及其余财富（第4部分）1.无形财富购入的无形财富借：无形财富（实质支付价款）贷：银行存款投资者投入借：无形财富（投资两方确认价）贷：实收资本/股本如为初次刊行股票而接受投资者投入借：无形财富（投资方账面价值）贷：实收资本/股本接受捐献（P140，书上先贷记“待转财富价值-接受捐献非钱币性财富价值）借：无形财富（凭证金额+支付的有关税费）贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金（有关税费）自行开发并按法律程序申请获得i获得时发生的注册费、律师费等有关支出借：无形财富（确立的实质成本）贷：银行存款ii研究开发花费（如资料费、直接参加人员的薪资及福利费、租金、借钱花费等）借：管理花费贷：银行存款、原资料、对付薪资⑤购入的或以支付土地出让金方式获得的土地使用权借：无形财富一土地使用权（实质支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形财富一土地使用权用无形财富对外投资，对比非钱币性交易销售无形财富（即转让所有权）借：银行存款无形财富减值准备［营业外支出一销售无形财富损失］贷：无形财富应交税金-应交营业税［营业外收入一销售无形财富利润］出租无形财富（即转让使用权）借：银行存款贷：其余业务收入结转发生的有关支出借：其余业务支出（如服务费，营业税）贷：银行存款摊销（限期一经确立，不可以改）借：管理花费（自用的无形财富）其余业务支出（出租的无形财富）贷：无形财富（帐面价值/尚可使用年限）注：无形财富摊销期：当月增添的无形财富，当月开始摊销，当月减少的无形财富，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按估计可回收金额和节余可使用年限进行摊销估计某项无形财富已不可以为公司带来将来经济效益，则将其摊余价值所有转入当期管理花费⑩无形财富的后续支出，比方获得专利权以后，每年支付的年费和保护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费（11）计提减值准备借：营业外支出贷：无形财富减值准备（12）2.其余财富长久待摊花费应由本期负担的部分不得做为长久待摊花费。i发生时借：长久待摊花费贷：银行存款ii摊销时借：管理花费、制造花费、营业花费贷：长久待摊花费第七章欠债（一）流动欠债对付账款（略）对付单据（见表格）短期借钱⑴借钱时借：银行存款贷：短期借钱⑵按月预提利息借：财务花费一利息支出贷：预提花费⑶到期还本付息时借：短期借钱预提花费财务花费（还没有提取的利息）贷：银行存款短期债券①收到债券款借：银行存款贷：对付短期债券（实收刊行债券款）计提利息借：财务花费（票面利息±折溢价）贷：对付短期债券注：若金额小可在还本付息时办理借：对付短期债券财务花费一利息支出贷：银行存款到期偿还本息借：对付短期债券贷：银行存款预收账款预收时借：银行存款贷：预收账款发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）银行存款（运杂费）补付货款时借：银行存款贷：预收账款对付薪资支付员工薪资借：对付薪资贷：现金注：支付退休人员薪资（即退休费）借：管理花费贷：现金月份终了进行分派，计入有关花费借：生产成本（生产工人）制造花费（车间或分厂管理人员）管理花费（厂部行政管理人员）营业花费（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）对付福利费（医务托幼人员）其余对付款（工会人员）贷：对付薪资对付福利费提取福利费时（按薪资总数的14%提）借：生产成本等（科目同薪资的提取）贷：对付福利费注：外商投资公司按规定从税后利润中提取借：利润分派一提取员工奖赏及福利基金贷：对付福利费支付时借：对付福利费贷：现金用于员工医疗费（包含缴纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补贴，医务人员、员工浴室、剪发室、幼儿园和托儿所人员薪资。