2022年国家电网招聘之财务会计类能力检测试卷B卷附答案_第1页
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文档简介

2022年国家电网招聘之财务会计类能力检测试卷B卷附答案单选题(共80题)1、下列会计处理中,不正确的是()。A.委托加工产品用于继续生产应税消费品的,之前缴纳的消费税可以抵扣B.因管理不善造成的存货损失,应该将其进项税转出C.将自有产品用于职工福利,应该视同销售,缴纳增值税D.将自有产品用于非同一集团的股权投资,其享有的股权的初始投资成本为自有产品不含税售价【答案】D2、下列各项,计入财务费用的是()。A.销售商品发生的商业折扣B.销售商品发生的销售折让C.销售商品发生的现金折扣D.委托代销商品支付的手续费【答案】C3、下列各项中,不属于损益类科目的是()。A.制造费用B.销售费用C.投资收益D.信用减值损失【答案】A4、下列各项属于衍生金融工具的是()。A.股票B.债券C.贷款D.资产支持证券【答案】D5、下列关于审计证据的其他信息的说法中,不正确的是()。A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据,两者缺一不可【答案】C6、代数分配法适用于()企业。A.各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业B.已经实现电算化的企业C.计划成本核算比较准确的企业D.定额准确的企业【答案】B7、下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是()。A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同【答案】B8、下列各项中,属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量的为()家。A.1B.2C.3D.4【答案】C9、下列关于管理会计应用主体的说法中错误的是()。A.管理会计应用主体视管理决策主体确定B.管理会计应用主体可以是单位整体C.管理会计应用主体可以是单位内部的贵任中心D.一般情况下管理会计应用主体是单位内部的责任中心【答案】D10、在财务报表报出后,如果知悉S公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表,并与管理层进行讨论,然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中,不适当的是()。A.如果管理层对财务报表作了适当修改,并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况,注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核,然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告B.要求被审计单位仅在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实,以保证财务报表使用者知悉相关情况C.在选项A的前提下,在新的审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明,以及注册会计师出具的原审计报告D.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况,又没有在需要修改的情况下修改财务报表,注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告,指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响【答案】B11、在计划和执行财务报表审计工作时,注册会计师运用重要性对重大金额的错报作出判断。作出的判断不能为下列方面提供基础的是()。A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.识别和评估重大错报风险,包括舞弊风险C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围【答案】C12、在法律上子公司发行的普通股股数在比较期间内和自反向购买发生期间的期初至购买日之间未发生变化的情况下,下列关于每股收益分母的计算中正确的是()。A.发生反向购买当期,用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数应区分自当期期初至购买日和自购买日至期末发行在外的普通股数量考虑B.发生反向购买当期,用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数为法律上母公司实际发行在外的普通股数量C.发生反向购买当期,用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数为法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股数量D.比较合并财务报表的基本每股收益,应以在反向购买中法律上子公司向法律上母公司股东发行的普通股股数计算确定【答案】A13、下列审计程序中,能够发现被审计单位高估应收账款的有()。A.从发运凭证追查至应收账款明细账B.检查销售发票连续编号的完整性C.检查应收账款记账凭证是否后附销售发票、发运凭证等原始凭证D.检查发运凭证连续编号的完整性【答案】C14、下列关于成本计算方法分批法的说法中,不正确的是()。A.成本核算对象是产品的批别B.成本计算期与产品生产周期基本一致C.成本计算期与财务报告期基本一致D.在计算月末在产品成本时,一般不存在在完工产品与在产品之间分配成本的问题【答案】C15、下列各项经济业务,不会引起资产总额发生增减变动的是()。A.外购机器设备,款项尚未支付B.以银行存款偿还前欠货款C.接受新投资者追加投资D.从银行提取备用金【答案】D16、某企业本月投产甲产品50件,乙产品100件,生产甲、乙两种产品共耗用材料4500千克,每千克20元,甲、乙产品每件材料消耗定额分别为50千克和15千克。按材料定额消耗量比例分配材料费用,甲产品分配的材料费用为()元。A.50000B.30000C.33750D.56250【答案】D17、以下有关进一步审计程序的说法中,不正确的是()。A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体的审计计划的核心内容【答案】A18、否定式函证必须满足的条件不包括()。A.个别账户的欠款金额较大B.欠款余额小的债务人数量很多C.预计差错率较低D.相关的内部控制是有效的【答案】A19、下列属于企业编制资产负债表的依据是()。A.收入-费用=利润B.资产-所有者权益=负债C.资产=负债+所有者权益+收入-费用D.资产=负债+所有者权益【答案】D20、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2×14年2月1日,甲公司购入乙公司一项商标权(符合免税条件),由于甲公司资金周转比较紧张,甲公司用自产产品作为对价支付给乙公司,该批产品的成本为1000万元,公允价值为1500万元,同时乙公司向甲公司支付补价10万元。不考虑其他等因素,则甲公司购入该项商标权的入账价值为()万元。A.1510B.1740C.1730D.1490【答案】C21、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,2×17年12月31日甲公司库存电子设备1000台,每台成本为1.2万元,已计提存货跌价准备100万元。2×18年12月31日通过测算该批电子设备原计提减值迹象已经消除,其当日每台市场售价为1.4万元,预计销售税费为每台0.1万元。则该批电子设备在2×18年资产负债表“存货”项目中列示的金额为()万元。A.1100B.1200C.1400D.1300【答案】B22、2019年7月,李某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用,支付价款150000元(含增值税,下同),另支付车辆装饰费3500元,但实际并未对该车进行装饰,支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。则李某2019年7月应纳车辆购置税()元。A.15350B.15000C.13584.07D.13232.76【答案】C23、适用于小批单件生产的成本计算方法是()。A.品种法B.分类法C.分批法D.分步法【答案】C24、下列有关进一步审计程序的说法中,正确的是()。A.进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质.