财务预算与控制分析-课件

财务预算与控制分析-课件主要内容

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财务预算

财务预算的概念与作用

财务预算的种类及编制

◆

财务控制

财务控制的含义

财务控制的方式与种类

责任中心预算控制主要内容财务预算与控制分析-课件一、财务预算概述（一）全面预算的内容

企业（全面）预算业务预算财务预算资本预算

业务预算：又叫经营预算，是指对企业日常经营活动进行计划的各种预算，该类预算中既有实物量指标又有价值量和时间量指标。——包括销售预算、生产预算、直接材料预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算等。一、财务预算概述

财务预算：亦称为总预算，包括现金预算与预计财务报表，主要从价值方面总括地反映决策预算与业务预算的结果，在企业预算体系中占有举足轻重的地位。

资本预算：是指企业重大的资本支出与资本筹集的预算。全面预算的作用：首先，通过全面预算的编制，有利于明确目标，控制业务；

其次，通过全面预算的编制，有利于内部协调、综合平衡。

财务预算：亦称为总预算，包括现金预算与预计财务报表，主要从（二）预算管理的组织机构1.预算委员会2.预算工作组3.预算执行组（三）全面预算的编制依据企业编制预算应当按照先业务预算、资本预算，后财务预算的流程进行。(四)资本预算

1.资本支出预算2.资本筹集预算

固定资产投资预算权益性资本投资预算债券投资预算

债权性资本筹集预算权益性资本筹集预算

（二）预算管理的组织机构固定资产投资预算债权性资本筹集预算销售预算长期销售预算生产预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售费用管理费用预算产品成本预算利润表预算现金预算资产负债表预算资本预算图8—1全面预算体系销售预算长期销售预算生产预算期末存货预算直接材料预算直接人工二、财务预算编制（一）财务预算的编制程序1.下达目标2.编制上报3.审查平衡4.审议批准5.下达执行二、财务预算编制（二）财务预算的编制方法

（种类）1.弹性预算与固定预算固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内计划实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为基础来编制预算的一种方法。弹性预算也称变动预算，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以企业预算期不同业务量水平为基础，编制的能够反映随业务量水平变动而变动的一组预算。（二）财务预算的编制方法（种类）编制弹性预算的基本步骤：①根据预测确定可能达到的各种业务量水平。②选择业务量的计量单位。③确定各预算项目指标与业务量之间的数量关系，按不同的业务量水平分别进行预算指标的计算。④弹性预算的表达方式，主要有多水平法和公式法两种。编制弹性预算的基本步骤：多水平法，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。见表8—1。

优点：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本，用以控制成本比较方便。公式法，因为任何成本都可用公式“y=a+bx”来近似地表示，所以只要在预算中列示a（固定成本）和b（单位变动成本），便可随时利用公式计算任一业务量（x）的预算成本（y）。见表8—2。

多水平法，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，业务量（直接人工工时）占正常生产能力百分比42070%48080%54090%600100%660110%变动成本：运输（b=0.2）电力（b=1.O）消耗材料（b=0.1）合计84420425469648048624108540547021206006078013266066858混合成本：修理费油料合计440180620490220710544220764600220820746240986固定成本：折旧费管理人员工资合计300100400300100400300100400300100400300100400总计15661734186620002244表8—1制造费用预算（多水平法）业务量（直接人工工时）420480540600660变动成本表8—2弹性预算（公式法）业务量范围（人工工时）420～660项目固定成本（每月）变动成本（每人工工时）运输费电力消耗材料修理费油料折旧费管理人员工资合计85（备注）1083001005930.201.000.100.850.202.35备注当业务最超过600工时后，修理费的固定部分上升为185元。表8—2弹性预算（公式法2.增量预算与零基预算增量预算又称增（减）量预算或称调整预算法，是指以基期业务活动的成本费用水平为基础，根据预算期内的业务量水平、有关影响因素的未来可能变动情况和可采取的降低成本费用的措施，对基期的成本费用水平进行适当调整而编制的预算。零基预算又称零底预算，是指根据预算期的全部业务量，对所有有关预算指标的数值，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，直接从预算期实际出发，逐项进行分析确定并以此来编制的预算。2.增量预算与零基预算3.定期预算与滚动预算定期预算是指在编制预算时，即将整个预算期内每个期间的预算指标全部详细确定下来而编制的预算。滚动预算又称连续预算或永续预算，是指以一个固定的时间长度（一般为12个月）为预算的编制期，以每三个月为一个分期（也可以每月为一个分期），按各分期与现时的远近，制定详细程度不同的预算指标，每结束一个分期，即再续上一个分期，的预算编制方法。

