非财务人员内部税务基础知识讲解课件

税收基础知识讲解与互动交流九日2012、6税收基础知识讲解与互动交流九日1提要税是什么个人所得税增值税企业所得税发票提要税是什么个人所得税增值税企业所得税发票2税是什么第一部分税是什么第一部分3税的理解税的理解4中国税负中国税负5中国税种---需要交哪些税增值税消费税企业所得税个人所得税营业税土地增值税车辆购置税资源税房产税契税关税印花税车船税烟叶税船舶吨税城镇土地使用税城市文化建设税耕地占用税固定资产投资方向调节税×中国税种---需要交哪些税增值税消费税企业所得税个人所得税营6个人所得税第二部分个人所得税第二部分7个人所得税征税内容工资薪金所得个体工商户经营所得劳务报酬所得承包经营、承租经营所得特许权使用费所得稿酬所得利息股息红利所得偶然所得财产租赁转让所得其他所得个人所得税征税内容工资薪金所得个体工商户经营所得劳务报酬所得8个人所得税计算五个人所得税={（总工资）-（五险一金）-（扣除数or免征额）}X税率-速扣数个人所得税计算五个人所得税={（总工资）-（五险一金）-（扣9五险一金五险一金10扣除数or减免额1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债和国家发行的金融债券利息；3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10、经国务院财政部门批准免税的所得。扣除数or减免额1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军11案例个人所得税计算

税前工资：20,000.00

社保缴费基数：12,603.00

公积金缴费基数：12,111.00

上年职工月均工资3,726.00

公积金缴存额上限2,683.00

个人缴费总数：2,630.01

企业缴费总数：5,412.27

缴纳金额缴纳比率

缴纳金额缴纳比率养老1,008.248.0%

养老2,520.6020.0%医疗255.062.0%

医疗1,260.3010.0%失业25.210.2%

失业126.031.0%公积金1,341.5012.0%

公积金1,341.5012.0%

工伤63.020.5%

生育100.820.8%

个税起征点：3,500.00

除去社保&公积金：17,369.99

缴纳个人所得税：2462.5

税后工资收入：14,907.49

个人所得：19,105.85

案例个人所得税计算税前工资：20,000.0012年终奖年终奖13案例年终奖55000.00

年终奖当月工资3400(如<=3500)纳税额10425税后44575元评价1、该年终奖建议调整为54100。2、年终奖54100,税额5295,税后年终奖49705年终奖54100.00

年终奖当月工资3400(如<=3500)纳税额5295税后48805元评价1、该年终奖合理，无需调整！PK案例年终奖55000.00年终奖当月工资3400(14增值税第三部分增值税第三部分15营改增北京上海省级试点

2012年1月开始

2012年7月开始

2012年7月---2013年1月行业内全国

2013年1月全国全行业2014年1月营改增北京上海省级试点2012年1月开始2012年7月开16增值税理解（一）增值税理解（一）17增值税理解（二）增值税理解（二）18增值税税率6%营业税改增值税的部分现代服务业一般纳税人增值税税率6%营业税改增值税的部分现代服务业一般纳税人19增值税计算基础计算应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额（不含税）*税率=销售额（含税）/（1+税率）*税率进项税额为购买方取得的增值税专业发票上注明的税额即为其进项税额一般纳税人小规模纳税人

