合同法涉税法律问题 课件

自我介绍中国法学会会员中国注册税务师协会理事中国注册税务师协会维权委员会委员律师，硕士，副教授2022/12/10自我介绍中国法学会会员2022/12/9合同法涉税法律问题主讲人：李登喜移动电话件地址：dxldx@ldx0916@126.com2022/12/10合同法涉税法律问题主讲人：李登喜2022/12/9培训内容（一）合同与合同法概述（二）合同法与税法及其执行的相互影响（三）合同行为及相关税收后果（四）合同履行担保与纳税担保（自学）（五）合同债权保全与税收代位权撤销权（自学）2022/12/10培训内容（一）合同与合同法概述2022/12/9前言（定位）注册税务师的独立地位与中介活动的定位：与税务局、纳税人分离；税务代理服务、涉税鉴证与维护纳税人权益的关系。（期待）所有纳税人都渴望注册税务师能够比税务人员技高一筹。比如，在税收政策界限掌握、节税筹划、税收风险防范、涉法事务的专家意见咨询、复议诉讼救济应对与代理等等方面。2022/12/10前言（定位）注册税务师的独立地位与中介活动的定位：与税务局、3、（要求）注册税务师需要依法开展有偿中介服务业务，遵守国家税收法律法规、政策和有关规定，更需要运用税收法律和相关法律包括行政类、民商类（合同法、公司法等）、刑事类、程序类法律，服务于客户，真正维护纳税人权益。因此，各级注册税务师实质上就是税收领域的某种“税务律师”，为纳税人保驾护航。2022/12/103、（要求）注册税务师需要依法开展有偿中介服务业务，遵守国家4、（能力）注册税务师应精通税务机关每天运用的会计、税收制度，更应精通税务机关执法实践中的法律问题，能够做到“知己知彼”，独立准确判断；善于寻找各种执法漏洞、据法据理维权，而不是“拿钱消灾”。2022/12/104、（能力）注册税务师应精通税务机关每天运用的会计、税收制度5、（现状）目前，注册税务师行业发展尚处于起步后的初级阶段，注册税务师队伍虽然重视涉税服务与涉税鉴证类业务，但是具有会计、税收以外的法律思维、法律专业知识的人员严重缺乏，这严重制约了注册税务师队伍的顾问咨询水平与涉法维权能力。法律思维不同于财务会计以及税收思维。起码，我们应搞清什么样的问题属于法律理论问题，什么样的问题属于法律实践问题。因此，需要经常化地普及注册税务师基地法律培训。2022/12/105、（现状）目前，注册税务师行业发展尚处于起步后的初级阶段，一、合同与合同法概述合同法是调整平等主体之间交易关系的法律，属于一种交易法、财产法、任意法、市场经济基本法。我国现行有效的《合同法》自1999年10月1日起施行。2022/12/10一、合同与合同法概述合同法是调整平等主体之间交易关系的法律，合同法的地位

宪法公法刑法行政法合同法法律债法

侵权责任法

民法物权法无因管理之债

私法亲属法不当得利之债继承法商法:公司法\证券法\破产法\保险法2022/12/10合同法的地位宪法2什么是合同？合同是指以确定权利义务为内容的所有协议（民事、行政、劳动）合同是当事人之间设立、变更、终止民事关系的协议（债权、物权、身份）合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。（债权）2022/12/10什么是合同？合同是指以确定权利义务为内容的所有协议（民事、行合同的基本类型有名合同与无名合同诺成合同与践成合同要式合同与不要式合同双务合同与单务合同有偿合同与无偿合同实定合同与射幸合同一时性合同与继续性合同主合同与从合同2022/12/10合同的基本类型有名合同与无名合同2022/12/9合同权利（合同债权）甲先后通过订立合同表示将某财产转让给乙、丙、丁。后来，甲转移财产所有权给丁。问题：乙、丙可否向丁主张权利？甲有一处房产，甲乙通过订立租赁合同租给乙使用。租赁使用期间，甲通过订立合同将房产卖给丙，并办理了所有权转移登记。问题：租赁期间，丙向乙请求返还或退出房屋,有无法律理由?2022/12/10合同权利（合同债权）甲先后通过订立合同表示将某财产转让给乙、合同义务（合同债务）

主给付义务：

原给付义务：

1、给付义务

从给付义务：２、附随义务次给付义务３、先契约义务

2022/12/10合同义务（合同债务）附随义务指在债务履行过程中，依诚实信用原则所产生的照顾、保管、协助、告知、通知、保密等义务。如，卖方多交标的物的，买方可以拒收多交的部分，但应当及时通知卖方。

