行政事业单位财务职能的转变

关于行政事业单位财务职能的转变第1页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六做一只勇于担当的蝙蝠

著名红色牧师陈海春说，他最喜欢的动物是蝙蝠，因为它是鸟中的兽，兽中的鸟。

原浙江省财政厅长、现中国财税博物馆馆长翁礼华说：“综合才能创造、渗透才能突破”。

启发：行政事业单位的财务工作者，以财经专业为背景、以事业发展为平台，职业生涯大有可为。第2页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六2看世界看中国看会计感受危机寻求转变实现发展第3页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六3提纲第一部分变化的世界第二部分职能的转变第三部分我们的行动第4页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六4第一部分变化的世界第5页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六5一、重塑世界的十个因素二、政府职能转变的步伐三、会计行业的改革发展第6页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六6

一、十个重塑世界的事物2011年9月，英国金融时报和哈福大学商学院的一份研究报告指出，有十件事物（ideas）在重塑这个世界。领导者做战略研究时要给予关注。

Cloudcomputing云计算；worklongerworkolder超龄工作；informationhasvalue信息有价值；greedisnotgood贪婪不好；energysourceswillgetsmarter能源将变得清洁；第7页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六7thesqueezeongeneration年龄夹层（年龄在30到50之间的人遇到了问题，50以上的人还聪明、能干、富有，30以下更有能力可以创新，中间地带是夹层）；gainfrompainoffailure收获来自于失败；innovateordie不是创新、就是死亡；despokehedging预定套期保值；Shopping购物（英国乡村有一半商店都关门了，是因为网购）。

第8页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六8

了解自己要对你自己做一个SWOT分析:优势strengths弱点weaknesses机会opportunities威胁threats第9页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六9了解世界

用PEST分析法，政治political，经济economic，社会social，技术technical英国著名培训EmileWoolfInternational(简称EWI)：政治因素:石油、水资源、军事力量；经济因素:利率、汇率、养老金；社会因素：健康、老龄化、教育；技术因素:比如新能源。环境因素是PEST四个象限都必须予以重视的。第10页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六10谁控制了石油，谁就控制了所有国家；谁控制了粮食，谁就控制了所有人；谁控制了货币，谁就控制了全世界。

——美国国务卿基辛格第11页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六11戴旭上校演讲：目前我们国家的石油储备不到一个星期。而我们海上所有的石油通道全在美国手上卡着。如果美国要把我们这些石油管道关了的话，咱们一个星期就没有油用了，不是多少钱的问题，是你根本没有，所以我们一定要重视这个问题。

第12页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六12戴旭上校演讲在南海发现的石油和天然气超过中东，目前已经发现的石油有500多亿吨，不算天然气，已经相当于第二个中东，如果再扩大一下区域，很可能超过中东。这对于我们中国意味着什么？意味着你的未来。

南海一些国家打了1100口油井，没有一口是我们中国的。

第13页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六13在石油之后，粮食是未来最可能再次支撑美元的商品，一个国家可以不发展工业，可这个国家的人不能不吃饭。在和美国人打交道时，一旦涉及粮食问题，就必须抱以一百二十分的小心。在钢铁、白色家电、汽车等领域都放弃的同时，美国从未对农业产生国一丝放松，即使生长率已经明显高于其他国家，美国农业部门仍然得到国家巨额资金的扶持。凭借庞大的粮食产量，美国成为世界上最大的粮食出口国，通过倾销等技术手段，产自美国的粮食控制了众多国家的市场，包括中国的大豆市场。第14页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六14生物农业（转基因粮）：客户对美国公司形成依赖，具有前所未有的排他性⑴．中国农民的稻种，再也不能由农民自己掌握，因为转基因大米等植物是不能留种的，中国农民的自主权，中国人的根本权利，由此全部掌握在利益集团和他们背后的跨国公司手中。

⑵．转基因粮食的其他配套费用，如特用的除草剂、化肥等等也全部掌握在跨国公司手里。

⑶．转基因物种对原生态物种和环境的污染，如果想恢复原来的原生态物种将不可能。

第15页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六15

现代经济体系从低到高大致可以划分为4个层次：

原材料供应→低端制造业→高端制造业→金融业第16页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六16低级国家：为世界经济体提供原材料、能源、矿产、粗加工的半成品。亚非拉多数国家次低级国家：负责生产低端工业品，如纺织品玩具；组装数码产品。中国次高级国家:掌握资本优势，给全球经济体系提供技术、管理、生产高端工业品。美日西欧高级国家。构建和管理世界经济体系。管理的介质是货币。只有美国第17页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六17

高层级一国内部的橄榄型社会，它的基础是世界经济体系的金子塔型结构.每一级都从下面层级国家身上获取超额利润，同时受到上层级国家的剥削。第18页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六18

中美博弈

中国人口众多，不管它选择什么样的道路，只要保持统一，就有可能走向强大。美国是一个有忧患意识的国家，所以要遏制中国。毛泽东：“赖帐”，建国初拒绝替国民政府偿还欠美国的债务。朝鲜战争：对美国的威胁，“你扔你的原子弹,我打我的手榴弹”。朝鲜战争的胜利：使中国人重新树立了自信心,海外科学家回归祖国从事新中国的建设；告诉世界，历史不是美国人一家说了算的。G2:当今世界上的问题,许多事,实质上是美中问题。第19页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六19一个国家的自豪感说到底是来自于她的现状和不是历史第20页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六20治国之道经济三角架：群众、资财、权力没有良好的经济财政，必然就没有一个完整美好的政权。历朝历代兴亡历史，最后促使衰败的，必定是先有财政、经济上崩溃。

———

南怀瑾第21页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六21中国国家内政战略产业升级改善民生强化中央权力第22页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六22

二、政府职能转变

政府职能绩效评价两基建设政务公开行政问责第23页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六23《国务院工作规则》2008年3月发布我国政府将全面履行经济调节、市场监管、社会管理、公共服务四项政府职能；努力建设服务政府、责任政府、法治政府和廉洁政府；实行科学民主决策，坚持依法行政，推进政务公开，健全监督制度，加强廉政建设。全面履行政府职能要靠高层次的财务管理作为保障。行政单位是政府的组成部门，事业单位是行政单位职能的延伸部门或为行政单位提供智力和技术支撑的部门。政府的效能需要通过行政事业单位效能的发挥来实现。第24页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六24国务院政府绩效管理联系会议

