资金清算与往来课件

第五章资金清算及往来业务第一节系统内清算及联行往来第二节跨系统银行资金往来第五章资金清算及往来业务第一节系统内清算及联行往来1概述资金清算：银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨。种类：系统内/跨系统；同城/异地；全额实时清算/差额定时清算我国已建成以商业银行系统内电子汇划系统为基础，以现代化支付系统为核心，同城票据交换系统和票据影像系统，及银行卡支付系统并存的支付清算体系。概述资金清算：银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨。2常用科目清算资金往来：3001共同类科目，核算银行间业务往来的资金清算款项，按资金往来单位，分同城票据清算、信用卡清算等进行明细核算。存放中央银行款项：资产类，核算银行存放于中央银行的各种款项存放同业：资产类，是指银行存放在除中国人民银行以外的其它金融机构的各种款项。同业存放：负债类科目，核算银行吸收的境内、境外金融机构的存款。常用科目清算资金往来：3001共同类科目，核算银行间业务往来3第一节系统内联行往来一、业务核算概述（一）系统内联行往来含义指同一银行系统内部各行、处由于办理支付结算，以及内部资金调拨而发生的资金账务往来，包括商业银行系统内联行往来和中国人民银行系统内联行往来两种。商业银行系统内联行往来包括资金及电子汇划清算和内部资金调拨。第一节系统内联行往来一、业务核算概述4（二）联行往来的组织体系1、全国联行往来

同一银行经营管理的各级行、处在全国范围内跨省及计划单列市行、处之间。执总行颁发的全国联行行号，并由各银行总行负责清算2、分行辖内往来同一省内各行、处之间，由一级分行管理，使用本级联行行号3、支行辖内往来同一市内各行、处之间，由各支行负责（二）联行往来的组织体系5资金清算与往来课件6（三）系统内联行往来的基本原理例：北京市某工厂通过开户的A行电汇10万元到上海市B行开户某企业（A、B是同一性质行）总行A行所属分行

B行所属分行A行

①直接汇划B行③②②③②通过所属分行向总行清算③总行转账（三）系统内联行往来的基本原理③②②③②通过所属分行向总行清7总行：

借：同业存放-A行所属分行户

贷：同业存放-B行所属分行户A行B行借：吸收存款-工厂户借：清算资金往来贷：清算资金往来贷：吸收存款-企业户A行所属分行B行所属分行借：清算资金往来借：存放同业-总行户贷：存放同业-总行户贷：清算资金往来进电子汇划总行：

