审计学之职业规范体系课件

东南大学远程教育审计学第七讲主讲教师：刘春晖东南大学远程教育审计学第七讲主讲教师：刘春晖1第二章思考题审计人员提供咨询服务有什么优势？你认为会计师事务所的收入来源应当如何？罗列你认为有用的审计质量控制手段和方法，并探讨其可行性。第二章思考题审计人员提供咨询服务有什么优势？2第三章职业规范体系审计准则熟练掌握

质量控制准则一般了解职业道德准则熟练掌握后续教育准则一般掌握第三章职业规范体系审计准则熟练掌3一、审计准则1.定义：规范注册会计师执行业务，获取证据，形成结论，出具报告的专业标准。（必须遵守的行为准则；评判工作质量的权威性标准。）2.作用：（1）提高CPA的工作质量（2）促进审计经验的交流（3）赢得社会公众的信任（4）维护事务所和CPA的合法权益一、审计准则1.定义：规范注册会计师执行业务，获取证据，形成43.国际审计准则体系由国际会计师联合会发布，已发布近50项准则，以协调各国准则差异为出发点，无强制性，各国或地区可自愿接受或拒绝。一般准则：围绕CPA的素质（技术）工作准则（外勤准则）：围绕审计工作的展开（证据、计划、范围、方法）报告准则：针对审计意见的选择和审计报告的内容。

均为系列文件，视情况或修订或增加。3.国际审计准则体系由国际会计师联合会发布，已发布近54.公认审计准则体系由美国注册会计师协会发布，约100项准则，在美国国内具有强制性。《公认审计准则》：10条，分一般准则、工作准则和报告准则三部分。审计准则说明书：系列文件，每项说明书通常只解决一个审计实务问题。服务准则说明书：系列文件，针对非会计报表审计或咨询服务业务，

两类说明书均视情况变化或增加或修订。4.公认审计准则体系由美国注册会计师协会发布，约165.独立审计准则体系

由中国注册会计师协会发布，在中国范围内具有强制性。（1）《基本准则》：纲，共5章25条，总则：制定目的、适用范围一般准则：目标、素质、道德、责任、工作准则：接受委托、计划、人员配备、证据、程序报告准则：内容、意见选择、编制、出具。附则：生效日、解释权

遵照执行5.独立审计准则体系由中国注册会计师协会发布，在中7（2）具体准则与实务公告：系列文件，目，具体准则：针对一般会计报表审计，20项实务公告：针对特殊行业、特殊目的、特殊性质，17项，遵照执行（2）具体准则与实务公告：系列文件，目，8（3）执业规范指南：系列文件，解释和补充说明，与具体准则及实务公告一一配套，参照执行国际审计准则、公认审计准则、独立审计准则的比较：内容基本一致，结构差异较大（3）执业规范指南：系列文件，解释和补充说明，9东南大学远程教育审计学第八讲主讲教师：刘春晖东南大学远程教育审计学第八讲主讲教师：刘春晖10二、质量控制准则1.定义：规范会计师事务所建立质量控制政策和措施的管理标准。2.作用（1）有助于落实审计准则（2）规范质量控制（3）提高公众信任二、质量控制准则1.定义：规范会计师事务所建立质量控制政策和113.国际审计质量控制准则以国际审计准则的名称出现（第220号）（1）全面质量控制：人员质量（正直、独立、客观、保密）经验和能力（培训）委派工作指导和监督业务承接检查3.国际审计质量控制准则以国际审计准则的名称出现（第212（2）单项审计质量控制

工作委派业务指导监督复核返回（2）单项审计质量控制

工作委派返回134.美国审计质量控制准则：

独立性工作委派业务咨询指导和监督人员聘用（正直、能力、进取精神）专业发展（业务培训）职务晋升业务承接（委托人的证书诚实）核查单独的准则体系，9要素：4.美国审计质量控制准则：

