2023年审计理论与实务考试历年真题及答案汇总精选

2023年审计理论与实务考试历年真题及答案汇总精选1.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。A.

请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B.

卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C.

卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D.

支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单【答案】:

A【解析】:采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：①制订采购计划；②供应商认证及信息维护；③请购商品和劳务，填写请购单；④编制订购单；⑤验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；⑥储存已验收的商品；⑦编制付款凭证；⑧确认和记录债务；⑨处理和记录价款的支付。2.风险基础审计模式下审计风险取决于（）。A.

固有风险B.

控制风险C.

重大错报风险D.

检查风险E.

制度风险【答案】:

C|D【解析】:审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。3.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是（）。[2008年初级真题]A.

检查不相容职责是否分离B.

审查销售退回的合理性C.

证实营业收入的真实性D.

证实营业收入的完整性【答案】:

A【解析】:检查不相容职责的划分的主要内容包括：①走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；②抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。4.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是（）。[2009年中级真题]A.

对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B.

对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C.

对违法违规行为的直接责任人进行处罚D.

对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存【答案】:

A【解析】:B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职责；C项，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；D项，对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，无权进行处罚。5.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是（）。[2011年中级真题]A.

信用调查人员B.

出纳人员C.

应收账款记账人员D.

销售人员【答案】:

A【解析】:信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，销售与收款循环内部控制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。6.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有（）。[2011年初级真题]A.

会计原则的遵循情况B.

报表编制方法的合规性C.

所得税会计处理的正确性D.

报表所列主要指标的可信性E.

营业外支出的合规性【答案】:

A|B|C|D【解析】:资产负债表的审查内容包括：①复查和评价审计证据；②检查会计原则的遵循性；③报表编制正确性和编制方法合规性的审查；④所得税会计处理的审查；⑤报表所列主要指标可信性的审查；⑥资产负债表及其附注披露正确性的审查；⑦资产负债表日后事项的审查。E项，营业外支出的合规性属于利润表和所有者权益变动表的审查内容。7.以下关于审计项目计划的说法中，错误的是（）。A.

审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目构成B.

审计项目计划由文字和表格两部分构成C.

为保证审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点，分出轻重缓急，妥善安排各项工作D.

审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好地完成任务E.

为了使审计项目计划更好地落到实处，审计机关可以建立审计项目计划执行情况及其结果的统计制度【答案】:

D|E【解析】:D项，年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更；E项，审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关报告计划执行情况。审计机关应当按照有关规定，建立和实施审计项目计划执行情况及其结果的统计制度。8.毛利率波动意味着被审计单位可能存在的情况有（）。A.

销售价格发生变动B.

管理费用发生变动C.

产品单位成本发生变动D.

销售费用发生变动E.

产品销售结构发生变动【答案】:

A|C|E【解析】:毛利率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入，分析其变动合理性。毛利率变动可能存在的原因包括：①售价变动；②产品单位成本变动；③产品总体结构变动；④产品销售结构变动。BD两项，管理费用和销售费用属于期间费用，与毛利率无关。9.下列各项中，不属于审计项目计划文字部分的是（）。A.

本年度审计项目安排的依据和指导思想B.

完成审计项目的时间要求和责任单位C.

被审计单位名称以及主管部门和所在地区D.

上年度审计计划完成情况E.

完成计划的主要措施【答案】:

B|C【解析】:审计项目计划由文字和表格两部分组成。文字部分的内容包括：①上年度审计项目计划完成情况；②本年度审计项目安排的依据和指导思想；③审计目的；④完成计划的主要措施。表格部分的内容包括：①审计项目名称、类别、级别和数量；②完成审计项目的时间要求和责任单位；③被审计单位名称及其主管部门和所在地区。BC两项属于表格部分。10.审查未入账或未列报应付账款，可采用的方法有（）。A.

应付账款明细账与会计凭证核对B.

审核决算日后货币资金支出凭证C.

审核决算日前后验收单D.

审核应付账款对账单和明细表E.

分析材料采购和外购劳务费用【答案】:

B|C|D|E【解析】:查找未列报或未入账的应付款项可采取的审计措施有：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况；③追踪决算日之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。11.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是（）。A.