时间安排和范围,应当与评估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系C.注册会计师评估的重大错报风险越高,实施进一步审计程序的范围通常越小D.进一步审计程序的范围是最重要的【答案】A25、甲公司订立一项以100元的价格销售产品A的合同。作为合同的一部分,甲公司向客户提供一张40%的折扣券,可以用于在未来30天内不超过100元的任何购买。作为季度促销的一部分,甲公司计划在未来30天内对所有销售提供10%的折扣。该10%的折扣不得与40%的折扣券同时使用。假定甲公司估计客户兑现折扣券的可能性为80%且每位客户将平均购买50元的额外产品。不考虑其他因素,则甲公司销售产品A确认的收入为()元。A.100B.60C.89.29D.86.96【答案】C26、下列关于审计工作底稿归档期限与保存期限的相关说法中,错误的是()。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内C.会计师事务所应当自审计报告日后,对审计工作底稿至少保存10年D.如果针对同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当将其视为不同的业务,根据会计师事务所内部制定的政策和程序,在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案【答案】C27、下列各项中,使预算期间与会计期间相分离,并使预算期始终保持为一个固定长度的预算方法是()。A.定期预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法【答案】C28、2×16年12月31日,甲公司持有乙原材料200吨,单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件,该丙产成品售价为21.2万元/件,将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件;当日,乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2×16年财务报表批准报出前几日,乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨,其中乙原材料价格为19.6万元/吨,丙产成品的价格为21.7万元/件,甲公司在2×16年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素,甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是()。A.80万元B.280万元C.140万元D.180万元【答案】B29、适用于需要计算半成品成本的多步骤生产的成本计算方法是()A.品种法B.分步法C.分批法D.分类法【答案】B30、某企业计划投资建设一条生产线,该固定资产原值50万元,建设期2年,投资在建设起点一次性投入,预计投资后每年可获净利润20万元,固定资产使用年限为10年,年折旧率为10%,期末无残值。则包括建设期的静态投资回收期为()年。A.3B.4C.5D.6【答案】B31、DA制造企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批,该批废品的成本构成为:直接材料3200元,直接人工4000元,制造费用2000元。废品残料计价500元已回收入库,应收过失人赔偿款1000元。假定不考虑其他因素,该批废品的净损失为()元。A.7700B.8700C.9200D.10700【答案】A32、注册会计师在对被审计应付账款项目审计的过程中,发现应付账款科目所属明细科目的期末借方余额是100万元,贷方余额是800万元,预付账款项目所属明细账的期末借方余额是30万元,贷方余额是500万元,对于被审计单位资产负债表上“应付账款”项目填列的金额,正确的是()万元。A.800B.500C.1300D.300【答案】C33、被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的()。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通【答案】C34、从管理学的角度来看,激励所包含的三个关键要素是()。A.需要、动机、个人目标B.需要、努力、个人目标C.需要、动机、组织目标D.需要、努力、组织目标【答案】D35、2×16年1月1日,甲公司将持有的丙公司20%股权投资以1240万元的价格全部转让给乙公司,上述投资是甲公司于2×14年1月1日以500万元购入的且对丙公司具有重大影响,投资日丙公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为3000万元。2×14年和2×15年度丙公司累计实现净利润500万元,丙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权投资)公允价值上升计入其他综合收益的金额为100万元,其他所有者权益增加100万元。不考虑其他因素,甲公司转让丙公司股权投资时应确认的投资收益为()万元。A.740B.640C.540D.140【答案】C36、会计师事务所在归档期间对审计工作底稿的变动属于事务性的工作。注册会计师可以作出的变动不包括()A.删除或废弃部分审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计归档归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据【答案】A37、某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2013年7月份,该企业应缴纳增值税400000元,土地增值税20000元,消费税50000元,资源税20000元。2013年7月份,该企业应计入应交税费——应交城市维护建设税科目的金额为()。A.21000元B.34300元C.31500元D.28000元【答案】C38、注册会计师为了获取审计证据以证实被审计单位对于销售收入的准确性认定是否不存在重大错报而实施的下列实质性程序中,效果可能最差的是()。A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对,其金额小计和合计数也要进行验算C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对,并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对【答案】A39、如果在分配辅助生产费用时,将辅助生产车间按计划单位成本分配转出数与辅助生产车间实际发生的费用的差额,全部计入了管理费用。这种费用的分配方法是()。A.顺序分配法B.交互分配法C.计划成本分配法D.代数分配法【答案】C40、下列会计处理中,不正确的是()。A.通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及归属于该存货的间接费用确定B.非常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.公允价值模式下,非货币性资产交换换出存货结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.“存货跌价准备”科目不能出现借方余额【答案】C41、甲公司是一家奶制品生产企业,其生产的奶粉含有三聚氰胺,被人们称为“假蛋白"的物质,给婴幼儿的健康造成严重的威胁。甲公司为此承担了巨额的民事责任.面临破产的威胁,则由此产生的风险属于()。A.法律风险与合规风险B.市场风险C.操作风险D.自然环境风险【答案】A42、根据企业所得税的有关规定,下列表述正确的是()。A.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础B.母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,可以在税前扣除C.企业特别纳税调整管理中,企业因不可抗力无法按期提供同期资料的,应在不可抗力消除后30日内提供同期资料D.国家需要重点扶持的高新技术企业减按20%的税率征收企业所得税【答案】A43、经济周期的实质是()。A.失业率的波动B.利息率的波动C.价格水平的波动D.国民收入的波动【答案】D44、()负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况,协调内部控制审计及其他相关事宜等。A.审计委员会B.董事会C.监事会D.财务总监【答案】A45、根据会计法律制度的有关规定,会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条顶库”现象时,应采取的做法是()。