对付股利①董事会提请股东大会同意的利润分派方案中应分给股东的现金股利借：利润分派-对付股利贷：对付股利注：若股东大会与董事会同意的不一致，则应调整会计报告年度有关项目的年初数（以董事会多为例）借：对付股利盈余公积贷：利润分派-未分派利润其余对付款①提取工会经费借：管理花费（薪资总数X2%）贷：其余对付款-工会经费②提取员工教育经费借：管理花费（薪资总数X%）贷：其余对付款-员工教育经费③对付经营性租借的租金借：管理花费、营业花费、制造花费贷：其余对付款④收取存入保证金（如包装物押金）借：银行存款贷：其余对付款其余应交款应交教育费附带（按流转税比率）借：主营业务税金及附带（主营业务）其余业务支出（其余业务）固定财富清理（销售不动产有关）贷：其余应交款-应交教育费附带矿产资源赔偿费i按月计提时（按月矿产品销售收入）借：管理花费-矿产资源赔偿费贷：其余应交款-应交矿资偿费ii收买未税矿产品代扣代缴，计入成本借：物质采买贷：其余应交款-应交矿资偿费②住宅公积金i公司按规定缴纳的住宅公积金借：管理花费-住宅公积金贷：其余应交款-应交住宅公积金ii应由员工个人缴纳的住宅公积金借：对付薪资贷：其余应交款-应交住宅公积金iii实质上交时借：其余应交款-应交住宅公积金贷：银行存款注：此后公司按规定和要求从住宅公积金账户为员工提取款项时，不做账务办理。11.应交税金（1）增值税①一般纳税人购销业务（略）②一般纳税人购入免税农产品、废旧物质借：物质采买（买价*87%）应交税金一应交增值税（进项税额）（买价*13%）贷：对付帐款（银行存款等）注：应交的农业特产税计入采买成本。小规模纳税人购销业务i购进货物借：物质采买（价税共计）贷：对付帐款ii销售货物或供给劳务借：应收账款［销售价钱］.....1贷：主营业务收入（不含税价）2=［1/（1+6%）］应交税金一应交增值税［=2*6%］视同销售的账务办理（以投资为例）i销售方借：长久股权投资贷：原资料/库存商品［成本价］应交税金一应交增值税（销项税额）［计税价钱*税率］注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本ii接受方，视同购进借：原资料/库存商品［成本价］应交税金一应交增值税（进项税额）［计税价钱*税率］贷：实收资本［=投资方，长久股权投资借方数］注：收到投资方，与自己购买原资料比，成本降落了。不予抵扣项目的账务办理i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：固定财富/原资料（价税共计）贷：银行存款ii购入时不可以确认借：原资料应交税金一应交增值税（进项税额）贷：银行存款注：如此后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/对付福利费/待处财富损溢贷：应交税金一应交增值税（进项税额转出）原资料转出多交和未交增值税的账务办理（当月“应交增值税”经过以下方式转到“未交增值税”借或贷方）i转出多交增值税借：应交税金-未交增值税贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）ii转出未交增值税借：应交税金--应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金-未交增值税［注：当月缴纳当月增值税，仍旧经过“应交税金-应交增值税（己交增值税）”核算；缴纳从前的，经过“应交税金-未交增值税”科目核算］⑥进项税额转出一货物、在产品、产成品发生特别损失机借：待办理财富损益一待办理流动财富损益贷：应交税金一应交增值税（进项税额转出）［购入时记借方］⑦己交税金一上交增值税借：应交税金一应交增值税（已交税金）贷：银行存款注：若退回多交税款，用红字作同样分录予以冲销（2）花费税（价内税，从利润中出）产品销售i将产品直接对外销售（P148）借：主营业务税金及附带贷：应交税金一应交花费税ii以应税花费品换取生产资料、花费资料、赔偿债务（视同非钱币性交易），计税办理同iiii用应税花费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。