借：同业存放-A行所属分行户

贷：同业存放8二、资金及电子汇划清算业务（一）概念资金及电子汇划清算系统是系统内各行、处办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是集汇划业务、资金划拨业务、结算业务于一体的综合性应用系统，以代替传统联行业务。（二）组织体系1、经办行。办理结算和资金汇划业务的行处2、清算行。在总行清算中心开立备付金存款账户的行3、总行清算中心。主要办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理二、资金及电子汇划清算业务（一）概念9（三）基本操作程序业务核算1、实存资金清算行在总行清算中心开立备付金账户用于清算2、同步清算经办行汇出汇入资金要同时进行清算3、头寸控制备付金存款账户保证足额存款，不足时可向上一级行借款（二级分行-省行或直属行-总行）4、集中监督指总行清算中心对往来数据及备付金进行监督管理（三）基本操作程序业务核算10（四）电子汇划业务1、基本概念银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行的异地资金汇划。以现代通讯设备为载体，实现全部无纸化传递。一级分行通过系统内的通存通兑直接实现，跨一级分行的通过以清算中心为枢纽的资金清算系统完成。主要分为划出款项业务（借报业务，付款人开户行）和划入款项业务（代对方银行付款引起款项划入，结算时完为收款行，对方为付款行）（四）电子汇划业务112、划出款项的处理发报经办行办理借：吸收存款-**活期户贷：清算资金往来3、划入款项的处理收报经办行办理借：清算资金往来贷：吸收存款-**收款人活期户2、划出款项的处理12三、系统内资金调拨（一）基本概念系统内资金清算系统得以运营的结算资金为备付金。各清算行和地区行必须在总行清算中心开立备付金帐户，二级分行也要向上级管辖分行缴存备付金。系统内资金调拨分为：1实汇资金：银行系统内的各级行、处通过其在中央银行开立的备付金账户，以资金实汇的方式完成上下级之间资金调拨的方式。2资金转户：系统内上下级行之间通过活期定期账户相互转账的方式完成的内部资金调拨方式。三、系统内资金调拨（一）基本概念13（二）实汇资金方式的业务核算1、上存实汇资金分行：借：存放同业-存入总行备付金户贷：存放中央银行款项总行：借：存放中央银行款项贷：同业存放-**分行备付金户2、下划实汇资金上级行：借：同业存放-**分行备付金户贷：存放中央银行款项下级行：借：存放中央银行款项贷：存放同业—存入总行备付金户（二）实汇资金方式的业务核算143、系统内借款下一级行向上级行申请，逐层申报至央行审批总行或上级行借出款项：借：贷款－××行短期户贷：存放中央银行款项－备付金存款户借款银行借入款项：借：存放中央银行款项－备付金存款户贷：拆入资金－总行或上级行户归还时与上两步方向相反，并增加利息支出科目3、系统内借款15（三）账户内部划转的会计核算一级分行辖属内各分行存放于上级行的结算资金可设立活期户和定期户，下级户可将活期户上的资金向上级行申请转为定期户上级行：借：同业存放--**下级行活期户贷：同业存放--**下级行定期户下级行：借：存放同业--**下级行定期户贷：存放同业--**下级行活期户同业存放2012，存放同业1011（三）账户内部划转的会计核算16第二节跨系统银行资金往来业务一、概述（一）跨系统资金往来的涵义广义：商业银行与其他金融机构的资金往来，包括央行、商业银行等狭义：不同系统的银行间由于办理支付结算、代收代付及相互融通资金而发生的资金账务往来。第二节跨系统银行资金往来业务一、概述17（二）有关规定1、商业银行必须在央行开立备付金账户，用于保证日常资金的支付结算，不用于考核法定存款准备金（总行在央行开立的是备付金和法定存款准备金合一账户，用于考核法定存款准备金和支付结算）。需先存后用，不得透支，不足时可由上级行调入或同业拆借2、商业银行之间的融通拆借、跨系统汇款、资金划拨和代收代付等资金结算必须通过人民银行的存款账户进行3、同城票据清算由央行组织，差额资金通过备付金账户清算。（二）有关规定18二、与中国人民银行资金往来（一）向人民银行存取现金存现:借：存放中央银行款项－备付金户贷：库存现金（二）向人民银行缴存存款财政性存款：属商行代办，全部缴存一般性存款：按比例缴一般性存款准备金，每旬缴存一次。