党的十七届二中、五中全会提出“推行政府绩效管理和行政问责制度”，“完善政府绩效评估制度”。2011年3月，国务院成立政府绩效管理工作部际联席会议，指导和推动政府绩效管理工作。财政部2011年出台《关于推进预算绩效管理的指导意见》，对预算绩效目标的制定、考核、结果运用、公开作出了规定。第25页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六25财政“两基建设”即基础工作和基层建设。财政部门落实科学发展观的必然要求深化公共财政改革的根本方向发挥财政宏观调控作用的重要手段

财政资金竞争性分配

第26页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六26政务公开预算、决算、公务用车、接待、出国预算绩效评价结果公开国家能力建设的一个重要组成部分第27页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六27行政问责官员是一个高风险的职业

英明的政治领导者，建设安康祥和的社会，必须使得每一个国民，上能养得起父母，对下能够娶得起妻子，有抚养孩子的能力。第28页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六28下水道是一个城市的良心。——雨果

新华社发表评论说，高楼林立、光鲜亮丽的城市地上建设，“繁荣”和“政绩”一览无余，能引起更多关注。而排水管网等看不见、摸不着的地下隐蔽工程，却很难让有关部门用心。雨水本是正常天象，可怕的是城市开发建设的“急功近利”和“盲目扩张”，阻挡了雨水的去路。在暴雨来临时，才会让城市窘态百出，狼狈不堪。如果城市建设管理者不能从教训中获得认识，更新城市规划建设理念，加强城市公共管理和应急机制，就很难真正实现未雨绸缪，防患于未然。

第29页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六29会计在国家能力建设中作用突出“中国历史的规律”：天下未乱计先乱，天下欲治计乃治。当今世界各国经济发展规律：未有经济发达的国家而二计不发达的；亦未有二计不发达的国家而经济能发达的。

—著名会计学家杨时展二计：会计审计第30页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六30现代会计是一个以货币量度、按公认标准来计量、控制、认定受托责任完成情况以便决策的控制系统。

——《杨时展论文集》第200页第31页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六31按照受托责任的观点，无论是在公或私的机构、也无论是在营利事业抑或非营利事业或国家机关，资金的管理人和运用人，即人们通常称为“当官的”，无一不是公仆。公仆们所运用的资金，既不是自己的，也不是“国库拨下来”的，而是由人民、纳税人、股东、捐赠人、信托人等等委托给的，每一文钱概莫在外。“当上官的”就是接受了委托，之后，就应该以最大的忠诚和善意，最经济有效的措施，最多快好省的结果，最如委托人的意愿，来完成这个托付，谋求委托人对自己的继续信任。因此，受托责任人就应该具有十分强烈的受托责任意识！第32页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六32三、会计行业的改革发展“十一五”是准则制度建设的五年“十二五”是会计人才培养的五年“十三五”是会计人才服务于经济社会的五年

——摘自王军副部长在2011年10月召开的全国会计人才工作会议第33页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六33准则制度建设企业会计准则企业内部控制制度XBRL企业通用标准医院会计制度高校会计制度事业单位财务规则事业单位会计准则行政事业单位内部控制规范第34页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六34人才培养2003年《中共中央国务院关于进一步加强人才工作的决定》2005年《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》2010年中共中央国务院《国家中长期人才发展规划纲要（2010-2020）》2010年《会计行业中长期人才发展规划》（2010-2020年）第35页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六35人才是经济社会发展的第一资源。人才资源是最宝贵最重要的战略资源。充分发挥人力资源优势实现跨越式发展。大力开发紧缺专门（含财会）人才。统筹推进各类人才队伍建设。到2020年从人口大国转化为人力资源强国。第36页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六36《会计行业中长期人才发展规划（2010-2020年）》针对高层次复合型会计人才缺乏，到２０２０年，培养结构优化、布局合理、素质优良、富于创新的会计人才队伍,会计人才资源总量增长４０％。高、中、初级１０：４０：５０。

6万名大型企事业单位具有国际业务能力高级会计人才

2600名具有国际认可度的注册会计师

100名具有国际水准的会计学术带头人第37页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六372020年2000名会计领军人才

900名大型企业财务负责人

200名行政事业单位财务负责人

700名国际资本市场认可的注册会计师

200名会计学科带头人第38页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六38人才规划六大工程1.全国会计领军（后备）人才培养工程2.大中型企事业单位总会计师素质提升工程3.注册会计师行业做大做强人才培养工程4.会计名家工程5.应用型高级会计学科建设工程6.现代农村会计人才支撑计划

第39页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六39培养造就高端人才建立正高级会计师制度修改总会计师条例建立高级会计专业学位强化会计人员表彰制度完善会计领军人才制度第40页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六40积极推动行政事业单位设置总会计师

《会计行业中长期人才发展规划（2010—2020年）》进一步提出，“强化总会计师地位和职能。要适应现代会计职能重大转变，积极推动修订《总会计师条例》，进一步强化总会计师职能，提升总会计师地位，充分发挥总会计师在加强单位经济管理、提高经济效益中的重要作用。大中型企业应当设置总会计师，设置总会计师的企业不得设置与其职权重叠的副职。积极推动行政事业单位设置总会计师。财政部门要探索建立总会计师资格认证制度，为用人单位科学选聘总会计师提供制度保障。第41页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六41