3.定期预算与滚动预算三、现金预算（一）现金预算的内容现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以业务预算和资本预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金调控管理的依据。这里的现金主要是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。

现金预算由四部分内容组成：

现金收入现金支出现金余缺现金调剂

三、现金预算现金收入（二）现金预算编制方法1.现金收入预算的编制【例8-1】阳光公司生产和销售一种产品，该企业的销售预算及应收账款预算编制如表8-3、8-4所示：表8—32009年度销售预算单位：元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量(件)预计单位售价销售收入150022533750022502255062503000225675000225022550625090002025000（二）现金预算编制方法项目第一季度第二季度第三季度第四季表8—4应收账款预算（预计现金收入）单位：元季度应收数实收数第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初数108000108000第一季度337500135000202500337500第二季度506250202500303750506250第三季度675000270000405000675000第四季度506250202500202500现金收入合计21330002430004050005737506075001829250期末数303750表8—4应收账款预算（预计现金收入）2.现金支出预算的编制（1）生产预算假设企业各个季度的期末存货量按下一季度预计销售量的10%计算。预计生产量可用下列公式计算：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-期初存货量表8—5生产预算单位：件摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量减：预计期初存货加：预计期末存货预计生产量15001502251575225022530023253000300225292522502251652190900015016590152.现金支出预算的编制摘要第一季度第二季度第三季度第四季（2）直接材料预算本例假设期初存货量为300元，期末存货量为400元，按下一季度的生产量的20%安排期末存货量。

表8—6直接材料预算

摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量（件）单耗（千克/件）材料用量（千克）加：预计期末存货量（千克）1575463001860232549300234029254117001752219048760138090154360361380减：预计期初存货量（千克）预计材料采购量（千克）单价（元）预计采购金额（元）1260690015103500186097801514670023401111215166680175283881513140012603618015542700（2）直接材料预算摘要第一第二第三第四全年预计生产量（件根据材料预算编制的阳光公司应付账款预算如表8—7所示。表8-7应付账款预算（预计现金支出）单位：元摘要应付数实际支付数第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初数第一季度第二季度第三季度第四季度5400010350014670016668012582054000517505175073350733508334083340629105400010350014670016668062910现金支出合计596700105750125100156690146250533790期末数62910根据材料预算编制的阳光公司应付账款预算如表8—7所示。摘要（3）直接人工预算本例设该公司直接人工小时工资率为6元，单位产品工时定额为5小时，阳光公司的直接人工预算如表8-8所示。表8—8直接人工预算

摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量（件）单位产品工时（小时）人工总工时（小时）每小时人工成本（元）人工总成本（元）15755787564725023255116256697502925514625687750219051095066750090155450756270450（3）直接人工预算摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全（4）

制造费用预算本例设该公司变动制造费用分配率为6元，全年固定制造费用为270000元，除了当期提取的固定资产折旧外，制造费用均用现金支出。表8—9制造费用预算单位：元项目小时费用率（元/小时）第一季度（7875小时）第二季度（11625小时）第三季度（14625小时）第四季度（10950小时）全年变动制造费用：间接人工间接材料修理费水电费其他合计11.20.81.41.6678759450630011025126004725011625139509300162751860069750146251755011700204752340087750109501314087601533017520657004507554090360606310572120270450（4）