法定存款准备金每日都需进行核查，余额为：一般存款准备金*法定存款准备金率账务处理一般是存放中央银行准备金明细科目之间的划转二、与中国人民银行资金往来（一）向人民银行存取现金19（三）向人民银行借款年度性贷款：1-2年季节性贷款：2-4月日拆性贷款：10-20天，由于未达账项等原因核算：借入：借：存放中央银行款项－备付金存款贷：向中央银行借款2004归还：作相反分类，借方增加利息支出科目（三）向人民银行借款20（四）再贴现再贴现是中央银行对商业银行的一种融资行为一般为商业汇票，再贴现原理同银行贴现张等人的处理本人有异议，应为：借：存放中央银行款项—备付金户实际收到贷：贴现负债—面值差额做贴现负债-利息调整2021贴现负债：核算转贴现等业务，分面值和利息调整进行明细核算，资产负债表日做贷本科目-利息调整。（是否可按吸收存款类似业务理解？（四）再贴现21三、商业银行间资金往来跨系统的商业银行之间由于办理异地结算转汇、资金拆借、票据交换等业务所引起的资金账务往来。解释1：非同一系统内的银行间账务不能直接进行资金汇划，必须通过转汇，最终通过人民银行的准备金账户清算同业往来差额解释2：同业拆借必须通过人民银行的备付金账户办理三、商业银行间资金往来跨系统的商业银行之间由于办理异地结算转22（一）经中央银行转汇1、商业银行大额汇划款项转汇的处理商业银行之间跨系统金额在10万以上，商业银行系统内50万以上的汇划款项，必须通过人民银行办理转汇，并及时清算资金汇出行处理：借：吸收存款贷：存放中央银行款项－备付金存款汇入行处理：借：存放中央银行款项－备付金存款贷：吸收存款（一）经中央银行转汇232、商业银行异地转账结算的转汇处理规定：跨行的结算业务须用转汇的方式转为系统内的两行处理，清算又必须通过人民银行备付金账户。例甲地农行汇乙地工行（1）汇出地双设机构（均有人行分支机构）先横后直：先通过当地人行进行跨系统商业银行间横向转汇，在进行系统内异地行的直接汇划。即甲地农行通过甲地人行转汇至甲地工行甲地工行直接汇划到乙地工行2、商业银行异地转账结算的转汇处理24（2）汇出地单设机构汇出地无人行分支，汇入地有人行分支先直后横：先通过系统内联行汇往汇入行所在地本系统银行的分支机构（代理行），由异地本系统银行通过当地人行再转汇入行。还是例甲地农行汇乙地工行即：甲地农行先汇乙地农行乙地农行再通过乙地人行转汇至乙地工行（2）汇出地单设机构25（3）汇出汇入地均为单设机构应通过第三方有双设机构的银行办理甲地农行汇至丙地农行乙地工行汇至丙地工行丙地人行在丙地农行和工行间划转账务：以上三种异地转账业务通过人行转的走存放中央银行款项通过其他商业银行转的走存放同业（3）汇出汇入地均为单设机构26（二）商业银行间资金拆借同业拆借：商业银行由于清算票据差额、系统内资金调拨或其他原因引起的临时性资金不足，可办理的银行间短期资金借贷业务。必须通过人行的备付金进行。基本业务格式（忽略利息情况下）拆出行：借：1302拆出资金--**拆入行户贷：存放中央银行款项拆入行：借：存放中央银行款项贷：2003拆入资金--**拆出行户（二）商业银行间资金拆借27阅读：中国外汇交易中心暨全国银行间同业拆借中心（简称交易中心）为中国人民银行直属事业单位，主要职能是：提供银行间外汇交易、人民币同业拆借、债券交易系统并组织市场交易；办理外汇交易的资金清算、交割，提供人民币同业拆借及债券交易的清算提示服务；提供网上票据报价系统；提供外汇市场、债券市场和货币市场的信息服务；开展经人民银行批准的其他业务。阅读：28四、票据交换业务（一）涵义1、票据交换业务又称票据清算业务，指由人民银行管辖范围的各商业银行，在统一规定的时间、在预先确定的场所交换结算凭证、清算联行差额的业务。解释：日常同城跨行结算业务很多，在人民银行分支机构管辖内各行采取票据交换可清算两行资金。四、票据交换业务（一）涵义292、同城票据交换系统人民银行当地分行组织的跨行清算系统，原则：先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款。主要机构：票据交换所2、同城票据交换系统30（二）票据交换的有关规定1、参加票据交换的当事者提出票据行（向他行提出票据，票据交换的起始行收回票据行（从他行提进票据，交换票据的收受行票据清算所（也称交换所，各行交换结算凭证、清算联行差额的场所）2、清算号：由管辖的人民银行颁布，商业银行持号参加清算3、结算凭证代收票据：本行的开户单位起始于付款人开户行，支付他行款项的结算凭证代付票据：。。起始于收款人开户行，从他行收取款项。。。（二）票据交换的有关规定31（三）票据交换原理：

