企业物流成本核算案例

--可编辑修改-第2章 企业物流成本计算示范案例生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写2006年底，该公司资产总额6186年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6562万元。内部设有会计部（兼做信息工作7个部门，共有员工14556020人，其余为管理人员。该公司有一个总面积为10000平方米的仓库，用于本案例以甲公司200612月有关成本费用资料为依据，计算2006年12月的物流成本。甲公司的成本费用科目有生产成本、制造其中营业外支出200612月无发生额。具体计算步骤如下：1、 获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资并逐项分析哪些与物流成本相关。具体分析结果见表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5。表2.1 2006年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表管理费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备注工资94044.09是含物流信息人员工资折旧费36049.57是含物流信息设施折旧办公费2566.24否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用差旅费12267.10否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用工会经费5176.08否董事会费45000.00否坏账损失2147087.44否应酬费24777.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用税金71351.83否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用职工福利费15996.30是含物流人员费用职工培训费631.00是含物流人员费用劳动保险费39102.00是含物流人员费用待业保险费3908.68是含物流人员费用劳动保护费1028.34否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用邮电费426.81否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用汽车19241.31否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用诉讼费3683.00否低值易耗品摊销129.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用其他65749.45否住房公积金17203.40是含物流人员费用环境保护费2940.56否修理费5915.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用统筹医疗金17827.50是含物流人员费用照明电费25182.68是含仓库电费合计2657284.38表2.2 2006年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表制造费用明细项目

发生额(元)

是否与物流 备 注成本相关折旧费58654.90是含车间包装设备折旧费修理费61841.90是含车间包装设备修理费水费10345.81否主要为车间制造耗用水费差旅费5813.30否主要为车间人员支出费用邮电费1510.00否主要为车间人员支出费用保险费21684.00是含库存和包装设备保险费用劳动保护费3358.50是含包装工人费用职工福利费1025.95是含包装工人费用试验检验费2906.42否主要为制造产品而发生的费用低值易耗品摊销99.00否主要为车间低值易耗品摊销办公费447.38是为车间管理人员办公费(含包装业务)其他989.37否合计168676.53表2.3 2006年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表销售费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备注运输费300925.56是对外支付运费装卸费31154.60是对外支付装卸费保险费3010.00是铁路运输保险费广告费44244.40否主要为广告宣传费差旅费15472.00否主要为业务部门人员发生费用邮电费3300.00是含物流信息费汽车6646.32是含零星物流运输费工资61473.17是业务部门（含物流业务）人员费用办公及劳保2372.43是业务部门（含物流业务）人员费用低值易耗品摊销3910.75是主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用折旧费13805.27是主要为仓库及业务办公用房折旧费其他17952.30是货物出口报关税及港杂费劳动保护费626.17是业务部门（含物流业务）人员费用合计504892.97表2.4 2006年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表生产成本明细项目

发生额(元)

是否与物流 备 注成本相关直接材料7331343.53否主要为生产面粉耗用的小麦辅助材料309402.24是含包装材料燃料及动力172565.47是含包装设施耗用电费工资114726.27是含包装工人工资制造费用168751.53否制造费用结转合计8096789.04表2.5 2006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表财务费用明细项目财务费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关金融机构手续费371.09否利息支出7957.00是汇兑损失-30547.73否利息收入-8284.99否合计-30486.63主要为购买原材料所发生的货款利息支出主要为购买原材料所发生的货款利息支出2、对表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5中与物流成本有关的费用内容进行汇总，具体见表2.6。表2.6200612表2.6项 目发生额(元)管理费用－折旧费（表2.1）项 目发生额(元)管理费用－折旧费（表2.1）36049.57管理费用－工资（表2.1）94044.09管理费用－住房公积金（表2.1）17203.40销售费用－工资（表2.3）61473.17生产成本－工资（表2.4）114726.27管理费用－福利费、培训、劳动和待业保77465.4823险及统筹医疗金（表2.1）制造费用－职工福利费、劳动保护费（表4384.4542.2）销售费用－劳动保护费（表2.3）管理费用－照明电费（表2.1）626.1725182.68制造费用－修理费（表2.2）61841.906制造费用－保险费（表2.2）21684.00含存货和包装设备保险费用7制造费用－修理费（表2.2）61841.906制造费用－保险费（表2.2）21684.00含存货和包装设备保险费用7制造费用－办公费（表2.2）447.38含包装业务费用