A.由监交人员负责查清处理B.由移交人员在规定期限内负责查清处理C.由接管人员在移交后负责查清处理D.由会计档案管理人员负责查清处理【答案】B46、2017年甲公司对持有的一项设备进行减值测试,根据最新的财务预测得到此设备未来5年的正常业务的现金净流量分别为:17万、16万、15万、14万、13万;此外在此资产取得时占用一般借款的金额为100万元,以后每年发生5万的利息费用,预计未来将发生更新改造支出30万元,此设备不考虑货币时间价值的现金流量净额为()。A.75万元B.51万元C.21万元D.16万元【答案】A47、下列各项中,企业出纳可以兼任的工作是()。A.应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管【答案】B48、在控制检查风险时,注册会计师应当采取的有效措施是()。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性,以降低控制风险C.进行穿行测试,以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序【答案】D49、甲公司2012年12月25日支付价款3060万元(含已宣告但尚未发放的现金股利90万元)取得一项股权投资,划分为可供出售金融资产,另发生交易费用15万元,已用银行存款支付。2012年12月28日,收到现金股利90万元。2012年12月31日,该项股权投资的公允价值为3157.5万元。2013年1月,甲公司出售该股权投资,取得价款4157.5万元,假定不考虑所得税等其他因素,则处置时计入投资收益的金额为()万元。A.1000B.1172.5C.172.5D.125【答案】B50、内部控制缺陷包括设计缺陷和()缺陷。A.重大B.一般C.运行D.重要【答案】C51、某公司月初甲产品结存金额为1000元,结存数量20件,采用移动加权平均法计价;本月10日和20日甲产品分别完工入库400件和500件,单位成本分别为52元和53元;本月15日和25日分别销售该产品380件和400件。该甲产品月末结存余额为()。A.7000元B.7410元C.7350元D.7500元【答案】B52、甲公司于2013年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券,每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%,面值总额为300000万元,发行价格总额为313317万元;支付发行费用120万元,发行期间冻结资金利息为150万元。甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价,实际年利率为4%。2013年12月31日该应付债券的账面余额为()万元。A.313347B.325912.08C.315813.12D.310880.88【答案】D53、甲公司为增值税一般纳税人,销售设备及购买设备适用的增值税税率为16%。2×15年4月3日购入一台需要安装的设备,以银行存款支付设备价款200万元,增值税进项税额为32万元。4月30日,甲公司以银行存款支付装卸费2万元。5月3日,设备开始安装,在安装过程中,甲公司发生安装人员工资3万元;领用外购原材料一批,该原材料成本为8万元,相应的增值税进项税额为1.28万元,市场价格(不含增值税)为8.5万元。设备于2×15年6月20日安装完成,达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为13万元,按照年限平均法计提折旧。2×15年年末因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为180万元,处置费用为15万元;预计未来现金流量现值为176万元。假定计提减值后,该生产设备的使用年限为6年,预计净残值为0,折旧方法不变,则2×16年该设备应计提折旧额为()万元。A.10B.20C.32D.45【答案】C54、乙公司2013年年末资产总额为6000万元,产权比率为5,则资产负债率为()。A.83.33%B.69.72%C.82.33%D.85.25%【答案】A55、注册会计师B承接了丙公司2011年度财务报表审计业务,在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险,注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性.B拟对函证程序采取以下措施。其中,你认为合理的是()。A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函B.向余额很小,甚至为零的客户乙寄发积极式询证函C.要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所【答案】B56、下列关于监控要素的说法中错误的是()A.专项监督是企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查B.企业应当制定内部控制缺陷认定标准,对监督过程中发现的内部控制缺陷,应当分析缺陷的性质和产生的原因,提出整改方案,采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告C.coso《内部控制框架》规定内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报,性质严重的应上报最高管理层和董事会D.企业应当以书面或者其他适当的形式,妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料,确保内部控制建立与实施过程的可验证性【答案】A57、在审计报告日后,注册会计师准备将审计工作底稿归档,下列做法中错误的是()。A.在审计报告日后,收到回函原件,注册会计师核对一致后,将原底稿中的传真件替换B.发现以前工作底稿中有计算错误,注册会计师进行涂改修正,影响原所做的结论C.有一张工作底稿字迹潦草,重抄一份,将原底稿销毁D.注册会计师A编制的工作底稿没有索引号,项目经理安排助理人员代编索引号【答案】B58、宾馆的管道系统出了毛病,因维修部经理正准备出差,便委派维修科长处理,但几天后管道系统仍然渗漏,宾馆总经理听到汇报后,准备追究事故的责任,责任应当由谁来承担?()A.维修科长B.维修工人C.维修部经理D.工程部经理【答案】C59、在了解内部控制时,注册会计师通常不实施的审计程序是()A.了解控制活动是否得到执行B.了解内部控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷【答案】D60、乙公司在资产管理中,对部分陈旧设备疏于管理,造成重大的资源浪费。从资产管理需要关注的主要风险的角度看,这属于()A.存货积压或短缺,可能导致流动资金占用过量。存货价值贬损或生产中断B.固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩,可能导致企业缺乏竞争力资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费C.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患,可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力D.采购验收不规范,付款审核不严,可能导致采购物资、资金损失或信用受损【答案】B61、某企业2017年度实现主营业务收入260万元,其他业务收入120万元,计提的资产减值损失63万元,计提的消费税21万元,发生的生产车间固定资产日常修理费用7万元,广告费15万元,行政罚款3万元,国债利息收入48万元,则该企业2017年度税前会计利润为()万元。A.322B.319C.340D.271【答案】B62、产品生产的机械化程度较高的车间,应采用的分配制造费用方法是()。A.生产工人工资B.生产工人工时C.机器工时D.年度计划分配率【答案】C63、某生产单一产品的企业,在固定成本不变、单价和单位变动成本等比例上升的情况下,保本销售量将()。A.上升B.下降C.不变D.三种情况都可能出现【答案】B64、下列各项中,不属于成本控制原则的是()。A.全面控制原则B.因地制宜原则C.经济效益原则D.例外管理原则【答案】B65、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议,甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2012年12月31日。2012年12月31日,该写字楼的账面余额为50000万元,已计提累计折旧5000万元,公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等,税法规定,该写字楼预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。