（财务出纳管理）出纳基础知识

出纳基础知识一、什么是出纳和出纳的工作特点1、什么是出纳精品文档放心下载工作、出纳人员两种涵义。（1）出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价谢谢阅读谢谢阅读精品文档放心下载精品文档放心下载包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、谢谢阅读谢谢阅读谢谢阅读出纳岗位或人员的各项工作。（2）出纳人员。从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收精品文档放心下载款员(收银员)(收银员)谢谢阅读谢谢阅读感谢阅读谢谢阅读精品文档放心下载谢谢阅读谢谢阅读(收银员)谢谢阅读精品文档放心下载度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。2．出纳工作有什么特点精品文档放心下载精品文档放心下载要特点有：（1）社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是精品文档放心下载谢谢阅读精品文档放心下载精品文档放心下载的社会性。（2）专业性。出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。精品文档放心下载感谢阅读做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，谢谢阅读掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员。感谢阅读（3）政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定精品文档放心下载精品文档放心下载感谢阅读谢谢阅读按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。（4）时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，精品文档放心下载谢谢阅读作，保证出纳工作质量。3．出纳工作的职能是什么?精品文档放心下载监督、管理四个方面。(１)精品文档放心下载精品文档放心下载和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。感谢阅读(２)精品文档放心下载精品文档放心下载精品文档放心下载职能之一。(３)精品文档放心下载和有效性进行全过程的监督。(４)谢谢阅读感谢阅读融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。精品文档放心下载4．出纳人员的职责是什么感谢阅读谢谢阅读精品文档放心下载等财会法规，出纳员具有以下职责：（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳精品文档放心下载感谢阅读知银行调整。（2精品文档放心下载感谢阅读记账，并结出余额。（3）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出谢谢阅读精品文档放心下载精品文档放心下载家外汇损失。（4严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。精品文档放心下载（5）保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合

本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。

（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际

的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。谢谢阅读5．出纳人员的权限有哪些？感谢阅读（1（2）参与货币资金计划定额管理的权力。现金管理制度和银行结算制度是出纳员开展工作起来才能体会到。谢谢阅读（3）管好用好货币资金的权力。出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往谢谢阅读感谢阅读感谢阅读开辟了新的视野。6．出纳工作的基本要求是什么感谢阅读业务技能，严谨细致的工作作风。（1）政策水平。不以规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多，如《会计法》及各谢谢阅读精品文档放心下载销额度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位自己的财务管理规定等等。这些法规、精品文档放心下载谢谢阅读精品文档放心下载感谢阅读不会犯错误。（2）业务技能。“台上一分钟，台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用的。出纳工作

事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行，

“改得过来了。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算

器，还是别的什么运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上，

作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。精品文档放心下载（3）工作作风。要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习感谢阅读感谢阅读感谢阅读感谢阅读谢谢阅读感谢阅读中随机应变，化险为夷。（4）安全意识。现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，感谢阅读感谢阅读谢谢阅读感谢阅读任务来完成。（5）道德修养。出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业、精业；谢谢阅读谢谢阅读精品文档放心下载精品文档放心下载服务的思想。7、出纳工作的基本原则是什么入、费用、债权债务账目的登记工作。”钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算

对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务方面的账目，建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。精品文档放心下载8．出纳人员应该遵守哪些职业道德精品文档放心下载财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关。与其他会计人员相比较，出纳精品文档放心下载人员更应严格地遵守职业道德。一般会计人员应该遵守的职业道德是：(1)敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从

事工作的要求。(2)熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制感谢阅读度，并结合会计工作进行广泛宣传。(3)依法办事。会计人员应当按照会计法律、法规和国

家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、

(4)客观公正。会计人员在办理会计事务中，应当实事求是，客观公正。(5)搞

好服务。会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。(6)保守秘

提供或泄露单位的会计信息。除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：的机会。同时，外部的经济违法分子也往往会在出纳员身上打主意，施以小惠，拉其下水。