审计质量管理B.

审计计划管理C.

审计风险管理D.

审计档案管理【答案】:

A【解析】:审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。12.以下项目中可以使用重新计算法进行审查的有（）。A.

原始凭证的计算B.

记账凭证的计算C.

账簿的计算D.

报表的计算E.

核实往来账目【答案】:

A|B|C|D【解析】:重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行确认。重新计算法可用于对以下资料的审查：①原始凭证的重新计算，包括数量乘单价的积数、小计、合计的加总等；②记账凭证的重新计算，包括明细科目的金额合计等；③账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累计和转页金额等；④报表的重新计算，包括有关项目的小计、合计、总计及有关指标的计算等；⑤其他有关资料的重新计算，包括预算、分析、检查、计划等数据的计算等。13.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有（）。[2011年初级真题]A.

诚实地为组织服务B.

遵守内部审计准则C.

保持合理的职业谨慎D.

必要时聘请有关专家协助审计E.

与被审计单位协商出具审计意见【答案】:

A|B|C|D【解析】:内部审计人员职业道德的一般原则包括诚信正直、客观、专业胜任能力和后续教育、保密等。审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。14.在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。A.

观察法B.

访谈法C.

问卷调查法D.

审阅法【答案】:

D【解析】:数据收集方法有：①审阅法；②观察法；③访谈法；④问卷调查法；⑤文献研究法；⑥准试验法。其中，审阅法是最基本、最直接的方法。15.被审计单位2007年利润总额有较大增长，以下各种情况下利润存在舞弊的事项可能有（）。A.

被审计单位利润总额主要取决于子（分）公司利润B.

被审计单位资产负债率有所下降C.

结账日后发生大量销售退回D.

被审计单位的主要竞争对手之一宣布破产E.

抽查销售发票，并没有找到当年12月份发货业务的运输凭证【答案】:

A|C|E【解析】:A项，利润主要来自子（分）公司，说明很可能出现重大关联交易的情况；C项，大量销售退回，说明结账日前的销售收入实际上没有实现；E项，没有找到发运凭证，说明货物很可能根本没有发出。16.下列各项中，属于对审计作业过程进行控制的措施有（）。[2008年初级真题]A.

建立严格的聘用制度B.

建立严格的晋升制度C.

制定切实可行的审计工作方案D.

建立审计工作底稿复核制度E.

对审计报告、审计决定进行复核【答案】:

C|D【解析】:对审计作业过程进行控制的措施包括：①在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等；②在实施审计之前必须做好充分的计划，制定切实可行的，以获取合理的和充分的审计证据为目的的审计程序，以及以执行具体的审计程序所需时间为主要内容的审计工作方案；③在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度，工作底稿层层复核的目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。17.在生产与存货业务循环中，对存货进行定期盘点属于该业务循环内部控制的（）。A.

成本控制B.

实物控制C.

授权控制D.

永续盘存制【答案】:

B【解析】:生产与存货循环中实物控制主要措施有：①限制非授权人员接近存货；②定期盘点、检查存货管理情况；③保管与记录严格分工。18.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的（）。A.

效率性B.

经济性C.

合规性D.

有效性【答案】:

D【解析】:绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。19.以下审计程序中，属于应付票据实质性审查的程序有（）。A.

详细检查大额应付票据B.

编制或取得应付票据明细表，并与备查簿核对C.

了解应付票据总账与明细账核对情况D.

函证应付票据E.

复算带息票据【答案】:

A|B|D|E【解析】:C项属于对应付票据内部控制的了解。20.被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是（）。A.

对外出售前单位内部职工有权优先购买B.

出售材料要由管理部门批准C.

向销售人员支付固定报酬而非比例提成D.

只能将材料出售给预先批准的购买方【答案】:

B【解析】:出售材料由管理部门授权审批，可防止销售人员从中进行操控，贪污舞弊。21.下列各项，属于我国内部审计准则体系的有（）。A.

内部审计基本准则B.

内部审计具体准则C.

内部审计人员职业道德规范D.