制造费用预算项目小时费用率（元/小时）第一季度（固定制造费用：修理费折旧管理人员工资保险费其他合计1200016875105001500013125675001200016875105001500013125675001200016875105001500013125675001200016875105001500013125675004800067500420006000052500270000制造费用总计114750137250155250133250540450减：折旧现金支出的制造费用168759787516875120375168751383751687511632567500472950固定制造费用：制造费用总计11475013725015525（5）单位产品生产成本预算表8-10单位产品生产成本预算

项目定额（标准）单价（元）单位成本（元）直接材料4公斤1560直接人工5小时630变动制造费用2.5小时615合计105（5）单位产品生产成本预算项目定额（标准）单价（元）单位（6）预计期末产成品存货表8-11预计期末产成品预算季度期末库存量（件）单位成本（元）金额（元）第一季度22510523625第二季度30010531500第三季度22510523625第四季度16510517325（6）预计期末产成品存货季度期末库存量（件）单位成本（元（7）生产成本和销售成本预算表8—12生产成本和销售成本预算单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年直接材料直接人工变动制造费用945004725047250139500697506975017550087750877501314006570065700540900270450270450生产成本合计1890002790003510002628001081800加：期初产成品存货成本减：期末产成品存货成本15750236252362531500315002362523625173251575017325销售成本合计1811252711253588752691001080225（7）生产成本和销售成本预算项目第一季度第二季度第三季度（8）销售及管理费用预算表8—13销售费用和管理费用预算单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量（件）单位变动销售费用变动销售费用小计15001522500225015337503000154500022501533750900015135000固定销售及管理费用60000600006000060000240000合计825009375010500093750375000（8）销售及管理费用预算项目第一季度第二季度第三季度第四（9）预计其他现金支出表8-14预计其他现金支出表单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年应付股利应交所得税购买固定资产90001800090001800072000900018000900018000360007200072000合计27000990002700027000180000（9）预计其他现金支出项目第一季度第二季度第三季度第四季3.现金预算表8—15现金预算单位：元季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额加：销货现金收入（表8—4）可供使用的现金54000243002970008100040500048600078075573750651825422606075006497605400018292501883250减：各项支出：直接材料（表8—7）直接人工（表8—8）制造费用（表8—9）销售及管理费用（表8—13）所得税（表8—14）购买设备（表8—14）股利（表8—14）支出合计1057504725097875697501800090003476251251006975012037581000180007200090004952251566908775013837592250180009000502065146250657001163258100018000900043627553379027045047295032400072000720003600017811903.现金预算季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年现金多余或不足-50625-9225149760213485102060向银行借款还银行借款借款利息（年利10%）期末现金余额1316258100087300780751000007500422601189259710848502189252189251721084850（续上表）现金多余或不足-50625-9225149760213485四、预计报表的编制表8—16预计利润表单位：元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年销售收入3375005062506750005062502025000变动成本：销售成本销售费用小计1811252250020362527112533750304875358875450004038752691003375030285010802251350001215225贡献毛益133875201375271125203400809775固定成本：制造费用销售及管理费用小计6750060000127500675006000012750067500600001275006750060000127500270002400051000四、预计报表的编制项目第一季度第二季度第三季度第四季度全经营收益（利润）减：利息支出637573875143625750075900971029977517210税前收益（利润）减：所得税637518000738751800013612518000661901800028256572000净收益（净利润）-116255587511812548190210565（续上表）经营收益（利润）6375738751436257590029表8-17预计利润分配表单位：元项目本年预计上年实际净利润加：年初未分配利润可供分配的利润21056526435237000略减：提取盈余公积（10%）提取任意公积金（5%）可供股东分配的利润2105710529205414减：优先股股利普通股股利未分配利润036000169414表8-17预计利润分配表8—18预计资产负债表单位：元项目期初数期末数现金应收账款库存材料库存产成品540001080001890015750848503037502070017325流动资产小计196650426625固定资产减：折旧450000180000522000247500固定资产净值270000274500资产合计466650701125应付账款应交所得税54000210006291072000负债小计75000134910普通股股本留存收益180000211650180000386215股东权益小计391650566215负债及股东权益合计466650701125表8—18预计资财务预算与控制分析-课件财务预策财务决策财务预算财务控制财务分析