来，害了集体也害了自己。进行贡献自己的力量。谢谢阅读9．出纳与其他会计之间是一种什么样的的关系系，是分工与协作的关系。核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。总体上讲，必须实行钱账分管，谢谢阅读总账会计和明细账会计则不得管钱管物。感谢阅读谢谢阅读感谢阅读感谢阅读精品文档放心下载一致。笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对；“银行存

款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。

月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。

着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。精品文档放心下载对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管的原则，这是由于出纳账是一种特殊的

等相应的总分

还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。映和监督。精品文档放心下载10．怎样设置与配备出纳机构与人员（1）机构设置。出纳机构一般设置在会计机构内部，如各企事业单位财会科、财会处内部谢谢阅读“各单位根谢谢阅读精品文档放心下载具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。”会计法对各单位感谢阅读感谢阅读感谢阅读感谢阅读企业可在财务股下配备专职出纳员。有些主管公司，为了资金的有效管理和总体利用效益，谢谢阅读把若干分公司的出纳业务(或部分出纳业务)集中起来办理，成立专门的内部“结算中心，谢谢阅读这种“结算中心，实际上也是出纳机构。（2）出纳人员配备。一般讲，实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政、事业单位，感谢阅读精品文档放心下载单位的出纳工作。出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程度，精品文档放心下载要以业务需要为原则，既要满足出纳工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。谢谢阅读一般可采用—人一岗、一人多岗、一岗多人等几种形式：一人一岗：规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳员一名。精品文档放心下载精品文档放心下载计机构的单位，至少要在有关机构中(如单位的办公室、后勤部门等)配备兼职出纳员一名。感谢阅读感谢阅读作。和管账的出纳员，或分设现金出纳员和银行结算出纳员等。精品文档放心下载11．怎样进行出纳人员的内部分工？进行分工。也可以将整个出纳工作划分为不同的阶段和步骤，按工作阶段和步骤进行分工。

对于公司内部“结算中心”式的出纳机构中的人员分工，还可以按不同分公司定岗定人。

12．出纳的日常工作内容有哪些？出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容。谢谢阅读（1）货币资金核算。日常工作内容有：谢谢阅读盖“收讫精品文档放心下载精品文档放心下载谢谢阅读戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手精品文档放心下载续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。谢谢阅读谢谢阅读掌握银行存款余额，不准签发空头支票。感谢阅读存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条感谢阅读谢谢阅读谢谢阅读得任意转交他人。精品文档放心下载精品文档放心下载格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。精品文档放心下载谢谢阅读知有关部门及时处理。（2）往来结算。日常工作内容有：个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。

对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付，暂收款项，要抓紧清偿。

要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。感谢阅读向领导或有关部门报告。（3）工资核算。日常工作内容有：谢谢阅读谢谢阅读要予以制止或向领导和有关部门报告。精品文档放心下载计算表，办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等)感谢阅读谢谢阅读管。③负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。谢谢阅读根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。13．出纳的核算方法是什么出纳核算方法是完成出纳任务的手段，与整个会计核算方法基本相同，主要包括设置账户、谢谢阅读谢谢阅读析和利用等方法。(１)谢谢阅读精品文档放心下载——结算户存款谢谢阅读——××专户存款“长期股权投资——股票投资(××股票)”“短期投资——股票投资(××股谢谢阅读票)”等。(２)行登记的一种专门方法。在我国，几十年来“增减记账法”

一使用“借贷记账法”记账。所以，目前企业出纳记账应当采用借贷复式记账的方法。

(３)是一项专门的财务管理工作；出纳人员不得兼管费用报销等审核工作。谢谢阅读(４)谢谢阅读精品文档放心下载谢谢阅读出细报告单与总账会计进行核对。其中现金日记账还要每日结出余额，并与库存现金核对。感谢阅读(５)感谢阅读谢谢阅读清点核对库存各种有价证券和结算票据。谢谢阅读(６)支与结存情况，现金收支计划的实现情况，资金利用情况，资金使用效益等情况。

(７)析，以便挖掘收入潜力，找出降低成本办法，扩大经营成果。上述专门方法构成了一个完整的总体，它们是相互联系，紧密结合的，必须一环紧扣一环。

缺少哪一环，或在哪一个环节上出了问题，都将影响整体核算质量。谢谢阅读14．出纳账务处理的基本程序是什么方法。或者说是从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、

