财务报告知识讲解课件

第13章财务报告第13章财务报告1第13章财务报告本章学习目标：知识目标：掌握一般企业资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的内容格式和编制方法熟悉财务报告附注的内容了解财务会计报告体系技能目标：能够根据一般企业的账簿记录及相关资料编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表；可以读懂一般企业的财务报告并能根据财务报告向其他人员描述该企业的财务状况、经营成果和现金流量。第13章财务报告本章学习目标：2第13章财务报告本章结构：财务报告概述资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务报表附注财务报告分析第13章财务报告本章结构：313.1财务报告概述13.1.1财务报告的概念13.1.2财务报表的种类13.1.3财务报表的编制原则13.1.4财务报表列报的基本要求13.1财务报告概述13.1.1财务报告的概念413.1.1财务报告的概念

财务报告的概念：财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。13.1.1财务报告的概念

财务报告的概念：513.1.2财务报表的种类按照财务报表所反映的内容不同，可以分为动态财务报表和静态财务报表按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表按财务报表编报的主体不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表13.1.2财务报表的种类按照财务报表所反映的内容不同，可以613.1.3财务报表的编制原则数据真实决策相关成本效益原则13.1.3财务报表的编制原则数据真实713.1.4财务报表列报的基本要求遵循各项会计准则进行确认和计量列报基础重要性和项目列报①单独列报性质或功能不同的项目②合并列报性质或功能类似的项目③如果某些项目的重要程度不足以在财务报表主表中单独列示，但对揭示整个企业财务状况和经营成果具有重要性，应在附注中单独披露可比性报告期间

13.1.4财务报表列报的基本要求遵循各项会计准则进行确认和813.2资产负债表13.2.1资产负债表的定义和作用13.2.2资产负债表的结构13.2.3资产负债表的填列方法13.2.4资产负债表编制示例13.2资产负债表13.2.1资产负债表的定义和作用913.2.1资产负债表的定义和作用定义：

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它主要提供有关企业资产、负债、所有者权益及其相互关系的信息。作用

1）了解企业资产总额及其分布与结构、负债总额及其结构、企业所有者所拥有的权益

2）了解企业的短期偿债能力、资金周转能力、变现能力

3）推断企业财务状况发展的趋势13.2.1资产负债表的定义和作用定义：1013.2.2资产负债表的结构在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。资产负债表左右两方保持平衡，即“资产＝负债＋所有者权益”。13.2.2资产负债表的结构在我国，资产负债表采用账户式结1113.2.3资产负债表的填列方法年初余额栏期末余额栏1）根据总账账户的余额直接填列。2）根据明细账户余额直接填列。3）根据总账账户的余额计算填列。4）根据有关明细账账户的余额计算填列。5）根据总账账户和明细账账户的余额分析计算填列。6）根据有关账户的余额分析填列。

13.2.3资产负债表的填列方法年初余额栏1213.3利润表

13.3.1利润表的定义和作用13.3.2利润表的结构和内容13.3.3利润表的编制方法13.3.4利润表编制示例13.3利润表

13.3.1利润表的定义和作用13

13.3.1利润表的定义和作用

定义：利润表是反映企业在一定期间内生产经营成果的会计报表。它反映一定期间内的营业收入与同一会计期间相关的营业成本、费用及税费，从而计算出企业一定时期的税后利润。作用：1）综合地反映企业经营业绩的主要来源和构成2）有助于使用者掌握利润组成的内部结构，分析利润的增减变化及其原因，判断净利润的质量及其风险

3）分析企业的获利水平、利润增长变化趋势，为企业外部投资者以及信贷者做投资和贷款决策提供依据

13.3.1利润表的定义和作用

定义：利润表是反映企1413.3.2利润表的结构和内容单步式多步式：将收入与费用按性质分别加以归集，依次计算出营业利润、利润总额、所得税后净利润我国采用多步式利润表结构13.3.2利润表的结构和内容单步式1513.3.3利润表的编制方法上期金额栏

利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本期金额”栏内所列数字填列本期金额栏利润表“本期金额”栏内各项数字，一般应根据损益类账户的本期发生额分析填列13.3.3利润表的编制方法上期金额栏1613.4现金流量表13.4.1现金流量表的定义13.4.2现金流量表的格式13.4.3现金流量表的编制方法13.4现金流量表13.4.1现金流量表的定义1713.4.1现金流量表的定义重要概念：1）现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

