税收筹划的基本方法课件

第二章税收筹划的基本方法第二章税收筹划的基本方法1结构体系1税收筹划空间大的税种2税收优惠政策、税收筹划的切入点34影响应纳税额的基本因素不同的财务管理过程利用税收优惠政策、高纳税义务转换为低纳税义务1概念四、税收递延2途径基本方法3方法概念五、税负转嫁2基本形式3影响税负转嫁效果的主要因素4税负转嫁的筹划方法六、选择有利的企业组织形2子公司与分公司的税收筹划3合伙企业及其税收筹划私营企业与个体工商户的选择七、投资结构的优化组合2我资结构差异的不同税收待遇结构体系2第一节税收筹划的切入点税收筹划,是利用税法客观存在的政策空间来进行的,这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳税数额的其他基本要素上等等,因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点,研究实施税收筹划的方法第一节税收筹划的切入点3选择税收筹划空间大的税种为切入点1、税种的选择:税收筹划原则上可以针对一切税种【注】但由于不同税种的性质不同税收筹划的途径、方法及其收益也不同。2、重点选择:1)决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点2)选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点【注】税负弹性大,税收筹划的潜力也越大税源大的税种,税负伸缩的弹性也大。3、税负弹性影响因素主要包括:税基、扣除项目、税率和税收优惠。【注】税基越宽,税率越高,税负就越重或者说税收扣除越大,税收优惠越多,税负就越轻。选择税收筹划空间大的税种为切入点4例如:所得税1、企业性质筹划:1)一般企业:税率25%,缴纳了企业所得税后,向投资者分红,还需缴纳个人所得税,属于双重征税。2)私营企业:不具有法人地位,直接按20%纳个人所得税。3)筹划标准:应是企业净利润的最大化和股东权益的最大化2、税率筹划25%15%【注】享受国家是税收优惠,在开发区设立高科技企业3、扩大投入【如】当存在关联企业,且关联企业享受一定的税收优惠政策通过收入、成本费用的合法转移可以有效地降低高税负。5、利用税收优惠政策【注】充分利用免税、减税、加成扣除、投资抵免等优惠政策:在一定时期内可降低税负。例如:所得税5、以税收优惠政策为切入点充分利用税收优惠政策,达到减免税目的。1、通过企业再定位实现减免税的目的【例如】利用企业的组建、分立、合并、投资等形式使企业具备享受税收优惠政的条件,实现减免的目的。2、通过企业的技术升级实现减免税。【例如】引进先进的技术或自行开发新技术3、通过特定的产品销路实现减免税的目的。【例如】产品出口可实现减免税4、通过安置特定人员就业实现减免税。5、通过在特定地区设立企业实现减免税。同时应注意:1、不能曲解税收优惠条款。用过了头就是骗税。如残疾人就业。2、按规定程序申请。保证权益不损失。即程序合法。、以税收优惠政策为切入点6、以纳税人构成为切入点按我国税法规定,凡不属于某税种的纳税人,就不需要缴纳该项税收。(一)对纳税人的所有制形式进行筹划般企业的税率是25%,个人独资企业和合伙企业的税率是20%(二)对纳税人的性质进行筹划税法中对企业性质进行划分,给与不同的税收优惠和差别税负。【如】民政、乡镇、街道举办的社会福利企业,安置“四残”人员达到一定比例,可享受相应的税收优惠。(三)以纳税人为筹划对象的筹划企业是该分立还是该合并,有时候是纳税筹划的结果。、以纳税人构成为切入点7四、以影响纳税额的几个基本因素为切入点影响应纳税额的因素有两个:1)计税依据2)税率应纳税额=应纳税所得额×税率即:计税依据越小、税率越低,应纳税额也越小【例】1)企业所得税正常为25%,如果是微利企业,则缴纳的税率为20%,当本年利润出现在临界点上时,需要纳税筹划2)如果10万元以下为微利,利润总额出现100100元时应纳税额(25%)=100100×25%=25025(元)(20%)=100000×20%=20000(元)差异额=2502520000=5025元。想办法把100元作为费用支出去。四、以影响纳税额的几个基本因素为切入点8五、以不同的财务管理过程为切入点财务管理包括:筹资管理、投资管理、资金运营管理、收益分配管理1、筹资管理:借债比发行股票有利。)