独立审计准则E.

通用审计准则【答案】:

A|B|C【解析】:中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。22.下列各项审计证据中，属于实物证据的是（）。A.

计算机中储存的资料B.

与当事人谈话的录音带C.

被审计单位的库存现金D.

经济业务发生时现场的录像带【答案】:

C【解析】:实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。ABD三项属于视听或电子证据。23.下列有关审计分类的表述中，正确的是（）。A.

全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错B.

绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同C.

就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计D.

与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标【答案】:

D【解析】:A项，全部审计不是详细审计，不能查出被审计单位存在的所有差错。B项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。C项，就地审计指由审计机构排除审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计，审计人员对正在进行的经济业务开展的审计为事中审计。24.对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是（）。A.

详细审计B.

事前审计C.

事中审计D.

局部审计【答案】:

B【解析】:按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。25.审计管理要服从于（）。A.

审计主体B.

审计客体C.

审计人员D.

审计目标【答案】:

D【解析】:审计管理要服从审计目标。审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也就有所不同。随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之发展变化。26.下列各项，对我国国家审计准则适用范围表述正确的有（）。A.

各级审计机关B.

国家审计人员C.

国家审计人员执行的审计业务D.

国家审计人员执行的专项审计调查业务E.

国家审计人员配合有关部门查处案件【答案】:

A|B|C|D【解析】:《中华人民共和国国家审计准则》总则第四条规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。27.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有（）。A.

观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B.

询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.

审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.

检查坏账准备的计提比例是否合理E.

验证销售退回是否由业务记录以外人员批准【答案】:

A|E【解析】:审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序包括：①走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；②抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。28.下列关于审计准则的说法中，正确的有（）。A.

审计准则是评价审计质量的重要依据B.

审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C.

审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性D.

审计人员是否按照审计准则的要求实施审计归根结底在于审计结论是否真实正确E.

审计准则体现了一个国家的审计理论水平【答案】:

A|B|C|E【解析】:D项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，审计结论是否客观公正，是否取信于公众，归根结底在于审计人员是否按照审计准则的要求实施审计。29.对应收票据的审查，在清点的基础上进行核实，应采用的方法是（）。A.

核对法B.

分析法C.

复核法D.

函证法【答案】:

D【解析】:应收票据是一种债权凭证，确认其真实价值，须得到出票人或债务人的确认，所以在清点的基础上，应采用函证的方法进行核实，具体做法与应收账款函证基本相同。30.不属于社会审计报告的基本要素的是（）。A.

审计依据B.

审计意见C.

形成审计意见的基础D.

管理层对财务报表的责任【答案】:

A【解析】:社会审计报告的基本要素包括：①标题；②收件人；③审计意见；④形成审计意见的基础；⑤管理层对财务报表的责任；⑥注册会计师对财务报表审计的责任；⑦按照相关法律法规的要求报告的事项；⑧项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章；⑨会计师事务所的名称、地址，并加盖会计师事务所的公章；⑩报告日期。31.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。[2008年中级真题]A.

审计证据B.

审计标准C.

审计准则D.

审计质量控制标准【答案】:

B【解析】:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。32.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是（）。A.

审计人员B.

出纳员C.

会计主管D.

仓库保管员【答案】:

B【解析】:监督盘点库存现金时，出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。33.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量（）。A.

增加B.

减少C.

不变D.

无法确定【答案】:

A【解析】:精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围，与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率，则可容忍误差率与样本量也成反向关系。34.由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是（）。A.

出库单B.

订购单C.

订货合同D.

验收单【答案】:

D【解析】:A项，出库单由发运部门开具；B项，订购单由采购部门根据批准的请购单签发；C项，订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。35.审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。[2009年初级真题]A.

审计项目计划阶段B.

审计准备阶段C.

审计实施阶段D.

审计终结阶段【答案】:

C【解析】:审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：①识别和评估重大错报风险；②对内部控制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测试；④重新确定重要性水平。36.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。[2011年初级真题]A.

固定资产盘亏B.

违约金C.

公益性捐赠D.

