非居民企业所得税新管理流程-课件

非居民企业所得税新管理流程非居民企业所得税新管理流程1

内容概述●非居民企业常驻代表机构管理●非居民企业所得税源泉扣缴管理●非居民企业所得税自行申报管理●非居民企业所得税指定扣缴管理非居民企业所得税新管理流程-课件2第一部分非居民企业常

驻代表机构管理

第一部分非居民企业常

驻代表机3管理流程主要环节1、税务登记2、非居民企业资格认定、企业所得税征收方式认定3、纳税申报与税款征收4、汇算清缴5、注销登记管理流程主要环节1、税务登记4一、常驻代表机构税务登记

1、按居民企业登记的正常程序办理。2、自领取工商登记证之日起30日内到联合登记机关办理税务登记。3、税种登记在税务登记企业落户时一并办理4、窗口办理登记落户时，告知企业应及时办理非居民企业资格认定程序和需提供的相关资料。企业到窗口领取相关表格并填写。

一、常驻代表机构税务登记

1、按居民企业登记的正常程5二、非居民企业认定管理①企业申请并提交资料：■书面申请：详细说明总机构和本机构的业务范围、业务内容；■《税务认定审批确认表》（一式三份）；■《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（一式三份）；■营业执照复印件、税务登记证副本复印件■其他资料（外国身份证明等证明文件）二、非居民企业认定管理①企业申请并提交资料：6②综合业务窗口受理综合业务窗口对提供资料进行审核、受理，开具《文书受理回执单》交纳税人，并即时将资料转相应的税源管理部门。

CTAIS操作：［涉税受理申请审核送达岗］/《税务认定批准确认书》：非居民企业认定资格

资格认定由窗口在系统中发起，只录入有效期起始日，不录入终止日。起始日为生产经营期起所在月份的1日。②综合业务窗口受理7③税源管理部门审核、调查

税源管理部门进行调查审核，于10日内制作《税务事项调查核实表》审核项目作出明确说明，转税政部门。

非居民企业所得税新管理流程-课件8④税政部门复核

税政部门在10日内复核完毕，文书报送主管局长终审。CTAIS操作：[税源管理岗]/[户籍管理]/[非居民企业所得税征收方式记录表]

CTAIS操作：[国际税收事项备案审批审核岗]/[非居民企业税源管理项目登记]

非居民企业所得税新管理流程-课件9⑤文书录入出具与送达

终审通过的，综合窗口出具《税务事项通知书》。纳税人凭《纳税人申请事项受理单》到综合窗口领取核准结果。⑥资料归档

资料由综合窗口收集、整理，于送达纳税人后5日内转档案管理部门归档。⑤文书录入出具与送达10流程图流程图11三、纳税申报与税款征收

非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应报送《非居民企业纳税申报表》及相关资料。

应纳税额=经费支出换算的收入*25%=经费支出额÷（1-核定利润率-营业税税率）×核定利润率×税率=经费支出额÷（1-15%-5%）×15%×25%

CTAIS操作:［申报征收岗］/申报/【非居民企业所得税申报】申报资料由申报征收窗口整理，于5日内转档案管理部门归档。三、纳税申报与税款征收12四、年终汇算清缴1、资料受理

主管税务机关检查报送资料是否齐全，或责令限期补齐，或退回并责令限期补正。2.资料审核企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会计报告的数字是否一致，逻辑关系是否对应，计算是否正确；企业已预缴税款填写是否正确。3.结清税款

主管税务机关对报送资料进行初审，在5月31日前，对应补缴或退税的企业发送《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书（核定征收企业适用）》，并办理税款多退少补事宜。四、年终汇算清缴1、资料受理13五、注销登记

代表机构注销登记流程与居民企业注销登记流程相同，注销审核时，重点审核代表机构经费列支项目和收入换算是否正确。

五、注销登记14第二部分非居民企业所得税源泉扣缴管理流程第二部分非居民企业所得税源泉扣缴管理流程15源泉扣缴适用的所得类型

●股息、红利等权益性投资收益

●利息

●租金

●特许权使用费所得

●转让财产所得

●其他所得源泉扣缴适用的所得类型●股息、红利等权益性投16管理流程主要环节

1、合同登记备案2、申报征收3、对外付汇开具《税务证明》4、清算管理流程主要环节1、合同登记备案17一、合同登记备案①企业申请并提交资料：

■企业书面申请；■《扣缴企业所得税合同备案登记表》（一式三份）；■合同复印件及发票等相关资料（文本为外文的应同时附送中文译本）■扣缴义务人营业执照副本复印件、税务登记证副本复印件；■境外非居民企业所在国登记注册证明复印件一、合同登记备案①企业申请并提交资料：18