提出票据行提出的票据=收回票据行收回的票据

提出票据行提出的代收票据=收回票据行收回的代收票据

提出票据行提出的代付票据=收回票据行收回的代付票据

各行应收差额的总和=各行应付差额的总和应付行应收行ABCD应收总额应付差额A010015090340/B5007540165125C160800703105D100110900300/应付总额3102903152001115应收差额30//100130（三）票据交换原理：

提出票据行提出的票据=收回票据行收回的32（四）票据交换的具体操作1、提出票据行清分代收、代付票据，据金额笔数填报表格2、交换所将各行提入的代收、代付票据结出各行的清算差额，并结平本场的清算差额后，将各提入行的票据交各提入行带回记账（一般由计算机系统实现）（四）票据交换的具体操作333、提入票据的处理（1）支行：如清算差额为应收：借：存放中央银行款项—备付金人行户应收差额贷：吸收存款---各单位借贷差额提入的票据中贷方传票金额合计-借方传票金额合计清算资金往来以上两项的差额如为应付差额，作相反分录（2）支行处理后转到基层行，基层行：借：清算资金往来贷：吸收存款－各单位借贷差额（各基层行账务处理合计数应等于支行数）3、提入票据的处理34（五）全国支票影像交换系统CISCIS运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机和网络将支票信息传递至出票人开户银行提示付款，实现支票全国通用的业务处理系统。（五）全国支票影像交换系统CIS35资金清算与往来课件36五、我国现代化支付系统简介中国现代化支付系统CNAPSChinanationaladvancedpaymentsystem基本架构：两级处理中心：国家处理中心NPC（设在央行总行），城市处理中心CCPC（人行分行）组成：大额实时支付系统HVPS，小额批量支付系统BEPS五、我国现代化支付系统简介中国现代化支付系统CNAPS37资金清算与往来课件38资金清算与往来课件39资金清算与往来课件40资金清算与往来课件41资金清算与往来课件42第五章资金清算及往来业务第一节系统内清算及联行往来第二节跨系统银行资金往来第五章资金清算及往来业务第一节系统内清算及联行往来43概述资金清算：银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨。种类：系统内/跨系统；同城/异地；全额实时清算/差额定时清算我国已建成以商业银行系统内电子汇划系统为基础，以现代化支付系统为核心，同城票据交换系统和票据影像系统，及银行卡支付系统并存的支付清算体系。概述资金清算：银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨。44常用科目清算资金往来：3001共同类科目，核算银行间业务往来的资金清算款项，按资金往来单位，分同城票据清算、信用卡清算等进行明细核算。存放中央银行款项：资产类，核算银行存放于中央银行的各种款项存放同业：资产类，是指银行存放在除中国人民银行以外的其它金融机构的各种款项。同业存放：负债类科目，核算银行吸收的境内、境外金融机构的存款。常用科目清算资金往来：3001共同类科目，核算银行间业务往来45第一节系统内联行往来一、业务核算概述（一）系统内联行往来含义指同一银行系统内部各行、处由于办理支付结算，以及内部资金调拨而发生的资金账务往来，包括商业银行系统内联行往来和中国人民银行系统内联行往来两种。商业银行系统内联行往来包括资金及电子汇划清算和内部资金调拨。第一节系统内联行往来一、业务核算概述46（二）联行往来的组织体系1、全国联行往来

同一银行经营管理的各级行、处在全国范围内跨省及计划单列市行、处之间。执总行颁发的全国联行行号，并由各银行总行负责清算2、分行辖内往来同一省内各行、处之间，由一级分行管理，使用本级联行行号3、支行辖内往来同一市内各行、处之间，由各支行负责（二）联行往来的组织体系47资金清算与往来课件48（三）系统内联行往来的基本原理例：北京市某工厂通过开户的A行电汇10万元到上海市B行开户某企业（A、B是同一性质行）总行A行所属分行

B行所属分行A行

①直接汇划B行③②②③②通过所属分行向总行清算③总行转账（三）系统内联行往来的基本原理③②②③②通过所属分行向总行清49总行：

借：同业存放-A行所属分行户

贷：同业存放-B行所属分行户A行B行借：吸收存款-工厂户借：清算资金往来贷：清算资金往来贷：吸收存款-企业户A行所属分行B行所属分行借：清算资金往来借：存放同业-总行户贷：存放同业-总行户贷：清算资金往来进电子汇划总行：