独立性专业发展（业务培训）单独的145.中国审计质量控制准则（1）审计项目质量控制工作委派（经验、能力、独立性）业务指导业务监督检查和复核《中国注册会计师审计质量控制基本准则》连接5.中国审计质量控制准则（1）审计项目质量控制《中国注册会计15（2）事务所全面质量控制职业道德原则专业胜任能力工作委派（经验、助理人员）指导和监督专业咨询（专家）业务承接（自身能力、委托人的正直诚实程度）监控（2）事务所全面质量控制职业道德原则16三者对比国际美国中国人员质量独立性职业道德原则经验和能力工作委派专业胜任能力委派工作业务咨询工作委派指导和监督指导和监督指导和监督业务承接人员聘用专业咨询检查专业发展业务承接工作委派职务晋升监控业务指导业务承接工作委派监督核查业务指导复核业务监督检查和复核三者对比国际美国中国人员质量独立性职业道德原则经验和能力工作176.质量控制准则与审计准则质量控制准则审计准则对象质量控制工作的进行审计业务的执行性质管理标准技术标准6.质量控制准则与审计准则质量控制准则审计准则对象质量控制工18三、职业道德准则1.总则：制定目的、适用范围2.一般原则：独立、客观、公正《中国注册会计师职业道德基本准则》1997.01.01共7章32条三、职业道德准则1.总则：制定目的、适用范围《中国注册会计师19东南大学远程教育审计学第九讲主讲教师：刘春晖东南大学远程教育审计学第九讲主讲教师：刘春晖20（1）独立内涵：实质上的独立：确无利益关系形式上的独立：从他人看来是独立的独立于委托单位：独立于其它机构和组织：回避制度：离职未满2年有经济利益关系（亲属？）与有关人士（高管）有近亲关系代账或任会计顾问重要性：灵魂

（1）独立内涵：实质上的独立：确无利益关系21

（2）客观：以事实为依据，实事求实，不掺杂个人的主观意愿和好恶，也不为委托人或第三者的意见所左右，应当一切从实际出发，（3）公正：公正诚实，不偏不倚的对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为代价而使另一方受益。

独立是客观公正的基础（2）客观：以事实为依据，实事求实，不掺杂个人的主观意愿和223.专业胜任能力和技术规范（1）专业胜任能力不得从事不能胜任的业务：能力、时间对助理和其它专业人员的工作结果负责接受后续教育3.专业胜任能力和技术规范（1）专业胜任能力23（2）技术规范遵守《独立审计准则》等职业规范。合计运用会计准则和国家其它相关技术规范。此外：不对前景（预测）财务资料的可实现程度做出保证（不是能否实现，而是假设是否合理，是否依据假设，会计方法是否一致）。不得代行委托单位管理决策的职能（是专业服务，不是委托单位的管理人员）。（2）技术规范遵守《独立审计准则》等职业规范。244.对客户的责任按时按质完成审计业务保密：委托人允许、法律法规要求的例外也不能用于私人目的不影响按专业标准要求揭示有关信息不影响出庭作证，不影响协会和财政部门的执业检查不能按服务成果的大小决定收费的高低4.对客户的责任按时按质完成审计业务25东南大学远程教育审计学第十讲主讲教师：刘春晖东南大学远程教育审计学第十讲主讲教师：刘春晖26收费方式按工作量（计时）：服务性质、时间长短、参加人员层次（水平、身份）时间预算按规模（计件）：审计前的总资产、总收入、收费方式按工作量（计时）：服务性质、时间长短、参加人员层次（275.对同行的责任公平竞争禁止地区封锁和行业垄断委托人变更委托后，前任对后任应予以支持和合作（介绍基本情况、提供以前的审计档资料等）保持良好的合作关系，不诋毁，不“挖墙角”，不得以不正当手段争揽业务CPA不得以个人名义同时在两家或两家以上的事务所执业5.对同行的责任公平竞争286.其它责任：主要针对业务承接过程事务所统一接受委托，双向自愿选择，不得以强迫、欺诈、利诱或降低收费、支付手续费、佣金、介绍费、回扣等方式招揽业务。不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。不得允许他人、他单位以本人或本所的名义承接业务，如有上述情况，视为本人或本所承接。对法定审计业务，不得与其它机构进行受益分成式的业务合作。7.附则：生效日、解释权6.其它责任：主要针对业务承接过程事务所统一接受委托，29四、后续教育准则《中国注册会计师后续教育基本准则》1997.01.01共6章1.总则：制定目的、适用范围2.一般原则：后续教育应贯穿CPA的执业生涯3.内容与形式：（1）内容：会计准则及财务会计法规审计准则及其它职业规范相关法规、法规、部门规章其它知识与技能（财政、金融等）四、后续教育准则《中国注册会计师后续教育基本准则》30（2）形式培训：协会或认可（授权）的机构主办研讨会、进修班、短训班出版专著、发表专业论文承担专业课题研究（2）形式培训：协会或认可（授权）的机构主办314.组织与实施：