附随义务与主给付义务、从给付义务有什么不同？2022/12/10附随义务指在债务履行过程中，依诚实信用原则所产生的照顾、保管举例说明:卖方交付病鸡，致买方雏鸡群受感染后全部死亡。卖方违反了什么义务？卖方未告知机器的特殊使用方法，致买方因使用方法不当引起机器爆炸，人身以及其他财产受到损害。卖方违反了什么义务？分析：2022/12/10举例说明:2022/12/9合同法基本原则与制度合法原则：法律和社会公共利益合同自由原则(平等、自愿、意思高度自治原则)诚信原则：当事人应当按照约定全面履行自己的义务，根据合同的性质、目的和交易习惯履行通知、协助、保密等义务以及危险告知、给付方式、给付准备等。2022/12/10合同法基本原则与制度合法原则：法律和社会公共利益2022/1合同法基本原则与制度诚实信用原则1、合同订立制度2、合同效力制度3、代位权、撤销权制度4、合同变更与解除制度（约定解除与法定解除）5、违约责任制度与缔约过失责任制度6、合同中的表见代理与无权代理制度2022/12/10合同法基本原则与制度诚实信用原则2022/12/9二、合同法与税法及其执行的相互影响（一）合同法与税法的关系税收是对民事行为或民事行为的经济效果进行课征，而民事行为的主要类型是合同行为，经济效果的分配更依赖合同这一工具，所以合同法直接与税法接壤。合同法属于税收相关法律体系的组成部分。2022/12/10二、合同法与税法及其执行的相互影响（一）合同法与税法的关系2不同的是，税法实行法定原则，合同法实行契约自由原则。税法的要求对合同行为及其效力方面产生影响，合同法对税收征管、税收法律制度执行也产生广泛而深刻的影响。2022/12/10不同的是，税法实行法定原则，合同法实行契约自由原则。税法的要合同法律法规条款与税收法律法规条款在适用方面往往交叉。合同与税收之间呈现一种“你中有我、我中有你”的联系。2022/12/10合同法律法规条款与税收法律法规条款在适用方面往往交叉。合同与掌握合同法是理解和执行税收征管法律相关规定的必要前提，是理解和执行具体税种税收制度的必要前提。审查和准确把握纳税人所签订合同的性质、类型以及履行状况，是依法正确计税征收和实施税务管理的前提。正确区分与税收征管工作密切联系的常见常用合同，必须学会和掌握运用合同法原理。（合同的性质、类型与合同文本中的合同名称无关。）（思考问题）2022/12/10掌握合同法是理解和执行税收征管法律相关规定的必要前提，是理解（二）合同行为与纳税承担纳税承担型合同是指各种与纳税承担问题有关的协议，包括四种形式：第一种：税收担保协议（注意合同签订主体）；第二种：纳税人之间就纳税承担而达成的协议；第三种：税务机关与纳税人之间在纳税事实难以查清时而签订的协议；第四种：税务机关与纳税人之间针对关联企业的预约定价协议。2022/12/10（二）合同行为与纳税承担纳税承担型合同是指各种与纳税承担问题涉税合同案例案例1：某合资企业由A集团公司与意大利某公司合资兴办。合资前该企业生产经营用房是租赁A集团公司的，双方签订了《土地使用权、房屋租赁合同》，未明确具体租金，只贴花5元。成立合资后，A集团公司与该企业又签一份“租赁补充协议”，明确年租金为100万元，协议有效期一年。该企业认为：“租赁补充协议”仅是对原合同的补充，不必按协议记载金额缴纳印花税。（分析）2022/12/10涉税合同案例案例1：某合资企业由A集团公司与意大利某公司合资案例2：王先生承接某公司工程项目，并签订了《工程承包合同》，合同中约定了由该公司负责缴纳有关地方税费。工程结束后，该公司一直未到税务机关缴纳有关地方税费。王先生也认为在合同中已约定了由对方负责缴税，与己无关，也未到税务机关办理申报纳税。（分析）2022/12/10案例2：2022/12/9案例3：张先生将某房租给李某居住。双方商定,张每月只收取1000元作为房屋租金，其他如水电费、物业管理费等都由李某自行承担。张先生还特别提出，每月收取的1000元属于“纯租金”，由此产生的税款由李某承担，并在合同中明确规定由李某缴纳税款。但是,房屋出租后，李某并未申报缴纳税款。（分析）

2022/12/10案例3：张先生将某房租给李某居住。双方商定,张每月只收取10（三）合同行为违反税法的后果纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。（《征管法实施细则》第3条）根据《合同法》：违反法律、行政法规的强制性规定，合同或者相应合同条款绝对无效。签订有关劳务、建筑安装工程、房屋租赁、转让无形资产或不动产等合同时，应注意有关涉税条款不能违反法律、法规规定，才能避免不必要的经济纠纷和损失。2022/12/10（三）合同行为违反税法的后果纳税人应当依照税收法律、行政法规（四）税收执法行为违反合同法的后果税收征管法：税务机关采取保全扣押措施（民法前提：从事生产经营的纳税人的商品、货物或者其他财产）民法通则、物权法与合同法的规则：财产所有权转移时间确定（民法通则72、合同法133、134、物权法23的规定）2022/12/10（四）税收执法行为违反合同法的后果税收征管法：税务机关采取保基本结论违反税法强制性规定的合同或者合同条款无效。违反合同法的税收执法行为可能会被复议或者诉讼程序撤销。2022/12/10基本结论违反税法强制性规定的合同或者合同条款无效。2022/三、合同行为及相关税收后果合同订立（主要条款）及相关税收后果合同成立与生效及相关税收后果合同效力类型及相关税收后果合同解除及相关税收后果合同责任及相关税收后果：违约责任（及缔约过失责任）常见涉税合同种类2022/12/10三、合同行为及相关税收后果合同订立（主要条款）及相关税收后果（一）合同订立及其税收后果一般应当具备的条款：当事人的名称（或者姓名）和住所标的数量质量价款或者报酬(与计税依据密切相关)履行期限、地点、方式违约责任解决争议的方法2022/12/10（一）合同订立及其税收后果一般应当具备的条款：2022/12合同订立、履行与纳税义务的发生《国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》(国税函〔2007〕645号)无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，2022/12/10合同订立、履行与纳税义务的发生《国家税务总局关于未办理土地使

且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。2022/12/10 且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。2022/12/10增值税纳税义务发生时间：2022/12/9营业税纳税义务发生时间： 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。2022/12/10营业税纳税义务发生时间：2022/12/9

契税纳税义务发生时间:《中华人民共和国契税暂行条例》第八条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。2022/12/10 契税纳税义务发生时间:2022/12/9印花税纳税义务发生时间:《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。《细则》第十四条：条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。2022/12/10印花税纳税义务发生时间:2022/12/9土地增值税纳税义务发生时间:《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 第十条：纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。2022/12/10土地增值税纳税义务发生时间:2022/12/9（二）合同成立与生效及其税收后果经第三方介绍，原告甲公司（卖方）与被告乙公司（买方）签订买卖合同，标的番茄。合同约定：交提货时间当年9月至次年4月；当年3月乙付定金11万元，5月预付货款金额的15％作为预付款；预计单价每吨6000元，以当年5月双方确定认可传真并加盖单位合同公章为准，单价随行就市，适当低于市场价，当年5月双方正式确定合同实施价格。2022/12/10（二）合同成立与生效及其税收后果经第三方介绍，原告甲公司（卖合同签订后，乙公司支付了11万定金。当年5月，甲公司未向乙公司报价，双方没有商谈具体实施价格，乙公司没有支付预付款。9月甲公司积极备货完毕，向乙公司报价为南京交货价6200元／吨，乙公司表示不能接受。甲公司未同意。双方发生纠纷。甲公司以乙公司不履行合同给其造成损失为由起诉至法院。乙公司反诉要求甲公司双倍返还定金。

2022/12/10合同签订后，乙公司支付了11万定金。当年5月，甲公司未向乙公法院认为:双方于当年５月未确定实施价格，造成纠纷，双方均有过错，判决：驳回甲公司要求乙公司赔偿损失、支付违约金的诉讼请求；甲公司于判决生效后１０日内返还乙公司定金１１万元。