销售额（含税）应纳税额=×征收率

1+征收率50-80万增值税计算基础计算应纳税额=销项税额-进项税额一般纳税人小规20案例1应纳增值税=1000/(1+6%)*6%-(10-2)=48.6(万元）某广告公司“营改增”后为一般纳税人，2012年12月实现广告销售收入1000万元，取得媒体广告发布费增值税发票标明税额10万元，取得制作费增值税发票标明税额2万元（因保管不当丢失且未执行税务规定），计算该广告公司12月应缴纳增值税。发票的保管案例1应纳增值税=1000/(1+6%)*6%-(10-2)21案例2应纳增值税=1000*17%%-10=160(万元）2012年1月新成立的某软件公司，取得双软认证，为一般纳税人，2012年12月实现软件不含税销售收入1000万元，取得设计费增值税发票标明税额10万元，2012年实现利润800万元，计算该双软公司12月应缴纳增值税及企业所得税。先征后退额=1000*13%=130（万元）实际缴纳增值税额=160-130=30（万元）应缴纳企业所得税=0案例2应纳增值税=1000*17%%-10=160(万元）222企业所得税第四部分企业所得税第四部分23企业所得税理解国家在与你合伙做生意，国家拥有25%的“干股”企业所得税理解国家在与你合伙做生意，国家拥有25%的“干股”24企业所得税税率企业所得税税率25企业所得税计算方法直接法间接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业所得税计算方法直接法间接法应纳税所得额=收入总额-不征税26扣除内容《倾世皇妃》服装奢华费用高达数十万？？成本费用税金损失其他合理支出扣除扣除内容《倾世皇妃》服装奢华费用高达数十万？？成本费用税金27费用重点关注的扣除销售费用管理费用财务费用重点关注招待费（60%与0.5%）广告费和业务宣传费（15%）利息资本化和费用化费用重点关注的扣除销售费用管理费用财务费用重点关注招待费广告28案例案例29发票第五部分发票第五部分30视频-新武林外传-发票风波视频-新武林外传-发票风波31发票的意义

中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)已经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，自2011年2月1日起施行。发票的意义中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总32增值税专用发票增值税专用发票33增值税专用发票使用特殊情况

认证期限发票丢失开票限额发票丢失专用发票丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联：如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

丢失已开具专用发票的抵扣联：如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

丢失已开具专用发票的发票联：可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额专用发票实行最高开票限额管理增值税专用发票使用特殊情况认证期限发票丢失开票限额发票丢失34发票开具和取得的几种情况真票真开假票假开真票假开假票真开发票开具和取得的几种情况真票真开假票假开真票假开假票真开35虚开发票的处罚新《发票管理办法》第二十二条规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第三十七条规定，违反第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。虚开发票的处罚新《发票管理办法》第二十二条规定，任何单位和个36谢谢！让汽车生活更简单！谢谢！让汽车生活更简单！3738可编辑感谢下载38可编辑感谢下载税收基础知识讲解与互动交流九日2012、6税收基础知识讲解与互动交流九日39提要税是什么个人所得税增值税企业所得税发票提要税是什么个人所得税增值税企业所得税发票40税是什么第一部分税是什么第一部分41税的理解税的理解42中国税负中国税负43中国税种---需要交哪些税增值税消费税企业所得税个人所得税营业税土地增值税车辆购置税资源税房产税契税关税印花税车船税烟叶税船舶吨税城镇土地使用税城市文化建设税耕地占用税固定资产投资方向调节税×中国税种---需要交哪些税增值税消费税企业所得税个人所得税营44个人所得税第二部分个人所得税第二部分45个人所得税征税内容工资薪金所得个体工商户经营所得劳务报酬所得承包经营、承租经营所得特许权使用费所得稿酬所得利息股息红利所得偶然所得财产租赁转让所得其他所得个人所得税征税内容工资薪金所得个体工商户经营所得劳务报酬所得46个人所得税计算五个人所得税={（总工资）-（五险一金）-（扣除数or免征额）}X税率-速扣数个人所得税计算五个人所得税={（总工资）-（五险一金）-（扣47五险一金五险一金48扣除数or减免额1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债和国家发行的金融债券利息；3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10、经国务院财政部门批准免税的所得。扣除数or减免额1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军49案例个人所得税计算