监督和保障目标与方向财务管理的环节财务预策监督和保障目标与方向财务管理的环节一、内部控制概述（一）内部控制的目标与基本要素内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。内部控制的基本要素一般包括：

1.内部环境2.风险评估3.控制措施4.信息与沟通5.监督检查一、内部控制概述（二）内部控制制度设计的原则及一般方法企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：1.全面性原则2.重要性原则3.制衡性原则4.适应性原则5.成本效益原则（二）内部控制制度设计的原则及一般方法内部控制的一般方法通常包括:1.

职责分工控制2.授权控制3.审核批准控制4.预算控制5.财产保护控制6.会计系统控制7.内部报告控制8.经济活动分析控制9.绩效考评控制10.信息技术控制内部控制的一般方法通常包括:（三）责任中心财务控制

责任中心，是指承担一定经济责任，并享有一定权利的企业内部单位。企业为了实行有效的内部协调与控制，通常按照统一领导、分级管理的原则，在其内部合理划分责任单位，明确各责任单位应承担的经济责任、应有的权利，促使各责任单位协同配合实现企业预算总目标，建立责任中心是实行责任预算和责任会计的基础。根据企业内部责任中心的权责范围及业务活动的特点不同，责任中心可划分为成本中心、利润中心和投资中心。（三）责任中心财务控制二、成本中心（一）成本中心的含义与类型1.成本中心的含义一个责任中心，如果不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用，这类中心称为成本中心。2.成本中心的类型

标准成本中心，必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任中心。通常，标准成本中心的典型代表是制造业工厂、车间、工段、班组等。

费用中心，适用于那些产出物不能用财务指标来衡量，或者投入与产出之间没有密切关系的单位。这些单位包括一般行政管理部门，如会计、人事、劳资、计划等；研究开发部门，如设备改造、新产品研制等；以及某些销售部门，如广告、宣传、仓储等。

二、成本中心（二）成本中心的考核指标标准成本费用预算（三）可控成本与不可控成本可控成本，是指在特定时期内、特定责任中心能够直接控制其发生的成本。其对称概念是不可控成本。

可控成本总是针对特定责任中心来说的区分可控成本和不可控成本，还要考虑成本发生的时间范围。（二）成本中心的考核指标三、利润中心（一）利润中心的含义一个责任中心，如果能同时控制生产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但没有责任或没有权力决定该中心资产投资的水平，因而可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，那么，该中心称为利润中心。利润中心有两种类型

自然的利润中心人为的利润中心

三、利润中心自然的利润中心（二）利润中心的考核指标——利润（三）内部转移价格1．市场价格2．以市场为基础的协商价格3．变动成本加固定费转移价格4．全部成本转移价格（二）利润中心的考核指标——利润四、投资中心（一）投资中心的含义投资中心是指某些分散经营的单位或部门，其经理所拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方法等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权。（二）投资中心的考核指标1.投资报酬率这里所说的投资报酬率是部门边际贡献除以该部门所拥有的资产额。2.剩余收益剩余收益=部门边际贡献-部门资产应计报酬=部门边际贡献-部门资产×资本成本四、投资中心五、责任预算与报告、责任结算与转账（一）责任预算与报告责任预算～是指以责任中心为主体，以可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。它是企业总预算的补充和具体化。

2.责任报告～是指根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，或者揭示责任预算与实际执行情况差异的内部会计报告。

五、责任预算与报告、责任结算与转账（二）责任结算与转账1.责任结算～是指企业各责任中心清偿因相互提供产品或劳务所发生的、按内部转移价格计算的债权、债务。按照结算的手段不同，可分别采取内部支票结算、转账通知单和内部货币结算等方式。2.责任转账～又称责任成本的内部结转，是指在生产经营过程中，对于因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行损失赔偿的账务处理过程。

