医药行业两票制与营改增课件

医药行业

两票制与营改增浅析两票制地区及定义安徽，江苏，福建，青海浙江，上海，四川，陕西已经执行两票制的：福建表态的：江苏（征询意见稿）

陕西（有特色）

全国总代及进口商算第一票

托管商业进货不算一票，母公司给子公司不算一票何以谓之两票制？影响？生产企业到流通企业开一次发票，流通企业到医疗机构开一次发票。影响：分销业务迅速萎缩·小商业公司被淘汰（无上游资源，无下游网络）·国有配送企业更大（兼并，收购）·自然人规范化（归并到生产企业办事处或者具有专业、正规的第三方推广公司）·过票行为大为缩减两票制背后的逻辑两票制的实施，脱胎于目前普遍的医院药房托管模式。至少，是受了托管的启发。在托管的模式下，生产企业抱怨产品供货价被压的很低，然而，托管公司坦言，医院要求的返点也是逐年增高。所以，不难想象，在实施和托管模式如出一辙的两票制后，流通环节减少省下来的钱，一部分会变成配送公司的利润，一部分会流向医院。一番运作、辗转腾挪，把渠道利润合并归拢，然后通过商业公司再返给医院。这样一来，就弥补了医院在取消药品加成后的利益损失，为医院的运营找到了资金的补充。另外，渠道相对集中，商业公司的利润有了保证，自然能保障医院用药不缺货、不断货。所以，结合以前卫计委相关负责人讲话，砍掉不必要的流通环节，缩减并明晰全程流通环节。腾笼换鸟，从流通领域改革要红利，支持医疗服务价格改革。两票制之所以受卫计委的推崇，其背后原因应该不言自明。两票制后对药企的影响药企：医院要直接给我回款了，钱不用倒手了。但，医院拖欠货款那么严重，天价的应收账款要变成我的了，咋办?我得好好数数，我还有多少钱，医院拖欠我能经得起吗?成本上涨，价格压低，现在又凭空增加了拖欠的财务成本，企业还能怎么活???预计很多以普药为主的药企将面临的不小的困难，不少普药品种会因此失去生存空间。对流通和自然人影响对于流通企业来说，现在拖欠方要变成药企了。如果药企生活艰难，这个配送费用要回来要更艰难，再遇上不靠谱的药企，躲到一边哭都找不到地啊。在其中，医药自然人因为是要部门的查处挂靠、走票等，面临的危机更为巨大。上下游的运作都需要大量资金投入，然而，收益却不能主动掌控，上游受制于企业的返现、下游受制于医院的回款，投资和回报之间的风险变得越来越大。而且，在瞬息万变的政策压力下，存在有失控的可能。前有对走票、挂靠的打击，紧接着两票制逐步推广，医改的宗旨是让整个流程趋于简洁可控，将自然人排除在渠道之外的趋势越来越明显了。两票制推行后代理商-1、底价转高开，别无选择