借：同业存放-A行所属分行户

贷：同业存放50二、资金及电子汇划清算业务（一）概念资金及电子汇划清算系统是系统内各行、处办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是集汇划业务、资金划拨业务、结算业务于一体的综合性应用系统，以代替传统联行业务。（二）组织体系1、经办行。办理结算和资金汇划业务的行处2、清算行。在总行清算中心开立备付金存款账户的行3、总行清算中心。主要办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理二、资金及电子汇划清算业务（一）概念51（三）基本操作程序业务核算1、实存资金清算行在总行清算中心开立备付金账户用于清算2、同步清算经办行汇出汇入资金要同时进行清算3、头寸控制备付金存款账户保证足额存款，不足时可向上一级行借款（二级分行-省行或直属行-总行）4、集中监督指总行清算中心对往来数据及备付金进行监督管理（三）基本操作程序业务核算52（四）电子汇划业务1、基本概念银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行的异地资金汇划。以现代通讯设备为载体，实现全部无纸化传递。一级分行通过系统内的通存通兑直接实现，跨一级分行的通过以清算中心为枢纽的资金清算系统完成。主要分为划出款项业务（借报业务，付款人开户行）和划入款项业务（代对方银行付款引起款项划入，结算时完为收款行，对方为付款行）（四）电子汇划业务532、划出款项的处理发报经办行办理借：吸收存款-**活期户贷：清算资金往来3、划入款项的处理收报经办行办理借：清算资金往来贷：吸收存款-**收款人活期户2、划出款项的处理54三、系统内资金调拨（一）基本概念系统内资金清算系统得以运营的结算资金为备付金。各清算行和地区行必须在总行清算中心开立备付金帐户，二级分行也要向上级管辖分行缴存备付金。系统内资金调拨分为：1实汇资金：银行系统内的各级行、处通过其在中央银行开立的备付金账户，以资金实汇的方式完成上下级之间资金调拨的方式。2资金转户：系统内上下级行之间通过活期定期账户相互转账的方式完成的内部资金调拨方式。三、系统内资金调拨（一）基本概念55（二）实汇资金方式的业务核算1、上存实汇资金分行：借：存放同业-存入总行备付金户贷：存放中央银行款项总行：借：存放中央银行款项贷：同业存放-**分行备付金户2、下划实汇资金上级行：借：同业存放-**分行备付金户贷：存放中央银行款项下级行：借：存放中央银行款项贷：存放同业—存入总行备付金户（二）实汇资金方式的业务核算563、系统内借款下一级行向上级行申请，逐层申报至央行审批总行或上级行借出款项：借：贷款－××行短期户贷：存放中央银行款项－备付金存款户借款银行借入款项：借：存放中央银行款项－备付金存款户贷：拆入资金－总行或上级行户归还时与上两步方向相反，并增加利息支出科目3、系统内借款57（三）账户内部划转的会计核算一级分行辖属内各分行存放于上级行的结算资金可设立活期户和定期户，下级户可将活期户上的资金向上级行申请转为定期户上级行：借：同业存放--**下级行活期户贷：同业存放--**下级行定期户下级行：借：存放同业--**下级行定期户贷：存放同业--**下级行活期户同业存放2012，存放同业1011（三）账户内部划转的会计核算58第二节跨系统银行资金往来业务一、概述（一）跨系统资金往来的涵义广义：商业银行与其他金融机构的资金往来，包括央行、商业银行等狭义：不同系统的银行间由于办理支付结算、代收代付及相互融通资金而发生的资金账务往来。第二节跨系统银行资金往来业务一、概述59（二）有关规定1、商业银行必须在央行开立备付金账户，用于保证日常资金的支付结算，不用于考核法定存款准备金（总行在央行开立的是备付金和法定存款准备金合一账户，用于考核法定存款准备金和支付结算）。需先存后用，不得透支，不足时可由上级行调入或同业拆借2、商业银行之间的融通拆借、跨系统汇款、资金划拨和代收代付等资金结算必须通过人民银行的存款账户进行3、同城票据清算由央行组织，差额资金通过备付金账户清算。