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文档简介

审计工作底稿

固定资产累计折旧审目标和程序(1)审计目标确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；确定固定资产及其累计折旧的年末余额是否正确；确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入帐，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；③实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；④抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；⑤检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入帐；⑥复核固定资产保险范围、数额是否足够；获取租入(含融资租入)、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确；调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时间，并作出记录；了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确；⑩检查涉及固定资产购置约定的资本性支出；审计工作底稿

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