（二）责任结算与转账小结财务预算——含义、内容及其编制财务控制——含义、目标、责任中心控制小结财务预算再见！再见！财务预算与控制分析-课件主要内容

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财务预算

财务预算的概念与作用

财务预算的种类及编制

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财务控制

财务控制的含义

财务控制的方式与种类

责任中心预算控制主要内容财务预算与控制分析-课件一、财务预算概述（一）全面预算的内容

企业（全面）预算业务预算财务预算资本预算

业务预算：又叫经营预算，是指对企业日常经营活动进行计划的各种预算，该类预算中既有实物量指标又有价值量和时间量指标。——包括销售预算、生产预算、直接材料预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算等。一、财务预算概述

财务预算：亦称为总预算，包括现金预算与预计财务报表，主要从价值方面总括地反映决策预算与业务预算的结果，在企业预算体系中占有举足轻重的地位。

资本预算：是指企业重大的资本支出与资本筹集的预算。全面预算的作用：首先，通过全面预算的编制，有利于明确目标，控制业务；

其次，通过全面预算的编制，有利于内部协调、综合平衡。

财务预算：亦称为总预算，包括现金预算与预计财务报表，主要从（二）预算管理的组织机构1.预算委员会2.预算工作组3.预算执行组（三）全面预算的编制依据企业编制预算应当按照先业务预算、资本预算，后财务预算的流程进行。(四)资本预算

1.资本支出预算2.资本筹集预算

固定资产投资预算权益性资本投资预算债券投资预算

债权性资本筹集预算权益性资本筹集预算

（二）预算管理的组织机构固定资产投资预算债权性资本筹集预算销售预算长期销售预算生产预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售费用管理费用预算产品成本预算利润表预算现金预算资产负债表预算资本预算图8—1全面预算体系销售预算长期销售预算生产预算期末存货预算直接材料预算直接人工二、财务预算编制（一）财务预算的编制程序1.下达目标2.编制上报3.审查平衡4.审议批准5.下达执行二、财务预算编制（二）财务预算的编制方法

（种类）1.弹性预算与固定预算固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内计划实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为基础来编制预算的一种方法。弹性预算也称变动预算，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以企业预算期不同业务量水平为基础，编制的能够反映随业务量水平变动而变动的一组预算。（二）财务预算的编制方法（种类）编制弹性预算的基本步骤：①根据预测确定可能达到的各种业务量水平。②选择业务量的计量单位。③确定各预算项目指标与业务量之间的数量关系，按不同的业务量水平分别进行预算指标的计算。④弹性预算的表达方式，主要有多水平法和公式法两种。编制弹性预算的基本步骤：多水平法，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。见表8—1。

优点：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本，用以控制成本比较方便。公式法，因为任何成本都可用公式“y=a+bx”来近似地表示，所以只要在预算中列示a（固定成本）和b（单位变动成本），便可随时利用公式计算任一业务量（x）的预算成本（y）。见表8—2。

多水平法，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，业务量（直接人工工时）占正常生产能力百分比42070%48080%54090%600100%660110%变动成本：运输（b=0.2）电力（b=1.O）消耗材料（b=0.1）合计84420425469648048624108540547021206006078013266066858混合成本：修理费油料合计440180620490220710544220764600220820746240986固定成本：折旧费管理人员工资合计300100400300100400300100400300100400300100400总计15661734186620002244表8—1制造费用预算（多水平法）业务量（直接人工工时）420480540600660变动成本表8—2弹性预算（公式法）业务量范围（人工工时）420～660项目固定成本（每月）变动成本（每人工工时）运输费电力消耗材料修理费油料折旧费管理人员工资合计85（备注）1083001005930.201.000.100.850.202.35备注当业务最超过600工时后，修理费的固定部分上升为185元。表8—2弹性预算（公式法2.增量预算与零基预算增量预算又称增（减）量预算或称调整预算法，是指以基期业务活动的成本费用水平为基础，根据预算期内的业务量水平、有关影响因素的未来可能变动情况和可采取的降低成本费用的措施，对基期的成本费用水平进行适当调整而编制的预算。零基预算又称零底预算，是指根据预算期的全部业务量，对所有有关预算指标的数值，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，直接从预算期实际出发，逐项进行分析确定并以此来编制的预算。2.增量预算与零基预算3.定期预算与滚动预算定期预算是指在编制预算时，即将整个预算期内每个期间的预算指标全部详细确定下来而编制的预算。滚动预算又称连续预算或永续预算，是指以一个固定的时间长度（一般为12个月）为预算的编制期，以每三个月为一个分期（也可以每月为一个分期），按各分期与现时的远近，制定详细程度不同的预算指标，每结束一个分期，即再续上一个分期，的预算编制方法。