②税务机关受理

综合业务窗口对提供资料进行审核，开具《文书受理回执单》交纳税人，并于即时将资料转相应的税源管理部门。

非居民企业所得税新管理流程-课件19

③税源管理部门调查、审核

税源管理部门对资料进行调查、审核，并于10日内制作《税务事项调查核实表》，转税政部门。税源管理部门应按户、即时建立《扣缴企业所得税管理台账》。非居民企业所得税新管理流程-课件20④税政部门复审税政部门在《扣缴企业所得税合同备案登记表》上签署意见，留一份后，文书返回综合业务窗口。④税政部门复审21⑤综合业务窗口登记综合业务窗口在系统进行扣缴义务人税种登记CTAIS操作：[税务登记岗]/[扣缴义务登记]，并在此模块增加征收品目。资料由综合业务窗口归档。⑤综合业务窗口登记综合业务窗口在系统进行扣缴义务22

⑥税政部门登记备案

CTAIS操作：[涉税事项认定备案审批审核岗]/【非居民企业税源管理项目登记】税政部门应即时建立《扣缴企业所得税管理台账》。非居民企业所得税新管理流程-课件23注意事项：企业首次进行扣缴义务人登记后，如果再次发生相同扣缴义务，无需再到窗口进行扣缴义务人登记，只需在税政科进行项目登记备案。即，无需经过⑤的工作流程，直接执行⑥的工作流程。注意事项：24流程图流程图25二、纳税申报及扣缴税款1、网络申报：

扣缴义务人在网上进行扣缴企业所得税。申报，《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》等资料按照年度纸质申报资料报送期限的规定进行报送归档，但《代征代扣税款结报单》应于每次申报扣缴企业所得税时，即时上报税源管理部门。二、纳税申报及扣缴税款1、网络申报：262、窗口申报：①扣缴义务人申报纳税

扣缴义务人到主管税务机关申报征收窗口申报，并报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。《代征代扣税款结报单》应于每次申报扣缴企业所得税时，即时上报税源管理部门。②资料归档资料由申报窗口整理，5日内转档案管理部门归档。③信息操作

CTAIS操作：［申报征收岗］/申报/【中华人民共和国扣缴企业所得税报告表】2、窗口申报：27税款计算

1、税款境内企业承担：应纳税额=收入÷（1-税率-营业税率）×税率2、税款境外非居民承担：应纳税额=收入×税率纳税义务发生时间1、合同约定支付日期或到期应支付日期2、实际支付日期3、计提入账日期外币换算汇率扣缴税款当日汇率税款计算28三、对外付汇开具《税务证明》

非居民企业所得税新管理流程-课件291、企业申请并提交资料：

■企业书面申请■《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》■合同、协议等书面资料复印件■发票或境外机构付汇要求文书（复印件）■扣缴企业所得税报告表、完税证明（复印件）■营业执照、税务登记证、批准证书■境外企业在境内经营活动持续时间的证明■税务机关要求提供的其他资料。1、企业申请并提交资料：302、综合业务窗口受理

综合业务窗口对提供资料进行审核，受理纳税人申请，开具《文书受理回执单》交纳税人。3、税源管理部门调查、审核

税源管理部门对资料进行调查、审核，并于10日内制作《税务事项调查核实表》，转税政部门。2、综合业务窗口受理314、税政部门复核税政部门5个工作日内复核完毕。复核内容：（1）境内机构和个人申请的内容与实际支付的项目是否一致；（2）支付项目的税收处理是否正确，是否相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定。

主管税务机关在复核时发现已支付的项目在税收判断上有差错的，应当及时纠正，并追缴税款或为纳税人办理退税。4、税政部门复核32

5、综合窗口出具《税务证明》

《税务证明》（一式三份）并编码，加盖“对外支付税务证明专用章”后，自行留存一份，另两份交境内企业到主管地税机关办理相关手续。

33非居民企业所得税新管理流程-课件34四、清算对多次付款的合同项目，扣缴义务人应在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关办理扣缴税款清算手续，并提交以下资料：