两票制推行后，采用底价代理模式的厂家和代理商除了高开别无选择。面对综合医改试点省份因推行两票制而必须进行的底价转高开操作，厂家和代理商应该花时间来共同讨论双方都可以控制而且必须决定的事，例如厂家要跟代理商一起讨论商业渠道布局的事、代理商的职责和重新定位等等。至于底价转高开后带来的税收影响问题，总体上双方不可控，国家不会因为厂家和代理商之间谈得愉快而降低总体税负。而可控的是双方在总体影响范围内如何合理分配，这个可以在之后去友好协商。2、商业渠道布局重中之重底价代理模式下的商业渠道是扭曲和混乱的，主要原因是：1、底价代理商模式下必须通过过票商业，而每个代理商的过票商业选择都不同，今后的过票商业也不能再继续。2、过票后的商业渠道都由各个代理商自己负责，每个代理商考虑商业配送的选择都方便、容易管理、历史合作关系等等各自的因素，形成以各个代理商为中心的商业网络。底价转高开后代理商原来基于各自商业考虑选择的商业可能需要整合优化，而且各地在推行两票制后的政策也可能对配送商业的选择有要求，比如近几年一直实行两票制的福建就要求在10个配送区内各选择一个商业公司进行配送。所以，底价转高开后商业整合和优化的工作要尽快从以下方面入手来启动：1、了解每个试点省份在推行两票制时对配送商业选择的要求2、了解区域内主要商业的配送能力，主要是终端覆盖能力，包括覆盖终端的深度和广度3、梳理代理商现有终端状况，包括终端的深度和广度4、评估区域内主要商业覆盖的终端与现有代理商经营的终端是否匹配3、代代理理商商开开放放终终端端数数据据库库，，深深度度与与药药企企合合作作规规划划未未来来终端端数数据据是是底底价价代代理理模模式式下下厂厂家家和和代代理理商商之之间间的的一一个个死死结结，，代代理理商商一一般般都都不不愿愿意意上代理商现在是时候自己梳理终端数据并分享给药企了：1、底价转高开后的商业渠道整合必须要以深度了解终端状况为前提2、由于商业的整合，代理商可能更多基于终端的实际流向来结算推广费用4因此此未未来来必必须须清清楚楚每每个个终终端端及及其其流流向向代理理商商应应该该从从长长远远合合作作考考代理理商商向向CSO转身身代理理商商理理想想的的职职责责是是标标准准的的CSO职职责责，，即即只只负负责责终终端端推推广广，，商商业业渠渠道道应应该该会会过过渡渡到到厂厂家家统统一代理商变身CSO有很多需要工作要做，尤其是不少代理商对于开设公司基本没有概念，有的代理商怕麻烦甚至根本没有了解过公司设立相关的事，那么现在是时候去考虑了：1、公司司设在哪哪儿？开开设公司司需要做做哪些准准备？找找人代办办有没有有问题？？2、设立立多大注注册资金金规模的的公司（（尽管工工商注册册已经改改革简化化了）？？注册资资金是否否影响到到今后申申请增值值税发票票数量和和最大金金额问题题？3、公司司的经营营范围怎怎么设计计？会不不会影响响到今后后有些发发票开不不出来？？4、财务务处理怎怎么办？？找专职职、兼职职还是代代理记账账？会有有什么问问题？5、放哪哪些人员员到公司司作为员员工管理理？人员员的社保保有什么么影响？？等等等等等总结代理理商的未未来：返款的财财务处理理方式需需要合规规，从厂厂家到代代理商这这个过程程，由于于代理商商身份不不同，会会有不同同的处理理方式。。假如代代理商是是公司，，那么需需要代理理商开出出发票到到厂家而而获得返返款；如如果是自自然人，，需要寻寻找发票票来冲销销，但营改增后，这个个问题变变得麻烦烦。或许许会逼迫迫大量的的自然人人转型为为公司，，以咨询公司司或广告公公司的身身份从事事合规的的推广、、学术活活动。也有可能能使代理理商转变变为厂家家的员工工或称为为更加亲亲密的合合作关系系。而厂厂家原来来的招商商、销售售人员也也在此情情况下受受到代理理商的挤挤压而丢丢掉饭碗碗。目前代理理商、企企业应对对的困难难1、底价价开票的的企业，，一旦全全部高开开，现有有的年回回款额会会上翻3-4倍倍，中间间代理费费是一笔笔不小的的金额，，而由于于企业财财务进项项的相对对固定，，势必增增加纳税税额度，，高开部部分纳税税企业可可以和代代理商提提前协商商解决，，不存在在问题，，关键是是企业如如何合规规的把代代理商中中间的差差额部分分返还给给代理商商，这是是对企业业财务处处理能力力的考量量，而对对于一直直执行高高开的企企业，把把代理费费合规的的转出是是新政策策下对原原有财务务处理方方式和能能力的重重新考量量。