3.定期预算与滚动预算三、现金预算（一）现金预算的内容现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以业务预算和资本预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金调控管理的依据。这里的现金主要是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。

现金预算由四部分内容组成：

现金收入现金支出现金余缺现金调剂

三、现金预算现金收入（二）现金预算编制方法1.现金收入预算的编制【例8-1】阳光公司生产和销售一种产品，该企业的销售预算及应收账款预算编制如表8-3、8-4所示：表8—32009年度销售预算单位：元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量(件)预计单位售价销售收入150022533750022502255062503000225675000225022550625090002025000（二）现金预算编制方法项目第一季度第二季度第三季度第四季表8—4应收账款预算（预计现金收入）单位：元季度应收数实收数第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初数108000108000第一季度337500135000202500337500第二季度506250202500303750506250第三季度675000270000405000675000第四季度506250202500202500现金收入合计21330002430004050005737506075001829250期末数303750表8—4应收账款预算（预计现金收入）2.现金支出预算的编制（1）生产预算假设企业各个季度的期末存货量按下一季度预计销售量的10%计算。预计生产量可用下列公式计算：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-期初存货量表8—5生产预算单位：件摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量减：预计期初存货加：预计期末存货预计生产量15001502251575225022530023253000300225292522502251652190900015016590152.现金支出预算的编制摘要第一季度第二季度第三季度第四季（2）直接材料预算本例假设期初存货量为300元，期末存货量为400元，按下一季度的生产量的20%安排期末存货量。

表8—6直接材料预算

摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量（件）单耗（千克/件）材料用量（千克）加：预计期末存货量（千克）1575463001860232549300234029254117001752219048760138090154360361380减：预计期初存货量（千克）预计材料采购量（千克）单价（元）预计采购金额（元）1260690015103500186097801514670023401111215166680175283881513140012603618015542700（2）直接材料预算摘要第一第二第三第四全年预计生产量（件根据材料预算编制的阳光公司应付账款预算如表8—7所示。表8-7应付账款预算（预计现金支出）单位：元摘要应付数实际支付数第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初数第一季度第二季度第三季度第四季度5400010350014670016668012582054000517505175073350733508334083340629105400010350014670016668062910现金支出合计596700105750125100156690146250533790期末数62910根据材料预算编制的阳光公司应付账款预算如表8—7所示。摘要（3）直接人工预算本例设该公司直接人工小时工资率为6元，单位产品工时定额为5小时，阳光公司的直接人工预算如表8-8所示。表8—8直接人工预算

摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量（件）单位产品工时（小时）人工总工时（小时）每小时人工成本（元）人工总成本（元）15755787564725023255116256697502925514625687750219051095066750090155450756270450（3）直接人工预算摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全（4）

制造费用预算本例设该公司变动制造费用分配率为6元，全年固定制造费用为270000元，除了当期提取的固定资产折旧外，制造费用均用现金支出。表8—9制造费用预算单位：元项目小时费用率（元/小时）第一季度（7875小时）第二季度（11625小时）第三季度（14625小时）第四季度（10950小时）全年变动制造费用：间接人工间接材料修理费水电费其他合计11.20.81.41.6678759450630011025126004725011625139509300162751860069750146251755011700204752340087750109501314087601533017520657004507554090360606310572120270450（4）