■书面说明；

■合同全部付款明细；

■前期扣缴报告表和完税凭证；

■付汇证明。税源管理部门对合同进行清算，制作《税务事项调查核实表》。税政部门审核，资料转综合业务窗口归档。四、清算对多次付款的合同项目，扣缴义务人应在35第三部分非居民企业所

得税自行申报管理第三部分非居民企业所

得税自行申报管理36自行申报适用范围《国家税务总局第19号令》

在中国境内承包工程或提供劳务的非居民企业，应在项目所在地主管税务机关办理税务登记。

承包工程：建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探等

提供劳务：加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、教育培训、旅游、娱乐等。自行申报适用范围《国家税务总局第19号令》37管理流程主要环节

1、税务登记2、非居民资格认定3、申报征收4、注销登记管理流程主要环节1、税务登记38一、税务登记1、非居民企业申请办理登记

非居民企业自合同签订之日起30日内，到联合登记处办理临时税务登记，并提交以下资料：

①合同原件及复印件，外文的附送中文译本②非居民企业境外登记信息③税务代理委托书复印件④代理人营业执照、税务登记证副本复印件⑤《临时税务登记表》一、税务登记1、非居民企业申请办理登记392、综合窗口受理落户

非居民企业（代理人）持合同原件、落户单及相关资料到主管税务机关综合窗口办理落户，分配科所、专管员，并填制、提交以下资料：①《税种登记（变更）表》②《境内机构和个人发包工程作业或提供劳务项目报告表》2、综合窗口受理落户非居民企业（代理人）持合40二、非居民企业资格认定1、企业申请并提交资料：■书面申请：详细说明总机构和本机构的业务范围、业务内容；■《税务认定审批确认表》（一式三份）；■《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（一式三份）；■营业执照复印件、税务登记证副本复印件■其他资料（外国身份证明等证明文件）二、非居民企业资格认定1、企业申请并提交资料：412、综合业务窗口受理综合业务窗口对提供资料进行审核、受理，开具《文书受理回执单》交纳税人，并即时将资料转相应的税源管理部门。

CTAIS操作：［涉税受理申请审核送达岗］/《税务认定批准确认书》：非居民企业认定资格

资格认定由窗口在系统中发起，只录入有效期起始日，不录入终止日。起始日为生产经营期起所在月份的1日。2、综合业务窗口受理423、税源管理部门审核、调查

税源管理部门进行调查审核，于10日内制作《税务事项调查核实表》审核项目作出明确说明，转税政部门。

非居民企业所得税新管理流程-课件434、税政部门复核

税政部门在10日内复核完毕，文书报送主管局长终审。CTAIS操作：[税源管理岗]/[户籍管理]/[非居民企业所得税征收方式记录表]

CTAIS操作：[国际税收事项备案审批审核岗]/[非居民企业税源管理项目登记]

非居民企业所得税新管理流程-课件445、文书录入出具与送达终审通过的，综合窗口出具《税务事项通知书》。纳税人凭《纳税人申请事项受理单》到综合窗口领取核准结果。6、资料归档

资料由综合窗口收集、整理，于送达纳税人后5日内转档案管理部门归档。5、文书录入出具与送达45三、申报征收

非居民企业所得税按纳税年度计算，分季预缴，年终汇算清缴，合同履行完后结清税款。纳税申报时，应同时附送以下资料：■《非居民企业所得税申报表》■工程或劳务决算报告或书面说明■参与工程或劳务外籍人员信息、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式等情况书面报告■财务报告或说明

■《非居民项目合同款项支付情况报告表》三、申报征收非居民企业所得税按纳税年度计算，46注意事项：1、非居民企业承包工程或提供劳务未构成常设机构的，仍需进行纳税申报。先办理享受税收协定待遇备案，批准后在申报时税率为0。2、非居民企业可以根据付汇时间选择季度申报缴税的进度。如果不在预缴期发生需付汇的情况，可以在付汇时先进行非居民企业所得税申报纳税，实际预缴期时再进行补充申报。3、不涉及纳税义务或无需付汇时，季度预缴进行零申报。注意事项：1、非居民企业承包工程或提供劳务未构成47非居民企业缴税方式：1、国外汇款：结汇银行为大连市商业银行缴税账户为“待缴库税款专户”2、在境内银行设立离岸账户缴税3、现金缴税4、代理人（境内支付企业）账户缴税非居民企业缴税方式：1、国外汇款：结汇银行为大连市商业银行48四、注销登记非居民企业项目完工15日内，向综合窗口报送完工证明、验收证明等相关文件复印件，申请注销税务登记。非居民企业注销登记流程与居民企业注销流程相同。非居民企业登记管理以合同为标的，合同执行完毕，非居民企业注销。发生下一合同，非居民企业资格自动恢复，无需再进行税务登记，正常办理申报纳税。四、注销登记非居民企业项目完工15日内，向综合窗口49第四部分非居民企业所