问题：根据合同法第12、61、62条，分析该合同是否成立？合同是否成立的司法解释认定？2022/12/10法院认为:双方于当年５月未确定实施价格，造成纠纷，双方均有过小结：合同成立合同成立是一个事实判断。承诺生效时合同成立。成立要件：一是当事人具备相应的行为能力；二是意思表示一致（有效要约与承诺）。合同成立地点。2022/12/10小结：合同成立合同成立是一个事实判断。承诺生效时合同成立。2合同生效合同生效是一个法律判断,是指已经成立的合同产生一定的法律拘束力即法律效力。①合同自合同成立时生效；②依法律、行政法规规定办理批准、登记时生效（比如，技术转让合同、融资租赁合同等所涉及项目应经有关部门批准，未经批准的不生效）。2022/12/10合同生效合同生效是一个法律判断,是指已经成立的合同产生一定的（三）合同效力及其税收后果合同绝对无效合同相对无效（可变更可撤销合同）合同效力待定合同有效思考问题：当事人履行的合同被依法确认无效，已征税行为是否合法成立？2022/12/10（三）合同效力及其税收后果合同绝对无效2022/12/9合同绝对无效一方以欺诈、胁迫手段订立合同，并且损害国家利益恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益以合法形式掩盖非法目的（伪装行为、隐匿行为）损害社会公共利益的合同违反法律、行政法规的（效力）强制性规定2022/12/10合同绝对无效一方以欺诈、胁迫手段订立合同，并且损害国家利益2举例：租赁合同的效力租赁期限在六个月以上的，应当采用书面形式。因此，如未订立书面合同，则该租赁合同无效。租赁期限不得超过二十年。因此，合同约定租赁期限如超过二十年，则该租赁合同无效。提问：以上两个说法正确吗？2022/12/10举例：租赁合同的效力租赁期限在六个月以上的，应当采用书面形式合同相对无效是指合同中存在着可能无效的事由，这种无效依据当事人的意志决定合同的效力。当事人一方有权请求法院或仲裁机构变更或者撤销合同。１、重大误解（因自己的过错对订约时已存在事实有误解而受有重大损失）；２、显失公平（因己处于劣势、情况紧迫或者没有经验在订约时合同或某一条款对己不合理地明显重大不利）；2022/12/10合同相对无效是指合同中存在着可能无效的事由，这种无效依据当事３、欺诈、胁迫合同欺诈：虚构隐瞒、故意、因欺诈陷入错误、作出错误的意思表示。胁迫：以给公民及其亲友的生命健康、荣誉、名誉、财产等造成损害，以给法人的荣誉、名誉、财产等造成损害为要挟，迫使对方作出违背真实意思表示的，可以认定为胁迫。2022/12/10３、欺诈、胁迫合同2022/12/9４、乘人之危：一方当事人乘对方紧迫需要或危难之际，为牟取不正当利益，迫使对方作出不真实意思表示，严重损害对方利益而订立合同的，可认定为乘人之危。2022/12/10４、乘人之危：2022/12/9合同效力待定合同效力待定是指合同的效力还没有确定，需要由享有追认权、撤销权的人依法行使权利来决定合同的效力是有效还是无效。合同效力待定是暂时状态。（情形）2022/12/10合同效力待定合同效力待定是指合同的效力还没有确定，需要由享有归纳总结合同法律行为的有效要件：合同主体的行为能力合同主体的意思表示合乎法律和社会公共利益（包括税法强制性规定）以下分析几个案例：案例2-42022/12/10归纳总结合同法律行为的有效要件：2022/12/9涉税房产合同案例二8月10日，买方曹某与卖方陆某签订了房地产买卖合同，约定：房屋的实际成交价为106万元，双方同意以75万元于9月15日前在房地产交易中心过户交易；曹某负责支付政策规定双方应付的税费。9月12日，陆某称双方的合同违反了国家有关法律法规规定，要求撤销合同。曹某不同意，诉至法院要求陆某与其办理过户手续，并支付违约金。2022/12/10涉税房产合同案例二8月10日，买方曹某与卖方陆某签订了房地产涉税房产合同案例三许某与张某签订定金协议，约定：张某（卖方）向许某（买方）转让房产，所有的交易税费均由许某承担，合同价做低至58万元，另支付15万元的装修补偿款；定金协议签订后15日内双方需要签订正式的买卖合同；其间，如果张某违约，则双倍返还定金；如许某违约，则无权要求返还定金。当天许某先向张某支付定金2万元。但是，张某届期没有和许某签订房屋买卖合同。许某遂以张某违约为由，诉至法院，要求其双倍返还定金。张某抗辩，称其发现定金协议约定是故意做低房价逃避税收，不愿再与许某签订合同。2022/12/10涉税房产合同案例三许某与张某签订定金协议，约定：张某（卖方）涉税房产合同案例四严某与钱某签订了房地产买卖居间合同，约定：严某通过钱某，购买本市某房地产，房价为348.7万元，实际成交价为542.3万元，差额部分为装修、设备补偿金；同时双方约定在本协议签订后10日内签订买卖合同，如严某未能履行本合同，则已支付的定金不予返还；如钱某未能履行本合同，则双倍返还定金。在严某支付19万元定金后，因双方发生争议未能签订买卖合同。严某提起诉讼，要求钱某双倍返还定金38万元。钱某的抗辩理由是，本案存在做低房价逃避国家税收的行为，该居间合同应属无效。2022/12/10涉税房产合同案例四严某与钱某签订了房地产买卖居间合同，约定：居间合同居间人向委托人报告订立合同的机会或者提供订立合同的媒介服务，委托人支付报酬的合同。居间人应当就有关订立合同的事项向委托人如实报告。居间人故意隐瞒与订立合同有关的重要事实或者提供虚假情况，损害委托人利益的，不得要求支付报酬并应当承担损害赔偿责任。2022/12/10居间合同居间人向委托人报告订立合同的机会或者提供订立合同的媒居间人促成合同成立后，委托人应当按照约定支付报酬。对居间人的报酬没有约定或者约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不能确定的，根据居间人的劳务合理确定。因居间人提供订立合同的媒介服务而促成合同成立的，由该合同的当事人平均负担居间人的报酬。居间人促成合同成立的，居间活动的费用，由居间人负担。居间人未促成合同成立的，不得要求支付报酬，但可要求委托人支付从事居间活动支出的必要费用。2022/12/10居间人促成合同成立后，委托人应当按照约定支付报酬。对居间人的（四）合同解除及其税收后果合同解除行为是指合同一方当事人因行使法律上或者合同上的解除权而使合同效力溯及地消灭的意思表示。比如，《合同法》第三百三十七条规定，因作为技术开发合同标的的技术已经由他人公开，致使技术开发合同的履行没有意义的，当事人可以解除合同。2022/12/10（四）合同解除及其税收后果合同解除行为是指合同一方当事人因行约定解除：当事人协商一致，可以解除合同。当事人可以约定一方解除合同的条件。解除合同的条件成就时，解除权人可以解除合同。（Ａ９３）2022/12/10约定解除：2022/12/9法定解除：Ａ９４因不可抗力致使不能实现合同目的；在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表示不履行主要债务；当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行；当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的；法律规定的其他情形。（详见合同法分则）2022/12/10法定解除：Ａ９４2022/12/9合同解除方式当事人一方主张解除合同的，应当通知对方。合同自通知到达对方时解除。对方有异议的，可以请求人民法院或者仲裁机构确认解除合同的效力。法律、行政法规规定解除合同应当办理批准、登记等手续的，依照规定。2022/12/10合同解除方式当事人一方主张解除合同的，应当通知对方。合同自通合同解除的法律后果:合同解除后，尚未履行的，终止履行；已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以要求恢复原状、采取其他补救措施，并有权要求赔偿损失。合同解除的税收后果问题2022/12/10合同解除的法律后果:合同解除后，尚未履行的，终止履行；已经履（五）合同责任及其税收后果违约责任：实行严格责任、无过错原则。当事人一方只要有违约事实且无免责事由就要向对方承担违约责任，不论其主观心理状态如何。违约类型：单方违约与双方违约；根本违约与非根本违约；不履行、不完全履行与迟延履行；实际违约与预期违约（给付拒绝）。违约免责情形：2022/12/10（五）合同责任及其税收后果违约责任：实行严格责任、无过错原则请求修理、更换、重作、退货、减少价款或报酬损害赔偿（履行利益及其以外的损害）解除合同（导致根本违约时）2022/12/10请求修理、更换、重作、退货、减少价款或报酬2022/12/9预期违约(给付拒绝)预期违约是与实际违约相对而言的。当事人一方明确表示或者以自己的行为表明（将）不履行合同义务的，对方可以在履行期限届满之前要求其承担违约责任。（Ａ１０８）债权人可以不经催告直接解除合同,并请求因此所产生的损害赔偿，可以在履行期限届满前要求对方承担违约责任。2022/12/10预期违约(给付拒绝)预期违约是与实际违约相对而言的。2022违约责任承担方式继续履行采取补救措施（修理、更换、重作、退货）赔偿损失违约金定金罚则规定2022/12/10违约责任承担方式继续履行2022/12/9如果当事人既约定违约金、又约定定金，则一方当事人违约时，对方是否可以两者并用？Ａ１２２：因一方当事人的违约行为，侵害对方人身或财产权益的，受损害方有权选择依照本法要求其承担违约责任或者依照其他法律要求其承担侵权责任。2022/12/10如果当事人既约定违约金、又约定定金，则一方当事人违约时，对方约定的违约损害赔偿当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算方法。约定的违约金低于造成损失的，当事人可以请求法院或者仲裁机构予以增加；约定的违约金过分高于（过高）造成损失的，当事人可请求予以适当减少。当事人就迟延履行约定违约金的，违约方支付违约金后，还应当履行债务。（Ａ１１４）2022/12/10约定的违约损害赔偿当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向法定的违约损害赔偿当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定，给对方造成损失的，损失赔偿额应当相当于因违约所造成的损失，包括合同履行后可以获得的利益，但不得超过违反合同一方订立合同时预见到或者应当预见到的因违反合同可能造成的损失。经营者对消费者提供商品或者服务有欺诈行为的，依照《中华人民共和国消费者权益保护法》的规定承担损害赔偿责任。（Ａ１１3）