借：长久股权投资（用于投资）在建工程（用于工程）营业外支出（用于非生产机构）［未列成本部分］贷：应交税金一应交花费税拜托加工应税花费品的账务办理I拜托加工物质为非金银金饰A受托方（代收代缴）借：应收账款（代收代交税款）2000贷：应交税金-应交花费税2000B拜托方a资料回收后用于连续生产应税花费品，准予抵扣（资料）借：拜托加工物质200000贷：原资料200000借：拜托加工物质（加工费）80000应交税金-应交增值税（进项税额）13600（80000*17%）应交税金-应交花费税2000贷：对付账款113610b资料回收后直接用于销售，则将代扣代交的花费税计入成本借：拜托加工物质（含花费税款）100000应交税金-应交增值税（进项税额）13600贷：对付账款113600II拜托加工物质为金银金饰，由受托方直接缴纳，受托方于交货时借：主营业务税金及附带贷：应交税金一应交花费税出入口花费品的账务办理I入口花费品缴纳的花费税借：物质采买/固定财富贷：银行存款II免征花费税的出口应税花费品i直接出口或经过外贸公司出口，可不计算应交花费税ii拜托外贸公司代理出口，应在计算花费税时借：应收账款贷：应交税金一应交花费税［贷方额再如何办理］注：①收到外贸公司退回的税金借：银行存款贷：应收账款②发生退关、退货而补交已退的花费税时，作相反的分录（3）营业税（价内税，从利润中出）出租无形财富及其余业务收入借：其余业务支出贷：应交税金一应交营业税销售无形财富借：营业外支出/营业外收入［不设支出科目时，用收入借方］贷：应交税金一应交营业税销售不动产借：固定财富清理贷：应交税金一应交营业税注：公司收到先征后返的花费税、营业税等，应于实质收到时，冲减当期的主营业务税金及附带或其余业务支出等；收到先征后返的所得税，于实质收到时，冲减当期所得税花费；收到先征后返的增值税，于实质收到时，计入当期补贴收入。（4）所得税i公司所得税借：所得税贷：应交税金一应交所得税ii个人所得税（单位代扣代交---书上没有的内容）借：对付薪资贷：应交税金一应交个人所得税（5）资源税销售应税产品借：主营业务税金及附带贷：应交税金一应交资源税自产自用应税产品借：生产成本/制造花费贷：应交税金一应交资源税收买未税矿产品，计入该矿产品的成本借：物质采买/原资料贷：应交税金一应交资源税［代扣代缴，进入成本］银行存款外购液体盐加工固体盐i外购液体盐借：物质采买应交税金一应交资源税［可抵扣的］贷：银行存款ii销售固定盐借：主营业务税金及附带贷：应交税金一应交资源税［按贷方余额上交］（6）城建税借：主营业务税金及附带/其余业务支出贷：应交税金一应交城市保护建设税（7）耕地占用税［不经过“应交税金”核算］借：在建工程贷：银行存款注：耕地占用税以实质占用耕地面积计税，税额一次征收。（8）印花税（于购买印花税票时入账）借：管理花费/待摊花费贷：银行存款（9）土地使用税、房产税、车船使用税借：管理花费贷：应交税金一应交房产税（土地使用税、车船使用税）（10）土地增值税［增值额*税率］兼营房地家产务的公司借：其余业务支出贷：应交税金-应交土地增值税转让国有土地使用权、地上建筑物及隶属物借：固定财富清理/在建工程贷：应交税金-应交土地增值税工程完工前转让房地产获得的收入，应预交税款借：应交税金-应交土地增值税贷：银行存款待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补（11）其余流动负责》［分录举例］借：财务花费贷：预提花费借：主营业务税金及附带/其余业务支出贷：其余应交款--应交教育费附带借：管理花费-矿产资源赔偿费贷：其余应交款--应交矿产资源赔偿费（二）长久欠债1.长久借钱①获得借钱借：银行存款贷：长久借钱②利息支出、汇兑损失等借钱花费办理借：长久待摊花费（筹建时期）财务花费（生产经营时期）在建工程（吻合条件的特意借钱花费）贷：长久借钱［短期借钱利息经过“预提花费”核算］还本付息借：长久借钱贷：银行存款将长久借钱划转出去，或无需偿还的长久借钱借：长久借钱贷：资本公积一其余资本公积2长久对付款（1）对付赔偿贸易引进设备款引进设备借：在建工程/固定财富贷：长久对付款-对付赔偿贸易引进设备款［设备价+外国运杂费］银行存款［入口关税+国内运杂费+安装费］用产品销售款偿还设备价款（销售办理略）借：长久对付款-付赔偿贸易引进设备款贷：应收账款（2）对付融资租借款（略）3、长久债券设置“对付债券”科目，下设--债券面值、债券溢价、债券折价、应记利息，4个明细科目。