成本管理演示版2

2014年1-12月份生产制造各部门成本率部门

项目钣金部成本率工程部成本率生产部成本率冲压成本率综合成本率焊接成本率包装成本率喷丝成本率生

产

成

本①材料成本+4.08%+38.79%+12.60%+7.70%+7.22%+19.26%+14.89%+21.64%②工资福利⑶+13.33%⑵+57.91%⑴+67.11%①

+75.55%③+63.26%②

+64.50%④+59.20%⑤+39.85%③制造费用+18.32%+13.59%+18.50%+34.71%+8.53%+9.19%+11.84%+31.58%生产成本合计=35.73%=110.29%=98.21%=117.96%=79.01%=92.95%=85.93%=93.07%管理费+9.84%+16.54%+14.73%+17.69%+11.85%+13.94%+12.89%+14.08%总成本率=45.57%=126.83%=112.94%=135.65%=90.86%=106.89%=98.82%=107.15%利润率+54.43%-26.83%-12.94%-35.65%+9.14%-6.89%+1.18%-7.15%1、生产成本合计：成本率越高，说明成本管控失调，总成本率超过100%部分就是亏损部分。2、主要成本和加工成本的成本率居高的是工资福利成本率。钣金占13.33%；工程占57.91%；生产占67.11%，其中冲压占75.55%、综合占63.26%、焊接占64.50%、包装占59.20%、喷丝占39.85%。人工成本占比例大，说明劳动生产率低，机械化、自动化程度低，仍然是靠劳动密集型人力生产，因此，必须坚决推行自动化，机械化来降低人工成本。成本管理讲师：黄克正先生一、成本意识二、成本概念1、成本的定义2、成本的分类