业务招待费【答案】:

D【解析】:按照有关规定，营业外支出包括：①固定资产盘亏、报废、毁损净损失；②非季节性和修理期间的停工损失；③非货币性资产交换损失；④债务重组损失；⑤职工子弟学校经费；⑥非常损失；⑦公益救济性捐赠；⑧赔偿金；⑨违约金。D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。37.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是（）。A.

虚增固定资产B.

固定资产不入账C.

多计提固定资产折旧D.

已完工自行建造工程未及时结转固定资产【答案】:

C【解析】:通过清查盘点可以审查固定资产的真实性和完整性，无法证实计提的折旧是否正确。对固定资产折旧的审查通常实施的程序包括：①运用分析方法进行审查；②确定企业所使用折旧方法的适当性；③计提折旧范围的审查；④折旧额计算的审查。38.下列方法中可提高审计人员审计风险承受能力的有（）。A.

回避风险较大的审计项目B.

明确审计范围C.

聘请法律顾问D.

办理职业保险E.

建立风险基金制度【答案】:

C|D|E【解析】:对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。例如，建立风险基金制度，办理职业保险。虽然这些措施不能防范审计风险，但可减少诉讼失败时的经济损失。审计组织还可聘请法律顾问，对可能发生的法律责任问题及时同法律顾问商洽，以便采取合理的对策。39.2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。[2008年中级真题](1)该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有（）。A.

采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B.

设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C.

采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.

采购的设备到货后，由采购部门组织验收【答案】:

A|D【解析】:A项，企业内部建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能提出采购申请。通常由设备使用部门对所需要购买的设备提出申请，批准请购与采购部门相互独立；D项，由独立于业务经办人员的人对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，采购的设备到货后，应由验收部门组织验收。(2)该公司有一台甲设备未登记的原因可能有（）。A.

该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B.

该设备新近购进，尚未登账建卡C.

该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D.

该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡【答案】:

A|B【解析】:C项，经营租出的设备属于本公司的资产，应反映在本公司的账册上；D项，融资租入的设备按经济实质重于法律形式原则也应体现在本公司账册上。(3)该公司将乙设备按买价入账的方法，对2003年末资产负债表所造成的影响有（）。[2008年中级真题]A.

固定资产原值虚减B.

累计折旧虚减C.

负债总额虚增D.

应交税金虚减【答案】:

A|B|D【解析】:对于购入需要安装的固定资产，其初始入账成本不仅包括买价，还应包括包装费、运杂费和安装成本，而购入设备所含的增值税金可以抵扣。该公司乙设备的入账价值只包括买价，低估了固定资产的原值；而累计折旧以固定资产原值与残值的差额作为计提折旧的基础，因此会虚减累计折旧；将包装费、运杂费和安装成本等计入管理费用，虚增了期间费用，虚减了利润，进而减少了所得税，虚减了应交税金。(4)该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是（）。A.

无法确定折旧率B.

设备提前报废C.

设备准备出售D.

设备准备经营性租出【答案】:

B【解析】:固定资产不计提折旧的情况包括：①已提足折旧继续使用的固定资产；②按规定已经计价单独入账的土地。(5)能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有（）。A.

比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用B.

将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C.

将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较D.

计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较【答案】:

C|D【解析】:运用分析方法对固定资产折旧进行审查的方法包括：①将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；②将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率；③计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较；④计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例；⑤将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。AB两项是对固定资产变动合理性的审查方法。40.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（）。A.

验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准B.

了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工C.

审核坏账损失的账簿记录及相应的手续D.

分析、计算折让、折扣比例的合理性【答案】:

D【解析】:销售与收款循环内部控制测评的内容包括：①走访、观察信用部门与销售部门是否独立，或分别由不同的人员负责；②抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。D项属于实质性测试程序。41.属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。A.

增加B.

减少C.

不变D.

无法确定【答案】:

A【解析】:预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，需要的样本量越大。42.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是（）。A.

了解重大投资活动的决策过程B.

确认合并财务报表的编制方法是否合规C.

审查有无遗漏、隐匿的经济业务和会计事项D.