2010年2月28日,卫生部、财政部颁发新的医院财务制度,三级医院须设置总会计师,其他医院可根据实际情况参照执行.卫生部第42页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六42教育部2010年，教育部出台《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010－2020年）》，从“坚持依法理财，严格执行国家财政资金管理法律制度和财经纪律”出发，提出“在高等学校试行设立总会计师职务。”此后，高校开始了总会计师试点。教育部财政部2011年4月1日,关于印发《高等学校总会计师管理办法》的通知,高等学校设置总会计师岗位.为副校级行政领导成员.第43页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六43厦门市政府2010年厦门市人民政府出台《关于印发厦门市行政事业单位设置总会计师或者财务总监若干意见的通知》（厦府〔2010〕330号），规定：在厦门的行政事业单位设立总会计师或财务总监。总会计师或者财务总监是行政事业单位的领导成员，协助本单位主要负责人工作。其中：近三年总资产均在六亿元以上且总收入均在二亿元以上，并与财政部门直接发生缴拨款关系的行政事业单位，因工作需要，经批准设置总会计师。总会计师或者财务总监要具备较强的组织领导能力、财务管理能力、资本运作能力和风险防范能力。第44页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六44会计强国目标2012财政部在召开的全国会计管理工作会议上，提出了“会计强国”的奋斗目标。《继续解放思想坚持科学发展实现从会计大国向会计强国的迈进》

——在全国会计管理工作会议上的讲话财政部副部长王军第45页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六45会计强国明确提出要鼓励各地方、各部门在促进会计行业科学发展理念的指引下，紧紧围绕会计强国宏大目标，丰富会计标准形态、技术形态、体制形态、理论形态、文化形态，锻造颇具地方韵味、部门特色，展现自觉自信的“非凡会计”体系和崭新形象，构筑东中西部均衡发展格局。到2020年或稍后一些时间，使我国从会计大国迈向会计强国行列。第46页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六46什么是会计强国？会计人才具有国际竞争力会计产品具有公众影响力会计思想具有领导决策力会计文化具有持续传承力第47页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六47会计人才具有国际竞争力

具体来说，会计人才具有国际竞争力，就是我们的会计人才能够在国际贸易、国际资本市场运作、国际会计准则的制定、会计理论的创新等方面，相比于西方发达国家和其他新兴市场经济国家，具有适应性、先进性、话语权，体现强势。（中国会计与国外会计的关系）第48页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六48会计产品具有公众影响力会计产品的公众影响力，是指会计信息能够为投资者、债权人、监管部门、单位内部信息使用者，提供具有充分价值的数字、报表、指数，使社会各界对会计信息具有依赖性。在政府部门政务公开时，会计信息是公众判断政府厉行节约、廉政建设的可信赖的标准。同时，对于用户，获取会计信息，又十分及时、便捷，且通俗易懂。（国内会计行业之内与行业之外的关系）

审计署\统计局\会计指数第49页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六49会计思想具有领导决策力会计思想具有领导决策力，是指会计人员在会计主体（政府部门、企业事业单位）的核心领导力建设中，将思考力转化为领导力，在制定组织战略、行业发展规划、单位重大事项的决策中，体现智慧价值。同时，作为单位和系统内部的会计领导者，能够适应不断变化的世界，带领会计团队，以客户为中心，将财务会计的功能从传统的侧重基础信息的归集整理，向信息收集、政策咨询、决策支持服务转化，实现会计服务功能的时代跨越。（会计人与所在单位的关系）第50页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六50会计文化具有持续传承力会计文化的持续传承力，是以中国会计人才的潜力能得到深度开发、职业能力得到全面发展，会计作用得到充分发挥为源泉，会计工作者具有身份认同感、行业归属感、职业荣誉感，经过不断的积淀，逐渐在广大会计群体中间建立起的会计信仰，并得以代代传承和发扬。（会计人与自身的关系）第51页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六51第二部分职能的转变第52页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六52正在变化的世界对财务职能的影响创新的年代变化随机发生需要我们具备的成功要素：快速的反应不断地创新卓越的管理和经营亲密的客户关系令人满意的工作场所有效率的组织对人要给与自由和信任第53页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六53财务职能如何对影响作出反映在科学筹资融资中，发挥决策支持作用。在资金资产监管中，发挥风险防控作用。在政府政务公开中，发挥信息支撑作用。在预算绩效评价中，发挥居中协调作用。在人才队伍建设中，发挥优势互补作用。第54页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六54管理目标：记录过去→塑造未来人才培养：专业技术型→综合管理型管理视野：局限于财务→跳出财务做财务工作方式：以财务为中心→以客户为中心工作任务：核算监督→财务综合事项管理财务职能转变的五个要素第55页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六55一、管理目标：记录过去→塑造未来

1.风险防控2.战略目标

3.绩效管理第56页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六561.风险防控-塑造组织和个人的未来风险防控是指单位为了提高效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。全方位、全流程、全员式。贯穿于决策、执行和监督的全过程，覆盖单位和所属单位的各种业务和事项。第57页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六57风险管理主要内容最主要的控制内容是资金流和实物流。是一种动态的管理过程。这个过程通过纳入管理的大量制度及活动，实现事前防范、事中控制、事后监督和纠正。预算、资产、资金、工程、合同、政府采购、票据及其他七个重要方面实施防控。第58页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六58风险防控目标保证单位财务管理活动合法合规资产安全财务会计信息真实完整提高运行效率和资金使用效果促进实现服务宗旨和公益目标第59页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六59

风险防控：修己安人逻辑出发点是：修己安人修己：自我治理。通过一套点线面结合的自我调节与约束的控制系统，规避风险，持续发展。风险防控以人为本，人人是被控制的对象，也是实施控制的主体。第60页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六60人生幸福感的源泉：处理好了三个关系，人与人、自然人、自己内心快乐的三个境界：能力、修养、功德比快乐更好的境界：宁静不焦虑坦然地面对审计监督检查公众舆论网络搜索

第61页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六61

法律对于守法者无效，而对于违法者有效，道德对守道德者有效，对不守道德者无效。南怀瑾：圣人是能够做成坏事而不去做的人。风险防控让我们在法律和道德层面做一个健康的人。

第62页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六62

制衡＋监督＋激励风险防控制约了不廉政行为，推动了事业发展！风险防控限制了不正当权力，保护干部安全！风险防控的激励作用满足人类天性合理需求!