负债利息可税前扣除、股息只能从税后利润中分配。2)固定资产:融资租赁优于自行购置。2、投资管理1)选择投资地点:在高新开发区、沿海开放区,西部等2)选择投资方式:购买新设备还是收购亏损企业;3)选择投资项目:国家限制的还是鼓励的4)选择组织形式:合资还是独资、合伙还是联营、分公司还是子公司等。3、经营管理:折旧方法的选择4、收益分配:分红采用现金股利还是股票股利。(不严密)【注】税收筹划,一切要从实际出发,找到最好的切入点,选择最适合的方式进行纳税筹划。眼光看高看远看整体。五、以不同的财务管理过程为切入点9第二节利用税收优惠政策税收优惠和税收利益两个不同概念:1)税收优惠是国家制定的2)税收利益是企业谋求的。1、税收优惠:是政府为了达到一定的政治、社会、经济目的,而对纳税人实行的税收鼓励。【注】国家税制的组成部分2、税收利益:一是利用国家优惠政策取得的利益二是选择纳税方案取得的利益。从三方面考虑:1)用足用好优惠政策2)从高纳税义务转换为低纳税义务;3)纳税期限递延。第二节利用税收优惠政策10税收筹划的基本方法课件11税收筹划的基本方法课件12税收筹划的基本方法课件13税收筹划的基本方法课件14税收筹划的基本方法课件15税收筹划的基本方法课件16税收筹划的基本方法课件17税收筹划的基本方法课件18税收筹划的基本方法课件19税收筹划的基本方法课件20税收筹划的基本方法课件21税收筹划的基本方法课件22税收筹划的基本方法课件23税收筹划的基本方法课件24税收筹划的基本方法课件25税收筹划的基本方法课件26税收筹划的基本方法课件27税收筹划的基本方法课件28税收筹划的基本方法课件29税收筹划的基本方法课件30税收筹划的基本方法课件31税收筹划的基本方法课件32税收筹划的基本方法课件33税收筹划的基本方法课件34税收筹划的基本方法课件35税收筹划的基本方法课件36税收筹划的基本方法课件37税收筹划的基本方法课件38税收筹划的基本方法课件39税收筹划的基本方法课件40税收筹划的基本方法课件41税收筹划的基本方法课件42税收筹划的基本方法课件43税收筹划的基本方法课件44税收筹划的基本方法课件45税收筹划的基本方法课件46税收筹划的基本方法课件47税收筹划的基本方法课件48税收筹划的基本方法课件49税收筹划的基本方法课件50税收筹划的基本方法课件51税收筹划的基本方法课件52第二章税收筹划的基本方法第二章税收筹划的基本方法53结构体系1税收筹划空间大的税种2税收优惠政策、税收筹划的切入点34影响应纳税额的基本因素不同的财务管理过程利用税收优惠政策、高纳税义务转换为低纳税义务1概念四、税收递延2途径基本方法3方法概念五、税负转嫁2基本形式3影响税负转嫁效果的主要因素4税负转嫁的筹划方法六、选择有利的企业组织形2子公司与分公司的税收筹划3合伙企业及其税收筹划私营企业与个体工商户的选择七、投资结构的优化组合2我资结构差异的不同税收待遇结构体系54第一节税收筹划的切入点税收筹划,是利用税法客观存在的政策空间来进行的,这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳税数额的其他基本要素上等等,因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点,研究实施税收筹划的方法第一节税收筹划的切入点55选择税收筹划空间大的税种为切入点1、税种的选择:税收筹划原则上可以针对一切税种【注】但由于不同税种的性质不同税收筹划的途径、方法及其收益也不同。2、重点选择:1)决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点2)选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点【注】税负弹性大,税收筹划的潜力也越大税源大的税种,税负伸缩的弹性也大。3、税负弹性影响因素主要包括:税基、扣除项目、税率和税收优惠。【注】税基越宽,税率越高,税负就越重或者说税收扣除越大,税收优惠越多,税负就越轻。选择税收筹划空间大的税种为切入点56例如:所得税1、企业性质筹划:1)一般企业:税率25%,缴纳了企业所得税后,向投资者分红,还需缴纳个人所得税,属于双重征税。