（1）刊行债券借：银行存款对付债券--债券折价贷：对付债券--债券面值--债券溢价（2）计提利息、摊销溢价借：在建工程/财务花费对付债券--债券溢价贷：对付债券--应计利息［折价时的摊销］借：在建工程/财务花费贷：对付债券--应计利息对付债券--债券折价4、可变换公司债券P158⑴刊行时：借：银行存款对付债券--可变换公司债券（债券折价）贷：对付债券--可变换公司债券（债券面值）对付债券--可变换公司债券（债券溢价）（2）计提利息时：借：在建工程/财务花费贷：对付债券--可变换公司债券（应计利息）（3）变换时：借：银行存款对付债券--可变换公司债券（债券面值）对付债券--可变换公司债券（债券溢价）［折价在贷方］对付债券--可变换公司债券（应计利息）贷：股本现金［不行变换部分］资本公积--股本溢价附有赎回权的可变换公司债券，利息差额在刊行日到赎回届满时间之间计提对付利息，按贷款花费原则办理。第八章所有者权益1.实收资本⑴惯例办理借：财富科目［投资两方确认价］贷：实收资本注：投入无形财富一定＜20%注册资本⑵国有独资公司的投入资本投入的资本所有作为实收资本；不刊行股票，不会产生股票刊行的溢价收入；也不会在追加投资时因保持必定投资比率而产生资本公积⑶有限责任公司的投入资本初建时，所有计入实收资本增资扩股时借：有关财富科目贷：实收资本资本公积［出资额-所占份额］⑷股份有限公司的投入资本筹资花费的办理I倡始式建立（筹资风险小）借：长久待摊花费/管理花费贷：银行存款II召募式建立（筹资风险大）i采纳溢价刊行股票，可从溢价收入中支付ii采纳面值刊行股票借：管理花费［金额小］长久待摊花费［金额大，W2年］贷：银行存款获得刊行股票收入借：银行存款贷：股本（面值部分）资本公积［溢价收入-刊行花费］⑸实收资本的增减改动①实收资本增添i资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本ii盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本iii所有者投入iv发放股票股利方式增资借：利润分派-转作股本的一般股股利［实发数］贷：股本［股票面值总数］资本公积注：应在股东大会同意董事会提请的年度利润分派方案而且办理了增资手续后进行办理董事会宣揭发放现金股利时需做账，但宣揭发放股票股利时不需做账②实收资本减少i资本节余，发还股款借：实收资本/股本（面值）贷：银行存款注：股份有限公司超面值付出的价钱办理①溢价刊行的，则先冲减溢价收入，而后冲销盈余公积，再冲销未分派利润借：股本［面值］资本公积-股本溢价资本公积-盈余公积利润分派-未分派利润贷：银行存款②面值刊行的，冲销盈余公积、未分派利润ii发生重要损失，需要减少实收资本2.资本公积明细科目有：资本（股本）溢价、接受捐献非现金财富准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关系交易差价、其余资本公积。资本/股本溢价借：固定财富/银行存款［实收出资额］贷：实收资本/股本［在注册资本中所占份额］资本公积［扣除刊行花费］接受捐献财富i捐献物为银行存款或现金借：银行存款/现金贷：资本公积一接受现金捐献注：外商投资公司：（要交所得税的！！）借：现金贷：应交税金-应交所得税资本公积-接受现金捐献年关清理时，按实质应交数与计提数的差额调整：借：应交税金-应交所得税贷：资本公积-接受现金捐献ii捐献物为实物财富借：固定财富（凭证金额+支付的有关税费）贷：资本公积-接受捐献非现金财富准备递延税款注1：此后处理或使用时借：固定财富清理累计折旧贷：固定财富借：银行存款/应收账款（处理收入）贷：固定财富清理借：资本公积-接受捐献非现金财富准备贷：资本公积一其余资本公积借：递延税款（接受捐献时计入该科目的金额）贷：应交税金-应交所得税注2:外商投资公司不直接经过"资本公积"。