（二）有关规定60二、与中国人民银行资金往来（一）向人民银行存取现金存现:借：存放中央银行款项－备付金户贷：库存现金（二）向人民银行缴存存款财政性存款：属商行代办，全部缴存一般性存款：按比例缴一般性存款准备金，每旬缴存一次。法定存款准备金每日都需进行核查，余额为：一般存款准备金*法定存款准备金率账务处理一般是存放中央银行准备金明细科目之间的划转二、与中国人民银行资金往来（一）向人民银行存取现金61（三）向人民银行借款年度性贷款：1-2年季节性贷款：2-4月日拆性贷款：10-20天，由于未达账项等原因核算：借入：借：存放中央银行款项－备付金存款贷：向中央银行借款2004归还：作相反分类，借方增加利息支出科目（三）向人民银行借款62（四）再贴现再贴现是中央银行对商业银行的一种融资行为一般为商业汇票，再贴现原理同银行贴现张等人的处理本人有异议，应为：借：存放中央银行款项—备付金户实际收到贷：贴现负债—面值差额做贴现负债-利息调整2021贴现负债：核算转贴现等业务，分面值和利息调整进行明细核算，资产负债表日做贷本科目-利息调整。（是否可按吸收存款类似业务理解？（四）再贴现63三、商业银行间资金往来跨系统的商业银行之间由于办理异地结算转汇、资金拆借、票据交换等业务所引起的资金账务往来。解释1：非同一系统内的银行间账务不能直接进行资金汇划，必须通过转汇，最终通过人民银行的准备金账户清算同业往来差额解释2：同业拆借必须通过人民银行的备付金账户办理三、商业银行间资金往来跨系统的商业银行之间由于办理异地结算转64（一）经中央银行转汇1、商业银行大额汇划款项转汇的处理商业银行之间跨系统金额在10万以上，商业银行系统内50万以上的汇划款项，必须通过人民银行办理转汇，并及时清算资金汇出行处理：借：吸收存款贷：存放中央银行款项－备付金存款汇入行处理：借：存放中央银行款项－备付金存款贷：吸收存款（一）经中央银行转汇652、商业银行异地转账结算的转汇处理规定：跨行的结算业务须用转汇的方式转为系统内的两行处理，清算又必须通过人民银行备付金账户。例甲地农行汇乙地工行（1）汇出地双设机构（均有人行分支机构）先横后直：先通过当地人行进行跨系统商业银行间横向转汇，在进行系统内异地行的直接汇划。即甲地农行通过甲地人行转汇至甲地工行甲地工行直接汇划到乙地工行2、商业银行异地转账结算的转汇处理66（2）汇出地单设机构汇出地无人行分支，汇入地有人行分支先直后横：先通过系统内联行汇往汇入行所在地本系统银行的分支机构（代理行），由异地本系统银行通过当地人行再转汇入行。还是例甲地农行汇乙地工行即：甲地农行先汇乙地农行乙地农行再通过乙地人行转汇至乙地工行（2）汇出地单设机构67（3）汇出汇入地均为单设机构应通过第三方有双设机构的银行办理甲地农行汇至丙地农行乙地工行汇至丙地工行丙地人行在丙地农行和工行间划转账务：以上三种异地转账业务通过人行转的走存放中央银行款项通过其他商业银行转的走存放同业（3）汇出汇入地均为单设机构68（二）商业银行间资金拆借同业拆借：商业银行由于清算票据差额、系统内资金调拨或其他原因引起的临时性资金不足，可办理的银行间短期资金借贷业务。必须通过人行的备付金进行。基本业务格式（忽略利息情况下）拆出行：借：1302拆出资金--**拆入行户贷：存放中央银行款项拆入行：借：存放中央银行款项贷：2003拆入资金--**拆出行户（二）商业银行间资金拆借69阅读：中国外汇交易中心暨全国银行间同业拆借中心（简称交易中心）为中国人民银行直属事业单位，主要职能是：提供银行间外汇交易、人民币同业拆借、债券交易系统并组织市场交易；办理外汇交易的资金清算、交割，提供人民币同业拆借及债券交易的清算提示服务；提供网上票据报价系统；提供外汇市场、债券市场和货币市场的信息服务；开展经人民银行批准的其他业务。阅读：70四、票据交换业务（一）涵义1、票据交换业务又称票据清算业务，指由人民银行管辖范围的各商业银行，在统一规定的时间、在预先确定的场所交换结算凭证、清算联行差额的业务。解释：日常同城跨行结算业务很多，在人民银行分支机构管辖内各行采取票据交换可清算两行资金。四、票据交换业务（一）涵义712、同城票据交换系统人民银行当地分行组织的跨行清算系统，原则：