《金融审计》第02章 金融审计程序

金融审计12/10/2022第二章金融审计程序010203金融审计程序概述金融审计计划与方案金融审计证据与审计报告12/10/2022金融审计程序概述0112/10/2022(一)掌握被审计金融机构的基本情况及其途径1.了解被审计金融机构的基本情况（1） 被审计金融机构的所有者及其构成、组织结构、经营规模、业务性质、业务流程、经营管理、内部控制等情况……（2） 所属金融行业的基本信息（3） 国家相关法律法规……（4） 其他需要了解的有关事项一、审计准备阶段12/10/2022一、审计准备阶段2. 了解被审计金融机构基本情况的途径（1） 查阅上一年度的工作底稿（2） 查阅行业、业务经营资料（3） 实地观察（4） 询问经营管理人员（5） 确定关联方与关联方交易（6） 关注相关的法规、政策12/10/2022一、审计准备阶段（二） 制定总体审计策略（三） 制定具体审计计划（四） 接受董事会或最高管理层的领导12/10/2022一、审计准备阶段（五） 向被审计单位发出审计通知书审计通知书的基本内容：1. 被审计单位及审计项目的名称2. 审计目的及审计范围3. 审计时间4. 被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助5. 审计小组名单6. 内部审计机构及其负责人的签章和签发日期12/10/2022二、 审计实施阶段1. 实施风险评估的途径（1） 询问和访谈（2） 观察和检查（3） 分析（4） 其他途径12/10/2022二、 审计实施阶段2. 风险评估的具体内容（1） 了解被审计金融机构及其环境① 法律监管环境、行业状况② 公司性质③ 被审计金融机构对会计政策的选择和运用④ 被审计金融机构的目标、战略以及相关经营风险⑤ 被审计金融机构财务业绩的衡量和评价⑥ 被审计金融机构的内部控制（2） 评估财务报表重大错报风险12/10/2022二、 审计实施阶段（二） 实施控制测试1. 控制测试的概念2. 控制测试的性质3. 控制测试的时间4. 控制测试的范围（三） 实施实质性审计程序1. 实质性审计程序的概念2. 实质性测试内容3. 实质性测试时间4. 控制测试与实质性测试的区别和联系12/10/2022二、 审计实施阶段控制测试与实质性测试的区别主要表现：（1） 测试目的不同（2） 测试对象不同（3） 评价依据不同（4） 测试方法不同（5） 测试时间不同（6） 测试程序的必要程度不同控制测试与实质性测试的联系主要表现：（1） 控制测试与实质性测试的结果是相互补充的（2） 控制测试与实质性测试在执行时间上有时间存在交叉（3） 控制测试与实质测试是一个审计业务的不同阶段，测试的共同目标是收集充分、适当的审计证据，以便审计人员发表恰当的审计意见。12/10/2022二、 审计实施阶段12/10/2022二、 审计报告阶段（一） 审查各种资料（二） 审计项目负责人应当加强对审计工作底稿的现场复核（三） 实事求是的提出审计报告（四） 征求被审计金融机构对审计报告的意见（五） 审定审计报告，作出审计决定12/10/2022二、 审计报告阶段12/10/2022金融审计计划与方案0212/10/2022一、 审计计划的定义审计计划，是指审计机构和审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。审计计划包括年度审计计划和项目审计方案。12/10/2022二、 年度审计计划的编制要求内容：① 年度审计工作目标② 具体审计项目及实施时间③ 各审计项目需要的审计资源④ 后续审计安排调查了解情况：① 组织的战略目标、年度目标及业务活动重点② 对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划和合同③ 相关内部控制的有效性和风险管理水平④ 相关业务活动的复杂性及其近期变化⑤ 相关人员的能力及其岗位的近期变动⑥ 其他与项目有关的重要情况12/10/2022三、 项目审计方案的编制要求了解情况：①业务活动概况；②内部控制、风险管理体系的设计及运行情况；③财务、会计资料；④重要的合同、协议及会议记录；⑤上次审计结论、建议及后续审计情况；⑥上次外部审计的审计意见；⑦其他与项目审计方案有关的重要情况。项目审计方案内容：①被审计单位、项目的名称及基本情况；②审计目标和范围；③审计内容和重点；④审计程序和方法；⑤审计组成员及分工；⑥审计起止日期；⑦对专家和外部审计工作结果的利用；⑧其他有关内容。12/10/2022四、 审计重要性水平与审计风险评估（一）确定重要性水平1. 确定重要性水平的目的2. 