第63页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六63干部的成长足迹执行者、管理者、领导者、决策者履新期、成长期、成熟期、收获期个人的到潜力得到充分发挥：人生价值全面实现为组织的成长创造了历史：有能力解决复杂问题为社会资源的分配做出贡献：有资格分配社会资源自我超越：延长成长期，稳定成熟期，构建美好收获期。第64页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六64生于忧患、死于安乐

政治上不犯错误，组织不找麻烦。经济上不犯错误，司法上不找麻烦。作风上不犯错误，家庭不找麻烦。感官上难受

廉洁自律艰苦奋斗厉行节约克勤克俭卧薪藏胆殚精竭虑兢兢业业感官上快乐

为所欲为寻欢作乐吃喝玩乐花天酒地饱食终日乐不思蜀第65页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六65塑造未来：主要负责人面临的巨大风险应对各种诱惑：慎重交往商人、女记者、萍同志金钱、球票、古玩、美食（进口的狗肉）检查机关的震慑：刘胡兰甫志高应对措施：慎独的同时，需要机制设计监管。上级监管、群众监督（正义与报复）、第66页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六66主要负责人管理风险的方法

1用干部化解风险：会计乃宰相之职用师者王：周文王用姜太公用友者霸：刘备用诸葛亮用徒者亡：指挥服从听命的2行使否决权3授权并分解权利（凡事不亲自操刀、集体决策、不相容岗位相互分离）

第67页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六67管理职工和组织风险

注重内部环境建设、树立全员理财理念人的能力：领导力、追随力领导者最大的成就是把追随者培养成领导者成就下属可以凝聚人心成就领导可以得到重用。我们有责任创造廉洁高效管理的软环境第68页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六68廉洁高效的政府：全员理财财务工作涵盖预算管理、资产管理、财务管理，渗透于行政事业单位业务的各个环节，做好财务工作，不仅仅是财务部门的事情，更是“涉财”部门的事情。只有树立“全员理财”理念，才能为国家各项财经政策的贯彻落实，搭建了良好的机制运行平台；才能最大限度地管好用好资金，发挥资金的使用效益；才能向社会提供优质的公共产品和公共服务。EUvsItaly.exe第69页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六69风险防控建设中参与者的理想状态布施——用国家的钱办百姓的事。持戒——看钱不是钱看物不是物忍辱——穷则独善其身富则兼济天下精进——为官高风险高压力高效率知识就是力量常识更是力量

八小时之内求生存八小时之外求发展政策性强专业性强复杂性严肃性繁琐性禅定——淡定从容的内心状态谦和宽厚的处事态度智慧——大智若愚自由逍遥的心灵家园宁静以致远第70页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六70对于财务工作者，工作内容包括三个层次：基础业务流程、财务咨询服务、决策支持。随着财务工作要求的提高，我们应压缩基础业务流程的时间，增加决策支持的时间。把有效的时间，用在决策支持上。2.战略目标：财务与组织职责第71页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六71从战略的角度讲，按照常规的任务、领导和管理者的需求，信息工作者预期，更多、更清晰和具有洞察力的信息将用来支持决策。监管者要求更多的信息和更大的透明度。第72页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六72提升组织效能实现组织战略当财务工作者以管理支持者的角色来工作时，他们能够更效力的帮助组织实现目标。将近70%的人相信，处于管理支持者的角色升职更快。组织和财务功能以进化的节奏在转变着，组织寻找的焦点集中在决策支持和绩效管理。许多组织计划花五到十年的时间，将资源和精力从交易记录领域转移到管理支持和管理会计上，以实现价值创造功能。

第73页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六733.财务管理：以绩效管理为导向1）全面预算管理：

部门预算是部门党组的预算2）部门预算编制：

是单位工作计划的编制需要单位业务部门和财务部门的密切配合。每一个经济分类反映了一个工作方法每一个功能分类反映了财政资金的支持方向。第74页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六743）预算执行考核：

抓预算执行就是抓工作任务落实4）预算项目验收：

以合同验收、技术验收为先，实施成果管理。5）财政资金绩效评价：

是政府绩效管理的重要组成部分，反映受托责任履行情况。不是预算管理的一个环节，而是贯穿预算管理全过程。第75页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六75水资源生态天堂世界上有三个重要的水源地，是全世界最干净的阿尔卑斯山（开发过渡）、高加索山（安全不好）、长白山。得益于吉林人民对长白山极好的保护，让她变成了一个最好的生态天堂。台湾电视节目：神九航天员吃的药，第一号就是长白上人参。第76页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六76巢湖蓝藻贵阳小关水库蓝藻松花江水污染太湖蓝藻第77页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六77东北黑土地粮食北大仓黑土地是大自然给予人类的得天独厚的宝藏，是一种性状好、肥力高，非常适合植物生长的土壤。全世界仅有三大块黑土区：一是分布在乌克兰大平原，面积约190万平方公里；二是分布在北美州密西西比河流域，面积约120万平方公里；三是分布于我国松辽流域的东北黑土区，面积约102万平方公里，是被誉为“北大仓”的我国重要的商品粮基地。由于黑土地土地肥沃，这三大块黑土区均为所在国家的重要的农业产品基地。黑土地水土流失严重。保护要持之以恒。生成一公分要400年，每年流失公分。第78页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六78黑龙江农垦九三分局红星农场--侵蚀沟按现在流失速度，50年后东北黑土区1400多万亩耕地的黑土层将丧失殆尽第79页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六79值不值：中国载人航天工程20年投入390亿

载人航天是当今世界高新科技的集中展示。对人类来讲，这是探索未知、拓展认知、拓展生存空间，开发利用外层空间的需要，对我国来讲，还有与大国地位相适应的需要。一、战略：展现综合国力的标志性工程，关系国家的长远发展和民族未来，对世界格局也会产生重要影响。二、政治：增强民族自豪感、凝聚力。三、科技：提高我国航天技术整体水平，有力推动了能源、信息、控制等领域的发展。四、经济效益：对经济的拉动是显著的。载人航天产出比是1：10-1：12五、人才培养：培养了一只规模较大、专业较全、结构合理的人才队伍，保证了我国航天事业发展的需要，也为相关领域输送了大批人才。六、文化建设：载人航天蕴含的进去意识和探索精神，极大地激发了广大民众特别是青少年热爱可续、探索未知的热情，这中精神文化财富同样是非常宝贵和重要的。第80页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六80二、人才培养：专业技术型→综合管理型本事（技术）：以个人能力和技术水平为主；