2013年12月31日,该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2013年12月31日的计税基础为()万元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B66、在计划和执行财务报表审计工作时,注册会计师运用重要性对重大金额的错报作出判断。作出的判断不能为下列方面提供基础的是()。A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.识别和评估重大错报风险,包括舞弊风险C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围【答案】C67、公司在创立时首先选择的筹资方式是()。A.融资租赁B.向银行借款C.吸收直接投资D.发行企业债券【答案】C68、针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师采取的以下措施中不恰当的是()。A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当C.复合会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。D.扩大实质性程序的范围【答案】D69、下列关于坏账准备计提的说法中,错误的是()。A.对于单项金额重大的应收账款,企业应当单独进行减值测试B.对于单项金额不重大的应收账款,包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试C.对于单独测试时未发生减值的应收账款,直接认定无需计提坏账准备D.在确定坏账准备的计提比例时,企业应当综合考虑以往的经验【答案】C70、在对重大错报风险进行评估后,注册会计师确定的可接受检查风险水平越低,选择的进一步审计程序的性质越可能倾向于()。A.分析程序B.交易测试C.余额测试D.控制测试【答案】C71、下列关于支票的提示付款期限的表述中,正确的是()。A.自出票日起10日内B.自出票日起20日内C.自出票日起30日内D.自出票日起60日内【答案】A72、某航空公司占用林地2万平方米用于办公楼的建设,另占用经济林地4万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪,所占耕地适用的定额税率为15元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税()万元。A.20B.28C.38D.25【答案】C73、企业在批准了客户订购单之后,会编制一式多联的销售单,该项活动与()认定相关。A.准确性B.发生C.完整性D.截止【答案】B74、关于社会人基本假设,正确的是()。A.不能从工作上的社会关系去寻求意义B.从根本上说,人是由经济需求而引起工作动机的C.职工对同事们的社会影响力,要比管理者所给予的经济诱因及控制更为重视D.职工的工作效率与上司能满足他们的社会需求无关【答案】C75、下列指标中,没有直接使用现金流量来计算的是()。A.内部收益率B.总投资收益率C.净现值率D.净现值【答案】C76、年终结账,将余额结转下年时()。A.不需要编制记账凭证,但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年B.应编制记账凭证,并将上年账户的余额反向结平C.不需要编制记账凭证,也不需要将上年账户的余额结平,直接注明“结转下年”即可D.应编制记账凭证,但不需要将上年账户的余额反向结平【答案】C77、根据我国统一会计制度的规定,企业资产负债表的格式是()。A.单步式B.报告式C.多步式D.账户式【答案】D78、下列关于吸收直接投资筹资方式的表述中,不正确的是()。A.采用吸收直接投资的企业,资本不分为等额股份B.采用吸收直接投资的企业,无需公开发行股票C.吸收直接投资是股份制企业筹集权益资本的基本方式D.吸收直接投资的实际出资额中,注册资本部分,形成实收资本【答案】C79、下列各项审计程序中,()可以帮助注册会计师证实X公司应收票据在财务报表中列报与披露的完整性认定。A.选取发货凭证追查到销售发票B.选取销售发票追查到应收票据明细账C.检查应收票据明细账余额合计是否与总账相符D.检查已贴现的应收票据是否在财务报表附注资料中披露【答案】D80、下列各项中,不属于相关指标比率分析法的是()。A.产值成本率B.销售收入成本率C.直接人工成本率D.成本利润率【答案】C多选题(共40题)1、下列说法中,针对注册会计师针对被审计单位销售与收款循环的重大错报风险的评估的说法中恰当的有()。A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险B.注册会计师通过了解被审计单位销售模式和业务流程、收入确认的具体原则等,有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式,从而设计恰当的审计程序以发现此类错报C.注册会计师通过实施风险评估程序了解到,被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降,而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标,则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊低估收入,从而低估利润的风险D.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解,考虑收入确认舞弊可能如何发生【答案】ABD2、担任会计机构负责人(会计主管人员)的,必须具备()的条件。A.取得会计从业资格证书B.具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历C.具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作5年以上经历D.取得大学专科学历【答案】AB3、年终决算之前,为确保年终决算会计信息的真实和准确,需要进行的财产清查有()。A.全面清查B.局部清查C.定期清查D.不定期清查【答案】AC4、在我国,判断社会审计人员法律责任的成文法主要有()。A.《中华人民共和国注册会计师法》B.《中华人民共和国证券法》C.《中华人民共和国民法通则》D.《中华人民共和国刑法》E.《中华人民共和国审计法》【答案】ABCD5、下列关于分析程序的用法中,正确的有()。A.将分析程序用作风险评估程序B.将分析程序用作实质性程序C.将分析程序用作控制测试程序D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序【答案】ABD6、以下有关控制环境的说法中,说法中正确的有()。A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.当控制环境存在缺陷,注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序C.采用不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同,可以提高审计程序的不可预见性D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用,导致注册会计师可能无法信赖内部控制,而主要依赖实施实质性程序获取审计证据【答案】ACD7、下列关于负债的计税基础说法正确的有()。A.企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元,税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除,则该项负债的计税基础为0B.企业收到客户预付的款项200万元,税法规定该款项应计入当期应纳税所得额,企业确认预收账款200万元,则该项预收账款的计税基础为200万元C.企业确定本月的应付职工薪酬300万元,税法规定本月能够扣除280万元,剩余20万元不允许税前扣除,则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元D.企业本月支付违规罚款100万元,税法规定违规罚款不得税前扣除,则该项负债的计税基础为0【答案】AC8、下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中,正确的有()。A.评估的重大错报风险越高,可接受差异额越低B.重要性影响可接受差异额C.确定可接受差异额时,需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性D.