《税收管理（第七版）》第2章税收法制管理

第2章税收法制管理本章内容包括：第一节税收法制的作用第二节税收立法管理第三节税收执法管理第四节税收司法管理第一节税收法制的作用一、税收法制是税收管理的前提和法律依据二、税收法制是贯彻执行国家经济政策的保障三、税收法制是维护国家权益的重要手段四、税收法制是征收机关依法行政和维护纳税人合法权益的有效措施第二节税收立法管理本节内容包括：一、税收立法的作用二、税收立法的原则三、税收立法程序四、税收立法的要求一、税收立法的作用税收立法也称为税法的制定，即国家立法机关依照一定的程序，制定、修改、废止税法的一种专门管理活动。税收立法对加强税收法制建设，利用税法正确处理国家、集体、个人之间以及中央政府与地方政府之间的利益关系，促使征收机关依法征税和依法行政，维护纳税人的合法权益，促进经济发展，保证国家财政收入及时足额入库等，都有着十分重要的作用。二、税收立法的原则(一)客观原则(二)民主原则(三)借鉴原则(四)灵活性与原则性相结合原则(五)效率原则(一)客观原则税收立法虽然是以国家或政府的名义并体现统治阶级的意志的活动，但是国家或政府也并不是随便立法的，必须符合一定时期的客观政治经济情况。(二)民主原则坚持这一原则，就要将税法交给人民群众进行讨论或者向人民群众征求意见，听取他们的建议。同时，还应经常进行征纳双方的对话，了解税法制定过程中的情况和意见，以使税法在最大限度内代表广大人民群众的意志，符合他们的要求。(三)借鉴原则在税收立法过程中，不仅要继承和吸取我国历史上的税收立法经验教训，而且要借鉴国外税收立法上的适合我国情况的精华部分。(四)灵活性与原则性相结合原则税收立法必须坚持原则性，实行全国的统一，否则税收立法就会迷失方向。但是，在坚持原则性的同时，也必须根据各地的具体情况允许地方采取灵活的处理措施，留有余地。(五)效率原则在制定税法时，并不是增加税种就能实现增加税收收入的目的，并不是税率越低或者越高就越能实现税收调节功能。因此，在立法过程中必须仔细测算、论证一项税收法律能在多大程度上实现立法的意图，看其是否便于执行，有无对经济产生负影响，是否符合一个国家当时的社会生产力水平。也就是说，税收立法要讲究效率。税收立法的现实可行性越高，立法的效率就越高。效率越高的税收立法，才是好的税法。三、税收立法程序(一)一般立法程序(二)我国税收立法程序(一)一般立法程序⑴税法草案的提出⑵税法草案的审查⑶税法草案的讨论⑷税法的通过⑸税法的颁布(二)我国的税收立法程序⑴提议阶段税法草案通常由财政部税政司或国家税务总局草拟后，提交国务院审查。国务院法制局将税法草案发给有关部门征求意见，修改后提交国务院审议。国务院审查通过后，提交全国人民代表大会或常务委员会审查。

⑵审议阶段

全国人民代表大会或常务委员会的法制委员会在国务院提交税法草案后，将税法草案送国务院各有关单位和各省级人民代表大会征求意见，修改后提交全国人民代表大会或常务委员会审议通过。⑶通过阶段全国人民代表大会或常务委员会在开会期间，要听取国务院关于税法草案的说明，并经过代表或委员们的讨论或辩论，以少数服从多数的方式通过税法议案，成为税法，送国家主席发布。

⑷颁布阶段全国人民代表大会或常务委员会通过的税法，要送国家主席并以国家主席名义签发，公开发布实施。

四、税收立法的要求⑴要按照立法程序办事⑵要广泛征求各方面意见⑶要提高税收立法级次⑷要注意立法的科学性第三节税收执法管理本节内容包括：一、税收执法的地位二、税收执法监督三、税收执法的责任

一、税收执法的地位税收执法是国家规定的税收管理机关及其人员依照法律、行政法规的规定，严格执行法律制度的一项管理活动。税收执法主要是由税务机关执行的。《征管法》第五条规定从法律上确立了税务机关的税收执法地位。二、税收执法监督

加强税收执法管理，除了明确税务机关的执法地位外，应对税务机关及其人员的执法活动进行监督。在税收执法过程中，不能严格执法或者执法不当或者违反税收法律的行为主要表现在两个方面：一方面是这种行为由税收立法不完善而造成。另一方面是由税务机关及其人员本身的思想素质决定的，也就是知法犯法，不严格执行法律。

三、税收执法的责任

加强税收执法管理，除了执法必严之外，那就是要违法必究。即对税务机关及其人员不执行税法的行为给予严厉的惩处和追究刑事责任。关于惩处和刑事责任追究，《征管法》作出了明确规定。第四节税务司法管理

本节内容包括：一、税务司法的作用二、税务司法与税收立法的关系三、税收司法的原则四、税收司法程序

一、税务司法的作用税务司法是国家的专门机关按照法律、法规规定的程序，对税务纠纷案件和税收犯罪案件进行审理、判决的管理活动。税务司法对维持税法的权威性，强化税收管理，维护正常的税收环境和税收秩序，维护国家的主权和经济利益，保证税收收入及时足额交入国库，都有着十分重要的作用。同时，税务司法也会使征纳双方受到法制教育，提高征收机关依法行政和纳税人依法纳税的自觉性，促进税收管理质量的提高。二、税务司法与税收立法的关系税收立法与税务司法都是税收法制的重要内容。税收立法为税务司法奠定了基础，同时也是税务司法的依据。税务司法是使税收立法得以实现的保证，没有税务司法，再好的税法也是一纸空文。同时，通过税务司法还可以解决税收立法中存在的问题，反过来为改进税收立法提供信息，促进立法工作的完善。三、税务司法的原则(一)依法处罚原则(二)平等原则(三)实事求是原则(四)独立原则(一)依法处罚原则征收一方必须在税法规定的范围内行使征税的权力，不能违反税法而多征或不征；纳税一方必须按照税法规定承担纳税义务，不能违反税法不缴或少缴税款。在司法方面，要依法办案，排除各种干扰和阻力，秉公执法，不能以罚代刑。(二)平等原则不论任何单位和个人，只要违反税法，就要追究其法律责任；构成犯罪的，税务司法机关就应该依法追究其刑事责任。不能因为行政级别、地位等不同而例外，在法律面前要人人平等。

(三)实事求是原则税务司法机关在审理税务案件时，必须注重事实，不仅要弄清案件的全部事情，而且不能凭主观臆断，更不能捏造事实，防止偏听偏信和打击报复。同时在定罪、量刑上必须按照法律规定办理，严格区分合法与非法、无罪与犯罪的界限，并根据实际情况进行判决。(四)独立原则税务司法机关受理税收违法案件时，应独立行使审判权，其他任何单位和个人都无权行使，并无权进行干涉和阻挠。四、税务