确定审计项目的重要性水平应考虑的方面3. 如何确定重要性水平4. 重要性水平的运用（二）审计风险评估1. 概念2. 传统的审计风险模型审计风险=固有风险*控制风险*检查风险3. 新型审计风险模型审计风险=重大错报风险*检查风险12/10/2022四、 审计重要性水平与审计风险评估12/10/2022四、 审计重要性水平与审计风险评估（三） 重要性水平和审计风险的协调12/10/2022四、 审计重要性水平与审计风险评估（三） 重要性水平和审计风险的协调12/10/2022四、 审计重要性水平与审计风险评估（三） 重要性水平和审计风险的协调12/10/2022四、 审计重要性水平与审计风险评估（三） 重要性水平和审计风险的协调12/10/2022四、 审计重要性水平与审计风险评估（三） 重要性水平和审计风险的协调12/10/2022金融审计证据与审计报告0312/10/2022一、金融审计证据（一） 金融审计证据的含义金融审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。（二） 金融审计证据的种类1. 按审计证据的形式分类（1） 实物证据（2） 书面证据（3） 口头证据（4） 试听证据（5） 电子证据（6） 环境证据2. 按审计证据的来源分类（1） 内部证据（2） 外部证据（3） 亲历证据3. 按审计证据的重要程度分类（1） 基本证据（2） 辅助证据12/10/2022一、金融审计证据（三） 金融审计证据的特性1.相关性2. 可靠性3.充分性（四） 审计证据的整理、分析与评价1. 审计证据整理与分析的方法（1） 分类（2）计算（3）比较（4） 小结（5）综合2. 审计证据整理与分析应注意的问题（1） 审计证据的取舍①金额大小②问题性质的严重程度（2） 分清事实的现象与本质（3） 排除伪证12/10/2022一、金融审计证据12/10/2022一、金融审计证据12/10/2022二、审计工作底稿（一） 审计工作底稿的含义（二） 审计工作底稿的分类1. 综合类工作底稿2. 业务类工作底稿3. 备查类工作底稿12/10/2022二、审计工作底稿（三） 审计工作底稿的编制1. 审计工作底稿的基本要素①被审计金融机构名称；②审计事项及其期间或者截止日期；③审计程序的执行过程及结果记录；④审计结论、意见及建议；⑤审计人员姓名和审计日期；⑥复核人员姓名、复核日期和复核意见；⑦索引号及页次，审计人员可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号；⑧审计标志与其他符号及其说明等。2. 审计工作底稿的编制要求（1）资料翔实；（2）重点突出；（3）繁简得当；（4）结论明确；（5）要素齐全；（6）格式规范；（7）标志一致；（8）记录清晰12/10/2022二、审计工作底稿（四） 审计工作底稿的复核（五） 审计工作底稿的归档1. 审计工作底稿的归档和保管期限2. 审计工作底稿归档后的变动12/10/2022二、审计工作底稿12/10/2022三、 金融审计报告（一） 审计报告的含义（二） 审计报告的种类1. 撰写性质（1）标准审计报告；（2）非标准审计报告2. 撰写目的（1）公布目的的审计报告；（2）非公布目的的审计报告3. 撰写主体（1）政府审计报告；（2）注册会计师审计报告；（3）内部审计报告4. 撰写内容（1）财务审计报告；（2）财务法纪审计报告；（3）经济效益审计报告；（4）经济责任审计报告；（5）内部控制审计与评估报告12/10/2022三、 金融审计报告（三） 审计报告的编制原则符合要求：①实事求是、不偏不倚的反映被审计事项的事实；②要素齐全、格式规范，完整反映审计中发现的重要问题；③逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解；④重复考虑审计项目的重要性和风险水平。对重要事项应当重点说明；⑤针对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中的主要问题或者缺陷提出可行的改进建议，以促进组织实现目标。12/10/2022三、 金融审计报告（四） 审计报告的编制程序步骤：1. 编制审计差异调查表2. 判断和运用重要性水平3. 解决重要差异4. 审计小结5. 编制试算平衡表6. 提请被审计金融机构调整会计报表，审核会计报表及其附注7. 草拟审计报告8. 复核审计工作底稿9. 复核审计工作底稿10. 出具审计报告12/10/2022三、 金融审计报告（五） 审计报告的正文主要内容1.审计概况①审计报告标题；②实施审计的起讫日期；③被审计金融机构的名称；④审计委托人；⑤审计