需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越高【答案】ABC9、下列各项中,属于事实错报的来源的有()。A.被审计单位收集和处理数据的错误B.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异C.对事实的忽略或误解D.故意舞弊行为【答案】ACD10、下列事项中,期末不应在资产负债表“存货”项目中列示的有()。A.生产性生物资产B.委托加工物资C.消耗性生物资产D.房地产开发企业建造的自用办公楼【答案】AD11、注册会计师在对主营业务收入进行审计时,如果认为有必要实施分析程序,下列说法中正确的有()。A.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,是否符合被审计单位季节性.周期性的经营规律B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析,估算全年收入,与实际收入金额比较C.将本期重要产品的毛利率与上期比较,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动,查明原因D.根据增值税发票申报表或普通发票,分析产品销售的结构和价格变动是否异常,并分析异常变动的原因【答案】AC12、根据土地增值税法律制度的规定,房地产开发企业有()情形的,税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况,按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续的D.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的【答案】ABD13、按照我国企业会计准则的规定,企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有()。A.企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所有者权益C.因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响,在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时,相关的递延所得税费用(或收益),一般应调整在合并中应予确认的商誉D.税前弥补以前年度亏损会导致当期所得税费用减少,递延所得税费用增加【答案】BCD14、相对于经营租赁来说,融资租赁的特点有()。A.租赁期较长B.租赁期间双方无权取消合同C.租赁期满,设备承租方留购D.出租方提供设备维修和保养【答案】AB15、下列关于无形资产的各项目中,可能影响企业营业利润的()。A.无形资产研究阶段的支出B.无形资产开发阶段的支出C.无形资产出售损益D.出租无形资产摊销额E.无形资产报废损益【答案】ABD16、下列各项中,影响利润金额的有()。A.收入B.直接计入当期损益的利得或损失C.费用D.直接计入所有者权益的利得或损失【答案】ABC17、关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用,下列说法中,正确的有()。A.降低检查风险B.降低审计成本C.避免过度依赖管理层提供的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险【答案】ACD18、针对被审计单位下列内部控制:财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后,编制记账凭证(附上述单据)并签字确认。注册会计师应做的控制测试不恰当的有()。A.抽取若干记账凭证及附件,检查核对原材料订购单、供应商发票和入库单B.抽取若干记账凭证及附件,检查是否经财务人员签字C.抽取若干记账凭证及附件,检查核对原材料订购单、供应商发票和入库单,并检查是否经财务人员签字D.抽取若干记账凭证及附件,检查核对原材料订购单、供应商发票,并检查是否经财务人员签字【答案】ABD19、曲线变动成本可以分为()。A.递增曲线成本B.半变动曲线成本C.固定曲线成本D.递减曲线成本【答案】AD20、财务管理风险对策有哪些()。A.规避风险B.减少风险C.转移风险D.接受风险【答案】ABCD21、某公司财务风险较大,准备采取系列措施降低财务风险,下列措施中,能达到这一目的的有()。A.降低利息费用B.降低固定成本水平C.提高变动成本水平D.提高产品销售单价【答案】ABD22、为保证所有商品的销售均已入账,公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()。A.检查销售发票是否经适当的授权批准B.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账C.定期与客户核对应收账款余额D.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对E.制定产品售价表、限额内顾客赊销的批准权【答案】BD23、如果存货盘点日和财务报表日不是同一天,注册会计师可以实施的程序包括()。A.比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目,并对其执行实地察看等适当的审计程序B.对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序C.对存货采购从入库单查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的入库单等支持性文件,对存货销售从货运单据查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的货运单据等支持性文件D.测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确【答案】ABCD24、下列各项中,运用每股收益无差别点确定最佳资本结构时,可计算的指标有()。A.息税前利润B.净利润C.业务量D.利润总额【答案】AC25、下列关于金融资产对利润的影响的叙述中,正确的有()。A.可供出售金融资产公允价值的变动不影响利润B.交易性金融资产公允价值的变动不影响利润C.可供出售金融资产减值不影响利润D.持有至到期投资摊余成本的变动影响利润【答案】AD26、如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报,下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有()。A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报,如果存在重大错报,注册会计师应承担完全责任B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报,如果存在重大错报,注册会计师应不承担完全责任C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报,如果存在重大错报,注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报,如果存在重大错报,由管理层、治理层承担责任,由注册会计师承担审计责任【答案】AB27、甲企业准备采用比较分析法分析企业财务状况、经营成果中的差异与问题,采用过程中应注意问题有()。A.用于对比的各个时期的指标,其计算口径必须保持一致B.应剔除偶发性项目的影响C.应运用例外原则对某项有显著变动的指标作重点分析D.衡量标准的科学性【答案】ABC28、在制定总体审计策略时,注册会计师刘忠应考虑的内容有()。A.了解被审计单位的关联方关系及其交易B.拟执行控制测试的性质、时间安排和范围C.考虑就复杂问题利用专家的工作D.与管理层沟通对外报告的时间表【答案】CD29、甲利润中心常年向乙利润中心提供劳务,在其他条件不变的情况下,如果提高劳务的内部转移价格,可能出现的结果有()。A.甲利润中心内部利润增加B.乙利润中心内部利润减少C.企业利润总额增加D.企业利润总额不变【答案】ABD30、下列关于确定成本核算对象的表述中,正确的有()。A.成本核算对象确定后,通常不应中途变更B.小批或单件生产产品的,以每批或每件产品为成本核算对象C.成本核算对象的确定,是设立成本明细账、正确计算成本的前提D.多步骤连续加工产品且管理上要求提供生产步骤成本信息的,以每种产品及生产步骤为成本核算对象【答案】ABCD31、下列有关A公司对B公司的投资,应采用成本法进行核算的有()。A.A公司拥有B公司40%的表决权资本,同时根据协议,B公司的生产经营决策由A公司控制B.A公司拥有B公司15%的表决权资本,但对B公司不具有控制.