2）现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动很小的投资13.4.1现金流量表的定义重要概念：1813.4.3现金流量表的编制方法直接法是指通过现金流入和现金流出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，计算出经营活动的现金流量。间接法是指以本期净利润为起点，调整有关项目增减变动，计算出经营活动现金流量的方法。由于净利润是在权责发生制基础上计算出来的，并包括投资活动和筹资活动取得的收益，要调整为经营活动的现金流量，必须剔除筹资活动和投资活动对现金流量的影响，以及经营活动中没有发生现金流入和流出的流量。现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。13.4.3现金流量表的编制方法直接法是指通过现金流入和现1913.4.3现金流量表的编制方法经营活动产生的现金流量(1)销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金+以前各期销售商品提供劳务本期收到的现金+本期预收的款项-本期退回商品支付的现金（企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映）

(2)收到的税费返还该项目反映企业收到返还的各种税费，具体包括企业上交后而由税务等政府部门返还的增值税、所得税、消费税、营业税和教育费附加返还等

(3)收到的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金

13.4.3现金流量表的编制方法经营活动产生的现金流量2013.4.3现金流量表的编制方法(4)购买商品、接受劳务支付的现金该项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金（含增值税进项税额），包括本期购买商品材料接受劳务本期支付的现金和以前购买商品材料接受劳务本期支付的现金，以及本期的预付款项，本期发生的购货退回收到的现金从本项目中扣除。(5)支付给职工以及为职工支付的现金该项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等，以及为职工支付的其他费用。13.4.3现金流量表的编制方法(4)购买商品、接受劳务支2113.4.3现金流量表的编制方法(6)支付的各项税费该项目企业实际上交国家的各项税费，包括本期发生并支付的税费以及本期支付以前发生的税费和预交的税费，不包括本期退回的增值税和所得税。(7)支付的其他与经营活动有关的现金该项目反映除上述项目外企业支付的其他与经营活动相关的现金，如支付的差旅费、罚款支出、保险费、经营租赁的租金、业务招待费等。13.4.3现金流量表的编制方法2213.4.3现金流量表的编制方法投资活动产生的现金流量(1)收回投资收到的现金(2)取得投资收益收到的现金(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额(4)处置子公司和其他营业单位收到的现金净额(5)收到的其他与投资活动有关的现金(6)购建固定资产、无形资产和其他资产支付的现金(7)投资支付的现金(8)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额(9)支付的其他与投资活动有关的现金13.4.3现金流量表的编制方法投资活动产生的现金流量2313.4.3现金流量表的编制方法筹资活动产生的现金流量(1)吸收投资收到的现金(2)借款收到的现金(3)收到的其他与筹资活动有关的现金(4)偿还债务所支付的现金(5)分配股利、利润或偿付利息支付的现金(6)支付的其他与筹资活动有关的现金13.4.3现金流量表的编制方法筹资活动产生的现金流量2413.4.3现金流量表的编制方法汇率变动对现金的影响该项目可根据比较现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和的差额填列。13.4.3现金流量表的编制方法汇率变动对现金的影响2513.5所有者权益变动表13.5.1所有者权益变动表概述13.5.2所有者权益变动表的结构13.5.3所有者权益变动表的填列方法13.5.4所有者权益变动表的编制示例13.5所有者权益变动表13.5.1所有者权益变动表概述2613.5.1所有者权益变动表概述定义：

所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。13.5.1所有者权益变动表概述定义：2713.5.2所有者权益变动表的结构见课本13.5.2所有者权益变动表的结构见课本2813.5.3所有者权益变动表的填列方法上年金额栏根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列本年金额栏根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”账户的发生额分析填列。13.5.3所有者权益变动表的填列方法上年金额栏2913.5.4所有者权益变动表的编制示例课本例13-1313.5.4所有者权益变动表的编制示例课本例13-133013.6财务报告附注13.6.1财务报告附注的定义13.6.2财务报告附注的主要内容13.6财务报告附注13.6.1财务报告附注的定义3113.6.1财务报告附注的定义财务报告附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。13.6.1财务报告附注的定义财务报告附注是对资产负债表、3213.6.2财务报告附注的主要内容附注披露顺序1）企业的基本情况2）财务报表的编制基础3）遵循企业会计准则的声明4）重要会计政策和会计估计5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6）报表重要项目的说明7）其他需要说明的重要事项13.6.2财务报告附注的主要内容附注披露顺序3313.6.2财务报告附注的主要内容报表重要项目的说明的主要内容(1)应收账款（2）其他应收款（3）长期股权投资（4）营业收入和营业成本(5)投资收益(6)资产减值准备明细表(7)现金流量表补充资料13.6.2财务报告附注的主要内容报表重要项目的说明的主要3413.7财务报告分析13.7.1财务报告分析的意义13.7.2财务报告分析的步骤和方法13.7.3基本的财务比率分析13.7财务报告分析13.7.1财务报告分析的意义3513.7.1财务报告分析的意义财务报告分析的概念财务报告分析的意义13.7.1财务报告分析的意义财务报告分析的概念3613.7.2财务报告分析的步骤和方法财务报告分析的步骤财务报告分析的基本方法(1)比较分析法(2)因素分析法