①接受捐献财富时借：固定财富、原资料（确订价值）20000贷：待转财富价值20000②年度终了时借：待转财富价值6600贷：应交税金一应交所得税6600借：待转财富价值13400贷：资本公积-其余资本公积13400资本汇率折算差额借：银行存款［收到日市场汇率］贷：实收资本一外商资本［商定汇率］资本公积一外币资本折算差额［借或贷］拨款转入i收到国家的专项技改、技术研究拨款借：银行存款贷：专项对付款（属长久欠债项目）ii拨款项目达成后，形成各项财富的部分借：固定财富（按实质成本）5000贷：银行存款等5000借：专项对付款5000贷：资本公积一拨款转入5000注：属于花费及其余未形成财富需核销的部分，直接借：专项对付款，贷：有关科目。公司收到国家拨补的流动资本借：银行存款贷：资本公积一增补流动资本公司收到无偿调入的固定财富借：固定财富（调出单位帐面值+附带费）贷：资本公积一无偿调入固定财富公司无偿调出固定财富借：资本公积一无偿调出固定财富贷：固定财富清理（该科目借方余额）关系交易差价借：资本公积一关系交易差价贷：财富科目宽免的债务借：对付账款、长久借钱等贷：资本公积一其余资本公积保存利润［年关，经过“今年利润”科目归集收入和成本花费，贷方额为盈余。而后从借方转出、贷方转入“利润分派--未分派利润”科目进行分派。利润分派下的其余明细科目有：（其余转入、提取法定盈余公积、提取随意盈余公积、提取法定公益金、对付优先股股利、对付一般股股利、转作股本的一般股股利、提取的贮备基金、公司发展基金、员工奖赏及福利基金］。分录见下边（2）未分派利润（1）盈余公积①提取借：利润分派一提取法定盈余公积一提取随意盈余公积一提取法定公益金贷：盈余公积一法定盈余公积盈余公积一随意盈余公积盈余公积一法定公益金注：A、外商投资公司借：利润分派一提取的贮备基金一提取公司发展基金贷：盈余公积一贮备基金盈余公积一公司发展基金B中外合作公司，在合作期内以利润送还投资借：已送还投资［实收资本减项］贷：银行存款同时借：利润分派一利润送还投资贷：盈余公积一利润送还投资②使用i补亏（先随意后法定盈余公积金）借：盈余公积贷：利润分派一其余转入注：外商投资公司经同意可用贮备基金补亏借：盈余公积一贮备基金贷：利润分派一其余转入ii转增资本借：盈余公积贷：股本（股票面值X新增股数）资本公积一资本溢价/股本溢价iii发放现金股利或利润借：盈余公积贷：对付股利③法定公益金用于集体福利设备的办理i固定财富购入的办理借：固定财富贷：银行存款ii实质用公益金支付时借：盈余公积一法定公益金贷：盈余公积一随意盈余公积iii处理用公益金购买的财富时，转回借：盈余公积一随意盈余公积贷：盈余公积一法定公益金（2）未分派利润在年度终了，由以下两项目结转而形成①结转今年利润（以盈余为例，损失机借、贷正相反）借：今年利润贷：利润分派-未分派利润②结转利润分派各明细项目借：利润分派-未分派利润贷：利润分派一提取盈余公积等明细项目填补损失的核算①用税前利润填补(发生损失后的五年内)借：今年利润贷：利润分派-未分派利润②用税后利润填补(五年后)i计算缴纳所得税借：所得税贷：应交税金-应交所得税借：今年利润贷：所得税ii结转今年利润，填补从前年度损失借：今年利润［扣除当年所得税］贷：利润分派-未分派利润注：若税后利润还不够填补，可用盈余公积补亏。5、从前年度损益调整P180(书上以纠正少提折旧为例)调整上年利润TOC\o"1-5"\h\z借：从前年度损益调整30000贷：累计折旧30000计算多交所得税(30000*33%)借：应交税金--应交所得税9900贷：从前年度损益调整9900结转未分派利润借：利润分派--未分派利润［减少未分派利润］20100贷：从前年度损益调整20100第九章收入、花费、利润.商品销售收入(1)收入没法确认(如货款回收存在不确立性)i发出商品时借：发出商品/拜托代销商品/分期收款发出商品贷：库存商品同时，将增值税转入应收账款［纳税义务发生时才做］借：应收账款-公司(应收销项税额)贷：应交税金一应交增值税(销项税额)ii此后能够确认收入时借：应收账款-公司贷：主营业务收入iii结转成本借：主营业务成本贷：发出商品(2)代销商品①视同买断方式的办理A拜托方（收入为协议价）的办理i将商品交给受托方时借：拜托代销商品［成本价］12000贷：库存商品12000ii收到代销清单（按协议价开具）借：应收账款23400贷：