分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方【答案】:

D【解析】:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，审计人员据此应采取的措施包括：①按照有关规定，审计集团内公司间的股权关系，审查合并主体范围的正确性，审查有无将纳入合并范围的子公司摒弃在外，将不应纳入合并范围的子公司包含在内；②关注会计年度中因股权变动，被投资企业不再成为子公司的会计处理方法。43.企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是（）。A.

平均汇率B.

资产负债表日即期汇率C.

历史汇率D.

交易发生日近似的汇率【答案】:

B【解析】:审查企业在资产负债表日，应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：①外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。②以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。44.采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位（），并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。A.

以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B.

以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C.

以实物形态存在的资产是否已经减值D.

以实物形态存在的资产是否真实存在【答案】:

D【解析】:检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。45.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是（）。A.

审计人员B.

独立的第三人C.

被审计单位D.

其他单位【答案】:

C【解析】:一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。46.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是（）。A.

详查法B.

抽查法C.

顺查法D.

逆查法【答案】:

D【解析】:逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。47.受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义是（）。A.

受托经济责任是不断演进的B.

财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制C.

审计成为联系各方经济责任的重要制约机制D.

会计核算技术的日益更新E.

财产所有者对经营管理者无法实施直接监督【答案】:

A|B|C|E【解析】:受托经济责任关系的含义包括；①受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础；②资源财产的所有权和经营管理权分离及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，在经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各方经济责任，保障经济社会正常、有序运行的重要机制；③资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。D项，审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的，与会计核算技术的日益更新无关。48.社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（）。A.

主任会计师、所长或指定代理人B.

业务助理人员C.

部门经理或签字注册会计师D.

项目经理或项目负责人【答案】:

B【解析】:复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。目前，在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（或项目负责人）的三级复核制度。49.审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是（）。A.

分析B.

重新计算C.

外部调查D.

检查【答案】:

A【解析】:分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。50.内部审计的作用有（）。A.

促进组织合法经营和运行B.

促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平C.

促进组织完善内部控制和风险管理D.

追踪反馈宏观调控政策的运行效果E.

促进组织自我发展和实现目标【答案】:

A|C|E【解析】:内部审计的作用包括：①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内部控制和风险管理；③促进组织自我发展和实现目标。B项属于社会审计的作用；D项属于国家审计的作用。51.审计人员对不可控风险的做法有（）。A.

建立风险基金制度，办理职业保险B.

加强审计质量制度，严格执行审计准则C.

签订业务约定书，取得管理当局说明书D.

加强对审计人员的职业培训和继续教育E.

聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题【答案】:

A|E【解析】:对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。比如建立风险基金制度，办理职业保险。虽然这些措施不能防范审计风险，但可减少诉讼失败时的经济损失。审计组织还可聘请法律顾问，对可能发生的法律责任问题及时同法律顾问商洽，以便采取合理的对策。BCD三项是属于对可以控制的审计风险的应对做法。52.国家审计机关的审计计划按其作用不同可分为（）。A.

长期审计计划B.

中期审计计划C.

短期审计计划D.

审计项目计划E.

审计方案【答案】:

D|E【解析】:审计计划可以按不同的标准加以分类。按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划和审计方案。ABC三项，按计划期的长短划分，可分为长期审计计划（5年以上的审计计划）、中期审计计划（2～5年的审计计划）和短期审计计划（年度审计计划）。53.下列关于审计类型的表述中，正确的有（）。A.

财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B.

无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法C.

与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标D.

审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计E.

再次审计不能利用上期审计所形成的审计档案和经验【答案】:

B|C|D【解析】:A项，财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督；E项，再次审计中所进行的预备性调查要把重点放在当期与上期审计的间隔期间内审计环境发生变化之处，同时要充分利用上期审计所形成的审计档案和经验，作为编制审计方案的依据之一。54.下列各项中，属于信息系统一般控制审计的有（）。A.

处理控制审计B.

组织控制审计C.

安全控制审计D.

信息系统的开发维护控制审计E.

软硬件控制审计【答案】:

B|C|D|E【解析】:A项属于信息系统中的应用控制审计。一般控制审计