2、差额额部分发发票冲抵抵：不管管是会议议费、差差旅费、、租赁费费，少量量可以，，额度太太大，哪哪来的那那么多票票，更何何况两票票制后收收集票据据的难度度也增大大许多；；3、工资资表冲抵抵：工资资表冲抵抵也只能能冲抵一一部分不不能冲抵抵全部，，何况从从税务、、药监系系统有一一种说法法：工资资表必须须和劳动动合同、、考勤、、保险相相对应，，无劳动动合同、、无考勤勤或者没没有缴纳纳各种保险者，一律不予予认可，该条条路子看来也也会被堵死。。实际上并没有有一种方式可可以完美地解解决目前；两两票制困境，，必须多管齐齐下：1、票据冲抵，尽尽可能的找票票据冲抵：注意票据溯源源要合法合规规，有根有据据，让监管部部门无话可说说。新时期对对财务部门的的考量不是会会不会做账，，而是要懂得得国家政策和和依据政策，，尽量将所有有做法向合规规进行，降低低财务风险和2、代理费用来源——成立咨询公司或者策划公司等等形式：这种以成立公司来处理的模式有很多种，比如咨询、策划、设计、会议、劳务、旅游、酒店。但是最难的却是临床费的兑现必须合规，这个体现在各地分公司和代理商公司的财务处理上。两票制将使很很多中间流通通企业死掉。。营改增将给医药流通企业带来高税税负。营改增再讲一一些营改增后各行行业税率对于医药行业业而言，可从从以下3个方面入手，，以获取“营营改增”利好好。1、专利、商商标等无形资资产改征增值值税“营改增”政政策中，“研研发和技术服服务”和“文文化创意服务务”适用6%的低税率，，其中年应税税额在500万元以下的的企业可以申申请为微小型型企业纳税人人，适用3%的低税率（（之前为5%）。于是，，应税服务的的营业额越少少时，应纳税税额越少，实实际缴纳的税税款也就越少少。值得注意的是是，境内的单单位和个人提提供的向境外外单位提供的的研发服务和和设计服务等等在内的相关关应税服务免免征增值税。。这意味着代代理境外企业业在中国办理理专利申请或或者商标注册册等知识产权权事务，所广告宣传费是是OTC药企企开支最大的的期间费用之之一，文化创创意服务纳入入“营改增””范畴，使得得企业可以投投入更多的广广告费，以2、合规地纳税税筹划医药行业分工工日益精细，，中小企业的的运作模式需需要与多个供供应商产生联联系。在原料料或半成品的的购进环节，，在货物运输输环节，往往往夹杂着增值值税负担。这这些环节就是是纳税筹划的的用武之地，，税收筹划可可以使采购环环节更为合理理，更为有效效，在不影响响企业正常运运作与采购质质量的前提下下，进行合理理筹划，使成成本观念贯穿穿于企业经济济活动的始终终。随着化学药““5.2类””相关配套的的法规完善，，越来越多企企业会引进国国外产品。进进口与出口的的营销行为，，不可避免地地会产生进项项税，此时所所产生的进项项税可以用营营改增政策下下的税收筹划划进行有效规规避。企业可可以将自身的的劳务服务进进行外包，如如产品推广外外包和注册外外包等，通过过外包模式抵抵扣一部分进进项税，使税税负趋于最小小化。两票制和营改改增双重压力力下，对于““会议费”很很高的处方药药企业，从成成本和税票安安全的角度，，可能会更多多地选择会议议外包服务进进行学术营销销。此类会议议将更合规，，特别是注重重会议内容和和效果，又能能降低处方药药企业的人力力成本。此外，最近3、业务重组与规规划企业合并、分分立与清算是是企业重组的的三大方式，，而企业重组组又是企业战战略管理的一一部分，它不不仅会影响企企业的生产经经营，还会影影响企业的税税收负担。因因此，“营改改增”后，企企业在重组过过程中要充分分考虑税负问问题。企企业通过过将涉及到差差异化税率的的业务整体分分拆重组方式式，可实现减减税目的。由于运输费用用可抵扣比例例大幅提高，，特别是物流流辅助服务业业也纳入“营营改增”项目目，企业运输输费用成本降降低较多，因因此一些运输输量较大的企企业可将运输输物流下所有有资产、资金金、技术、人人员和管理等等全部剥离，，成立一家子子公司，所有有运输业务均均由该子公司司承担。但是是，由于医药药行业的特殊殊性，“两票票制”的缘故故，把配送交交给医药大商商业更适合，，于是更多企企业可能会选选择放弃自办办运输。此外，“营改改增”后，国国家的税收优优惠