13.7.2财务报告分析的步骤和方法财务报告分析的步骤3713.7.3基本的财务比率分析偿债能力比率(1)流动比率：流动比率=流动资产/流动负债(2)速动比率：速动比率=速动资产/流动负债(3)现金比率：现金比率=（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债

(4)资产负债率：资产负债率=负债总额/资产总额(5)产权比率：产权比率=负债总额/权益总额13.7.3基本的财务比率分析偿债能力比率3813.7.3基本的财务比率分析营运能力比率(1)存货周转率：存货周转率=销售收入/存货(2)应收账款周转率：应收账款周转率=销售收入/应收账款

13.7.3基本的财务比率分析营运能力比率3913.7.3基本的财务比率分析盈利能力比率（1)销售利润率：销售利润率=净利润/销售收入（2）资产利润率：资产利润率=净利润/总资产（3）权益净利率：权益净利率=净利润/股东权益13.7.3基本的财务比率分析盈利能力比率40本章结束本章结束41第13章财务报告第13章财务报告42第13章财务报告本章学习目标：知识目标：掌握一般企业资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的内容格式和编制方法熟悉财务报告附注的内容了解财务会计报告体系技能目标：能够根据一般企业的账簿记录及相关资料编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表；可以读懂一般企业的财务报告并能根据财务报告向其他人员描述该企业的财务状况、经营成果和现金流量。第13章财务报告本章学习目标：43第13章财务报告本章结构：财务报告概述资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务报表附注财务报告分析第13章财务报告本章结构：4413.1财务报告概述13.1.1财务报告的概念13.1.2财务报表的种类13.1.3财务报表的编制原则13.1.4财务报表列报的基本要求13.1财务报告概述13.1.1财务报告的概念4513.1.1财务报告的概念

财务报告的概念：财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。13.1.1财务报告的概念

财务报告的概念：4613.1.2财务报表的种类按照财务报表所反映的内容不同，可以分为动态财务报表和静态财务报表按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表按财务报表编报的主体不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表13.1.2财务报表的种类按照财务报表所反映的内容不同，可以4713.1.3财务报表的编制原则数据真实决策相关成本效益原则13.1.3财务报表的编制原则数据真实4813.1.4财务报表列报的基本要求遵循各项会计准则进行确认和计量列报基础重要性和项目列报①单独列报性质或功能不同的项目②合并列报性质或功能类似的项目③如果某些项目的重要程度不足以在财务报表主表中单独列示，但对揭示整个企业财务状况和经营成果具有重要性，应在附注中单独披露可比性报告期间

13.1.4财务报表列报的基本要求遵循各项会计准则进行确认和4913.2资产负债表13.2.1资产负债表的定义和作用13.2.2资产负债表的结构13.2.3资产负债表的填列方法13.2.4资产负债表编制示例13.2资产负债表13.2.1资产负债表的定义和作用5013.2.1资产负债表的定义和作用定义：

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它主要提供有关企业资产、负债、所有者权益及其相互关系的信息。作用

1）了解企业资产总额及其分布与结构、负债总额及其结构、企业所有者所拥有的权益

2）了解企业的短期偿债能力、资金周转能力、变现能力

3）推断企业财务状况发展的趋势13.2.1资产负债表的定义和作用定义：5113.2.2资产负债表的结构在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。资产负债表左右两方保持平衡，即“资产＝负债＋所有者权益”。13.2.2资产负债表的结构在我国，资产负债表采用账户式结5213.2.3资产负债表的填列方法年初余额栏期末余额栏1）根据总账账户的余额直接填列。2）根据明细账户余额直接填列。3）根据总账账户的余额计算填列。4）根据有关明细账账户的余额计算填列。5）根据总账账户和明细账账户的余额分析计算填列。6）根据有关账户的余额分析填列。

13.2.3资产负债表的填列方法年初余额栏5313.3利润表

13.3.1利润表的定义和作用13.3.2利润表的结构和内容13.3.3利润表的编制方法13.3.4利润表编制示例13.3利润表

13.3.1利润表的定义和作用54

13.3.1利润表的定义和作用

定义：利润表是反映企业在一定期间内生产经营成果的会计报表。它反映一定期间内的营业收入与同一会计期间相关的营业成本、费用及税费，从而计算出企业一定时期的税后利润。作用：1）综合地反映企业经营业绩的主要来源和构成2）有助于使用者掌握利润组成的内部结构，分析利润的增减变化及其原因，判断净利润的质量及其风险