共同控制或重大影响C.A公司拥有B公司15%的表决权资本,同时根据协议规定,由A公司负责向B公司提供生产经营所必须的关键技术资料D.A公司拥有B公司40%的表决权资本,A公司的子公司拥有B公司30%的表决权资本【答案】AD32、下列各项中,影响直接人工成本差异的有()A.实际工时B.计划工时C.实际每小时工资成本D.计划每小时工资成本【答案】ABCD33、在了解内部控制时,下列情形中,注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、预测的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规【答案】AD34、在我国,判断社会审计人员法律责任的成文法主要有()。A.《中华人民共和国注册会计师法》B.《中华人民共和国证券法》C.《中华人民共和国民法通则》D.《中华人民共和国刑法》E.《中华人民共和国审计法》【答案】ABCD35、依据企业会计准则的规定,企业发出存货的计量方法有()。A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.后进先出法【答案】ABC36、非上市公司购买上市公司股权实现间接上市的,交易发生时,上市公司未持有任何资产负债或仅持有现金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等不构成业务的资产或负债的,上市公司在编制合并财务报表时,下列会计处理正确的有()。A.购买企业应按照权益性交易的原则进行处理B.企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额不得确认商誉C.企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额不得确认当期损益D.企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或是计入当期损益【答案】ABC37、根据《中华人民共和国会计法》的规定,对于“随意变更会计处理方法”的行为,应当承担的法律责任有()。A.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正B.对单位可以处3000元以上5万元以下的罚款C.对其直接负责的主管人员可以处2000元以上2万元以下的罚款D.构成犯罪的,依法追究刑事责任【答案】ABCD38、下列各项中,与“固定资产”账户结构相同的有()。A.累计折旧B.无形资产C.累计摊销D.应收票据【答案】BD39、对于需求缺乏弹性的商品而言,下列说法错误的是()。A.价格上升会使销售收入增加B.价格下降会使销售收入减少C.价格下降会使销售收入增加D.价格上升会使销售收入减少【答案】CD40、下列属于通过采取激励方式协调所有者与经营者利益冲突的方法有()。A.股票期权B.绩效股C.接收D.限制性借债【答案】AB大题(共15题)一、A注册会计师负责甲集团有限公司2016年度财务报表,与审计工作底稿相关的部分事项如下,请逐项判断是否恰当,如不恰当,简要说明理由:(1)在对销售发票进行细节测试时,将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿;(2)对于询问特定人员的程序,在形成审计工作底稿时,以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征;(3)在对期末存货进行监盘时,将监盘时间和相关存货名称作为识别特征记录于审计工作底稿。(4)在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据,因此出具了保留意见的审计报告,并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。【答案】事项(1)不恰当;销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性,不适合作为识别特征,可以选择发票的编号作为识别特征。事项(2)恰当。事项(3)不恰当;所述识别特征不具有唯一性,应当记录盘点人员、监盘的对象和过程、监盘的地点和时间等信息。事项(4)恰当。二、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。2×19年度财务报告批准报出日为20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日发生下列部分业务:(1)2×19年1月1日,甲公司采用赊销的方式向A公司销售大型设备A产品一台,合同约定的销售价格为2000万元,分5次于每年12月31日等额收取。该合同具有重大融资性质。发出商品时,A公司即取得A产品的控制权。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下,该大型设备的销售价格为1600万元。假定不考虑增值税的影响,折现率为7.93%。(2)2×19年1月1日,甲公司与B公司签订合同,向B公司销售B产品一台,销售价格为2000万元。同时双方又约定,甲公司将于同年6月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1500万元。同日,甲公司发出B产品,开具增值税专用发票,并收到B公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。(3)2×19年甲公司的在建工程领用自产C产品一批,成本为80万元,市场销售价格为100万元。(4)2×19年12月10日,甲公司与C公司签订产品销售合同。合同规定:甲公司向C公司销售D产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税);销售产品和安装调试服务一并构成单项履约义务,双方约定C公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司D产品的成本为600万元。12月25日,甲公司将D产品运抵C公司。甲公司20×2年1月1日开始安装调试工作;20×2年2月25日D产品安装调试完毕并经C公司验收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同价款。(假定税法在发出商品时确认收入)(5)甲公司2×19年12月20日与D公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向D公司销售E产品100件,全部售价500万元,增值税税率为16%;D公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,D公司收到E产品后3个月内如发现质量问题有权退货。E产品全部成本为400万元。甲公司于12月25日发出E产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计E产品的退货率为20%。至2×19年12月31日止,上述已销售的E产品尚未发生退回。假定不考虑其他因素。、判断上述业务2×19年是否需要确认收入,并作出相应的会计分录。、根据资料(1),计算A产品2×19年应确认的递延所得税金额。、根据资料(3)至(5),判断是否存在暂时性差异,是否需要缴纳所得税。【答案】1.①A产品2×19年应确认收入、确认销售成本。(0.5分)2×19年1月1日销售实现时:借:长期应收款2000贷:主营业务收入1600未实现融资收益400(0.5分)借:主营业务成本1560贷:库存商品1560(0.5分)2×19年12月31日收取货款时:借:银行存款400贷:长期应收款400(0.5分)摊销额=(2000-400)×7.93%=126.88(万元)(0.5分)借:未实现融资收益126.88贷:财务费用126.88(0.5分)②B产品2×19年不确认收入、不确认销售成本(0.5分)三、A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下:(1)对于询问甲公司特定人员的程序,A注册会计师在形成审计工作底稿时,以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。(2)A注册会计师拟利用2016年度审计中获取的有关舞弊导致重大错报风险的控制运行有效性的审计证据,将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。(3)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对应收账款采用综合性方案,因在测试控制时发现相关控制运行无效,将其改为实质性方案,重新编制具体审计计划工作底稿,并替代原具体审计计划工作底稿。