主营业务收入［协议价］20000应交税金一应交增值税（销项税额）3400iii结转成本时借：主营业务成本［成本价］12000贷：拜托代销商品12000iv收到款项借：银行存款贷：应收账款-公司收到商品借：受托代销商品［协议价］20000贷：代销商品款20000ii实质销售代销商品借：应收账款28080贷：主营业务收入［受托方的售价］24000应交税金一应交增值税（销项税额）1080iii结转成本时借：主营业务成本（协议价）20000贷：受托代销商品20000借：代销商品款（协议价）贷：对付账款iv按协议价款项付给拜托方借：对付账款（协议价）23400应交税金一应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400②收取手续费方式A拜托方的办理i将商品交给受托方时借：拜托代销商品（成本价）12000贷：库存商品12000ii收到代销清单借：应收账款23400贷：主营业务收入（协议售价）20000应交税金一应交增值税（销项税额）3400iii结转成本时借：主营业务成本（成本价）12000贷：拜托代销商品12000iv支付手续费时借：营业花费［协议售价（不含税户费率］贷：应收账款-公司v收到款项借：银行存款［扣除手续费］贷：应收账款-公司B受托方的办理i收到商品借：受托代销商品［协议售价］20000贷：代销商品款20000ii实质销售代销商品（不确认收入）借：银行存款23400TOC\o"1-5"\h\z贷：对付账款（协议售价）20000应交税金一应交增值税（销项税额）3400借：应交税金一应交增值税（进项税额）3400贷：对付账款--A公司借：代销商品款［协议售价］20000贷：受托代销商品20000注：此方式不必结转成本时iii送还拜托方货款并计算代销手续费借：对付账款［协议售价+进项税］23400贷：主营业务收入/其余业务收入21400银行存款［手续费］2000（3）销售折扣商业折扣（即数目折扣）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入［实收金额］现金折扣（总价法）i销售实现时TOC\o"1-5"\h\z借：应收账款11700贷：主营业务收入（按总价）10000应交税金一应交增值税（销项税额）1700ii付款期内付款（2/10,n/30）借：银行存款（总价-折扣额）11500财务花费［折扣额=10000*2%］200贷：应收账款11700注：税金不可以享受折扣优惠。（4）销售折让（依上例，假定折让率为10%）i销售实现时借：应收账款93600贷：主营业务收入80000应交税金一应交增值税（销项税额）13600ii发生销售折让时借：主营业务收入8000贷：应收账款9360（5）销售退回①发生在收入确认从前借：库存商品贷：发出商品②发生在收入确认以后a冲减主营业务收入借：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）贷：应收账款/银行存款财务花费（现金折扣）b结转退回产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品［注］若从前的销售商品在财富欠债表日至会计报告同意日之间发生退回的：i现金折扣在财富欠债表日及从前发生的借：从前年度损益调整［收入一现金折扣］应交税金一应交增值税（销项税额）贷：银行存款借：库存商品贷：从前年度损益调整［结转的退回产品成本］借：应交税金一应交所得税贷：从前年度损益调整借：利润分派贷：从前年度损益调整［该科目余额］ii现金折扣在财富欠债表日以后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。借：从前年度损益调整［收入］应交税金一应交增值税（销项税额）贷：银行存款财务花费［现金折扣］（6）分期收款销售发出商品借：分期收款发出商品贷：库存商品ii按合同规定每期收到的货款借：银行存款贷：主营业务收入（总售款/期数）应交税金一应交增值税（销项税额）iii结转每期销售成本借：主营业务成本（总成本/期数）贷：分期收款发出商品（7）以旧换新的销售，视同购销两项业务办理（8）售后回购售后回购实质上属于融资交易，在售后回购状况下，公司不可以确认收入。