算质量和会计工作效率，充分发挥会计的职能，具有十分重要的意义。基本程序如图表1-1所示：谢谢阅读15．怎样办理出纳工作的交接手续一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。”出纳交接要按照会

作前后衔接，可以防止账目不清、财务混乱。字盖章。移交表应存入会计档案。出纳交接一般分三个阶段进行：第一阶段，交接准备。准备工作包括以下几个方面：(1)将出纳账登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章。(2)出纳账与现金、银行存款总账核对相符，现金账面余额与实际库存现金核对一致，银行存款账面余额与银行对账单核对无误。(3)在出纳账启用表上填写移交日感谢阅读(4)整理应移交的各种资料，对未了事项要写出书面说明。(5)清册，填明移交的账簿、凭证、现金、有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其它物品的精品文档放心下载具体名称和数量。感谢阅读交人员应认真按移交清册当面点收。(1)现金、有价证券要根据出纳账和备查账簿余额进行谢谢阅读(2)出纳账和其它会计资料必须完整无缺，精品文档放心下载不得遗漏。如有短缺，由移交人查明原因，在移交清册中注明，由移交人负责。(3)接交人谢谢阅读感谢阅读(4)接交人按移交清册点收公章(主要包括精品文档放心下载财务专用章、支票专用章和领导人名章)(5)接交人办理接收后，应在出纳账启谢谢阅读用表（见下表）上填写接收时间，并签名盖章。精品文档放心下载精品文档放心下载份数和其它需要说明的问题和意见。移交清册一般一式三份，交双方各执一份，存档一份。感谢阅读表1-1出纳账启用表账簿名称全宗号目录号账簿页数自第页起至第页止共页案宗号盒号使用日期自年月日至年月日保管期限单位领导签章会计主管签章经管人员职别姓名接管日期签章移交日期签章年月日年月日16．出纳人员办理工作移交手续后如发现问题责任如何确定？表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。”这是对会计工作交接后，交接双方责

谢谢阅读资料已移交而推脱责任。17．什么是原始凭证,它包括哪些主要内容精品文档放心下载谢谢阅读谢谢阅读凭证都必须客观地、真实地记录和反映经济业务的发生和完成情况，都必须明确有关单位、(表

1-2)：谢谢阅读表北京迅美达公司销售发票(98)NO:3727692发票联(税务专用章)客户名称:环球公司开票日期:1998年12月24日支票号:083656感谢阅读编号商品名称商品规格单位数量单价(元)金额(元)12-210普通车床C620台20900.0018000.00精品文档放心下载合计人民币(大写)壹万捌仟元整18000.00开票单位:北京迅美达公司(财务专用章)收款员:王玲营业员:张伟提货人:李强精品文档放心下载1．原始凭证的名称。如借据、收据、增值税专用发票等。感谢阅读2．原始凭证填制日期和经济业务发生日期。如下表中的开票日期1998年12月24日。谢谢阅读3．填制凭证单位的名称及公章或专用章。如下表的“北京迅美达公司”及其发票专用章。精品文档放心下载4．经办人或责任人的签名或盖章。如下表中的收款员王玲、营业员张伟、环球公司的提货谢谢阅读人李强。这些经办人或责任人都要签名或盖章，他们对购销车床的真实性、合法性负责。感谢阅读5．接受凭证单位的名称。如表中的“环球公司。6．经济业务的内容。如购买车床等。7C620普通车床、20900元、精品文档放心下载金额18000元。谢谢阅读感谢阅读感谢阅读支票号码等。18．怎样填制原始凭证少部分由财会人员填制，如各种收款收据、费用计提与摊配表、现金解款单、支票进账单、完备，内容完整、书写清楚，连续编号、及时填制。具体讲应注意以下问题：精品文档放心下载（1）从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章(一般盖财务专用公章)，没有公章可不加盖公章。但这些凭证一般具有固定的特殊的公认的标志，如车船票、飞机票等。精品文档放心下载（2）从个人处取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章。为了稳妥起见，还应在原始凭精品文档放心下载证上注明填制原始凭证的个人的经营地点或居住地点。（3）自制原始凭证同样具有法律效力，虽不一定加盖公章，但一定要有完整的签审手续。感谢阅读谢谢阅读或盖章也视为有效。（4）对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章，一般用财务专用章。不盖公章的原始谢谢阅读凭证是无效凭证。（5）购买实物的原始凭证，必须有实物验收说明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位精品文档放心下载和收款人的收款证明，付款人不能自己证明自己确实付出了款项。谢谢阅读（6）一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸复写，并连续编号。因填写错误或其他原因精品文档放心下载戳记，整份保存，不得缺联。复印的原始凭证不能作为记账凭证的精品文档放心下载依据。（7谢谢阅读精品文档放心下载明，不得以退货发票代替对方的收据。（8）职工因公借款，应填写正式借据作为记账凭证的附件，这种借据因为要作为记账的凭感谢阅读精品文档放心下载图下表（表1-3）一类单据作为证明，并向借款人说明不退借据的原因。精品文档放心下载表1-3三星公司专用借据1998年8月27日今借到人民币壹仟伍佰元整(￥1500.00)其中:支票元,现金1500.00元系因公出差借支批准感谢阅读人:刘丽借款人:张怀英经手人:吴纳借款结算联日期金额(元)9月11日月日