(4)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份应收账款询证函回函原件,于是用原件替换审计档案中的回函传真件。(5)审计报告日后,A注册会计师对在审计报告日前收到的应收账款询证函回函中存在的差异进行调查,确认其金额和性质均不重大,并记录于审计工作底稿。(6)审计报告日期为2018年4月18日。A注册会计师于2018年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层,并于2018年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。、要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。【答案】第(1)项,恰当。第(2)项,不恰当。针对特别风险的控制,应每年测试一次,不应当信赖以前获取的审计证据。第(3)项,不恰当。注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。第(4)项,不恰当。在完成归档后,不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。第(5)项,不恰当。在出具审计报告前,注册会计师应当对收到的应收账款询证函回函中存在的差异进行调查,并记录于审计工作底稿。第(6)项,不恰当。应当在审计报告日后六十天内将工作底稿归档,即2018年6月17日前。四、甲公司是一家上市公司,旗下有A、B、C三家子公司,其中,A公司是一家著名的篮球俱乐部,B公司主要从事家电的生产与销售业务,C公司是一家会员制KTV。20×9年,其子公司发生的与收入确认和计量相关的业务如下:(1)A公司授权乙公司在其设计生产的衣帽、水杯及毛巾等产品上使用A公司球队的logo,授权期间为3年。合同约定,A公司于合同签订日一个月后收取固定金额的使用费45万元,同时,按照乙公司销售上述商品取得销售额的6%计算提成。乙公司预期A公司继续参加当地顶级联赛,并取得优异成绩。乙公司按照合同约定支付了固定使用费,20×9年因销售上述商品实现销售额2000万元。A公司将该合同作为某一时点履行的履约合同,于收取固定金额使用费时确认收入45万元,于当年年末确认提成收入120万元。(2)8月1日,B公司向丙公司销售一台生产设备,该设备价款为36万元(不含增值税),同时双方约定6个月后,B公司将以42万元的价格回购该设备。B公司已收到含税价款41.76万元,但尚未发出商品。B公司销售该设备相关的增值税税率为16%。(3)10月1日,C公司与客户签订了期限为3年的合同,客户入会后可随时使用该KTV的包房进行活动,使用该包房需提前预约。除KTV的年费2万元之外,C公司还向客户收取了100元的入会费,用于补偿KTV为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等工本费支出。C公司收取的入会费和年费均无需返还。假定不考虑货币时间价值及其他因素影响。、根据资料(1),判断A公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请编制相关的更正分录。、根据资料(2),说明B公司该交易类型,并编制相关的会计分录。、根据资料(3),说明C公司收取的年费和入会费应如何处理,并说明理由。【答案】1.A公司将取得的固定金额的使用费一次性确认为收入的会计处理不正确,将销售商品取得销售额的6%计算提成一次性确认收入的会计处理正确。(1分)理由:乙公司能够合理的预期A公司将继续参加比赛并取得优异成绩,会对乙公司商品品牌的价值产生重大影响,而该品牌价值可能会进一步影响乙公司产品的销量,A公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可确定区分的商品,因此A公司授予的该使用权许可,属于在某一时段内履行的履约义务。A公司收取固定金额的使用费应在3年内平均分摊确认收入,按照乙公司销售相关商品所取得销售额的6%计提的提成应于乙公司的销售实际完成时确认收入。(2分)更正分录为:借:主营业务收入30贷:预收账款30(1分)2.B公司该售后回购业务属于一项融资交易。(1分)相关的会计分录为:销售商品时借:银行存款41.76贷:其他应付款36应交税费——应交增值税(销项税额)5.76(1分)8月至12月每月计提利息的金额=(42-36)/6=1(万元)(0.5分)借:财务费用1贷:其他应付款1(0.5分)3.C公司应将年费和入会费于收取当日作为预收款核算,并在未来5年转让已承诺的商品或服务的期间内分摊,分期确认收入。(1分)理由:该年费本身是客户为了取得C公司未来提供的服务,因此年费应在收取时确认为预收款,在未来取得服务的期间(3年内)分摊,分期确认为收入;(1分)C公司承诺的服务是向客户提供KTV相关服务,而C公司为会员入会所进行的初始活动并未向客户提供其所承诺的服务,而只是一些内部行政管理工作;该入会费属于与未来将转让的已承诺的商品相关的,应当在未来转让商品时确认为收入,即C公司应将收取的入会费作为预收款,并在未来提供服务(3年内)与收取的年费一起分摊,分期确认收入。(1分)五、甲公司持有乙公司60%股权并能控制乙公司,投资成本为1200万元,按成本法核算。20×8年5月12日,甲公司出售所持乙公司股权的90%给非关联方,所得的价款为1800万元,剩余6%股权于丧失控制权日的公允价值为200万元,甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。假定不考虑其他因素,甲公司于丧失控制权日的会计处理如下:【答案】(1)出售股权借:银行存款18000000贷:长期股权投资10800000(1200×90%)投资收益7200000(2)剩余股权的处理(先卖后买)借:交易性金融资产2000000贷:长期股权投资1200000(1200×10%)投资收益800000六、ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人审计甲公司2014年的财务报表,在了解甲公司的内部控制时,A注册会计师的相关观点和做法如下:(1)A注册会计师确定的了解内部控制的目标是:评价内部控制的设计,并确定其是否得到一贯执行。(2)A注册会计师采用了询问、观察、检查和穿行测试程序来了解甲公司的内部控制。(3)A注册会计师在了解甲公司内部控制时,实施审计程序后,得出了甲公司内部控制执行有效的结论。(4)甲公司的某种材料存在难以界定、预计的错误,A注册会计师认为采用自动化控制更为适当。(5)A注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行,就能为甲公司实现财务报告目标提供百分之百的保证。1、针对上述事项,逐项指出A注册会计师相关观点和做法是否恰当,如存在不当之处,简要说明理由。【答案】(1)不恰当。对内部控制了解的深度,包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行,但不包括是否得到一贯执行的测试。(1.2分)(2)恰当。(1.2分)(3)不恰当。在了解内部控制时,注册会计师评价的是控制的设计是否合理以及控制是否得到执行,内部控制是否有效是控制测试后才能得出的结论。(1.2分)(4)不恰当。被审计单位某事项或交易存在难以界定、预计或预测的错误的情况时,采用人工控制更为适当。(1.2分)(5)不恰当。由于存在内部控制的固有局限性,内部控制无论如何有效,都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。(1.2分)七、长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司,2×15年发生如下与长期股权投资有关业务:(1)2×15年1月1日,长江公司向A公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元,每股市价5元)作为对价,取得A公司拥有的甲公司60%的股权。在此之前,A公司与长江公司不存在任何关联方关系。长江公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费50万元;为发行股票,长江公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费100万元。2×15年1月1日,甲公司可辨认净资产公允价值为6000万元,与账面价值相同,相关手续于当日办理完毕,长江公司于当日取得控制权。2×15年3月10日,甲公司股东大会做出决议,宣告分配现金股利300万元。2×15年3月20日,长江公司收到该现金股利。2×15年度甲公司实现净利润1000万元,其持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)期末公允价值增加了200万元。期末经减值测试,长江公司对甲公司的股权投资未发生减值。