若回购价大于原价的差额相当于融资花费，应在计提时直接计入当期财务花费，并在回购时将此差额冲回。例，2000年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为8000元，售价10000元，增值税1700元。协议规定甲公司应在2000年9月30日购回，回购价为11000元（不含税），商品已发出，货款未收到。i5月1日发出商品时：借：银行存款/应收账款11700［数额上等于售价+增值税］贷：库存商品8000应交税金一应交增值税（销项税额）1700待转库存商品差价2000［售价-商品成本］ii因为回购价大于售价，因此应在销售与回购时期内如期计提利息花费（1000/5，共5期，包含回购时）借：财务花费200贷：待转库存商品差价200iii9月30日回购时借：库存商品8000［仍为原价］应交税金一应交增值税（进项税额）1870［按回购价算］待转库存商品差价3000贷：对付账款12870在未回购前，存在的“待转库存商品差价”，在“其余流动财富”或“其余流动欠债”核算。2供给劳务收入实质发生成本时借：有关劳务成本科目贷：银行存款、对付薪资、原资料确认收入（常用完工百分比法）借：应收账款、预收账款贷：主营业务收入结转成本（常用完工百分比法）借：主营业务成本贷：有关劳务成本科目3让渡财富使用权（略）P1964、建筑合同一.建筑工程合同的定义、特点和分类定义：指为建筑一项财富或许在设计、技术、功能、最后用途等方面亲密有关的数项财富而订立的合同。特点：①先有买方（客户），后有标底（财富）②财富的建设期长（跨年度）③所造财富体积大、造价高④建筑合同不行撤消。分类：按工程价款确立方式分为固定造价合同（总价或单价固定）和成本加成合同。二・合同分立与合同归并一般状况下，准则合用于单项建筑合同。.假如一项建筑合同包含多项财富，在同时具备以下条件，每项财富应分立为单项合同办理：（1）每项财富均有独立的建筑计划；（2）建筑承包商与客户就每项财富独自进行谈判，两方能够接受或拒绝与每项财富有关的合同条款；（3）每项财富的收入和成本可独自辨识。3.一组合同不论对应单个客户仍是几个客户，在同时具备以下条件，应归并为单项合同办理：（1）该组合同按一揽子交易签署；（2）该组合同亲密有关，每项合同实质上已构成一项综合利润率工程的构成部分；（3）该组合同同时或挨次执行。三、合同收入1.合同收入包含（1）合同中规定的初始收入；（2）因合同更改、索赔、奖赏等形成的收入四、合同成本1.合同成本应包含从合同签署开始至合同达成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接花费。直接花费包含：耗用的人工花费、耗用的资料花费、耗用的机械使用费、其余直接花费间接花费是公司部下的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的花费.直接花费在发生时应直接计入合同成本，间接花费应在期末依照系统、合理的方法分摊计入合同成本。.与合同有关的零星利润，比如合同达成后处理节余物质获得的利润，应冲减合同成本。.合同成本不包含以下花费：（1）公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理花费；（2）船舶等制造公司的销售花费；（3）公司筹集生产经营所需资本而发生的财务花费。.因订立合同而发生的差旅费、招标费等有关花费，应直接确以为当期管理花费。五、合同收入与合同花费的确认.建筑合同的动工日期与完工日期属不一样的会计年度，应将合同收入和合同成安分派计入实行工程的各个会计年度；但在一个会计年度内达成的，应在达成时确认合同收入和合同花费。.假如建筑合同的结果能够靠谱地估计，在财富欠债表日按完工百分比法确认如不可以靠谱地估计，应差异以下状况办理：合同成本能够回收的和不行能回收的。假如合同估计总成本将超出合同估计总收入，应将估计损失立刻确以为当期花费.采纳累计实质发生的合同成本占合同估计总成本的比率确立合同完工进度时，累计实质发生的合同成本不包含以下内容：（1）与合同将来活动有关的合同成本，比如施工中还