2)私营企业:不具有法人地位,直接按20%纳个人所得税。3)筹划标准:应是企业净利润的最大化和股东权益的最大化2、税率筹划25%15%【注】享受国家是税收优惠,在开发区设立高科技企业3、扩大投入【如】当存在关联企业,且关联企业享受一定的税收优惠政策通过收入、成本费用的合法转移可以有效地降低高税负。5、利用税收优惠政策【注】充分利用免税、减税、加成扣除、投资抵免等优惠政策:在一定时期内可降低税负。例如:所得税57、以税收优惠政策为切入点充分利用税收优惠政策,达到减免税目的。1、通过企业再定位实现减免税的目的【例如】利用企业的组建、分立、合并、投资等形式使企业具备享受税收优惠政的条件,实现减免的目的。2、通过企业的技术升级实现减免税。【例如】引进先进的技术或自行开发新技术3、通过特定的产品销路实现减免税的目的。【例如】产品出口可实现减免税4、通过安置特定人员就业实现减免税。5、通过在特定地区设立企业实现减免税。同时应注意:1、不能曲解税收优惠条款。用过了头就是骗税。如残疾人就业。2、按规定程序申请。保证权益不损失。即程序合法。、以税收优惠政策为切入点58、以纳税人构成为切入点按我国税法规定,凡不属于某税种的纳税人,就不需要缴纳该项税收。(一)对纳税人的所有制形式进行筹划般企业的税率是25%,个人独资企业和合伙企业的税率是20%(二)对纳税人的性质进行筹划税法中对企业性质进行划分,给与不同的税收优惠和差别税负。【如】民政、乡镇、街道举办的社会福利企业,安置“四残”人员达到一定比例,可享受相应的税收优惠。(三)以纳税人为筹划对象的筹划企业是该分立还是该合并,有时候是纳税筹划的结果。、以纳税人构成为切入点59四、以影响纳税额的几个基本因素为切入点影响应纳税额的因素有两个:1)计税依据2)税率应纳税额=应纳税所得额×税率即:计税依据越小、税率越低,应纳税额也越小【例】1)企业所得税正常为25%,如果是微利企业,则缴纳的税率为20%,当本年利润出现在临界点上时,需要纳税筹划2)如果10万元以下为微利,利润总额出现100100元时应纳税额(25%)=100100×25%=25025(元)(20%)=100000×20%=20000(元)差异额=2502520000=5025元。想办法把100元作为费用支出去。四、以影响纳税额的几个基本因素为切入点60五、以不同的财务管理过程为切入点财务管理包括:筹资管理、投资管理、资金运营管理、收益分配管理1、筹资管理:借债比发行股票有利。)负债利息可税前扣除、股息只能从税后利润中分配。2)固定资产:融资租赁优于自行购置。2、投资管理1)选择投资地点:在高新开发区、沿海开放区,西部等2)选择投资方式:购买新设备还是收购亏损企业;3)选择投资项目:国家限制的还是鼓励的4)选择组织形式:合资还是独资、合伙还是联营、分公司还是子公司等。3、经营管理:折旧方法的选择4、收益分配:分红采用现金股利还是股票股利。(不严密)【注】税收筹划,一切要从实际出发,找到最好的切入点,选择最适合的方式进行纳税筹划。眼光看高看远看整体。五、以不同的财务管理过程为切入点61第二节利用税收优惠政策税收优惠和税收利益两个不同概念:1)税收优惠是国家制定的2)税收利益是企业谋求的。1、税收优惠:是政府为了达到一定的政治、社会、经济目的,而对纳税人实行的税收鼓励。【注】国家税制的组成部分2、税收利益:一是利用国家优惠政策取得的利益二是选择纳税方案取得的利益。从三方面考虑:1)用足用好优惠政策2)从高纳税义务转换为低纳税义务;3)纳税期限递延。第二节利用税收优惠政策62税收筹划的基本方法课件63税收筹划的基本方法课件64税收筹划的基本方法课件65税收筹划的基本方法课件66税收筹划的基本方法课件67税收筹划的基本方法课件68税收筹划的基本方法课件69税收筹划的基本方法课件70税收筹划的基本方法课件71税收筹划的基本方法课件72税收筹划的基本方法课件73税收筹划的基本方法课件74税收筹划的基本方法课件75税收筹划的基本方法课件76税收筹划的基本方法课件77税收筹划的基本方法课件78税收筹划的基本方法课件79税收筹划的基本方法课件80税收筹划的基本方法课件81税收筹划的基本方法课件82税收筹划的基本方法课件83税收筹划的基本方法课件84税收筹划的基本方法课件