报销金额1480.00交回金额20.00尚欠金额0.00出纳签章吴纳感谢阅读（9）经过行政机关批准的经济业务，批文是不可缺少的原始凭证。年终，如果需要将批文感谢阅读抽出另行保管时，应当复印一份作为附件替换正式批文。（10精品文档放心下载感谢阅读收据，运输企业的空白车票、船票等。（11精品文档放心下载是真实的，但却不合法，不能报账。感谢阅读（12数量、单价、金额、制证人、审核人、收款人、所附原始凭证张数。汇总表就像流水账单，

在汇总表后面，如果数量太多，应单独编号装订，妥善保管备查。谢谢阅读19．怎样复核原始凭证？向主管单位或财政、税务、审计机关报告，接到报告的机关应及时处理。原始凭证复核的内容主要包括真实性复核、完整性复核和合法性复核三个方面。

（1）真实性复核。所谓真实，就是说原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得

掩盖、歪曲和颠倒真实情况。位之名，也不得填写假名。得把填制原始凭证的真实日期改变为以前或以后的日期。第三，经济业务的内容必须是真实的。是购货业务，必须标明货物的名称、规格、型号等；谢谢阅读就应该附有考勤记录和工资标准等。第四，经济业务的“量”必须是真实的。购买货物业务，要标明货物的重量、长度、体积、谢谢阅读数量；其他经济业务也要标明计价所使用的量，如住宿1天、参观展览3次、住院治疗10谢谢阅读天等。单价，多开或少开金额。谢谢阅读（2）完整性复核。所谓完整，是指原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。复核时要感谢阅读谢谢阅读用章、本联发货票用途、发货票的编号等。要素不完整的原始凭证，原则上应当退回重填。精品文档放心下载特殊情况下需有旁证并经领导批准才能报账。复核原始凭证的手续是否齐全，包括：双方经办人是否签字或盖章，需要旁证的原始凭证，谢谢阅读感谢阅读精品文档放心下载要另外登记的原始凭证，需经登记以后再到会计部门报账；需经领导签名批准的原始凭证，感谢阅读要有领导人亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。谢谢阅读（3(包括本单位制定的正在使用的精品文档放心下载一些内部会计制度)和计划预算办事。在实际工作中，违法的原始凭证主要有三种情况，复精品文档放心下载核时要加以注意：始凭证，很明显是假的。有些原始凭证印制粗糙；印章不规范，也可以看出是假的。

要熟悉制度，就容易判辨其合法性。第三，虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销。

过比例报销，超出部分就是不合法的。精品文档放心下载20．对于各种有问题的原始凭证怎样处理？在审核原始凭证的过程中，会计（出纳）人员要认真执行《会计法》所赋予的职责、权限，

