企业所得税弥补亏损明细表填写方法

企业所得税弥补亏损明细表填写方法《企业所得税弥补亏损明细表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。凡当年盈利，即主表23行"纳税调整后所得"为正数，按规定可弥补以前年度结转亏损额的纳税人，应填报本表;对当年主表23行"纳税调整后所得"为0或负数的纳税人，不需要填报此表。二、申报表填报与税收政策（一）第1列"年度"：填报公历年度。第1至5行依次从第6行往前倒推5年，第6行为申报年度。如申报年度为201年0，则往前推的5个年度分别是200年9、200年8、200年7、200年6、200年5，分别填入第五年、第四年、第三年、第二年和第一年。《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。原《企业所得税暂行条例实施细则》规定，纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得额弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，这5年内无论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。这里包含两层意思：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断计算;二是连续发生年度亏损，自第一个亏损年度起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限。（二）第2列"盈利额或亏损额"：填报主表的第23行"纳税调整后所得"的金额（亏损额以"-表"示）。根据《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》国家税务总局公告201年0第20号文件明确规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。本规定自201年012月1日起执行，同时规定，以前（含200年8以前）没有处理的事项按此规定执行。（三）第3列"合并分立企业转入可弥补亏损额"：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按照税收规定汇总纳税后分支机构在200年8以前按照独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额（以"-表"示）。《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009号］）文5件9规定，企业符合特殊重组的条件，可以享受特殊重组的税收优惠。企业所得税弥补亏损明细表填写方法企业所得税弥补亏损明细表填写方法。企业重组符合规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85，%以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值X截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。同时规定，本通知自200年81月1日起执行。四）第4列"当年可弥补的所得额"：填报第2列和第3列的合计数。（五）第5列至第9列"以前年度亏损弥补额"：填报本年以前的各亏损年度已弥补亏损额，其中第9列为合计数。年度为盈利的，即该行的第4列为正数，则该行的第5列至8列数据为空。如项目"第一年"为亏损年度，即第1行4列为负数，则1行5列、6列、7列8列和第1行10列分别反映该亏损年度在以后5年的弥补亏损额;如项目"第二年"为亏损年度，即2行4列为负数，则第2行6列、7列、8列和2行10列，分别反映该亏损年度在以后4年的弥补亏损额，尚未弥补的亏损可急转下一个年度弥补;如项目"第三年"为亏损年度，即3行4列为负数，则第3行7列、8列和3行10列，分别反映该亏损年度在以后的得弥补亏损额，尚未弥补的亏损可结转下一个年度弥补，依次类推。（六）第10列"本年度实际弥补的以前年度亏损额"：本列第1行至第5行填报本年以前年度的亏损在本年的可弥补金额，本年的主表第23行"纳税调整后所得"不足弥补的，按亏损年度的顺序弥补。本列6行"本年度可弥补的以前年度亏损额"等于本列1行至5行的合计数，该合计数不得超过本年的第6行第4列的填报数（即主表第23行加本年合并分立企业转入的可弥补亏损额）。七）第11列"可结转以后年度弥补的亏损额"：本列第2行至第5行填报前4个年