(2)2×15年7月1日,长江公司从乙公司的原股东处购入乙公司100万股股票,享有其有表决权股份的51%,能够控制其生产经营决策,长江公司与乙公司在此之前不具有关联方关系。取得时共支付价款540万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元,另外支付相关税费2万元。2×15年7月14日,长江公司收到购买价款中包含的现金股利40万元。2×15年度,由于乙公司的经营业绩滑坡,期末长江公司对该长期股权投资进行减值测试,确定其可收回金额为400万元。假定不考虑其他因素要求:(1)根据资料(1),分析、判断长江公司并购甲公司属于何种合并类型,并说明理由。(2)根据上述资料,编制长江公司在2×15年度的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)长江公司合并甲公司属于非同一控制下的企业合并。理由:长江公司与A公司两者之间没有关联方关系,本次合并前后不受同一方或相同多方最终控制。(2)资料(1)2×15年1月1日:借:长期股权投资5000(1000×5)贷:股本1000(1000×1)资本公积——股本溢价4000借:管理费用50贷:银行存款50借:资本公积——股本溢价100贷:银行存款1002×15年3月10日:借:应收股利180(300×60%)贷:投资收益180八、A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计时,需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时,遇到下列事项(金额单位:万元):要求:针对审计说明第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。【答案】审计说明(1)中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函,应当采用积极的方式。审计说明(2)中做法不恰当。在资产负债表日后已提取的定期存款,注册会计师应当核对相应的兑付凭证等。审计说明(3)中做法不恰当。注册会计师向银行函证的范围,应当包括零余额的账户。审计说明(4)中做法恰当。审计说明(5)中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转出,注册会计师应实施询问和检査等必要程序。审计说明(6)中做法恰当。九、甲公司2×17年度财务报告于2×18年3月31日批准对外报出。甲公司2×17年度的所得税汇算清缴日为2×18年3月31日,适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。在2×17年度的财务报告批准报出之前,财务人员发现甲公司有如下事项的会计处理不正确。(1)甲公司于2×17年1月1日取得A公司20%的股份并作为长期股权投资。2×17年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元,市场净价为17000万元(假定不存在预计处置费用),预计未来现金流量现值为19000万元。2×17年12月31日,甲公司将长期股权投资的可收回金额确认为17000万元。甲公司不准备长期持有该项投资。其会计处理如下:借:资产减值损失3000贷:长期股权投资减值准备—A公司3000借:递延所得税资产(3000×25%)750贷:所得税费用750(2)B公司为甲公司的第二大股东,持有甲公司20%的股份,共计1800万股。因B公司欠甲公司3000万元货款,逾期未偿还,甲公司于2×17年4月1日向人民法院提出申请,要求该法院采取诉前保全措施,保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日,人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。甲公司于9月30日对B公司提起诉讼,要求B公司偿还欠款。至2×17年12月31日,此案尚在审理中。甲公司估计该诉讼案件很可能胜诉,并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款,甲公司调整了应交所得税。甲公司于2×17年12月31日进行的会计处理如下:借:其他应收款3000贷:营业外收入3000(3)2×18年2月4日,甲公司收到某供货单位的通知,被告知该供货单位2×18年1月20日发生火灾,大部分设备和厂房被毁,不能按期交付甲公司所订购货物,且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款按200万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下:【答案】①可收回金额应按19000万元确认,应计提长期股权投资减值准备的金额=20000-19000=1000(万元)。借:长期股权投资减值准备—A公司2000贷:以前年度损益调整—调整资产减值损失2000借:以前年度损益调整—调整2×17年所得税费用(2000×25%)500贷:递延所得税资产500②企业只有基本确定可以收到赔偿款时才可将或有事项涉及的应收金额确认为一项资产。借:以前年度损益调整—调整2×17年营业外收入3000贷:其他应收款3000借:应交税费—应交所得税(3000×25%)750贷:以前年度损益调整—调整2×17年所得税费用750③属于非调整事项,不能调整报告年度的会计报表。借:信用减值损失200贷:以前年度损益调整—调整信用减值损失200借:以前年度损益调整—调整2×17年所得税费用50一十、2×11年7月1日,甲公司以银行存款4000万元取得乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并。购买日,乙公司可辨认净资产的账面价值为5000万元,公允价值为5400万元。2×12年12月10日甲公司处置乙公司10%的股权取得价款420万元,处置乙公司10%股权后,对乙公司的剩余持股比例为70%,仍能够控制乙公司的财务和经营政策。当日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额(甲公司根据购买日计算的价值)为6000万元,公允价值为6200万元。甲公司、乙公司在交易前不存在任何关联方关系。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(4)题。(1)计算甲公司因该项交易对2×11年合并利润表中营业外收入的影响金额。(2)计算甲公司2×12年处置乙公司10%股权在个别财务报表中应确认的投资收益。(3)计算甲公司2×12年处置乙公司10%股权在合并财务报表中应确认的投资收益。(4)计算甲公司在编制2×12年的合并资产负债表时,因处置少数股权而调整的资本公积金额。【答案】(1)甲公司合并成本小于享有购买日乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额影响合并当期营业外收入的金额=5400×80%-4000=320(万元)。(2)甲公司处置乙公司10%股权在个别财务报表中应确认的投资收益=420-4000/80%×10%=-80(万元)。(3)甲公司处置乙公司10%股权后,仍能够控制乙公司的财务和经营政策,该项交易应作为权益性交易,合并财务报表中不确认处置股权相关的损益,故合并报表中应确认的投资收益为0。(4)甲公司在编制2×12年的合并资产负债表时,因处置少数股权而调整的资本公积金额=420-6000×10%=-180(万元)。一十一、A公司2×16年1月1日从C公司购入一台不需要安装的N型机器作为固定资产使用,该机器已收到。购货合同约定,N型机器的总价款为2000万元,A公司分3年支付,2×16年12月31日支付1000万元,2×17年12月31日支付600万元,2×18年12月31日支付400万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%,不考虑固定资产折旧的计提等其他因素。已知:(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。要求:编制A公司购入固定资产、2×16年至2×18年未确认融资费用摊销和支付长期应付款的会计分录。【答案】2×16年1月1日固定资产入账价值=1000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1813.24(万元);长期应付款入账价值为2000万元;未确认融资费用金额=2000-1813.24=186.76(万元)。借:固定资产1813.24未确认融资费用186.76贷:长期应付款2000一十二、甲公司为一上市的集团公司,原持有乙公司30%股权,能

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