备 注含物流信息设施折旧含物流信息设施折旧含业务人员（包括）费用公司全体人员（含物流人员）费用含仓库电费含车间包装设备折旧费、修理费8销售费用－运输费（表2.3）300925.56对外支付运费销售费用－装卸费（表2.3）31154.60对外支付装卸费9 销售费用－保险费（2.3）3010.00铁路运输保险费10 销售费用－汽车（2.3）6646.32含零星物流运输费11 销售费用－办公费（2.3）2372.43业务部门(含物流业务)人员费用12 销售费用－低值易耗摊销（2.3）3910.75包装材料及周转用仓库蓬布费用13 销售费用－折旧费（2.3）13805.27仓库及业务办公用房折旧费14 销售费用－邮电费（2.3）3300.00含物流信息费15 销售费用－其他（2.3）17952.30货物出口报关报税及港杂费16 生产成本－辅助材料（2.4）309402.24含包装材料生产成本－燃料及动力（表2.4）172565.47含包装设施耗用电费17 财务费用－利息支出（2.5）7975.00购买原材料发生的贷款利息支出合计1446803.403、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表2.6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。凭证、原始凭证及其他相关资料，对表2.6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。对于表2.6中第1折旧费为6008.26元。该项费用按微机工作时数进行分配，会计部提2.7。表2.7物流成本计算信息需求表填写部门(章)：会计部 2006年12月31日项 目会计部在岗人数专职从事物流信息工作人数兼职从事物流信息工作人数兼职物流信息人员12月份工作总时数兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数