2022/12/10法定的违约损害赔偿当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不特殊的损害赔偿金甲在南京市有一栋高级别墅待售,上海乙有意购买,二人磋商。甲与乙经多次谈判商议，最后定于某日下午在某律所订立合同，并随即付款，尽早办理产权过户登记。甲于当天上午电话告知乙，不出售该房产了。乙为购买此房产，多次往返上海南京，支出不小的费用，且经双方多次谈判商议后，甲动员乙向银行贷款，乙已向银行贷款，需要支付利息。问题：乙以什么理由向甲请求损害赔偿金？2022/12/10特殊的损害赔偿金甲在南京市有一栋高级别墅待售,上海乙有意购买王某与某公司商定捐赠款项１００万元给该公司，以改建该公司的生产厂房。王某承诺于当年９月款项到位，要求公司此前做好准备，并备好配套资金。之后，公司将旧厂房的大部分予以拆除，并向银行贷款５０万元。后来，王某以生意亏损为由拒绝给付捐赠款项，给该公司造成损失。问题：该公司的权益如何保护？（赠与合同）2022/12/10王某与某公司商定捐赠款项１００万元给该公司，以改建该公司的生归纳：缔约过失损害赔偿金违反基于诚实信用原则的先契约义务；缔约过失责任的构成要件。2022/12/10归纳：缔约过失损害赔偿金违反基于诚实信用原则的先契约义务；2当事人在订立合同过程中有下列情形之一给对方造成损失的，应当承担损害赔偿责任：假借订立合同，进行恶意磋商；故意隐瞒与订立合同有关的重要事实或者提供虚假情况；3、侵犯商业秘密4、“有其他违背诚实信用原则的行为”？2022/12/10当事人在订立合同过程中有下列情形之一给对方造成损失的，应当承取得违约金、赔偿金的税收后果问题与解答国家赔偿金的税务处理：国家机关和国家机关工作人员违法行使职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，受害人有依照本法取得国家赔偿的权利。(A2)对赔偿请求人取得的（国家）赔偿金不予征税。(A34)2022/12/10取得违约金、赔偿金的税收后果问题与解答2022/12/9企业所得税法实施条例A12：《企业所得税法》第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。2022/12/10企业所得税法实施条例A12：2022/12/9财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知财税[2003]16号：（三）单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。2022/12/10财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知财税[20营业税暂行条例实施细则A13：价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。2022/12/10营业税暂行条例实施细则A13：2022/12/9