（管理）：以人际关系和组织关照为主。评价（技术）：着眼相对稳定的同行们；

（管理）：着眼不太稳定的首长们。规则（技术）：在创造性前提下多搞规范性；

（管理）：在规范性前提下多搞创造性。失误（技术）：错了可以再来并久错成专家；

（管理）：错了很难再来并久错成科员。第81页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六81正在变化的世界对财务职能的影响是：要求提高会计信息质量，扩展数据的范围、提高分析的水平。在财务领域，涉及到的因素包括四个方面，财务会计和服务业务、管理会计和决策支持、管理技能、技术技能。第82页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六82佛为心道为骨儒为表大度看世界；技在手能在身思在脑从容过生活。第83页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六83会计高级人才能力框架8项核心职能7项核心胜任能力3类要素17个知识模块第84页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六84会计高级人才能力框架8项核心职能业绩管理决策支持财务战略财务服务会计核算与控制财务信息提供相关关系维护经营管理责任第85页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六85

7项核心胜任能力

决策、战略规划、分析、领导协作、控制、资源管理第86页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六86

决策能力，即进行财务决策及参与其他战略决策的能力；战略规划能力，即规划公司财务目标、财务战略及财务功能远景的能力；分析能力，即建立和运用模型，进行财务分析，提供决策支持的能力；领导能力，即领导团队实施财务战略，实现财务功能远景，建立高效会计核算系统和财务流程的能力；协作能力，即维护相关关系的能力，以及与其他高层管理人员、业务部门形成业务伙伴关系的能力；控制能力，即以内部控制制度控制交易流程的能力，以及运用预算管理、成本管理、风险管理等手段，控制既定业绩目标的能力；资源管理能力，即管理财务信息资源的能力，以及保全公司资产并使之高效运转的能力。”第87页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六87

3类要素职业价值观核心知识核心技能第88页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六8817个知识模块战略管理公司治理价值管理购并重组财务分析财务战略风险管理审计内控成本管理税收筹划财务呈报信息系统资产管理职业道德领导团队沟通协调系统思维第89页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六89三、管理视野：局限于财务→跳出财务做财务

1.全局观——

跳出会计看会计2.整体观——

上级下级一个整体3.和谐财务观—综合平衡包容差异化解矛盾中国会计精神：诚实守信的品格、客观公正的意识、开放广阔的胸襟、进取创新的追求。

第90页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六901.全局观跳出会计看会计

从以小看大到以大看小财务局部放到单位全局定位行业发展大局大势出发看问题领导角度和高度拥抱世界的胸怀

第91页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六912.整体观会计主体上级下级一个整体一个系统多级单位局部的问题就是整体的问题政事企建四个类型

第92页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六923.和谐财务观

综合平衡包容差异化解矛盾

中华文明的主干精神：在人格理想上建立了君子之道在行为模式上建立了礼仪之道在思维方式上建立了中庸之道

政事企建和谐发展行政事业单位资源分配企业内部收入分配基建工程、资金、干部三个安全财政、审计、领导、职工利益的平衡

第93页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六93财务部门的服务与支撑财务工作的成果：谋生：为自我饭碗而为为惠及他人而为。舞台：把工作当任务做把工作当作品做。地位：在中心状态也干在边缘状态也干。领导满意了，工作就好干了；群众满意了，工作就干好了！满意快乐第94页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六94情商四力观察力：色彩性格沟通力：听到别人想说，说到别人想听。表达力：简短、简洁。Kiss原则Kisskeepitshortandsimple影响力：气场精神和身体第95页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六95例:信息与沟通主要解决信息透明问题。是实施管理的重要条件是单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。政府部门和行政事业单位最应当改进的地方.各个部门的工作人员都有些骄傲,互不主动沟通.第96页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六96德国最愚蠢的银行

德国经济评论家哈恩说，在这家银行，上到董事长，下到操作员，没有一个人是愚蠢的，可悲的是，几乎在同一时间，每个人都开了点小差，加在一起，就创造出了“德国最愚蠢的银行”。2008年9月15日上午10时，拥有158年历史的美国第四大投资银行雷曼兄弟公司，向法院申请破产保护，消息转瞬间通过电视、广播和网络传遍地球的各个角落。令人匪夷所思的是，10时10分，德国国家发展银行居然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转人3亿欧元。毫无疑问，这笔钱将是肉包子打狗有去无回。转账风波曝光后，德国社会各界大为震惊。财政部长佩尔施泰因布吕克发誓，一定要查个水落石出，并严厉惩罚相关责任人。一家法律事务所受财政部的委托，进驻银行进行全面调查。几天后，他们向国会和财政部递交了一份调查报告，调查报告并不复杂深奥，只是一一记载了被询问人员在这10分钟内忙了些什么。这里，看看他们忙了些什么。第97页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六97高层1.首席执行官乌尔里奇施罗德：我知道今天要按照协议预先地约定转账，至于是否撤销这笔巨额交易，应该让董事会开会讨论决定。2董事长保卢斯：我们还没有得到风险评估报告，无法及时作出正确的决策。3董事会秘书史里芬：我打电话给国际业务部催要风险评估报告，可那里总是占线。我想，还是隔一会儿再打吧。第98页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六98中层4国际业务部经理克鲁克：星期五晚上准备带全家人去听音乐会，我得提前打电话预订门票。5国际业务部副经理伊梅尔曼：忙于其他事情，没有时间去关心雷曼兄弟公司的消息。6负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特霍芬：我让文员上网浏览新闻，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即报告，现在，我要去休息室喝杯咖啡了。第99页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六99基层7文员施特鲁克：10时3分，我在网上看到雷曼兄弟公司向法院申请破产保护的新闻，马上跑到希特霍芬（高级经理）的办公室。当时，他不在办公室，我就写了张便条放在办公桌上，他回来后会看到的。8结算部经理德尔布吕克：今天是协议规定的交易日子，我没有接到停止交易的指令，那就按照原计划转账吧。9结算部自动付款系统操作员曼斯坦因：德尔布吕克（结算部经理）让我执行转账操作，我什么也没问就做了。第100页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六100相关部门10信贷部经理莫德尔：我在走廊里碰到施特鲁克（文员），他告诉我雷曼兄弟公司的破产消息。但是，我相信希特霍芬和其他职员的专业素养，一定不会犯低级错误，因此也没必要提醒他们。11公关部经理贝克：雷曼兄弟公司破产是板上钉钉的事。我本想跟乌尔里奇施罗德（首席执行官）谈谈这件事，但上午要会见几个克罗地亚客人，觉得等下午再找他也不迟，反正不差这几个小时。第101页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六101德国经济评论家哈恩说，在这家银行，上到董事长，下到操作员，没有一个人是愚蠢的，可悲的是，几乎在同一时间，每个人都开了点小差，加在一起，就创造出了“德国最愚蠢的银行”。是疏忽还是马虎？是麻痹大意还是开小差？生活中，我们也常明知故犯，最终将自己逼人绝境。实际上，只要其中有一个人认真一点，这场悲剧就不会发生。第102页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六102四、工作方式：以财务为中心→以客户为中心应以客户为中心，应客户要求而改变。

