《进出口报关实务》课件项目三 子项目五 缴纳税费

项目一报关注册登记流程项目二海关管理与对外贸易管制流程项目四保税货物的报关业务项目五其它海关监管货物的报关业务项目三一般进出境货物的报关业务目录项目三一般进出境货物的报关业务

子项目一申报前准备

子项目三配合查验

子项目二进行申报

子项目四进行商品归类

子项目六提取装运货物

子项目五缴纳税费项目三一般进出境货物的报关业务

子项目五缴纳税费

任务一确定完税价格任务二确定进口货物原产地与适用的税率

任务三进出境货物税费计算任务四进出境税费的减免、缴纳与退补

任务一确定完税价格一、一般进口货物完税价格的审定海关确定进口货物的完税价格有六种估价方法：（一）进口货物成交价格法1．成交价格与完税价格的联系完税价格由成交价格和货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费两部分组成。2．对“调整因素”的理解调整因素包括计入项目和扣除项目。（1）计入项目：(2)扣减项目（二）相同及类似货物成交价格法1、含义：相同货物：与进口货物在同一国家或地区生产，在物理性质、质量和信誉等方面都相同的货物。类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商业上可以互换的货物。2、要素条件：(1)与进口货物相同或类似(2)与进口货物在同一国家或地区生产(3)同时或大约同时进口(接受申报之日的前后各45天以内)(4)商业水平和进口数量相同或大致相同(4)存在多个价格时，选择最低价格（三）倒扣价格法

以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售价格，减去进口关税和进口环节其他税费及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格。注意：

1、时间（45天或者90天）

2、按进口时的状态销售（如经过加工，需减去件加工增值）

3、在境内第一环节销售

4、最大销售总量的单价

5、向境内无特殊关系方的销售（四）计算价格方法（五）合理方法

以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格，适用这种方法需依据境外的生产商提供的成本方面的资料。适用较少。二、审定特殊进口货物完税价格(一)加工贸易、出口加工区、保税区进口料件和制成品的估价方法。（二）出境修理和出境加工复运进境货物的估价方法（三）其他进出境货物的估价方法三、出口货物完税价格的审定（一）出口货物完税价格与成交价格（二）出口货物的其它估价方法（三）按照合理方法估定的价格出口货物完税价格=FOB（中国境内口岸）－出口关税=FOB（中国境内口岸）／（1+出口关税税率）四、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序（一）价格质疑程序（二）价格磋商程序（三）免除价格质疑和价格磋商的情形任务二确定进口货物原产地与适用的税率一、确定原产地规则各国为了适应国际贸易的需要，并为执行本国关税及非关税方面的国别歧视性贸易措施，必须对进出境商品的原产地进行确定，这一标准就是原产地规则。WTO原产地规则协议是指一国（地区）为了确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。二、目前我国的优惠原产地规则和非优惠原产地规则主要包括以下几种：非优惠原产地规则优惠原产地规则最惠国待遇反倾销、反补贴、保障措施原产地标记管理国别数量限制关税配额政府采购贸易统计亚太贸易协定中国-东盟合作框架协议香港CEPA澳门CEPA中巴自贸协定特别优惠关税待遇中智自贸协定三、原产地认定标准1.优惠原产地认定标准(1).完全获得标准(2).从价百分比标准(3)直接运输标准2．非优惠原产地认定标准(1)完全获得标准

(2)实质性改变标准二、适用税率

税率使用进口货物范围最惠国税率（适用范围最广）原产于最惠国待遇条款发WTO成员；签订最惠国待遇条款的国家或地区的货物；原产于我国境内的货物。协定税率原产于与我国签订关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的货物。特惠税率原产于我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的货物。普通税率（税率最高）上述国家以外的以及原产地不明的进口货物。关税配额税率适用于相对数量限制的进口货物。货物类别税率适用的时间先行申报适用载货运输工具申报进境之日之税率。进口转关运输适用指运地海关接受该货物申报进口之日之税率。海关核准先行申报的，适用载货运输工具运抵指运地之日之税率。出口转关运输适用起运地海关接受该货物申报进口之日之税率。集中申报的进口货物适用每次货物进口时海关接受该货物申报进口之日之税率。超期未报依法变卖的货物适用载货运输工具申报进境之日之税率。纳税义务人违反规定需追征的适用该行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能够确定的，适用海关发现之日实施的秘率。其它情形应该适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率保税货物经批准不复运出境的；保税仓储货物内销的；经批准转让或者移作他用的减免税货物；暂准进出境货物内销的；租赁进口货物分期缴纳税款的。任务三进出境货物税费计算