增值税暂行条例实施细则A12：价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质价外收费。2022/12/10 增值税暂行条例实施细则A12：2022/12/9消费税暂行条例实施细则A14：价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质价外收费。2022/12/10消费税暂行条例实施细则A14：2022/12/9合同违约与避税逾期交房违约金向折扣转化某房地产企业开发了一栋商业用房，本应于2010年3月份向客户交房，但由于多方面的原因，直到当年9月份才交房，因而，按照双方的约定，房地产企业应向客户支付逾期交房利息900万元。后房地产企业与客户协商，改为客户支付逾期交房利息为同幅度折扣。2022/12/10合同违约与避税逾期交房违约金向折扣转化2022/12/9本案中，房地产企业如果向客户支付逾期交房的利息时，其利息支出是作为财务费用处理的，并不能冲减营业额，但是一旦转化为折扣之后，900万元的支出就可以抵减营业额了。该转化使企业少缴纳营业税为：900万元×5%=45万元。2022/12/10本案中，房地产企业如果向客户支付逾期交房的利息时，其利息支出（六）常见涉税合同种类1、委托合同委托合同是委托人和受托人约定由受托人处理委托事务（委托人支付报酬）的合同。（有偿、无偿---赔偿损失）2022/12/10（六）常见涉税合同种类1、委托合同2022/12/9注册税务师事务所从事涉税鉴证服务业务时事务所与委托人签订税务代理协议、业务约定书等，明确双方权利义务。属于有偿的委托合同种类。2022/12/10注册税务师事务所从事涉税鉴证服务业务时事务所与委托人签订税务委托合同的权利义务规则①受托人完成受托事务的，委托人应当向其支付报酬。委托人应当预付处理委托事务的费用。②受托人应当亲自处理受托事务，转委托一般必须经委托人同意。2022/12/10委托合同的权利义务规则①受托人完成受托事务的，委托人应当向其③委托合同可以随时解除。因解除给对方造成损失的，应当赔偿（不可归责事由除外）。④因不可归责于受托人的事由，委托合同解除或者委托事务不能完成的，委托人应支付相应的报酬。当事人另有约定的，按照其约定。2022/12/10③委托合同可以随时解除。因解除给对方造成损失的，应当赔偿（不涉税鉴证与服务合同的签订签订涉税鉴证或者涉税服务合同，双方权利义务条款要明确，特别是对那些不太配合的客户，合同要详细列明客户的具体要求、应尽的义务，特别是全面、准确提供有关资料的义务，不予配合造成不良后果的责任等，防范出具意见书等工作环节方面的执业风险。2022/12/10涉税鉴证与服务合同的签订签订涉税鉴证或者涉税服务合同，双方权涉税鉴证与服务合同的签订签订涉税鉴证服务合同，需要认真考察委托方基本情况和业务环境，评估执业风险。主要是：委托人的纳税意识、信誉评价、财务会计核算基础、委托事项的难易程度等。2022/12/10涉税鉴证与服务合同的签订签订涉税鉴证服务合同，需要认真考察委涉税鉴证与服务合同的签订慎选委托人，特别是已经多次违规、弄虚作假的纳税人，防止“黑户”、“烂户”、“逃户”借机转移风险、寻求“保护伞”、“贴牌”上路。慎选委托人，还应注意：即将闭歇、宣告破产和官司缠身的纳税人，防止其利用中介做“挡箭牌”进行跳板过河，逃之夭夭。别有用心的人利用关系，花小钱赚大便宜，一旦引起法律诉讼，注册税务师事务所将难逃其咎。千万别做“冤大头”。2022/12/10涉税鉴证与服务合同的签订慎选委托人，特别是已经多次违规、弄虚2、承揽合同承揽合同是指承揽人按照定作人要求以自己的设备、技术、劳力完成工作成果，交付工作成果，定作人给付报酬的合同。属于劳务类合同，包括加工、定作、修理、（依样品）复制、仪器设备测试、检验等工作。不同于雇佣、买卖、委托。2022/12/102、承揽合同承揽合同是指承揽人按照定作人要求以自己的设备、技3、建设工程合同以完成一定的建设工程并交付（承揽完成不动产工程项目）为内容，本来属于承揽合同的一种，具有承揽合同的一般特征。包括工程勘察、设计、施工合同。没有规定的，适用承揽合同的规定。2022/12/103、建设工程合同以完成一定的建设工程并交付（承揽完成不动产工建设工程合同如何认定合同主体是法人（企业、事业单位）不包括个人合同标的为(计划内)基本建设工程(建筑企业与建造自有房屋的公民不是签订建设工程合同,均是承揽合同)国家特殊的监督管理计划性、任务性、程序性、要式性建设工程合同与承揽合同、委托合同怎么区分？2022/12/10建设工程合同如何认定合同主体是法人（企业、事业单位）不包括个4、租赁合同与融资租赁合同租赁合同是转移使用收益权的合同------出租人义务：交付适合用途的租赁物、权利与物的瑕疵担保义务、维修、出卖时合理通知承租人义务：支付租金、适当使用与妥善保管租赁物、不得擅自改善和增设他物、不得擅自转租、返还保持使用性能的租赁物。房屋租赁合同在法律上有什么特殊性？2022/12/104、租赁合同与融资租赁合同租赁合同是转移使用收益权的合同--融资租赁合同融资租赁合同适用于新设立企业、企业扩大规模、更新设备和进行技术改造、吸引外资等。它是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。特有的三方关系。互为前提相互依存又相互独立的两个合同（你租我才买，我买你必租）。？2022/12/10融资租赁合同融资租赁合同适用于新设立企业、企业扩大规模、更新融资租赁合同无效情形出租人不具有从事融资租赁经营范围的（主体资格）；承租人与供货人恶意串通，骗取出租人资金的；以融资租赁合同形式规避国家法律的。2022/12/10融资租赁合同无效情形出租人不具有从事融资租赁经营范围的（主体5、借款合同问题诺成合同还是实践合同（成立时间）？要式（书面）？有偿还是无偿？利息预先可否在本金中扣除？提前偿还借款利息处理？自然人之间的借款合同对支付利息没有约定，权利人要求支付利息的主张应否支持？2022/12/105、借款合同问题诺成合同还是实践合同（成立时间）？要式（书面6、技术合同技术合同是当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。其中，技术转让合同包括专利权转让、专利申请权转让、技术秘密转让、专利实施许可合同。技术转让合同应当采用书面形式。技术转让应签订技术转让合同。境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上(含省级)科技部门审批。2022/12/106、技术合同技术合同是当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订技术转让所得税《企业所得税法》第二十七条：（四）符合条件的技术转让所得；

《企业所得税法实施条例》第九十条：《企业所得税法》第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知（财税[2010]111号2010-12-31

）国家税务总局总会计师汪康及各位司长就《纳税人权利与义务公告》有关问题与网友在线交流55/842022/12/10技术转让所得税《企业所得税法》第二十七条：（四）符合条件的技四、合同履行担保与纳税担保合同担保方式有定金、保证、抵押、质押、留置等。(定金不同于订金；留置不等于扣留)2022/12/10四、合同履行担保与纳税担保合同担保方式有定金、保证、抵押、质抵押担保抵押，是指债务人或者第三人不转移对财产的占有，将该财产作为债权的担保。债务人不履行债务时，债权人有权依照本法规定以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。（不得抵押的财产、抵押登记）上述债务人或者第三人为抵押人，债权人为抵押权人，提供担保的财产为抵押物。2022/12/10抵押担保抵押，是指债务人或者第三人不转移对财产的占有，将该财质押担保质押：指债务人或者第三人将其动产或权利移交债权人占有，将该财产作为债权的担保。债务人不履行债务时，债权人有权依照本法规定以该财产变价所得优先受偿。动产质押与权利质押2022/12/10质押担保质押：指债务人或者第三人将其动产或权利移交债权人占有质押和抵押的区别