得税指定扣缴管理第四部分非居民企业所

得税指定扣缴管理50指定扣缴适用范围：企业所得税法实施条例第一百零六条规定的，可以指定扣缴义务人的情形，包括：（一）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；（二）没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；（三）未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。指定扣缴适用范围：企业所得税法实施条例第一百零六条规51管理流程主要环节

1、合同登记备案2、申报征收3、对外付汇开具《税务证明》4、清算管理流程主要环节1、合同登记备案52一、合同登记备案①企业申请并提交资料：■企业书面申请；■《扣缴企业所得税合同备案登记表》（一式三份）■《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（一式两份）■《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（一式两份）■合同复印件及发票等相关资料（文本为外文的应同时附送中文译本）■扣缴义务人营业执照副本、税务登记证副本复印件■境外非居民企业所在国登记注册证明复印件一、合同登记备案①企业申请并提交资料：53②税务机关受理

综合业务窗口对提供资料进行审核，开具《文书受理回执单》交纳税人，并于即时将资料转相应的税源管理部门。非居民企业所得税新管理流程-课件54③税源管理部门调查、审核

税源管理部门对资料进行调查、审核，并于10日内制作《税务事项调查核实表》，转税政部门。税源管理部门应按户、即时建立《扣缴企业所得税管理台账》。非居民企业所得税新管理流程-课件55④税政部门复审税政部门在《扣缴企业所得税合同备案登记表》上签署意见，留一份后，文书返回综合业务窗口。④税政部门复审56⑤综合业务窗口登记综合业务窗口在系统进行扣缴义务人税种登记CTAIS操作：[税务登记岗]/[扣缴义务登记]，并在此模块增加征收品目。资料由综合业务窗口归档。⑤综合业务窗口登记综合业务窗口在系统进行扣缴义务57

⑥税政部门登记备案

CTAIS操作：[涉税事项认定备案审批审核岗]/【非居民企业税源管理项目登记】税政部门应即时建立《扣缴企业所得税管理台账》。非居民企业所得税新管理流程-课件58注意事项：企业首次进行扣缴义务人登记后，如果再次发生相同扣缴义务，无需再到窗口进行扣缴义务人登记，只需在税政科进行项目登记备案。即，无需经过⑤的工作流程，直接执行⑥的工作流程。注意事项：59⑤文书录入开具送达综合业务窗口从ctais中出具《税务事项通知书》。纳税人凭《纳税人申请事项受理单》到综合业务窗口领取核准结果及相关资料。⑥资料归档资料由综合业务窗口收集、整理，于送达纳税人后5日内转档案管理部门归档。⑤文书录入开具送达60流程图流程图61二、纳税申报及扣缴税款1、网络申报：

扣缴义务人在网上进行扣缴企业所得税。申报，《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》等资料按照年度纸质申报资料报送期限的规定进行报送归档，但《代征代扣税款结报单》应于每次申报扣缴企业所得税时，即时上报税源管理部门。二、纳税申报及扣缴税款1、网络申报：622、窗口申报：①扣缴义务人申报纳税

扣缴义务人到主管税务机关申报征收窗口申报，并报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。《代征代扣税款结报单》应于每次申报扣缴企业所得税时，即时上报税源管理部门。②资料归档资料由申报窗口整理，5日内转档案管理部门归档。③信息操作