中注协、省注协、事务所5.检查与考核：（1）执行人：中注协、省注协、经授权的事务所（2）标准：学时，具体数字由省注协确定，江苏为：3年累计≥180小时每年≥40小时（专业著作、论文、课题的折算）6.附则：生效日、解释权第四章4.组织与实施：

中注协、省注协、32东南大学远程教育审计学第七讲主讲教师：刘春晖东南大学远程教育审计学第七讲主讲教师：刘春晖33第二章思考题审计人员提供咨询服务有什么优势？你认为会计师事务所的收入来源应当如何？罗列你认为有用的审计质量控制手段和方法，并探讨其可行性。第二章思考题审计人员提供咨询服务有什么优势？34第三章职业规范体系审计准则熟练掌握

质量控制准则一般了解职业道德准则熟练掌握后续教育准则一般掌握第三章职业规范体系审计准则熟练掌35一、审计准则1.定义：规范注册会计师执行业务，获取证据，形成结论，出具报告的专业标准。（必须遵守的行为准则；评判工作质量的权威性标准。）2.作用：（1）提高CPA的工作质量（2）促进审计经验的交流（3）赢得社会公众的信任（4）维护事务所和CPA的合法权益一、审计准则1.定义：规范注册会计师执行业务，获取证据，形成363.国际审计准则体系由国际会计师联合会发布，已发布近50项准则，以协调各国准则差异为出发点，无强制性，各国或地区可自愿接受或拒绝。一般准则：围绕CPA的素质（技术）工作准则（外勤准则）：围绕审计工作的展开（证据、计划、范围、方法）报告准则：针对审计意见的选择和审计报告的内容。

均为系列文件，视情况或修订或增加。3.国际审计准则体系由国际会计师联合会发布，已发布近374.公认审计准则体系由美国注册会计师协会发布，约100项准则，在美国国内具有强制性。《公认审计准则》：10条，分一般准则、工作准则和报告准则三部分。审计准则说明书：系列文件，每项说明书通常只解决一个审计实务问题。服务准则说明书：系列文件，针对非会计报表审计或咨询服务业务，

两类说明书均视情况变化或增加或修订。4.公认审计准则体系由美国注册会计师协会发布，约1385.独立审计准则体系

由中国注册会计师协会发布，在中国范围内具有强制性。（1）《基本准则》：纲，共5章25条，总则：制定目的、适用范围一般准则：目标、素质、道德、责任、工作准则：接受委托、计划、人员配备、证据、程序报告准则：内容、意见选择、编制、出具。附则：生效日、解释权

遵照执行5.独立审计准则体系由中国注册会计师协会发布，在中39（2）具体准则与实务公告：系列文件，目，具体准则：针对一般会计报表审计，20项实务公告：针对特殊行业、特殊目的、特殊性质，17项，遵照执行（2）具体准则与实务公告：系列文件，目，40（3）执业规范指南：系列文件，解释和补充说明，与具体准则及实务公告一一配套，参照执行国际审计准则、公认审计准则、独立审计准则的比较：内容基本一致，结构差异较大（3）执业规范指南：系列文件，解释和补充说明，41东南大学远程教育审计学第八讲主讲教师：刘春晖东南大学远程教育审计学第八讲主讲教师：刘春晖42二、质量控制准则1.定义：规范会计师事务所建立质量控制政策和措施的管理标准。2.作用（1）有助于落实审计准则（2）规范质量控制（3）提高公众信任二、质量控制准则1.定义：规范会计师事务所建立质量控制政策和433.国际审计质量控制准则以国际审计准则的名称出现（第220号）（1）全面质量控制：人员质量（正直、独立、客观、保密）经验和能力（培训）委派工作指导和监督业务承接检查3.国际审计质量控制准则以国际审计准则的名称出现（第244（2）单项审计质量控制