担保物权项目抵押质押标的物形态动产或不动产动产、权利可否转移占有权益动产不转移占有动产转移占有担保人可否行使其他权益可以占有、使用、收益不能直接占有、使用、收益2022/12/10质押和抵押的区别担保物权抵押质押标的纳税担保适用的情形：税收保全担保、纳税复议前置担保、出境担保。纳税担保形式三种：保证、抵押、质押。《税收征管法》第38条、第88条所称担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。2022/12/10纳税担保适用的情形：税收保全担保、纳税复议前置担保、出境担保纳税担保手续

纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任及其他事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意方为有效。

纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、第三人签字盖章并经税务机关确认方为有效。2022/12/10纳税担保手续

纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税保证担保保证合同关系是在债权人与保证人之间成立。因此，税务机关认可的，纳税保证成立；税务机关不认可的，纳税保证不成立。纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他经济组织。

法律行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。

2022/12/10纳税保证担保保证合同关系是在债权人与保证人之间成立。因此，税纳税保证人资格1、国家机关不得为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外。（担保法第八条）2、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人。（担保法第九条）3、企业法人的分支机构、职能部门不得作保证人。企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供保证。（担保法第十条）2022/12/10纳税保证人资格1、国家机关不得为保证人，但经国务院批准为使用纳税保证人的七种税法限制有偷逃骗抗被追究未满二年的正被税务立案处理或司法立案侦查的纳税信誉等级C级以下的在主管局所在的市地州无住所的自然人或者税务登记不在本市地州的企业无或限制民事行为能力的自然人与纳税人存在担保关联关系有欠税行为的2022/12/10纳税保证人的七种税法限制有偷逃骗抗被追究未满二年的2022/纳税保证案例分析市粮油食品公司2008年度将价值５０万元自产产品作为职工福利发放给职工，未申报缴纳增值税。2009年国税局在对该公司检查时发现该情况，遂作出限15天内补缴税款和罚款的决定。食品公司因亏损严重，无力缴纳税款，粮油贸易公司答应作保，并与国税局签订了《纳税担保书》。后食品公司提起复议，但复议机关维持了市国税局决定。国税局遂要求纳税担保人即贸易公司履行纳税担保义务，缴纳食品公司所欠税款及罚款。2022/12/10纳税保证案例分析市粮油食品公司2008年度将价值５０万元自产该贸易公司对此决定不服，认为当初承诺为食品公司提供纳税保证，在《纳税担保书》中未明确约定具体保证方式，其担保应推定为一般担保（Ａ19），作为保证人，其自然享有“先诉抗辩权”，不应承担税款保证责任，并且，罚款不属于其保证范围，不应对此也承担保证责任。贸易公司诉诸法院。贸易公司的主张是否成立？2022/12/10该贸易公司对此决定不服，认为当初承诺为食品公司提供纳税保证，纳税复议前置担保征管法第88条：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

2022/12/10纳税复议前置担保征管法第88条：纳税人、扣缴义务人、纳税担保超期提供担保的法律后果问题：超出税务机关确定的期限提供相应的担保，但未超出复议申请期限，复议机关是否受理复议申请？规定：（法律）征管法88条第1款（法规）细则100条对纳税争议的界定（规章）税务行政复议规则（2011年）2022/12/10超期提供担保的法律后果问题：超出税务机关确定的期限提供相应的复议前置担保中的问题纳税人对税务处理决定书中的复议前置纳税担保应当于何时提供？税务机关是否可以指定提供纳税担保的期限？税务机关应当于何时确认担保是否有效？纳税人认为税务机关滥用纳税担保认可权、不依法确认纳税担保有效，应当如何获得法律救济？2022/12/10复议前置担保中的问题纳税人对税务处理决定书中的复议前置纳税担五、合同债权保全与税收代位权撤销权合同债权保全实际是债权之对外效力，是债权相对性的突破，反映了债权的向外延伸或扩张。合同债权人的代位权是指债权人为保全其债权,以自己名义行使属于债务人权利之权利。合同债权人的撤销权是指债权人对于债务人所为有害债权人的行为,可以请求撤销的权利。2022/12/10五、合同债权保全与税收代位权撤销权合同债权保全实际是债权之对合同法代位权撤销权规定第73条因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。第74条因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。2022/12/10合同法代位权撤销权规定第73条因债务人怠于行使其到期债权，税收代位权与撤销权规定第50条欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

2022/12/10税收代位权与撤销权规定第50条欠缴税款的纳税人因怠于行使税收代位权案例1某市电缆厂与该市某县供电局签订了一份电缆订购的合同，电缆厂如期将5万米电缆送到县供电局中心仓库，但县供电局以质量不符合合同约定为由，拒绝支付160万元的电缆款。因电缆厂欠缴税款84万余元，市江渡区国税局在责令限期缴纳税款未果的情况下欲对市电缆厂成品仓库内的电缆产品实施查封。2022/12/10税收代位权案例1某市电缆厂与该市某县供电局签订了一份电缆订购当税务人员得知市电缆厂对县供电局尚有160万元的债权后，来到县供电局，明确告诉县供电局：“电缆厂欠缴税款，而你们又欠电缆厂的货款，根据《税收征管法》第五十条的规定，我们有权向你局行使代位权，请你们在3日内缴清市电缆厂欠缴的税款84万元。否则，我们将采取税收强制执行措施。”2022/12/10当税务人员得知市电缆厂对县供电局尚有160万元的债权后，来到3天后，区国税局从县供电局的银行账户中扣缴了电缆厂欠缴的84万元税款。县供电局向市国税局提出复议申请，以区国税局行使代位权违法为由，要求撤销区国税局强行扣缴税款的税收强制执行措施，退还已扣缴税款。问题：本案中,区国税局行使税收代位权的做法是否合法？2022/12/103天后，区国税局从县供电局的银行账户中扣缴了电缆厂欠缴的84税收代位权案例2案例：此案县国税局税收代位权的行使正确吗？2022/12/10税收代位权案例2案例：2022/12/9税收代位权法律关系及程序

债权人（税务局原告）债务人（欠税人)

起诉

清偿次债务人被告2022/12/10税收代位权法律关系及程序2022/12/9行使税收代位权的条件必须有欠税欠税人的债权已到期欠税人怠于行使其到期债权，并且对国家税收造成损害欠税人的债权非专属于欠税人自身的债权通过代位诉讼程序行使2022/12/10行使税收代位权的条件必须有欠税2022/12/9税收撤销权法律关系及程序债权人（税务局原告）债务人（欠税人被告）