CTAIS操作：［申报征收岗］/申报/【中华人民共和国扣缴企业所得税报告表】2、窗口申报：63税款计算

1、税款境内企业承担：应纳税额=收入÷（1-税率×核定利润率-营业税率）×税率2、税款境外非居民承担：应纳税额=收入×核定利润率×税率纳税义务发生时间

1、未登记的非居民企业，30日内办理指定扣缴手续。2、登记但未申报的非居民企业，进行正常催报、催缴，征期结束后15日内指定扣缴义务发生。外币换算汇率

扣缴税款当日汇率。税款计算64三、对外付汇开具《税务证明》

非居民企业所得税新管理流程-课件651、企业申请并提交资料：

■企业书面申请■《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》■合同、协议等书面资料复印件■发票或境外机构付汇要求文书（复印件）■扣缴企业所得税报告表、完税证明（复印件）■营业执照、税务登记证、批准证书■境外企业在境内经营活动持续时间的证明■税务机关要求提供的其他资料。1、企业申请并提交资料：662、综合业务窗口受理

综合业务窗口对提供资料进行审核，受理纳税人申请，开具《文书受理回执单》交纳税人。3、税源管理部门调查、审核

税源管理部门对资料进行调查、审核，并于10日内制作《税务事项调查核实表》，转税政部门。2、综合业务窗口受理674、税政部门复核税政部门5个工作日内复核完毕。复核内容：（1）境内机构和个人申请的内容与实际支付的项目是否一致；（2）支付项目的税收处理是否正确，是否相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定。

主管税务机关在复核时发现已支付的项目在税收判断上有差错的，应当及时纠正，并追缴税款或为纳税人办理退税。4、税政部门复核68

5、综合窗口出具《税务证明》

《税务证明》（一式三份）并编码，加盖“对外支付税务证明专用章”后，自行留存一份，另两份交境内企业到主管地税机关办理相关手续。

69非居民企业所得税新管理流程-课件70四、清算对多次付款的合同项目，扣缴义务人应在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关办理扣缴税款清算手续，并提交以下资料：

■书面说明；

■合同全部付款明细；

■前期扣缴报告表和完税凭证；

■付汇证明。税源管理部门对合同进行清算，制作《税务事项调查核实表》。税政部门审核，资料转综合业务窗口归档。四、清算对多次付款的合同项目，扣缴义务人应在71

谢谢！非居民企业所得税新管理流程-课件72非居民企业所得税新管理流程非居民企业所得税新管理流程73

内容概述●非居民企业常驻代表机构管理●非居民企业所得税源泉扣缴管理●非居民企业所得税自行申报管理●非居民企业所得税指定扣缴管理非居民企业所得税新管理流程-课件74第一部分非居民企业常

驻代表机构管理

第一部分非居民企业常

驻代表机75管理流程主要环节1、税务登记2、非居民企业资格认定、企业所得税征收方式认定3、纳税申报与税款征收4、汇算清缴5、注销登记管理流程主要环节1、税务登记76一、常驻代表机构税务登记

1、按居民企业登记的正常程序办理。2、自领取工商登记证之日起30日内到联合登记机关办理税务登记。3、税种登记在税务登记企业落户时一并办理4、窗口办理登记落户时，告知企业应及时办理非居民企业资格认定程序和需提供的相关资料。企业到窗口领取相关表格并填写。

一、常驻代表机构税务登记

1、按居民企业登记的正常程77二、非居民企业认定管理①企业申请并提交资料：■书面申请：详细说明总机构和本机构的业务范围、业务内容；■《税务认定审批确认表》（一式三份）；■《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（一式三份）；■营业执照复印件、税务登记证副本复印件■其他资料（外国身份证明等证明文件）二、非居民企业认定管理①企业申请并提交资料：78②综合业务窗口受理综合业务窗口对提供资料进行审核、受理，开具《文书受理回执单》交纳税人，并即时将资料转相应的税源管理部门。

CTAIS操作：［涉税受理申请审核送达岗］/《税务认定批准确认书》：非居民企业认定资格

资格认定由窗口在系统中发起，只录入有效期起始日，不录入终止日。起始日为生产经营期起所在月份的1日。②综合业务窗口受理79③税源管理部门审核、调查

税源管理部门进行调查审核，于10日内制作《税务事项调查核实表》审核项目作出明确说明，转税政部门。

非居民企业所得税新管理流程-课件80④税政部门复核

税政部门在10日内复核完毕，文书报送主管局长终审。CTAIS操作：[税源管理岗]/[户籍管理]/[非居民企业所得税征收方式记录表]

CTAIS操作：[国际税收事项备案审批审核岗]/[非居民企业税源管理项目登记]