一、关税

关税主要包括进口关税和出口关税。是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物或物品向纳税义务人征收的一种流转税。（一）进口关税

进口关税是指一国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税。分为：进口关税《进出口税则》中法定进口税率征收的关税（二）进口关税的计算1、从价关税：完税价格作为计税依据

2、从量关税：数量、体积、重量

进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率进口关税税额=进口货物数量×单位税额3、复合关税：价税和从量税计征

4、滑准税滑准税是指在海关《进出口税则》中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。进口关税税额=进口货物数量×单位税额+完税

价格×进口从价税率计算某公司从香港进口电器零件500箱，申报价格为每箱380美元FOB香港，申报运费每箱200元人民币，保险费率为0.27％。外汇牌价为1美元＝6.71元人民币，计算应征的关税和增值税额是多少？（关税税率是10％，增值税率是17％）（二）出口关税1．出口关税的含义出口关税指海关以出境货物和物品为课税对象所征收的关税。

征收出口关税的主要目的是限制、调控某些商品过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料无序出口。2．出口关税税款的计算FOB价扣除关税后作为完税价格出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率其中：出口货物完税价格=FOB/（1+出口关税税率）二、进口环节代征税（一）增值税1．增值税的含义2．增值税的征收范围增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。基本税率。纳税人销售或进口货物，除列举的外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%.（2）低税率。纳税人销售或进口下列货物的，税率为13%金属矿和非金属矿等产品粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志

饲料、化肥、农药、农机、农膜3.增值税的计算增值税组成价格=进口关税完税价格+进口关税税额

十消费税税额应纳税额=增值税组成价格×增值税税率（二）消费税1．消费税的含义2．消费税的征收范围消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。根据我国经济社会发展现状、现行消费政策、人民群众的消费结构、财政需要，仅选择少数消费品征收。（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。（2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。（3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、柴油等。3.消费税的计算（1）实行从价征收的消费税是按照组成的计税价格计算。（2）实行从量征收的消费税的计算公式为:应纳税额=消费税组成计税价格×消费税税率消费税组成计税价格=（进口关税完税价格+进口关

税税额）/（1-消费税税率）应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆，成交价格为50000美元CIF上海，当时海关的计征汇率为1美元=6.20人民币元，该型号的小轿车的最惠国税税率为25%，消费税税率为15%。计算：该公司应缴纳多少消费税？三、税款滞纳金（一）税款滞纳金的含义进出口关税、进口环节增值税、消费税、船舶吨税等的纳税人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。滞纳金的起征额为人民币50元，不足人民币50元的免予征收(二)税款滞纳金的计算公式关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数进口环节海关代征税滞纳金金额（增值税、消费税）=滞纳的进口环节海关代征税税额×0.5‰×滞纳天数报关申报、缴税期限1.装载货物的运输工具于2013年5月15日进境，申报期限：2013年5月16日到2013年5月29日。5月30日收滞报金5月31日收滞纳金注意：截止申报日期为法定节假日，时间顺延。返回国内某公司向香港进口轿车10辆，成交价格FOB国内某口岸25800美元，运费1000美元，保险费500美元，已知应征关税税额20000元，进口消费税税额6800元，进口增值税12000元，海关2012年11月8日填海关专业缴款书，该公司2012年12月8日缴纳税款。计算应征滞纳金多少？进口关税滞纳金=关税税额*0.05%*滞纳天数=20000*16*0.05%=160进口消费税滞纳金=进口环节消费税税额*0.05%*

滞纳天数=6800*0.05%*16=54.4进口增值税滞纳金=进口环节增值税税额*0.05%*

滞纳天数=12000*0.05%*16=96任务四进出境税费的减免、缴纳与退补一、缴纳方式

1.进出口地纳税；属地纳税2.持缴款书向指定银行办理税费交付手续，或者向签有协议的银行办理电子交付税费的手续。二、强制执行：纳税人、担保人超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制措施扣缴。主要措施：强制扣缴和变价抵扣两种。三、缴纳税费责任税费缴纳种类缴纳凭证进出口关税、进口环节税《海关专用缴款书》退税《收入退还书》补税《海关专用缴款书》滞纳金《海关专用缴款书》滞报金《海关行政事业收费专用票据》四、缴纳及退补凭证

五、税款的退还1、退税的范围2、退税的期限

自缴纳税款之日起1年内，以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。3、要求

海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人自收到通知之日起3个月内办理有交退税手续。六、税款的补征、追征1、海关发现少征或漏征税款的，当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。2、纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，3年内予以追征