作为一个企业、政府部门和非盈利组织，市场和环境不断在发展和变化，我们应适当考虑作为会计的工作方式需要如何应对变化。

——摘自领军班英国培训的总结报告《在危机中求生存在变化中求发展》（执笔任红梅）第103页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六1031.树立以客户为中心的服用意识。引入企业管理“客户至上”的原则，事业单位财务管理，社会效益大于经济效益，强调政府职能。

外部客户：公众、人大、外部监管部门内部客户：群众、领导、中层干部

第104页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六104内部客户一是广大职工群众二是机关处室、所属企事业单位的领导三是决策层。

运用客户这一概念，财会工作者在宣传财经政策、提供财务信息、开展财务管理工作时，向销售人员对待客户一样，引入商业管理模式，以对方能够接受的方式和态度，来实现我们加强管理、规范经济行为的目标。第105页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六1052.实施走出去的主动服务方式走出本处室服务机关各部门走出本机关服务基层各单位

做到“三通”，

凡是职责内该办的事，要速办“快通”；凡是工作不畅需要协调时，要及时“沟通”；凡是基层和群众办事面临困难和矛盾时，要积极“疏通”。第106页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六1063.用我们的优质的服务成就客户卓越的业绩客户的感受和评价是检验财务工作质量的标准。要力争通过优质的努力，帮助我们客户的实现合理愿望，实现奋斗目标，做出卓越的业绩，推动事业健康发展。第107页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六1071.听听客户的声音回答关键的问题：谁是我的客户，我的客户想得到什么，他们的目标是什么，我提供的服务对客户有什么价值，客户端目标需求是什么，站在客户的视角创造价值。

为客户提供清晰明了的会计信息，以便他们能够看得懂。

第108页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六108财务工作者和领导，是业务伙伴‘BusinessPartner’关系。会计师要常常与管理层在一起而不是离开。避免因领导繁忙，看不懂报表，而不去接受信息

财务人员，应以业务伙伴的身份，与组织的管理者加强合作。说他们的语言，而不是会计的行话。

常说：LETMESITDOWN,LETMESHOWYOU,WHATINFORMATIONDOYOUNEEDFORYOURJOB？2.财务与领导要建立业务伙伴第109页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六1093.更好的绩效来自业务伙伴的财务支持会计对战略和组织信仰的贡献在于能够清晰地表达公司的竞争主张和目标。领导者的局限：个人的背景和看法可能会损害决策，但业务伙伴可以通过以证据为基础的决策支持来设法解决这些问题。专业优势互补：业务伙伴可以帮助形成一个决策框架，提供管理信息，提供深刻的见解，可供选择的分析方案，来帮助决策制定者。他们可以支持风险管理和绩效管理，帮助贯彻落实。第110页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六110世界上最好的企业已经抓住了转变财务职能以使财务工作更为有效的时机。他们有成熟的专业会计人员，以合作伙伴的身份，帮助企业提升组织决策能力。长期处于讨论状态的财务功能转变已经成为现实，使企业具有明显的竞争优势。任何一个没有实现财务功能转换，从而有效率、有效果地对企业进行决策支持的公司，在竞争中将受到威胁。这个看法被许多研究所证明。比如，埃森哲公司研究结果显示，出色的财务职能对企业成果的影响超过70%。毕马威的经济智囊小组也发现，相比于他们的伙伴，那些业绩突出的公司的财务部门提供了更为强大的决策支持力度。第111页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六111正确的格式，在正确的时间，向正确的人士提供。利用信息做决策。通过技术手段，正确的信息将被接收、分析、处理，然后以这些信息，作为决策的支持依据，需要领导力和文化的转变。单独的财务信息不能满足需要，管理数据必须把财务信息和非财务信息联系在一起，不仅仅报告过去的成果，还有监控当前的业务运行情况，并帮助预测未来。既来自组织的数据库，也来自外界的。第112页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六112会计和财务功能已经转化，依法要求编制的报告变得更加特别。财务工作使用简化、标准化、结构化的自动操作系统，来生成更好、甚至是更有效的信息。雇主需要财务人员更多地进行决策支持，来提升组织绩效，实现影响力。数据的范围包括非财务因素和外部的资料。组织要求管理和分析信息的种类被扩大了，重点已经从监控报告向着为使用者提供合适的资料和分析来转变。使用者可能是战略管理者、知识工人、顾客，或延伸到股东和监管者。曼彻斯特大学ALAN教授请我们思考问题：Whatideasfromourcoursehaveyoufoundinterestinganduseful?从我们的课程中，你发现了那些观点是有趣和有用的，Whatwillyoudoaboutthoseideasbackatwork?你回到工作岗位上会怎样应用这些观点？他用大大的多媒体写下，并对我们说，给你们的同事带去这句话：COMPLEXITYTOSIMPLICITY。变复杂为简单。4.化繁为简第113页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六113五、工作任务：核算监督→财务综合事项管理以绩效管理为导向以风险防控为核心以全员理财为方式第114页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六114涉及的重点管理工作任务内容预算管理资金收支经济合同固定资产建设项目政府采购票据和其他事项第115页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六1151.预算管理-申请资金、项目验收、绩效考评2.国库支付管理