制造费用预算项目小时费用率（元/小时）第一季度（固定制造费用：修理费折旧管理人员工资保险费其他合计1200016875105001500013125675001200016875105001500013125675001200016875105001500013125675001200016875105001500013125675004800067500420006000052500270000制造费用总计114750137250155250133250540450减：折旧现金支出的制造费用168759787516875120375168751383751687511632567500472950固定制造费用：制造费用总计11475013725015525（5）单位产品生产成本预算表8-10单位产品生产成本预算

项目定额（标准）单价（元）单位成本（元）直接材料4公斤1560直接人工5小时630变动制造费用2.5小时615合计105（5）单位产品生产成本预算项目定额（标准）单价（元）单位（6）预计期末产成品存货表8-11预计期末产成品预算季度期末库存量（件）单位成本（元）金额（元）第一季度22510523625第二季度30010531500第三季度22510523625第四季度16510517325（6）预计期末产成品存货季度期末库存量（件）单位成本（元（7）生产成本和销售成本预算表8—12生产成本和销售成本预算单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年直接材料直接人工变动制造费用945004725047250139500697506975017550087750877501314006570065700540900270450270450生产成本合计1890002790003510002628001081800加：期初产成品存货成本减：期末产成品存货成本15750236252362531500315002362523625173251575017325销售成本合计1811252711253588752691001080225（7）生产成本和销售成本预算项目第一季度第二季度第三季度（8）销售及管理费用预算表8—13销售费用和管理费用预算单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量（件）单位变动销售费用变动销售费用小计15001522500225015337503000154500022501533750900015135000固定销售及管理费用60000600006000060000240000合计825009375010500093750375000（8）销售及管理费用预算项目第一季度第二季度第三季度第四（9）预计其他现金支出表8-14预计其他现金支出表单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年应付股利应交所得税购买固定资产90001800090001800072000900018000900018000360007200072000合计27000990002700027000180000（9）预计其他现金支出项目第一季度第二季度第三季度第四季3.现金预算表8—15现金预算单位：元季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额加：销货现金收入（表8—4）可供使用的现金54000243002970008100040500048600078075573750651825422606075006497605400018292501883250减：各项支出：直接材料（表8—7）直接人工（表8—8）制造费用（表8—9）销售及管理费用（表8—13）所得税（表8—14）购买设备（表8—14）股利（表8—14）支出合计1057504725097875697501800090003476251251006975012037581000180007200090004952251566908775013837592250180009000502065146250657001163258100018000900043627553379027045047295032400072000720003600017811903.现金预算季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年现金多余或不足-50625-9225149760213485102060向银行借款还银行借款借款利息（年利10%）期末现金余额1316258100087300780751000007500422601189259710848502189252189251721084850（续上表）现金多余或不足-50625-9225149760213485四、预计报表的编制表8—16预计利润表单位：元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年销售收入3375005062506750005062502025000变动成本：销售成本销售费用小计1811252250020362527112533750304875358875450004038752691003375030285010802251350001215225贡献毛益133875201375271125203400809775固定成本：制造费用销售及管理费用小计6750060000127500675006000012750067500600001275006750060000127500270002400051000四、预计报表的编制项目第一季度第二季度第三季度第四季度全经营收益（利润）减：利息支出637573875143625750075900971029977517210税前收益（利润）减：所得税637518000738751800013612518000661901800028256572000净收益（净利润）-116255587511812548190210565（续上表）经营收益（利润）6375738751436257590029表8-17预计利润分配表单位：元项目本年预计上年实际净利润加：年初未分配利润可供分配的利润21056526435237000略减：提取盈余公积（10%）提取任意公积金（5%）可供股东分配的利润2105710529205414减：优先股股利普通股股利未分配利润036000169414表8-17预计利润分配表8—18预计资产负债表单位：元项目期初数期末数现金应收账款库存材料库存产成品540001080001890015750848503037502070017325流动资产小计196650426625固定资产减：折旧450000180000522000247