第三人（诉讼第三人）（包括受益人、受赠人、买受人）2022/12/10税收撤销权法律关系及程序2022/12/9行使税收撤销权的情形放弃到期债权，对国家税收造成损害；无偿转让债权，对国家税收造成损害；以明显不合理的低价转让财产，对税收造成损害，并且受让人知道该情形；4、（司法解释规定情形）。2022/12/10行使税收撤销权的情形放弃到期债权，对国家税收造成损害；202再见！2022/12/10再见！2022/12/9县国税局税收代位权案行使代位权条件有约束，必须是到期债权；行使代位权程序违法，应向被告所在地法院提起代位诉讼；只有非专属债务人（及其法定代表人）自身的权利才能对其行使代位权，对赵某的离岗补助费不适用代位权。

结论：本案中县国税局行使税收代位权的做法是错误的。2022/12/10县国税局税收代位权案行使代位权条件有约束，必须是到期债权；2新《税务行政复议规则》申请人按前款规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出复议申请。2022/12/10新《税务行政复议规则》申请人按前款规定申请行政复议的，必须先《税收征管法实施细则》第一百条税收征管法第八十八条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。

2022/12/10《税收征管法实施细则》第一百条税收征管法第八十八条规定的纳税专属于债务人自身的债权基于抚养关系、扶养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。2022/12/10专属于债务人自身的债权基于抚养关系、扶养关系、赡养关系、继承定金罚则规定第一百一十五条当事人可以依照《中华人民共和国担保法》约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。问题：定金给付的数量标准是什么?如何与预付款区分?2022/12/10定金罚则规定第一百一十五条当事人可以依照《中华人民共和国担诚实信用：当事人一方因不可抗力不能履行合同的，应当及时通知对方，以减轻可能给对方造成的损失，并应当在合理期限内提供证明。(A118)当事人一方发现可能致使研究开发失败或者部分失败的情形时，应当及时通知另一方并采取适当措施减少损失。没有及时通知并采取适当措施，致使损失扩大的，应当就扩大的损失承担责任。(A338)当事人一方违约后，对方应当采取适当措施防止损失的扩大(债权人填补义务)；没有采取适当措施致使损失扩大的，不得就扩大的损失要求赔偿。当事人因防止损失扩大而支出的合理费用，由违约方承担。(A119)2022/12/10诚实信用：当事人一方因不可抗力不能履行合同的，应当及时通知对什么是不可抗力民法通则153：本法所称的不可抗力，是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。合同法117：因不可抗力不能履行合同的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，但法律另有规定的除外，当事人迟延履行后发生不可抗力的，不能免除责任。本法所称不可抗力，是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。2022/12/10什么是不可抗力民法通则153：本法所称的不可抗力，是指不能预企业法人分支机构提供的保证企业法人的分支机构未经法人书面授权或者超出授权范围与债权人订立保证合同的，该合同无效或者超出授权范围的部分无效，债权人和企业法人有过错的，应当根据其过错各自承担相应的民事责任；债权人无过错的，由企业法人承担民事责任。（担Ａ２９）

2022/12/10企业法人分支机构提供的保证企业法人的分支机构未经法人书面授权合同义务案例分析：交付病鸡，违反给付义务，属于瑕疵给付、加害给付，属于不完全给付，应当承担违约责任，包括赔偿损失。出卖人交付但未告知机器之正确使用方法及可能之危险，违反附随义务，加害给付，属于不完全给付，应当承担违约责任，包括赔偿损失。2022/12/10合同义务案例分析：交付病鸡，违反给付义务，属于瑕疵给付、加害协助的义务履行期限不明确的，债务人可以随时履行，债权人也可以随时要求履行，但应当给对方必要的准备时间。（Ａ２５９）承揽工作需要定作人协助的，定作人有协助的义务。定作人不履行协助义务致使承揽工作不能完成的，承揽人可以催告定作人在合理期限内履行义务，并可以顺延履行期限；定作人逾期不履行的，承揽人可以解除合同。2022/12/10协助的义务履行期限不明确的，债务人可以随时履行，债权人也可以合同债权转让的外部效力外部效力：转让人与债务人之间（转让人受领给付构成不当得利，债务人向转让人履行不构成有效清偿。）受让人与债务人之间（出现新的债权人、债权转让合同无效或被撤销时的表见让与效果、一切抗辩权移转、债务人可以对债权人的先到期债权向受让人主张抵销）2022/12/10合同债权转让的外部效力外部效力：2022/12/9合同债权相对性债权的相对性是原则，债权的物权化是例外（须法律明确规定）。《合同法》规定：租赁物（动产或不动产）在租赁期间内发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。（买卖不破租赁）《城市房屋租赁管理办法》规定：租赁期限内，房屋出租人转让房屋所有权的，房屋受让人应当继续履行原租赁合同的规定。

2022/12/10合同债权相对性债权的相对性是原则，债权的物权化是例外（须法律其他的违背诚信违反有效要约或者要约邀请（房产开发公司售楼广告）；违反初步协议或者许诺；未尽照顾、保护（店堂地滑致顾客摔伤）、告知、通知、说明等附随义务；违反强制缔约义务（公汽司机无正当理由拒载）等。(司法解释A13)2022/12/10其他的违背诚信违反有效要约或者要约邀请（房产开发公司售楼广告其他的违背诚信依照法律、行政法规的规定经批准或者登记才能生效的合同成立后，有义务办理申请批准或者申请登记等手续的一方当事人未按照法律规定或者合同约定办理申请批准或者未申请登记的，属于“其他违背诚实信用原则的行为”。人民法院可以根据案件的具体情况和相对人的请求，判决相对人自己办理有关手续；对方当事人对由此产生的费用和给相对人造成的实际损失，应当承担损害赔偿责任。2022/12/10其他的违背诚信依照法律、行政法规的规定经批准或者登记才能生效禁止流质抵押第四十条

订立抵押合同时，抵押权人和抵押人在合同中不得约定在债务履行期届满抵押权人未受清偿时，抵押物的所有权转移为债权人所有。2022/12/10禁止流质抵押第四十条

订立抵押合同时，抵押权人和抵押人在合抵押人转让已办理登记的抵押物第四十九条

抵押期间，抵押人转让已办理登记的抵押物的，应当通知抵押权人并告知受让人转让物已经抵押的情况；抵押人未通知抵押权人或者未告知受让人的，转让行为无效。转让抵押物的价款明显低于其价值的，抵押权人可以要求抵押人提供相应的担保；抵押人不提供的，不得转让抵押物。