非居民企业所得税新管理流程-课件81⑤文书录入出具与送达

终审通过的，综合窗口出具《税务事项通知书》。纳税人凭《纳税人申请事项受理单》到综合窗口领取核准结果。⑥资料归档

资料由综合窗口收集、整理，于送达纳税人后5日内转档案管理部门归档。⑤文书录入出具与送达82流程图流程图83三、纳税申报与税款征收

非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应报送《非居民企业纳税申报表》及相关资料。

应纳税额=经费支出换算的收入*25%=经费支出额÷（1-核定利润率-营业税税率）×核定利润率×税率=经费支出额÷（1-15%-5%）×15%×25%

CTAIS操作:［申报征收岗］/申报/【非居民企业所得税申报】申报资料由申报征收窗口整理，于5日内转档案管理部门归档。三、纳税申报与税款征收84四、年终汇算清缴1、资料受理

主管税务机关检查报送资料是否齐全，或责令限期补齐，或退回并责令限期补正。2.资料审核企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会计报告的数字是否一致，逻辑关系是否对应，计算是否正确；企业已预缴税款填写是否正确。3.结清税款

主管税务机关对报送资料进行初审，在5月31日前，对应补缴或退税的企业发送《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书（核定征收企业适用）》，并办理税款多退少补事宜。四、年终汇算清缴1、资料受理85五、注销登记

代表机构注销登记流程与居民企业注销登记流程相同，注销审核时，重点审核代表机构经费列支项目和收入换算是否正确。

五、注销登记86第二部分非居民企业所得税源泉扣缴管理流程第二部分非居民企业所得税源泉扣缴管理流程87源泉扣缴适用的所得类型

●股息、红利等权益性投资收益

●利息

●租金

●特许权使用费所得

●转让财产所得

●其他所得源泉扣缴适用的所得类型●股息、红利等权益性投88管理流程主要环节

1、合同登记备案2、申报征收3、对外付汇开具《税务证明》4、清算管理流程主要环节1、合同登记备案89一、合同登记备案①企业申请并提交资料：

■企业书面申请；■《扣缴企业所得税合同备案登记表》（一式三份）；■合同复印件及发票等相关资料（文本为外文的应同时附送中文译本）■扣缴义务人营业执照副本复印件、税务登记证副本复印件；■境外非居民企业所在国登记注册证明复印件一、合同登记备案①企业申请并提交资料：90

②税务机关受理

综合业务窗口对提供资料进行审核，开具《文书受理回执单》交纳税人，并于即时将资料转相应的税源管理部门。

非居民企业所得税新管理流程-课件91

③税源管理部门调查、审核

税源管理部门对资料进行调查、审核，并于10日内制作《税务事项调查核实表》，转税政部门。税源管理部门应按户、即时建立《扣缴企业所得税管理台账》。非居民企业所得税新管理流程-课件92④税政部门复审税政部门在《扣缴企业所得税合同备案登记表》上签署意见，留一份后，文书返回综合业务窗口。④税政部门复审93⑤综合业务窗口登记综合业务窗口在系统进行扣缴义务人税种登记CTAIS操作：[税务登记岗]/[扣缴义务登记]，并在此模块增加征收品目。资料由综合业务窗口归档。⑤综合业务窗口登记综合业务窗口在系统进行扣缴义务94

⑥税政部门登记备案

CTAIS操作：[涉税事项认定备案审批审核岗]/【非居民企业税源管理项目登记】税政部门应即时建立《扣缴企业所得税管理台账》。非居民企业所得税新管理流程-课件95注意事项：企业首次进行扣缴义务人登记后，如果再次发生相同扣缴义务，无需再到窗口进行扣缴义务人登记，只需在税政科进行项目登记备案。即，无需经过⑤的工作流程，直接执行⑥的工作流程。注意事项：96流程图流程图97二、纳税申报及扣缴税款1、网络申报：

扣缴义务人在网上进行扣缴企业所得税。申报，《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》等资料按照年度纸质申报资料报送期限的规定进行报送归档，但《代征代扣税款结报单》应于每次申报扣缴企业所得税时，即时上报税源管理部门。二、纳税申报及扣缴税款1、网络申报：982、窗口申报：①扣缴义务人申报纳税

扣缴义务人到主管税务机关申报征收窗口申报，并报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。《代征代扣税款结报单》应于每次申报扣缴企业所得税时，即时上报税源管理部门。②资料归档资料由申报窗口整理，5日内转档案管理部门归档。③信息操作