度的亏损额被本年企业所得税纳税申报表主表中第23行"纳税调整后所得"的数据依次弥补后，各亏损年度仍未弥补完的亏损额。由于"第一年"的亏损额在《企业所得税弥补亏损明细表》中已经反映了后5年的弥补情况，因此，该年度即使有尚未弥补的亏行不得填写数据。同样，如果"本年"1列7行"可结转以后年度弥补的亏损损额，也不得结转以后年度继续弥补，即11列为盈利年度，因此，11列6行也不填数据。第额"填报第11列第行不得填写数据。同样，如果"本年"1列7行"可结转以后年度弥补的亏损三、《企业所得税弥补亏损明细表》填报实务分析A公司200年5至201年0度企业所得税申报表的主表23行"纳税调整后所得"分别为-50万0元、-10万0元、-20万0元、18万0元、20万0元和40万0元。企业所得税弥补亏损明细表填写方法文章企业所得税弥补亏损明细表填写方法出自，此链接！。年度被税务机关查增应纳税所得额万元。200年8从被合并企业转入亏损额80万元（剩余弥补期3年。该公司合并，符合财税[2009号]文5件9规定的特殊重组的条件。），200年9度被税务机关查增应纳税所得额6万元。试分别填制公司年、年和年的企业所得税弥补亏损明细表为简化起见，金额单位为万元）。公司年企业所得税弥补亏损明细表的填制公司200年、实现盈利1、万0元，《企业所得税弥补亏损明细表》填制如下：企业所得税弥补亏损明细表为一）为见附件报表填制分析：i公司年、年、年的企业所得税纳税申报表分别反映亏损万元、10万0元和20万0元，200年5的亏损额可以用20年0至6201年0的盈利弥补，2年的亏损额可以用200年7至201年1的盈利弥补，200年7的亏损额可以用200年、至2年的盈利弥补。公司年当年可弥补的所得额万元，可用于弥补本年以前年的尚未弥补完的亏损，并按顺序计算弥补。2、本年为20年0，8依次往前推第五年为200年7，第四年为200年6，第三年为年，分别填入第列的行、行、行。公司年当年盈利万元，在列6行填入18同0年;，经税务机关确认，从被合并企业转入亏损额80万元，在第3列6行填-8，0合计10填0入第4列6行。200年7的亏损20万0元在2列5行填入-200;年申报表反映亏损万元，但税务机关在年实施税务稽查时，发现公司年度少计应纳税所得额50万元，应调减当年的亏损，因此，在2列4行填入-50;年为亏损50万0元，在2列3行填入-5，0并0且200年5的亏损未在20年0弥6补，因此，在8列3行填入0.3、按亏损的弥补顺序，先用200年8的盈利弥补200年5度的亏损10万0元，在本表的10列3行填入10，0200年5度尚未弥补的亏损40万0元，在本表11列3行填入400;2年0度0经6调整后的亏损50万元、200年7的亏损20万0元在200年8不足以弥补，分别在本表的10列4行、5行填入0、本表的11列4行、5行填入50和200在.本表的10列6行填入合计数1，0并0将该数据填入主表的24行"弥补以前年度亏损";在本表的11列7行合计数650.二公司年企业所得税弥补亏损明细表的填制公司年盈利万元即主表行纳税调整后所得万元）可用于弥补200年9以前5年尚未弥补的亏损，并按顺序弥补。《企业所得税弥补亏损明细表》填制如下：企业所得税弥补亏损明细表（二）见（附件报表填制分析：1、本年为200年9，依次往前推第五年为200年8，第四年为200年7，第三年为20年，第二年为年分别填入第列的行、行、行、行、行。公司年当年盈利20万0元，在2列6行填入200;2年0申0报8表反映盈利18万0元，同年，经税务机关确认，从被合并企业转入亏损额80万元，且剩余弥补期为3年，因此，分别在2列5行填入18，0在3列5行填入-8，0合计10填0入4列5行。将200年7、20年、20年0的5盈利或亏损分别在2列4行填入-20、在02列3行填入-5，0在2列2行填入-500.2公司年的亏损万元未在年、年弥补，在年弥补万元，在200年9弥补20万0元。因此，在第二行的6列、7列、8列分别填入0、0、0行列合计为公司年的亏损万元尚未弥补，在行的歹k列里，以及列合计数均为公司年亏损万元，在第行的歹k列均应填0;20年0为8获利年度，不存在弥补情况，因此，该行9列的数据为空。3、按亏损的弥补顺序，先用2万万年9的盈利2万万万元弥补2万万年5度的亏损4万万万元，在本表的1万列填入2万，万2万万年5度尚未弥补的亏损2万万万元结转下一年继续弥补，在本表的11列2行填入2万万.2年万的万亏6损5万万元、2万万年7的亏损2万万万元，在2万年不足以弥补，分别在本表的1万列3行、4行填入万、在本表的11列3行填入5万、4行填入在本表的1万列6行填入合计数2万，万并将该数据填入2万万年9度企业所得税申报表主表的24行"弥补以前年度亏损";在本表的11列7行填入合计数45，万包括2万万年5尚未弥补的亏损2万万万元、2万万年6尚未弥补的亏损5万万元和2万万年7未弥补亏损2万万万元。三公司年企业所得税弥补亏损明细表的填制公司2万1年万实现盈利4万万万元，《企业所得税弥补亏损明细表》填制如下：企业所得税弥补亏损明细表（三）见（附件报表填制分析：

1、本年为201年0，依次往前推第五年为200年9，第四年为200年8，第三年为20年，第二年为200年6，第一年为200年5，分别填入第1列的6行、5行、4行、3行、行、行。公司年当年盈利万元，在列行填入年申报表反映盈利（纳税调整后所得）20万0元，加上201年0税务稽查调增应纳税所得额60万元，因此，在2列5行应填入合计数26将0.200年8、200年7、200年6、20年0的5盈利或亏损额分别在2列4行填入18、0在2列3行填入-20、0在2列2行填入-5、0在2列1行填入-50另0将.200年8从被合并企业转入的亏损额80万元，在3列4行填入-8，0合计10填0入4列4行。2公司年的亏损万元，未在年、年弥补，在年弥补万元、在200年9弥补26万0元。企业所得税弥补亏损明细表填写方法建造师考试_建筑工程类工程师考试网。因此，在1行的5列、6列、7列、8列分别填入0、0、10、026，1行9列合计360.公司年的亏损万元，尚未弥补，在行的歹k歹k列以及列合计数，均为0.公司200年7亏损20万0元，尚未弥补，该行的7列、8列、9列的数据均为公司年的合计盈利额万元，不存在被弥补的情况，因此，该行的歹k列、10列、11列均为空。公司年盈利万元，不存在被弥补情况，因此，该行的歹k歹k列均为空。万歹元弥补2歹歹年5度尚未弥补歹年5度的亏损5歹万歹元，分别年歹度弥补14万歹元，未超出53、按亏损的弥补顺序，首先，用2歹1年歹的盈利的亏损14万歹元，在本表的1歹列1行填入14万歹元弥补2歹歹年5度尚未弥补歹年5度的亏损5歹万歹元，分别年歹度弥补14万歹元，未超出5年得弥补期限（假设年5的亏损在第五年没有弥补完，也不得结转以后年度继续弥年得弥补期限（假设补，即11列1行不得填写数据）。其次，用201年0盈利补亏余额26万0元（400-计算弥补200年6的亏损额50万元，分别在本表的10列2行、11列2行填入50和0再次，用201年0剩余的盈余额21万0元（260，-计50算）弥补200年7亏损20万0元，分别在本表的10列3行、11列3行填入20和00.这样，200年6度亏损50万元、2年度的亏损额20万0元弥补完毕。在本表的10列6行填入合计数39，0并将该数据填入201年0度企业所得税申报表主表的24行"弥补以前年度"，在本表的11列7行填入合计数0至.此，企业以前年度的亏损全部得以弥补，201年0度应纳税所得额10万元填入主表的第25行。需要指出的是，根据《关于查增应纳税所得额