抵押人转让抵押物所得价款应向抵押权人提前清偿所担保的债权或者向与抵押权人约定的第三人提存。2022/12/10抵押人转让已办理登记的抵押物第四十九条

抵押期间，抵押人转有名合同15种与税收征收管理密切相关的15种有名合同：买卖\供电\赠与\借款\租赁\融资租赁\承揽\建设工程\运输\技术保管\仓储\委托\行纪\居间保险合同优先适用《保险法》:特别法优先适用定金合同、保证合同、抵押合同、质押合同优先适用《担保法》，但不得违反新法律、基本法律，如《物权法》：特别法优先适用2022/12/10有名合同15种与税收征收管理密切相关的15种有名合同：买卖\合同一般条款：Ａ１２：合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：（一）当事人的名称或者姓名和住所；（二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式；（七）违约责任；（八）解决争议的方法。2022/12/10合同一般条款：Ａ１２：合同的内容由当事人约定，一般包括以下条合同价款的约定不明确Ａ６１：合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。Ａ６２：当事人就有关合同内容约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不能确定的，适用下列规定：（二）价款或者报酬不明确的，按照订立合同时履行地的市场价格履行；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照规定履行。2022/12/10合同价款的约定不明确Ａ６１：合同生效后，当事人就质量、价款或约定违约金与约定定金竞合不论单独适用违约金条款还是单独适用定金罚则，都足以弥补当事人因对方违约所受的损失，两者并用没有必要。两者并用的结果，其数额可能大大高于因违约所受的损失，不合理地加重了违约方的负担，有悖公平原则。2022/12/10约定违约金与约定定金竞合不论单独适用违约金条款还是单独适用定违约金与定金竞合《合同法》Ａ１１６规定：当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。（竞合）2022/12/10违约金与定金竞合《合同法》Ａ１１６规定：2022/12/9借款合同问题解答借款合同采用书面形式，自然人之间借款另有约定的除外。利息不得预先在本金中扣除；利息预先在本金中扣除的，按实际借款数额返还借款并计算利息。借款人提前偿还借款的，除当事人另有约定的以外，按照实际借款的期间计算利息。自然人之间的借款合同自贷款人提供借款时生效；对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息。2022/12/10借款合同问题解答借款合同采用书面形式，自然人之间借款另有约定通知的义务因第三人主张权利，致使承租人不能对租赁物使用、收益的，承租人可以要求减少租金或者不支付租金。第三人主张权利的，承租人应当及时通知出租人。（A228）出租人出卖租赁房屋的，应当在出卖之前的合理期限内通知承租人，承租人享有以同等条件优先购买的权利。（A230）2022/12/10通知的义务因第三人主张权利，致使承租人不能对租赁物使用、收益融资性租赁与经营性租赁融资性租赁租赁物要记入承租人的资产负债，并由承租人提取折旧，摊提利息，承租人只能用税后利润偿还本金。经营性租赁租赁物不在承租人的资产负债表反映，租金可以进成本，资产负债反映在出租人的财务报表上，并由出租人提取折旧，摊提利息，出租人往往还要承担租期结束后处理租赁物残值可能引起的风险。2022/12/10融资性租赁与经营性租赁融资性租赁租赁物要记入承租人的资产负债留置权的适用范围定作人未向承揽人支付报酬或者材料费等价款的，承揽人对完成的工作成果享有留置权，但当事人另有约定的除外。（Ａ２６４）托运人或者收货人不支付运费、保管费以及其他运输费用的，承运人对相应的运输货物享有留置权，但当事人另有约定的除外。（Ａ３１５）寄存人未按照约定支付保管费以及其他费用的，保管人对保管物享有留置权，但当事人另有约定的除外。（Ａ３８０）2022/12/10留置权的适用范围定作人未向承揽人支付报酬或者材料费等价款的，三种合同义务比较附随义务与主给付义务区别：①主给付义务自始确定，并决定合同性质与类型；附随义务随合同关系之变化而变化。②主给付义务构成对待给付，发生同时履行抗辩；附随义务不属于对待给付，不发生同时履行抗辩。③主给付义务不履行，债权人可以解除合同；附随义务不履行，债权人不得解除合同。附随义务与从给付义务区别：以是否能够以独立之诉请求履行为标准。2022/12/10三种合同义务比较附随义务与主给付义务区别：①主给付义务自始确约定的违约金过高当事人主张约定的违约金过高请求予以适当减少的，人民法院应当以实际损失为基础，兼顾合同的履行情况、当事人的过错程度以及预期利益等综合因素，根据公平原则和诚实信用原则予以衡量，并作出裁决。（A29）

当事人约定的违约金超过造成损失的百分之三十的，一般可以认定为合同法第一百一十四条第二款规定的“过分高于造成的损失”。2022/12/10约定的违约金过高当事人主张约定的违约金过高请求予以适当减少的明显不合理的低价第十九条对于合同法第七十四条规定的“明显不合理的低价”，人民法院应当以交易当地一般经营者的判断，并参考交易当时交易地的物价部门指导价或者市场交易价，结合其他相关因素综合考虑予以确认。2022/12/10明显不合理的低价第十九条对于合同法第七十四条规定的国税函〔2008〕438号国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复黑龙江省财政厅：

你厅《关于法院判决撤销房屋所有权证是否应予退还契税问题的请示》（黑财农村[2008]4号）收悉。批复如下：按照现行契税政策规定，对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。法院判决撤销房屋所有权证后，已纳契税款应予退还。

2022/12/10国税函〔2008〕438号国家税务总局关于无效产权转移征收契情势变更原则问题合同成立以后，客观情况发生了当事人在订立合同时无法预见的、非不可抗力造成的且非正常商业风险的重大变化，继续履行合同对于一方当事人明显不公平或者不能实现合同目的，当事人请求人民法院变更或者解除合同的，人民法院应当根据公平原则，并结合案件的实际情况确定是否变更或者解除。（A26）2022/12/10情势变更原则问题合同成立以后，客观情况发生了当事人在订立合同请求增加违约金第二十八条当事人依照合同法第一百一十四条第二款的规定，请求人民法院增加违约金的，增加后的违约金数额以不超过实际损失额为限。增加违约金以后，当事人又请求对方赔偿损失的，人民法院不予支持。2022/12/10请求增加违约金第二十八条当事人依照合同法第一百一十四案例二评析法院认为：当事人以合法形式掩盖非法目的的合同条款无效；合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。房屋买卖双方关于房价的真实意思表示为106万元，依法有效；双方约定的交易合同价75万元为虚假价格，具有非法目的，该条款无效。据此判决：陆某继续履行合同，办理房屋产权过户登记手续，驳回曹某其他诉请。