-支付申请、执行进度、疑点监控3.资产监管-固定资产、对外投资、资产收益4.基建资金管理-竣工验收基建预算执行监管5.机关财务核算监督-机关预算执行核算监督6.财务监督检查-组织开展检查、自查、政务公开7.综合事项管理

–后勤保障车辆财务部门内部机构与岗位设置第116页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六116管理方法和措施1.集体决策2.不相容岗位相互分离3.内部授权审批4.流程控制5.财产保护6.会计系统控制7.信息技术8.预算控制9.绩效考评控制第117页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六117资金资产财务管理思路进行风险评估找准关键控制点分解管理责任明确不相容岗位确定控制程序第118页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六118资金管理第119页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六119全员理财运行方式谁花钱，谁负责

各部门负责人对本部门资金支出的真实性、合理性、合规性、合法性承担责任。

第120页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六120工资、津补贴发放※责任主体：单位负责人

※涉及对象：单位负责人、人事部门负责人及经办人、财务部门负责人、经办人

※管理风险点：超标准、超范围发放津补贴、奖金；用于发放津补贴、奖金的资金来源违规第121页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六121工资、津补贴发放※管理措施：

1、人事部门要严格按照国家规定的工资、津补贴、奖励政策向财务部门提供发放清单。

2、财务部门加强资金来源审核，没有合法资金来源的津补贴、奖金不予发放。

第122页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六122办公费支出※责任主体：购置部门

※涉及对象：单位负责人、购置部门负责人及经办人、财务部门经办人

※管理风险点：以购置办公用品等名义违规开支、虚开发票。第123页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六123办公费支出※管理措施：

1、办公用品购置需附明细开支清单，发票需为正规发票。

2、办公用品购置需验收后，财务部门方可开支。

3、办公用品购置超过1000元（含1000元）的，需进行转账支付。

第124页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六124会议费支出※责任主体：会议主办部门。

※涉及对象：单位负责人、主办部门负责人及经办人、财务部门经办人。

※管理风险点：以会议名义虚列支出，转移、私存资金。第125页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六125会议费支出※管理措施：1、各部门在编制下年度预算时，必须将本部门的会议费提交办公室审查；

2、没有列入年度预算的会议，召开前须填制会议申请表，履行会议申请程序。第126页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六126※管理标准：目前会议基本都属于三类会议，按三类会议标准执行。

1、会议会期一般不超过2天（不含报到的当天），与会人员不得超过150人，工作人员控制在代表人数的15%以内。

2、每人每天400元标准，会议费开支包括会议房租费、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。※管理程序：

1、办理会议费借款时，应提供委办公室审批的会议预算单；

2、会议费报销时，需填报费用报销单并提供发票、宾馆结账单、会议通知、会议签到表、会议记录（纪要）、会议成果等资料。会议费支出第127页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六127咨询费、劳务费支出※责任主体：劳务咨询主办部门

※涉及对象：单位负责人、业务部门负责人及经办人、人事劳动部门负责人

※管理风险点：虚列事项、虚假人员，冒领、套取资金。第128页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六128咨询费、劳务费支出※管理原则：1、项目经费中不得列支本项目承担部门人员的咨询费

2、项目经费中列支的劳务费应与本项目有关。第129页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六129※管理程序：1、咨询费、劳务费报销凭据上要注明咨询、劳务发放的时间和内容；

2、发放明细表表要标明领取人的姓名、工作单位、身份证号、咨询费金额、扣税额、银行卡号等信息，并由领取人签字。

3、咨询费不得发放现金，一律转入领取人银行卡。劳务费原则上不得发放

现金，应转入领取人银行卡。咨询费、劳务费支出第130页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六130差旅费支出※责任主体：批准报销部门

※涉及对象：业务部门负责人及经办人财务部门经办人

※管理风险点：虚假报销差旅费、谋取私利。第131页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六131差旅费支出※出差补助标准：1、市外出差每人每天补助80元；

2、市内郊区出差每人每天补助15元；

3、带车出差补助公杂费减半，每人每天补助65元；

4、参加由人事处组织的外地培训，往返路上每人每天补助80元，培训学习期间每人每天补助30元；

5、外聘专家一律不发放补助费。第132页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六132※管理程序1、出差报销时，需在报销凭证上准确填列出差事项，并提供会议、培训通知等资料。

2、为加强出差管理，简化程序，我委机票签字已由委领导统一授权各个部门负责人。3、为减少公务活动中频繁、大量使用现金，差旅费机票统一实行转账方式支付。4、外聘专家的差旅费报销，需提供外聘事项及其取得的成果。差旅费支出第133页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六133基本建设工程项目资金管理※办理借款和工程预付款时，须经业务主管领导、财务主管领导审批。预付工程款应由对方单位提供保函。※结算工程款，要严格履行合同约定，完成工程量要经造价工程师审查、总监理工程师签字审批，支付结算款要经工程管理、计划、财务等部门审查，并经业务主管领导、财务主管领导审批。※工程发生设计变更事项，工程管理部门要将相关变动数据及时告知财务部门，财务部门要根据变动后的情况合理入账，保证数据真实、准确。※工程竣工后应及时办理竣工决算，组织验收，并按规定及时办理净结余资金的审批申请。第134页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六134建设项目控制措施概预算控制

价款支付控制制定结算的原则依据程序和方式

竣工决算控制

对竣工财务决算的组织、决算编制的条件和依据、决算的内容、编制流程和方法、审核与审批做出规定。工程签证表.xls工程价款结算单.xls付款审签单.xls

第135页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六135虚假发票管理※虚假发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的虚假书面证明，因而不能成为财务收支的法定凭证、会计核算的原始依据，也不能成为审计机关、税务机关执法检查的重要依据。第136页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六136※2012年6月12日，水利部《关于进一步加强发票管理工作的通知》（办财务函[2012]437号）要求，对2011年以来报销的发票进行详细地审核确认。属于虚假发票的，当事人要认真查明情况，详细说明原因，提出具体措施切实进行整改。在以后检查、审计等过程中再被发现2011年以后仍存在假发票报销行为的，将严肃追究经办人及批准人的责任。※2011年，我委出台了《松辽委资金管理若干规定》，明确发票报销程