1）制造成本2）营销成本3）财务成本3、固定成本与变动成本目录三、为什么要降低成本1、成本、售价与利润2、神奇的倍数四、成本管理的内容和要求

1、成本管理的内容2、成本管理的要求3、重视预防性成本管理4、健全各项基础工作五、降低产品成本的途径成本管理

成本管理成本管理是涉及企业各部门的一项综合性管理工作，是企业管理的重要组成部分。加强成本管理与控制，对于促进企业的技术与经济结合，加强成本预测、计划和核算，降低产品成本，提高经济效益等方面都有着重要的作用。一、成本意识在谈成本管理之前，我们首先谈一谈成本意识，企业内的每一位员工，对于做任何一件事情都能衡量，做这件事情要付出多少代价（金钱）来完成，是不是能有更节省的方法，这些想法就是成本意识。比如：1、车子跑一趟可以办一件事情，也许可以把几样事情妥善的安排，车子出门，可以同时办很多事情；2、使用过的复印纸，不重要的文件可以反面使用；3、休息时间把灯光关掉；4、空调机没有超过一定的温度不予使用，或人太少不使用；5、掉在地上的物料或产品及时捡取；6、在一个小时可以完成的工作，在一定的时间完成，决不拖延时间，等等……上述很多事情看起来微不足道，对整个企业大局好似影响不大，但是一个员工假如没有最基本的成本意识，便不易培养减少浪费，改进工作的动机。还有：1、人员是否过剩？两人做的事情是否可以缩减为1人做；2、协调工作是否一次就OK？不必经常协调或层层请示，浪费时间，消耗精力；3、生产频频换品种，同样浪费时间；4、物料库存积压过多，往往是资金周转困难最主要的原因；5、生产现场物料和半成品积压，同样是积压资金，并且占用生产流动空间；6、品质不良率高，或返修品多，是造成品质成本高的主要原因，品质成本内的失败成本过高，往往是企业亏损的主要原因；7、不当购置，购后没有使用或不能使用。上述列举的种种现象都与我们每一位员工和各级管理人员密切相关，我们查查看，是否存在，如有存在，我们要切实地加以改变，树立起成本意识，节约点点滴滴来降低成本。二、成本概念1、成本的定义2、成本的分类3、固定成本与变动成本取得财物物或劳务务，并可可以用所所付价格格（或必必须用于于将来支支付款项项）加以以衡量的的代价，，称为成成本。我们做某某件事的的成本便便是指我我们在这这件事上上花费的的总和，，它不仅仅包括我我们所花花的钱，，还应该该包括为为此花费费的精力力。在评评估所取取得的财财物或劳劳务的价价值时，，成本就就是资产产，当其其效益消消失时，，成本就就变成损损失或费费用。1、成本本的定义义2、成本本的分类类制造成本本营销成本本财务成本本总制销成成本直接材料料直接人工工制造费用用管理费用用销售费用用主要成本加工成本成本分类示示意图制造成本1）制造成本制造成本也也称生产成成本。是指原材料经生生产程序而而成为制成成品时所发发生的一切切成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。①直接材料料：直接材料料也叫主要要原材料成成本，是指指在生产中中直接构成成产品主要要部分的材材料成本。。②直接人工工：直接人工工是指在生生产过程中中所投入的的直接从事事产品加工工的人工和和工时，包包括工资、、福利、保保险等费用用。③制造费用用：制造费用用是指除直直接材料、、直接人工工外的一切切制造成本本，常借分分摊方式而而归属于产产品。制造费用又又包括：间接材料、间接人工和其他费用。A：间接材材料：间接用于于制造，或或虽直接用用于生产，，但价格低低且不易辨辨认的原材材料，或辅辅助材料、、低值易耗耗品等。B：间接人人工：指并未直直接参与产产品制造的的人员工资资、福利、、保险等费费用。C：其它费费用：指水电、、照明、不不良品、返返修、废品品损失、保保修、设备备折旧、动动力、燃料料、厂房租租金、旅差差费、办公公费等。2）营销成成本①管理费用用：指公司行政政管理部门门为组织和和管理经营营活动而发发生的各种种费用。②销售费用用：指公司因产产品销售活活动而发生生的应由企企业自身负负担的费用用。3）财务成成本又称财务费费用：是指指企业为筹筹集资金和和经营资金金所发生的的费用。3、固定成成本与变动动成本在一定时期期和一定生生产业务范范围内，与与生产多少少无关，不不受其增减减变化影响响而固定不不变的成本本叫固定成成本。2）变动成成本在一定时期期和一定生生产业务范范围内，随随生产量的的增加而增增加的成本本称为变动动成本。营销成本、财务成本均均可划入固固定成本范范畴，直接材料与直接人工属属于变动成成本，而制造费用用则属于半固定定半变动成成本。1）固定成成本三、为什么么要降低成成本1、成本、、销售与利利润2、神奇的的倍数追求利润是是企业经营营的重要目目的之一。。根据一般的的常识，可可以轻易得得出结论：：利润＝售价价－成本——①式式用数学方法法稍加变换换①式可以以转换为：：售价＝成本本＋利润——②式式成本＝售价价－利润——③式式以上三个公公式从数学学的角度似似乎完全一一样。