企业物资采购内部审计概述及审计要点分析

企业物资采购内部审计概述及审计要点分析物资采购是企业生产活动得以持续的关键环节之一，同时也是最容易出漏洞的环节,如果不会出现材料物资价格不实和材料物资质量低劣等现象.因此，企业对采购过程和采购物资要进行严格的审计。一、物资采购内部审计概论内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动部控制重点之一。（一物资采购审计目标在物资采购流程中,而是有人挪用企业资金。会计记录应当真实的揭示企业所享受的折扣与折让，从而保证采购费用的合理支出等情况。（二限制,规定各类物资的费用上限，规定采购费用支出的申报和审批程序。对费用审批权限实,,并且建立专人复核制度。(三)物资采购审计监督流程设计主要内容有：,由采购部门执行；付款人员不得寻供应商或索价；采购人不得办理物批等。（2）.购计划后将生产所需的材料数量、规格与库存数量及定额进行核对，如果确实超过,签署同签字同意后报负责采购资金预算控制主管人员审批:所购物资数量和时间与生折扣折让以及付款条件等情况.对供应商实行定期评价制度，及时淘汰不合格的供应商。(4）.（5）,确认由采购部门负责应享受的折让金额，并填写借项凭证及时通会计部门调整应付账款。,在资金付款的会计记录要完整全面,特别是折扣的记录要明确。控制要点包含：应付账款的总账和明细账，折扣交易的入账记录；与供应商的对账单核对。二、物资采购内部审计实施要点(一）内部控制的初步评价与关键控制点主要包括:;是否属于合法、正当的经营企业，进一步了解其关于向供应商发出订货要求,（若数额较大）签订正式合同，所购货物运到公司后经过验收部门,付款等环节都有相应的凭证和处理手续。内部审计人员认为公司采购付款循环的内部控制较小，可以进行进一步的调查和测试。（2）关键的控制点有：采购计划市批、签合其它调查表的设计也同样针对内部控制设置情况而设计。（二主要程序包括：(1)请购和采购环节的符合性测试。通过测试检查公司请购单内容是否完整，是否有授,.年度采购计划,订购数量控制不够严格，则可认为公司的订购和采购环节对订购数量的控制薄弱.（2)检查验收保管环节的符合性测试。审查测试物资验收单是否符合内部控制的要求,金额计算正确,验收单连续编号，并有主管人员签字和审核标记，需要技术鉴定的有技术人员签字,验收单交送给购货和财务部门是否及时;货物在入库时均按要求填写入库单,入库单由不同人承担，货物管理程序严格,从而可以有效减少不经授权所导致的采购与盗用的风险问题。（3),而且原始凭证的内(4)付款环节的符合性测试。审查测试公司对支票签发的内部控制情况，检查支票存根,数量价格计算正确；所检查的每张发票是否都与相应的原始凭证相符，对有折扣条件的发票和财务处理记录详细“印章.（三）审计结论与风险评估通过以上的审查与测试,可以认为采购付款循环所涉及的有;,则可以对内部控制给予较高的信赖。三、加强企业物资采购内部审计的建议物资采购是对企业物资采购活动的一种独立客观的监督和评价活动盲区作中重视和强化物资采购的内部审计是十分必要的。（一(二）完善内部控制由于受托责任的产生，才有了委托者及其他第三方对受托者的审计监督.审计监督是确保受托责任有效履行的手段之一，是一种落实受托责任的控制机制。加强和完善对企业物资采购活动的监督控制,一是可以保证企业资产的保值、增值；二是可以促使受托者千方百计完成受托责任,其中包括建立内部控制，重视内部审计工作。例如，通营目标是否实现，企业财务会计及其他信息是否真实可靠,法律法规、财经法纪是否切实得以履行。(三）优化企业内部审计的工作环境企业内部审计工作环境，可以分为外部环境和内部环境.企业内部审计的外部环境是指企业内部审计所处的特定时间和外部空间的总和。外部环境是所有企业内部审计所面临的特定的社会条件和物质条件力改变的环境因素.企业内部审计的内部环境，是指企业内部审计所处的特定的时间和内部空间的总和。相对于企业内部审计的外部环境来说，它属于微观环境。,.相对于其他类,是管理体制的组成部分，其组织地位应是超然独立于企业的其他管理部门。（2)提高物资采购审计队伍的素质。提高物资采购中审计人