CTAIS操作：［申报征收岗］/申报/【中华人民共和国扣缴企业所得税报告表】2、窗口申报：99税款计算

1、税款境内企业承担：应纳税额=收入÷（1-税率-营业税率）×税率2、税款境外非居民承担：应纳税额=收入×税率纳税义务发生时间1、合同约定支付日期或到期应支付日期2、实际支付日期3、计提入账日期外币换算汇率扣缴税款当日汇率税款计算100三、对外付汇开具《税务证明》

非居民企业所得税新管理流程-课件1011、企业申请并提交资料：

■企业书面申请■《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》■合同、协议等书面资料复印件■发票或境外机构付汇要求文书（复印件）■扣缴企业所得税报告表、完税证明（复印件）■营业执照、税务登记证、批准证书■境外企业在境内经营活动持续时间的证明■税务机关要求提供的其他资料。1、企业申请并提交资料：1022、综合业务窗口受理

综合业务窗口对提供资料进行审核，受理纳税人申请，开具《文书受理回执单》交纳税人。3、税源管理部门调查、审核

税源管理部门对资料进行调查、审核，并于10日内制作《税务事项调查核实表》，转税政部门。2、综合业务窗口受理1034、税政部门复核税政部门5个工作日内复核完毕。复核内容：（1）境内机构和个人申请的内容与实际支付的项目是否一致；（2）支付项目的税收处理是否正确，是否相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定。

主管税务机关在复核时发现已支付的项目在税收判断上有差错的，应当及时纠正，并追缴税款或为纳税人办理退税。4、税政部门复核104

5、综合窗口出具《税务证明》

《税务证明》（一式三份）并编码，加盖“对外支付税务证明专用章”后，自行留存一份，另两份交境内企业到主管地税机关办理相关手续。

105非居民企业所得税新管理流程-课件106四、清算对多次付款的合同项目，扣缴义务人应在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关办理扣缴税款清算手续，并提交以下资料：

■书面说明；

■合同全部付款明细；

■前期扣缴报告表和完税凭证；

■付汇证明。税源管理部门对合同进行清算，制作《税务事项调查核实表》。税政部门审核，资料转综合业务窗口归档。四、清算对多次付款的合同项目，扣缴义务人应在107第三部分非居民企业所

得税自行申报管理第三部分非居民企业所

得税自行申报管理108自行申报适用范围《国家税务总局第19号令》

在中国境内承包工程或提供劳务的非居民企业，应在项目所在地主管税务机关办理税务登记。

承包工程：建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探等

提供劳务：加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、教育培训、旅游、娱乐等。自行申报适用范围《国家税务总局第19号令》109管理流程主要环节

1、税务登记2、非居民资格认定3、申报征收4、注销登记管理流程主要环节1、税务登记110一、税务登记1、非居民企业申请办理登记

非居民企业自合同签订之日起30日内，到联合登记处办理临时税务登记，并提交以下资料：

①合同原件及复印件，外文的附送中文译本②非居民企业境外登记信息③税务代理委托书复印件④代理人营业执照、税务登记证副本复印件⑤《临时税务登记表》一、税务登记1、非居民企业申请办理登记1112、综合窗口受理落户

非居民企业（代理人）持合同原件、落户单及相关资料到主管税务机关综合窗口办理落户，分配科所、专管员，并填制、提交以下资料：①《税种登记（变更）表》②《境内机构和个人发包工程作业或提供劳务项目报告表》2、综合窗口受理落户非居民企业（代理人）持合112二、非居民企业资格认定1、企业申请并提交资料：■书面申请：详细说明总机构和本机构的业务范围、业务内容；■《税务认定审批确认表》（一式三份）；■《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（一式三份）；■营业执照复印件、税务登记证副本复印件■其他资料（外国身份证明等证明文件）二、非居民企业资格认定1、企业申请并提交资料：1132、综合业务窗口受理综合业务窗口对提供资料进行审核、受理，开具《文书受理回执单》交纳税人，并即时将资料转相应的税源管理部门。

CTAIS操作：［涉税受理申请审核送达岗］/《税务认定批准确认书》：非居民企业认定资格

资格认定由窗口在系统中发起，只录入有效期起始日，不录入终止日。起始日为生产经营期起所在月份的1日。2、综合业务窗口受理1143、税源管理部门审核、调查

税源管理部门进行调查审核，于10日内制作《税务事项调查核实表》审核项目作出明确说明，转税政部门。

非居民企业所得税新管理流程-课件1154、税政部门复核

税政部门在10日内复核完毕，文书报送主管局长终审。CTAIS操作：[税源管理岗]/[户籍管理]/[非居民企业所得税征收方式记录表]

