财务与会计-讲讲义14zsck zjfcj

第十六章收入、成本费用和知识点一收入的内知识点二收入的确认和计形下，应当视同商品所上的所有风险和已经转移给购货方。销售合同或协议中规定了买方由于特定原因退货的条款且企业又不能确定退货 ②有确凿表明售后回购交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，②有确凿表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的销售的商品；允许扣减额的，应同时调整“应交税费——应交（销项税额”科目的相应金（4入用宣传媒介的，在相关的或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。的制作费，在资产负债表日根据制作的完工进度确认收入。艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的，在相关活动发生时确认收入。某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户积分如航空公司给予客劳务提生的收入与积分的公允价值之间进行分配将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，积分的公允价值确认为递延收益。②获得积分的客户满足条件时利取得授予企业的商品或服务在客户兑换的金额应当以被兑换用于换取的积分数额占预期将兑换用于换取企业应在资产负债表日按照他人使用本企业货币的时间和实际利率计算确定利息定的方法计算确定的金额分期确认收入。②因合同变更、索赔、而增加的收入，应当在客户能够认可因变更而增加的收入，对于经营租赁的，出租人应当在租赁期内各个期间按照直确认为当期经知识点三主营业务收入与主营业务成本的核应交税费——应交（销项税额）若出商品时纳税义务已发知识点四其他业务收入和其他业务成本的核可靠计量的情况下）或重组等实现的收入。（于非货币性资产交换（在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或重组的料成本。知识点五成本核算的科目的设知识点六生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分借：待处产损溢贷：用借：待处产损溢借：待处产损溢营业外支出（损失）在产品成本按年初数固定计算（这种方法与第法类似当原材料费用在生产成本中占的大，而且原材料是在生产开始时一次就全部投如果企业具备较健全的产品工时资料也可以按每道工序累计单位工时计算在月末在产品成本可以按照消耗量或费用的比例进行分配，这种方法称为比例①直接材料一般按消耗量或费用比例分②加工费用一般按工时比例分配根据月末实际结存的在产品数量和各项费用的单位，计算出月末在产品成本。知识点七产品成本计算的基本方分步法是按产品的生产步骤计算产品成本的法适用于大量大批多步骤生产，知识点八、、公司经费、工会经费、董事会费费、业务招待费税、车船税、城镇土地使用税、、、②商品流通企业用不多的可不设“用科目而将应核算内容并“销知识点九财务化条件的计入“用。知识点十营业外收入的核 收益余额转入资产处置当期的营业外收入。知识点十一营业外支出的知识点十二资产的计税基除研究开发形成的无形资产以外初始确认时其入账价值与税定的成本之间一税定，自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到50150%摊销。对于享的研开发支出则其计础应在会上入账值的基上加计50%，其于某一会计期末的账面价值为公允价值如果税定按照会计准则确认的公允价值知识点十三负债的计税基负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税定0。如果不符合会计准则规定的收入确认条件，但按照税定应计入当期应纳税所为0（房地产公司销售）知识点十四暂时性差异的账面价值与计税基础不同产生的但本质上可抵扣亏损和抵减与可抵扣暂时性差异具有知识点十五递延所得税负债的确认和知识点十六递延所得税资产的确认和对于按照税定可以结转以后年度的未弥补亏损和抵减，应视同可抵扣暂知识点十七递延所得税费用（或收益知识点十八递延所得