税前工资：20,000.00

社保缴费基数：12,603.00

公积金缴费基数：12,111.00

上年职工月均工资3,726.00

公积金缴存额上限2,683.00

个人缴费总数：2,630.01

企业缴费总数：5,412.27

缴纳金额缴纳比率

缴纳金额缴纳比率养老1,008.248.0%

养老2,520.6020.0%医疗255.062.0%

医疗1,260.3010.0%失业25.210.2%

失业126.031.0%公积金1,341.5012.0%

公积金1,341.5012.0%

工伤63.020.5%

生育100.820.8%

个税起征点：3,500.00

除去社保&公积金：17,369.99

缴纳个人所得税：2462.5

税后工资收入：14,907.49

个人所得：19,105.85

案例个人所得税计算税前工资：20,000.0050年终奖年终奖51案例年终奖55000.00

年终奖当月工资3400(如<=3500)纳税额10425税后44575元评价1、该年终奖建议调整为54100。2、年终奖54100,税额5295,税后年终奖49705年终奖54100.00

年终奖当月工资3400(如<=3500)纳税额5295税后48805元评价1、该年终奖合理，无需调整！PK案例年终奖55000.00年终奖当月工资3400(52增值税第三部分增值税第三部分53营改增北京上海省级试点

2012年1月开始

2012年7月开始

2012年7月---2013年1月行业内全国

2013年1月全国全行业2014年1月营改增北京上海省级试点2012年1月开始2012年7月开54增值税理解（一）增值税理解（一）55增值税理解（二）增值税理解（二）56增值税税率6%营业税改增值税的部分现代服务业一般纳税人增值税税率6%营业税改增值税的部分现代服务业一般纳税人57增值税计算基础计算应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额（不含税）*税率=销售额（含税）/（1+税率）*税率进项税额为购买方取得的增值税专业发票上注明的税额即为其进项税额一般纳税人小规模纳税人

销售额（含税）应纳税额=×征收率

1+征收率50-80万增值税计算基础计算应纳税额=销项税额-进项税额一般纳税人小规58案例1应纳增值税=1000/(1+6%)*6%-(10-2)=48.6(万元）某广告公司“营改增”后为一般纳税人，2012年12月实现广告销售收入1000万元，取得媒体广告发布费增值税发票标明税额10万元，取得制作费增值税发票标明税额2万元（因保管不当丢失且未执行税务规定），计算该广告公司12月应缴纳增值税。发票的保管案例1应纳增值税=1000/(1+6%)*6%-(10-2)59案例2应纳增值税=1000*17%%-10=160(万元）2012年1月新成立的某软件公司，取得双软认证，为一般纳税人，2012年12月实现软件不含税销售收入1000万元，取得设计费增值税发票标明税额10万元，2012年实现利润800万元，计算该双软公司12月应缴纳增值税及企业所得税。先征后退额=1000*13%=130（万元）实际缴纳增值税额=160-130=30（万元）应缴纳企业所得税=0案例2应纳增值税=1000*17%%-10=160(万元）260企业所得税第四部分企业所得税第四部分61企业所得税理解国家在与你合伙做生意，国家拥有25%的“干股”企业所得税理解国家在与你合伙做生意，国家拥有25%的“干股”62企业所得税税率企业所得税税率63企业所得税计算方法直接法间接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业所得税计算方法直接法间接法应纳税所得额=收入总额-不征税64扣除内容《倾世皇妃》服装奢华费用高达数十万？？成本费用税金损失其他合理支出扣除扣除内容《倾世皇妃》服装奢华费用高达数十万？？成本费用税金65费用重点关注的扣除销售费用管理费用财务费用重点关注招待费（60%与0.5%）广告费和业务宣传费（15%）利息资本化和费用化费用重点关注的扣除销售费用管理费用财务费用重点关注招待费广告66案例案例67发票第五部分发票第五部分68视频-新武林外传-发票风波视频-新武林外传-发票风波69发票的意义

中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)已经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，自2011年2月1日起施行。发票的意义中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总70增值税专用发票增值税专用发票71增值税专用发票使用特殊情况

认证期限发票丢失开票限额发票丢失专用发票丢失已开具专用发票的发票联和抵