序，经办、主管、财务人员的相关责任，将报销发票以制度形式纳入管

理规范。2011年底在报销发票管理中，采用了经办人取得发票后先上网

查询发票真伪，确认无误后经部门负责人审批，到财务报销的方式。财

务处安排专人到各处对虚假发票查询进行了培训。第137页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六137虚假发票是指具有下列两者情形之一的：※假发票：发票本身是假的，属于伪造的、非税务机关监制的“假发票”；※真票虚开：发票是真的，但反映的经济业务是虚假的或与实际不符的，伪造经济业务事实；发票是真的，经济业务也是真的，但开票方不是从税务机关领购的，而是从其他单位或个人购买或借用的。如：真票虚开、非法代开、借用；大头小尾；开具过期、作废发票。第138页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六138虚假发票常见问题类型※在印章上，主要表现：一是印章模糊不清或无印章；二是使用已倒闭经营企业的公章；三是印章经营范围与开票内容不符；四是发票上加盖了发票专用章（包括2011年2月1日前开具发票加盖的财务专用章）以外的其他印章。※发票上必须加盖发票专用章，如图：加盖的是现金收讫章。（行政事业单位收据除外）第139页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六139※

在发票号码上，主要表现：发票号码和开票日期逻辑关系上存在问题。一是购货单位开具的购货发票，号码是连续的，但日期却先后颠倒或相差甚远；二是发票号码是同一本上的发票，而印章却是不同的销货单位；三是销货单位开具购货内容相同的发票，但发票号码相差甚远或不是出自同一本发票。※同一次消费几张发票代码相同，为虚假发票第140页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六140※在复写上，主要表现：复写的字迹不清、颜色、位置不同和填写不规范。例如：发票字迹、笔体、笔画的粗细、压痕不一致，有用药剂退色、橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹；一式多份复写发票的正面和反面不符合复写的规律，有用钢笔或圆珠笔填写等现象。（只适用于手工开具的发票，目前部分省市已取消）※发票抬头不是公司名称，而是地名。第141页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六141※在开具上，主要表现：一是要素填写不全，品名过于笼统且无清单或小票；二是虚假发票与真实发票在发票代码、号码、上完全一致，但开票单位与税务部门记录的购买发票单位不一致。（此类发票在我委报销过程中发现过）第142页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六142※在范围上主要表现：超范围使用发票列支，发生国税业务取得地税版发票，发生地税业务取得国税版发票；取得已过使用期限的旧版作废发票开具。

第143页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六143正规发票※要素齐全,盖章清晰.第144页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六144正规发票查询结果第145页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六145虚假发票查询方式※现在很多省份国税和地税发票都开通了在线查询服务，因此通过各地国税或地税部门网站的发票查询栏目，或拨打纳税服务热线12366，可验证发票真伪。说明：有些地方的12366不能自助语言查询发票的真伪，职能通过人工服务查询。但12366只有在正常的上班时间才提供人工服务。如果在下班时间无法通过12366查询，可通过税务局网站查询。没有电脑的业务员，可让部门人员代为查询。注意：同一次消费的几张相同面值的发票存在部分为真票，但另一部分是假票的可能，同时也存在同一面值的是真票，但另一面值的却是假票的可能。因此不能够通过查询部分为真票就断定其他发票都为真票。第146页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六146公务卡管理公务卡改革的必要性※公务卡是指预算单位工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡（贷记卡），属于银行卡范畴。

※实施公务卡管理制度，是深化财政国库集中支付制度改革的必然要求，是从源头防治腐败和减少违法违规行为的重要举措，实现使用公务卡办理公务支出，最大限度地减少现金支付结算，是进一步提升预算单位财务管理水平的迫切需要。第147页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六147公务卡支出范围※公务卡的公务支出，主要是指财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括差旅费、招待费、交通费和零星购买支出等，具体费用支出按财政部实施公务卡强制结算目录执行，如下表：第148页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六148公务卡强制结算目录序号公务卡结算项目备注01办公费指单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。02印刷费指单位的印刷费支出。03咨询费指单位咨询方面的支出。04手续费指单位支付的手续费支出。05水电费指单位支付的水电费支出。06邮电费指单位开支的电话费、电报费、传真费、网络通讯费等支出。07物业管理费指单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。08差旅费指单位工作人员因出差支付的住宿费、购买机票支出等。09维修（护）费指单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用。10租赁费指租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。11会议费指会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。12培训费指各类培训支出。13公务接待费指单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待）费用。14专用材料费指单位购买日常专用材料的支出。包括实验室用品，专用工具和仪器，科研生产专用材料和用品，消耗性体育用品等方面的支出。15公务用车运行维护费指公务用车的燃料费、维修费、保险费等支出。16其他交通费用指单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费用。第149页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六149公务卡支出管理※除咨询费外，办公费、印刷费、邮电费、差旅飞机票、公务接待费等支出在1000以上（含1000元）的，按要求应采用转账方式支付；低于1000元的除暂不使用公务卡结算的，一律使用公务卡结算。原使用转账方式支付的，继续使用转账方式。※下列情况可暂不使用公务卡结算：

1.在县级以下（不包括县级）地区发生的公务支出；

2.在县级及县级以上地区不具备刷卡条件的场所发生的单笔消费在200元以下的公务支出；

3.按规定支付给个人的支出；

4.签证费、快递费、过桥过路费、出租车费用等目前只能使用现金结算的支出。

除上述情况外，因特殊情形确实不能使用公务卡结算的，应报经单位财务部门批准。第150页，共199页，2022年，5月20日，5点45分，星期六150公务卡日常管理※公务卡主要用于公务支出，公务支出按照有关程序报销还款。公务卡也可用于个人消费，但不得向单位办理财务报销手续，单位不承担私人消费行为引起的一切责任。※发卡行按月向持卡人提供公务卡对账单，向持卡人提供公务卡