3）分析企业的获利水平、利润增长变化趋势，为企业外部投资者以及信贷者做投资和贷款决策提供依据

13.3.1利润表的定义和作用

定义：利润表是反映企5513.3.2利润表的结构和内容单步式多步式：将收入与费用按性质分别加以归集，依次计算出营业利润、利润总额、所得税后净利润我国采用多步式利润表结构13.3.2利润表的结构和内容单步式5613.3.3利润表的编制方法上期金额栏

利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本期金额”栏内所列数字填列本期金额栏利润表“本期金额”栏内各项数字，一般应根据损益类账户的本期发生额分析填列13.3.3利润表的编制方法上期金额栏5713.4现金流量表13.4.1现金流量表的定义13.4.2现金流量表的格式13.4.3现金流量表的编制方法13.4现金流量表13.4.1现金流量表的定义5813.4.1现金流量表的定义重要概念：1）现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

2）现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动很小的投资13.4.1现金流量表的定义重要概念：5913.4.3现金流量表的编制方法直接法是指通过现金流入和现金流出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，计算出经营活动的现金流量。间接法是指以本期净利润为起点，调整有关项目增减变动，计算出经营活动现金流量的方法。由于净利润是在权责发生制基础上计算出来的，并包括投资活动和筹资活动取得的收益，要调整为经营活动的现金流量，必须剔除筹资活动和投资活动对现金流量的影响，以及经营活动中没有发生现金流入和流出的流量。现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。13.4.3现金流量表的编制方法直接法是指通过现金流入和现6013.4.3现金流量表的编制方法经营活动产生的现金流量(1)销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金+以前各期销售商品提供劳务本期收到的现金+本期预收的款项-本期退回商品支付的现金（企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映）

(2)收到的税费返还该项目反映企业收到返还的各种税费，具体包括企业上交后而由税务等政府部门返还的增值税、所得税、消费税、营业税和教育费附加返还等

(3)收到的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金

13.4.3现金流量表的编制方法经营活动产生的现金流量6113.4.3现金流量表的编制方法(4)购买商品、接受劳务支付的现金该项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金（含增值税进项税额），包括本期购买商品材料接受劳务本期支付的现金和以前购买商品材料接受劳务本期支付的现金，以及本期的预付款项，本期发生的购货退回收到的现金从本项目中扣除。(5)支付给职工以及为职工支付的现金该项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等，以及为职工支付的其他费用。13.4.3现金流量表的编制方法(4)购买商品、接受劳务支6213.4.3现金流量表的编制方法(6)支付的各项税费该项目企业实际上交国家的各项税费，包括本期发生并支付的税费以及本期支付以前发生的税费和预交的税费，不包括本期退回的增值税和所得税。(7)支付的其他与经营活动有关的现金该项目反映除上述项目外企业支付的其他与经营活动相关的现金，如支付的差旅费、罚款支出、保险费、经营租赁的租金、业务招待费等。13.4.3现金流量表的编制方法6313.4.3现金流量表的编制方法投资活动产生的现金流量(1)收回投资收到的现金(2)取得投资收益收到的现金(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额(4)处置子公司和其他营业单位收到的现金净额(5)收到的其他与投资活动有关的现金(6)购建固定资产、无形资产和其他资产支付的现金(7)投资支付的现金(8)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额(9)支付的其他与投资活动有关的现金13.4.3现金流量表的编制方法投资活动产生的现金流量6413.4.3现金流量表的编制方法筹资活动产生的现金流量(1)吸收投资收到的现金(2)借款收到的现金(3)收到的其他与筹资活动有关的现金(4)偿还债务所支付的现金(5)分配股利、利润或偿付利息支付的现金(6)支付的其他与筹资活动有关的现金13.4.3现金流量表的编制方法筹资活动产生的现金流量6513.4.3现金流量表的编制方法汇率变动对现金的影响该项目可根据比较现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和的差额填列。13.4.3现金流量表的编制方法汇率变动对现金的影响6613.5所有者权益变动表13.5.1所有者权益变动表概述13.5.2所有者权益变动表的结构13.5.3所有者权益变动表的填列方法13.5.4所有者权益变动表的编制示例13.5所有者权益变动表13.5.1所有者权益变动表概述6713.5.1所有者权益变动表概述定义：

所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。13.5.1所有者权益变动表概述定义：6813.5.2所有者权益变动表的结构见课本13.5.2所有者权益变动表的结构见课本6913.5.3所有者权益变动表的填列方法上年金额栏根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列本年金额栏根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”账户的发生额分析填列。13.5.3所有者权益变动表的填列方法上年金额栏7013.5.4所有者权益变动表的编制示例课本例13-1313.5.4所有者权益变动表的编制示例课本例13-137113.6财务报告附注13.6.1财务报告附注的定义13.6.2财务报告附注的主要内容13.6财务报告附注13.6.1财务报告附注的定义7213.6.1财务报告附注的定义财务报告附注是