然而而，从经营营的角度来来看，却大大不相同。。1、成本、售售价与利润润1）售价主主义式①：利润润＝售价－－成本（（成本相相对不变））式①的这这种经营营思想是是产品利润润取决于于市场售售价的高高低。这种种理理念念是是成本本相相对对不不变变，，因此此市市场场竞竞争争的的结结果果必必定定是是任任人人宰宰割割。。例如如：：某产产品品原原售价价10元元，，成成本本9元元，，则利润润为为1元元。。当市市场场竞竞争争激激烈烈，，导导致致售价价下下降降至至9.5元元，，则利润润变变为为0.5元元。。2））成成本本主主义义式②②：：售售价价＝＝成成本本＋＋利利润润（（利利润润相相对对不不变变））式②②反反映映的的经经营营模模式式是是产品品的的售售价价和和利利润润以以产产品品成成本本为为依依据据。这种种理理念念是是根根据据成本本来来确确定定价价格格，只只有有在在垄垄断断企企业业和和计计划划经经济济状状况况下下，，方方能能生生存存，，我我们们称称其其为为垄垄断断主主义义。。例如如：：某产产品品成本本为为9元元，，利润润为为成成本本的的10%，，即0.9元元，，则售价价为为9.9元元。。如果果因因经经营营情情况况变变化化，，成本本波波动动为为10元元或或8元元，，而利利润润率率相相对对不不变变时时，，则售价价分分别别为为11元元或或8.8元元。。3））利利润润主主义义式③③：：成成本本＝＝售售价价－－利利润润（（以以产产品品利利润润目目标标来来设设定定目目标标成成本本））式③③反反映映的的经经营营模模式式是是以产产品品利利润润目目标标来来设设定定目目标标成成本本。例如如：：某产产品品利润润目目标标为为1元元或或10%，，市场场售价价为为10元元，，则目目标标成本本为为9元元，，如果果市市场场售价价为为9元元，，则成本本应应控控制制在在8元元（利利润润目目标标1元元））或8.1元元（利利润润目目标标10%）），，这样样的的企企业业在在市市场场竞竞争争中中必必定定会会立立于于不不败败之之地地。可见见要要确确保保利利润润，，即即确确保保生生存存，，必必须须要要设设法法控控制制成成本本，，降降低低成成本本。。通过过上上述述三三种种经经营营模模式式的的分分析析，，选取取““成成本本＝＝售售价价－－利利润润””这这种种经经营营模模式式比比较较适适合合当当前前企企业业求求生生存存、、求求发发展展的的要要求求，，能能为为企企业业、、为为员员工工谋谋取取更更大大的的福福利利，，企企业业才才能能得得到到健健康康的的发发展展。。所以以，，我我经经常常讲讲：：要要开开源源节节流流，，是是赋赋有有具具体体内内容容的的，，开源源就就是是要要创创新新、、要要改改革革；；节节流流就就是是要要节节约约，，反反对对浪浪费费，，节节流流能能取取得得更更大大的的效效益益。。2、、神神奇奇的的倍倍数数众所所周周知知，，想想要要增增加加利利润润，，要要么么增增加加营营业业额额，，要要么么降降低低成成本本，，那那一一种种方方式式更更有有效效呢呢？？请看看下下例例：：假如如：：某某企企业业月月营营业业额额500万万元元，，其其中中制制造造费费用用425万万元元，，营营销销、、财财务务成成本本为为65万万元元，，则则毛毛利利润润为为10万万元元。。1））当当营营业业额额增增加加或或降降低低时时，，利利润润变变化化的的状状况况：：项目原基准营业额增加10%营业额增加20%营业额降低10%营业额降低20%营业额500550600450400制造成本425467.5510382.5340固定费用6565656565毛利润1017.5252.5-5增减利润/7.515-7.5-15增减比率/75%150%-75%-150%营业业额额变变化化时时对对利利润润的的影影响响表一一单位位：：万万元元2））当当成成本本增增加加或或降降低低时时利利润润变变化化的的状状况况：成本本降降低低对对利利润润的的影影响响表二二单单位位：：万万元元项目原基准成本增加10%成本增加20%成本降低10%成本降低20%营业额500500500500500制造成本425467.5510382.5340固定费用6565656565毛利润10-32.5-7552.595增减利润/-42.5-85+42.5+85增减比率/-425%-850%+425%+850%根据据上上面面对对增增加加营营业业额额和和降降低低成成本本的的分分析析，，可可以以看看出出：：要提提高高收收益益，，降降低低成成本本的的收收益益比比增增加加营营业业额额的的收收益益大大得得多多。。从表表二二可可以以得得出出结结论论：：降低低成成本本10%，，可可以以增增加加利利润润4倍倍；降低低成成本本20%，，可可以以增增加加利利润润8倍倍；因此此，，我我们们经经常常讲讲，，要从从各各方方面面，，点点点点滴滴滴滴降降低低成成本本来来增增加加利利润润，就就是是这这个个道道理理。。