信 15人人人186小时93小时15.5小时15.5÷93＝1/6根据上述资料及表2.7所提供信息，物流信息成本计算如下：物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5÷93＝1/6物流信息作业维护费＝6008.26×(1/6)=1001.38将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本——物流信息成本——企业内物流成本——维护费……1001.38将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本——物流信息成本——企业内物流成本——维护费……1001.3812.62项人工费用，经查明细资料，管理费用－工资94044.093000元，该项费用按物流信息工作61473.171800010人，其中两人从事仓储管理工作，工资为5000元，另外813000114726.2720000元，该公司共有包装人员152500人从事包装业务工作，工资为17500元；管理费用－住房公积金17203.405%提取职工住房公积2.7的信息，相关物流成本计算如下：＝15.5÷186＝1/12＝3000×1/12×（1+5%）=262.5（元物流仓储作业人工费＝13000×（1+5%）＝13650（元）元）物流管理作业人工费＝（5000+2500）×（1+5%）＝7875（元）将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：物流成本——物流信息成本——企业内部物流成本——人工费2——仓储成本——企业内部物流成本——人工费3——包装成本——企业内部物流成本——人工费4——物流管理成本——企业内部物流成本——人工费5对于表2.6中第377465.48元为全体员工所发4384.45元和销售费用－劳动保护费626.175人，生产部门6015110人从事仓储管理，820人，其余为管理人员（从事物流信息作业的人员为兼职，忽略不计。根据上述资料，相关物流成本计算如下：包装管理人员占企业总人数的比例＝1/145包装作业人员占企业总人数的比例＝14/145仓储管理人员占企业总人数的比例＝2/145仓储作业人员占企业总人数的比例＝8/145包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝1/（5+60+20）＝1/85（5+60+20）＝1/85包装作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝14/85仓储管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝2/85仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝8/85包装管理人员人工费＝77465.48×1/145+（4384.45+626.17）×1/85＝593.191/85＝593.19包装作业人员人工费＝77465.48×14/145+（4384.45+626.17）×14/85＝8304.7114/85＝8304.71仓储管理人员人工费＝77465.48×2/145+（4384.45+626.17）×2/85＝1186.392/85＝1186.39仓储作业人员人工费＝77465.48×8/145+（4384.45+626.17）×8/85＝4745.558/85＝4745.55物流包装作业人工费＝8304.71＝4745.55将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：物流成本——物流管理成本——企业内部物流成本——人工费6——包装成本——企业内物流成本——人工费7——仓储成本——企业内部物流成本——人工费8对于表2.6中第4电费13994197.116015人。车间照明电费按从事物流作业的人数进行分配。根据上述资料，相关物流成本计算如下：包装作业人数占车间生产人数比例＝15/60＝0.25包装作业消耗的照明电费＝4197.11×0.25＝1049.28仓储作业消耗的照明电费＝1399将上述结果分别计入物流成本辅助账户：物流成本——包装成本——企业内部物流成本——一般经费9——仓储成本——企业内部物流成本——一般经费10对于表2.6558654.904800元，修理费61841.906092元。据此，相关物流成本计算如下：包装作业的维护费＝4800+6092＝10892将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本——包装成本——企业内部物流成本——维护费11对于表2.6中第668723241将上述物流成本信息分别计入物流成本辅助账户：物流成本——包装成本——企业内部物流成本——维护费12——存货保险成本——供应物流成本——特别经费13对于表2.6中第741人。据此，相关物流成本计算如下：包装作业管理人数占车间管理人员人数比例＝1/4物流管理作业一般经费＝447.38×1/4＝111.85将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本——物流管理成本——企业内部物流成本——一般经费14对于表2.6中第812月行驶里程数为48000160003200012月共搬运装卸货物1400400吨，在企业内仓库与200吨，销售阶段装卸搬运产品800吨。运物流成本计算如下：供应阶段行驶里程数占全部里程数比例＝16000÷48000＝1/3400/1400＝2/7销售阶段行驶里程数占全部里程数比例＝32000÷48000＝2/3供应阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例＝400/1400＝2/7企业内物流阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例＝200/1400＝1/7200/1400＝1/7销售阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例＝800/1400＝4/74450.66供应阶段负担对外支付运输成本＝300925.56×1/3＝100308.52销售阶段负担对外支付运输成本＝300925.56×2/3＝200617.04供应阶段负担对外支付装卸搬运成本＝31154.60×2/7＝8901.31企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运成本＝31154.60×1/7＝4450.66销售阶段负担对外支付装卸搬运成本＝31154.60×4/7＝17802.63将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本——运输成本——供应物流成本——委托 ……100308.52 15——运输成本——销售物流成本——委托… …200617.04 16——装卸搬运成本——供应物流成本——委托17——装卸搬运成本——企业内部物流成本——委托4450.66 18——装卸搬运成本——销售物流成本——委托19对于表2.69项，经查明细资料，该项费用为铁路运输10501960将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本——存货保险成本——供应物流成本——特别经费20——存货保险成本——销售物流成本——特别经费21对于表2.6中第1012月份共行驶63002100公里，其中采购阶段行驶1400公里，销售阶段行驶700供应阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例＝1400÷6300＝2/9＝2/9销售阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例＝700÷6300＝1/91/9供应阶段运输作业维护费＝6646.32×2/9＝1476.96销售阶段运输作业维护费＝6646.32×1/9＝738.48物流成本——运输成本——供应物流成本——维护费22——运输成本——销售物流成本——维护费23对于表6.6中第11人，营销人员202人。据此，相关物流成本计算如下：仓储管理人员占采购、营销和仓储管理人员总人数比例＝2÷（5+20+2）＝2/27仓储管理作业耗用办公费＝2372.43×2/27＝175.74将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本——物流管理成本——企业内物流成本——一般经营24对于表2.6中第12项，经查明细资料，该项费用主要为包装1410.52500.25将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本——包装成本——企业内部物流成本——材料费25——仓储成本——企业内部物流成本——维护费26对于表2.6中第1311805.27元。将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本——仓储成本——企业内部物流成本——维护费27对于表2.6中第1480%与物流信息相40%与材料采购有关，60%与产品销售有关。据此，相关物流成本计算如下：物流信息成本＝3300×80%＝2640供应阶段负担物流信息成本＝2640×40%＝1056销售阶段负担物流信息成本＝2640×60%＝1584将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本——物流信息成本——供应物流成本——一般经费28——物流信息成本——销售物流成本——一般经费29对于表2.6中第15项，经查明细资料，该项费用主要为货物出口报关报税及港杂费，其中港杂费2652.30元。将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本——物流管理成本——销售物流成本——一般经费302.6中第16309402.24215000172565.47数分配，123000度，其中含包装设备60包装设备耗用电力度数占耗用电力总度数的比例＝60/3000＝1/501/50包装作业耗用电费＝172565.47×1/50＝3451.31将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本——包装成本——企业内部物流成本——材料费31——包装成本——企业内部物流成本——维护费32对于表2.6中第17原材料所发生的借款信息支出。将上述信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本——流动资金占用成本——供应物流成本——特别经费33该公司于20051235000元，同500元和1500他业务成本”科目将上述信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本——装卸搬运成本——废弃物物流成本——委托34——运输成本——废弃物物流成本——委托 ……1500 35该公司2006年12月底仓库存货结余明细如下：小麦结余121756584040611.581482200.20斤，结余价值总额29683691.69元，月初结余价值总额为29342314.40元(一年期银行贷款利率为5.58%)，据此，相关物流成本计算如下：存货占用自有资金所产生的机会成本＝(29683691.69+29342314.40)÷2×5.58%÷12＝137235.46(29683691.69+29342314.40)÷2×5.58%÷12＝137235.46将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本——流动资金占用成本—企业内部物流成本——特别经费137235.46 364、按“企业物流成本主表”的要求汇总计算物流成本。凡未注明委托字样的，为自营物流成本。表2.8甲公司物流成本汇总分析表1)物流信息成本—企业内物流成本＝1+2＝1001.38+262.5＝1263.882)仓储成本—企业内部成本＝3+8+10+26+27＝13650+4745.55+1399+2500.25+11805.27＝34100.073)包装成本－企业内部成本＝4+7+9+11+12+25+31+32＝18375+8304.71+1049.28+10892+3241+1410.5+215000+3451.31＝261723.84)物流管理成本－企业内部物流成本＝5+6+14+24＝7875+1779.58+111.85+175.74＝9942.175)存货保险成本－供应物流成本＝13+20＝6872+1050＝7922装卸搬运成本－供应物流成本－委托装卸搬运成本－企业内部物流成本－委托装卸搬运成本－销售物流成本－委托存货保险成本－销售物流成本12)运输成本－供应物流成本＝22＝1476.9613)运输成本－销售物流成本＝23＝738.48物流信息成本－供应物流成本物流信息成本－销售物流成本物流管理成本－销售物流成本＝30＝2652.30流动资金占用成本－供应物流成本装卸搬运成本－废弃物物流成本－委托运输成本－废弃物物流成本－委托流动资金占用成本－企业内部物流成本＝36＝137235.4621)物流信息成本－维护费＝1＝1001.3822)物流信息成本－人工费＝2＝262.525)物流管理成本－人工费＝5+6＝7875+1779.58＝9654.5826)包装成本－一般经费＝9＝1049.