CTAIS操作：[国际税收事项备案审批审核岗]/[非居民企业税源管理项目登记]

非居民企业所得税新管理流程-课件1165、文书录入出具与送达终审通过的，综合窗口出具《税务事项通知书》。纳税人凭《纳税人申请事项受理单》到综合窗口领取核准结果。6、资料归档

资料由综合窗口收集、整理，于送达纳税人后5日内转档案管理部门归档。5、文书录入出具与送达117三、申报征收

非居民企业所得税按纳税年度计算，分季预缴，年终汇算清缴，合同履行完后结清税款。纳税申报时，应同时附送以下资料：■《非居民企业所得税申报表》■工程或劳务决算报告或书面说明■参与工程或劳务外籍人员信息、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式等情况书面报告■财务报告或说明

■《非居民项目合同款项支付情况报告表》三、申报征收非居民企业所得税按纳税年度计算，118注意事项：1、非居民企业承包工程或提供劳务未构成常设机构的，仍需进行纳税申报。先办理享受税收协定待遇备案，批准后在申报时税率为0。2、非居民企业可以根据付汇时间选择季度申报缴税的进度。如果不在预缴期发生需付汇的情况，可以在付汇时先进行非居民企业所得税申报纳税，实际预缴期时再进行补充申报。3、不涉及纳税义务或无需付汇时，季度预缴进行零申报。注意事项：1、非居民企业承包工程或提供劳务未构成119非居民企业缴税方式：1、国外汇款：结汇银行为大连市商业银行缴税账户为“待缴库税款专户”2、在境内银行设立离岸账户缴税3、现金缴税4、代理人（境内支付企业）账户缴税非居民企业缴税方式：1、国外汇款：结汇银行为大连市商业银行120四、注销登记非居民企业项目完工15日内，向综合窗口报送完工证明、验收证明等相关文件复印件，申请注销税务登记。非居民企业注销登记流程与居民企业注销流程相同。非居民企业登记管理以合同为标的，合同执行完毕，非居民企业注销。发生下一合同，非居民企业资格自动恢复，无需再进行税务登记，正常办理申报纳税。四、注销登记非居民企业项目完工15日内，向综合窗口121第四部分非居民企业所

得税指定扣缴管理第四部分非居民企业所

得税指定扣缴管理122指定扣缴适用范围：企业所得税法实施条例第一百零六条规定的，可以指定扣缴义务人的情形，包括：（一）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；（二）没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；（三）未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。指定扣缴适用范围：企业所得税法实施条例第一百零六条规123管理流程主要环节

1、合同登记备案2、申报征收3、对外付汇开具《税务证明》4、清算管理流程主要环节1、合同登记备案124一、合同登记备案①企业申请并提交资料：■企业书面申请；■《扣缴企业所得税合同备案登记表》（一式三份）■《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（一式两份）■《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（一式两份）■合同复印件及发票等相关资料（文本为外文的应同时附送中文译本）■扣缴义务人营业执照副本、税务登记证副本复印件■境外非居民企业所在国登记注册证明复印件一、合同登记备案①企业申请并提交资料：125②税务机关受理

综合业务窗口对提供资料进行审核，开具《文书受理回执单》交纳税人，并于即时将资料转相应的税源管理部门。非居民企业所得税新管理流程-课件126③税源管理部门调查、审核

税源管理部门对资料进行调查、审核，并于10日内制作《税务事项调查核实表》，转税政部门。税源管理部门应按户、即时建立《扣缴企业所得税管理台账》。非居民企业所得税新管理流程-课件127④税政部门复审税政部门在《扣缴企业所得税合同备案登记表》上签署意见，留一份后，文书返回综合业务窗口。④税政部门复审128⑤综合业务窗口登记综合业务窗口在系统进行扣缴义务人税种登记CTAIS操作：[税务登记岗]/[扣缴义务登记]，并在此模块增加征收品目。资料由综合业务窗口归档。⑤综合业务窗口登记综合业务窗口在系统进行扣缴义务129

⑥税政部门登记备案

CTAIS操作：[涉