四、、成成本本管管理理的的内内容容和和要要求求1、、成成本本管管理理的的内内容容2、、成成本本管管理理的的要要求求成本本管管理理是是指指对对企企业业生生产产经经营营活活动动过过程程中中所所发发生生的的成成本本和和费费用用，，有有组组织织、、有有系系统统地地进进行行预预测测、、计计划划、、控控制制、、核核算算、、考考核核和和分分析析等等一一系系列列科科学学管管理理工工作作的的总总称称。。它的的主主要要内内容容包包括括：：成成本本预预测测、、成成本本计计划划、、成成本本控控制制、、成成本本核核算算、、成成本本考考核核和和成成本本分分析析。。1、、成成本本管管理理的的内内容容成本本预预测测和和计计划划为为事事前前管管理理，它是是在在成成本本形形成成之之前前，，根根据据企企业业生生产产经经营营状状况况，，运运用用科科学学的的方方法法进进行行成成本本指指标标的的测测算算，，然然后后编编制制成成本本计计划划、、作作为为降降低低成成本本的的行行动动纲纲领领和和日日常常控控制制成成本本开开支支的的依依据据。。成本本控控制制和和核核算算为为事事中中管管理理，它是是对对企企业业生生产产经经营营过过程程中中所所花花费费的的各各项项开开支支，，根根据据计计划划进进行行严严格格的的控控制制和和监监督督，，并并正正确确计计算算产产品品的的实实际际成成本本。。成本本考考核核和和分分析析为为事事后后管管理理，它是是通通过过实实际际成成本本与与计计划划成成本本的的比比较较，，检检查查成成本本计计划划的的完完成成情情况况，，并并进进行行分分析析，，找找出出影影响响成成本本升升降降的的主主客客观观因因素素，，发发现现问问题题，，总总结结经经验验，，从从而而制制定定进进一一步步降降低低产产品品制制造造成成本本的的有有效效措措施施，，为为编编制制下下期期成成本本计计划划提提供供依依据据。。2、、成成本本管管理理的的要要求求成本本管管理理的的基基本本任任务务是是以以提提高高经经济济效效益益为为中中心心，不断断组组织织企企业业员员工工挖挖掘掘降降低低成成本本的的潜潜力力，努力力降降低低产产品品成成本本，增加加企企业业利利润润，提高高企企业业竞竞争争力力。因此此，，科科学学的的成成本本管管理理应应符符合合以以下下要要求求：1））严严格格执执行行成成本本费费用用的的开开支支范范围围。。成本本开开支支范范围围是是指指国国家家对对企企业业在在生生产产经经营营活活动动中中所所发发生生的的各各项项费费用用，，允允许许列列入入成成本本的的具具体体开开支支项项目目及及其其内内容容。。企企业业应应根根据据《《企企业业财财务务通通则则》》、、《《企企业业会会计计制制度度》》和和有有关关规规定定确确定定成成本本、、费费用用的的开开支支范范围围。。一切切与与生生产产经经营营活活动动有有关关的的支支出出，，都都应应按按规规定定计计入入成成本本费费用用，，就就制制造造企企业业来来说说，，由由直直接接材材料料、、直直接接工工资资、、其其它它直直接接支支出出和和制制造造费费用用构构成成产产品品制制造造成成本本，，而而营营业业费费用用、、管管理理费费用用、、财财务务费费用用不不计计入入产产品品的的制制造造成成本本，，直直接接作作为为当当期期收收益益扣扣减减。。正确确定成成本费用开开支范围，，可以统一一成本费用用计算口径径，确保成成本费用指指标的真实实性、可比比性、有利利于进行成成本分析比比较。2)实行全全面性成本本管理。成本是反映映企业各部部门工作成成果的一项项综合性指指标，涉及及面广，计计算工作量量大。因此此，我们要要不断地降降低成本费费用，增加加企业利润润，就必须须实行全面面性的成本本管理，即即对成本实行行全员管理理和全过程程管理。①对成本实实行全员管管理。它是是指从企业业领导到员员工，人人人都参加成成本管理。。成本管理理与企业每每个部门、、每个员工工都有直接接关系。要降低产品品成本，必必须全面贯贯彻执行成成本管理责责任制，按按部门或个个人落实成成本费用责责任指标，，定期考核核执行情况况，分析成成本费用升升降原因，，把降低产产品制造成成本作为各各个责任部部门或个人人应承担的的经济责任任，使其做做到责任明明确、职责责清楚、奖奖罚合理。。同时，为为了更好地地实现全员员成本管理理，企业应应组织广大大员工学习习成本管理理知识，研研究降低成成本的途径径和方法，，积极参加加成本计划划、控制、、核算、考考核和分析析等成本管管理活动。。②对成本实实现全过程程管理。它是指从产品设计、、工艺制定定、材料采采购与供应应、产品生产与与销售，一直到用户户使用都要要实行全过过程的综合合管理。3、重视预防性性成本管理理。由于现代化化生产技术术的特点是是高速化、、高效化，，生产耗费费受技术条条件影响较较大，因此此，需要对对产品形成成过程的费费用进行预预防性控制制，防止出出现偏差，，避免造成成损失和浪浪费。4、健全各项