工作委派业务指导监督复核返回（2）单项审计质量控制

工作委派返回454.美国审计质量控制准则：

独立性工作委派业务咨询指导和监督人员聘用（正直、能力、进取精神）专业发展（业务培训）职务晋升业务承接（委托人的证书诚实）核查单独的准则体系，9要素：4.美国审计质量控制准则：

独立性专业发展（业务培训）单独的465.中国审计质量控制准则（1）审计项目质量控制工作委派（经验、能力、独立性）业务指导业务监督检查和复核《中国注册会计师审计质量控制基本准则》连接5.中国审计质量控制准则（1）审计项目质量控制《中国注册会计47（2）事务所全面质量控制职业道德原则专业胜任能力工作委派（经验、助理人员）指导和监督专业咨询（专家）业务承接（自身能力、委托人的正直诚实程度）监控（2）事务所全面质量控制职业道德原则48三者对比国际美国中国人员质量独立性职业道德原则经验和能力工作委派专业胜任能力委派工作业务咨询工作委派指导和监督指导和监督指导和监督业务承接人员聘用专业咨询检查专业发展业务承接工作委派职务晋升监控业务指导业务承接工作委派监督核查业务指导复核业务监督检查和复核三者对比国际美国中国人员质量独立性职业道德原则经验和能力工作496.质量控制准则与审计准则质量控制准则审计准则对象质量控制工作的进行审计业务的执行性质管理标准技术标准6.质量控制准则与审计准则质量控制准则审计准则对象质量控制工50三、职业道德准则1.总则：制定目的、适用范围2.一般原则：独立、客观、公正《中国注册会计师职业道德基本准则》1997.01.01共7章32条三、职业道德准则1.总则：制定目的、适用范围《中国注册会计师51东南大学远程教育审计学第九讲主讲教师：刘春晖东南大学远程教育审计学第九讲主讲教师：刘春晖52（1）独立内涵：实质上的独立：确无利益关系形式上的独立：从他人看来是独立的独立于委托单位：独立于其它机构和组织：回避制度：离职未满2年有经济利益关系（亲属？）与有关人士（高管）有近亲关系代账或任会计顾问重要性：灵魂

（1）独立内涵：实质上的独立：确无利益关系53

（2）客观：以事实为依据，实事求实，不掺杂个人的主观意愿和好恶，也不为委托人或第三者的意见所左右，应当一切从实际出发，（3）公正：公正诚实，不偏不倚的对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为代价而使另一方受益。

独立是客观公正的基础（2）客观：以事实为依据，实事求实，不掺杂个人的主观意愿和543.专业胜任能力和技术规范（1）专业胜任能力不得从事不能胜任的业务：能力、时间对助理和其它专业人员的工作结果负责接受后续教育3.专业胜任能力和技术规范（1）专业胜任能力55（2）技术规范遵守《独立审计准则》等职业规范。合计运用会计准则和国家其它相关技术规范。此外：不对前景（预测）财务资料的可实现程度做出保证（不是能否实现，而是假设是否合理，是否依据假设，会计方法是否一致）。不得代行委托单位管理决策的职能（是专业服务，不是委托单位的管理人员）。（2）技术规范遵守《独立审计准则》等职业规范。564.对客户的责任按时按质完成审计业务保密：委托人允许、法律法规要求的例外也不能用于私人目的不影响按专业标准要求揭示有关信息不影响出庭作证，不影响协会和财政部门的执业检查不能按服务成果的大小决定收费的高低4.对客户的责任按时按质完成审计业务57东南大学远程教育审计学第十讲主讲教师：刘春晖东南大学远程教育审计学第十讲主讲教师：刘春晖58收费方式按工作量（计时）：服务性质、时间长短、参加人员层次（水平、身份）时间预算按规模（计件）：审计前的总资产、总收入、收费方式按工作量（计时）：服务性质、时间长短、参加人员层次（595.对同行的责任公平竞争禁止地区封锁和行业垄断委托人变更委托后，前任对后任应予以支持和合作（介绍基本情况、提供以前