精品文档放心下载原因，追究当事人的责任。21．从外单位取得的原始凭证如有遗失怎样处理？的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，

精品文档放心下载感谢阅读证。22．怎样填制记账凭证？谢谢阅读填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求：(1)“摘要栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，以满足登记账感谢阅读簿的要求。(2)精品文档放心下载正确，不得任意改变、简化会计科目的名称，有关的二级或明细科目要填写齐全。谢谢阅读(3)记账凭证中，应借、应贷的账户必须保持清晰的对应关系。谢谢阅读(4)感谢阅读关系。(5)记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。谢谢阅读(6)每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。谢谢阅读23．怎样审核记账凭证？所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，

证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容：谢谢阅读(1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。

(2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。

(3)记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。

24．什么是凭证传递？凭证传递应注意哪些事项？单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容：

(1)其人员及时办理各种凭证手续，既符合内容牵制原则，又提高工作效率。谢谢阅读(2)精品文档放心下载谢谢阅读的发生和完成情况。25．会计凭证中的数字书写有什么要求？感谢阅读下列要求：(1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号谢谢阅读“￥或者货币名称简写和货种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡

在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)。

(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写或符号“－－角无分的，分位应写“０，不得用符号“－－”代替。谢谢阅读(3)拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等易于辩认、不易涂改的字样，不得用０、

一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。

(4)大写金额数字到元或角为止的,数字有分的，分字后面不写“整”字。感谢阅读(5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币谢谢阅读与金额数字之间不得留有空白。(6)阿拉伯金额数字中间有“０”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字

大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“０额中可以只写一个“零1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿

”

时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。谢谢阅读26．怎样根据会计业务的特点书写“摘要”？要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。

27．怎样填写记账凭证的日期？分配费用等转账业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写。感谢阅读28．怎样填写记账凭证的编号？谢谢阅读种是将财会部门内的全部记账凭证作为一类统一编号，编为记字第××号；一种是分别按现金谢谢阅读和银行存款收入、现金和银行存款付出以及转账业务三类进行编号，分别编为收字第××号、精品文档放心下载付字第××号、转字第××号；还有一种是按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款讨感谢阅读感谢阅读号、转字第××号。当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在月末或精品文档放心下载精品文档放心下载编号。通常，一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号单、按照本单位记账凭证编号的方法，事先在编谢谢阅读谢谢阅读记账凭证的编号和张数一目了然，方便查考。谢谢阅读号码后面用分数的形式表示，如第8号记账凭证需要填制二张记账凭证，则第一张编号为谢谢阅读8(1/2)，第二张编号为8(2/2)。29．怎样计算和填写所附原始凭证的张数？感谢阅读(收款人)签谢谢阅读精品文档放心下载数字填写。记账凭证张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；

有车票、船票、住宿发票等原始凭证35张，35张原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始

凭证张数栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连

同其所附的35张原始凭证一起只能算一张。财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭

所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张。后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括××号记账凭证业务字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附于××号记账凭证后面”的字样。精品文档放心下载30．怎样处理记账凭证的附件？精品文档放心下载部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；过窄过短的附件，不能直接装订时，感谢阅读0.6一1后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张，精品文档放心下载1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869元的飞机票1张，就应分别在汽车票一

类下面空白处注明0.5×20＝101×12＝12285×1＝285

元，在飞机票一类下面空白处注明869×1＝869元。这样，万一将来原始凭证不慎失落，也

很容易查明丢的是那一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。

31．怎样保管会计凭证？由财会部门负责。保管过程中应注意以下问题：精品文档放心下载（1）会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证一般是用回形

好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时传递，并且要严防在传递过程中散失。

（2）凭证在装订以后存档以前，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。

（3件另订”和原始凭证的名称及编号。精品文档放心下载（4）各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证上注

明“附件另订。感谢阅读（5）原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计谢谢阅读档案调阅表，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理谢谢阅读感谢阅读感谢阅读记与签字。（6）会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。精品文档放心下载32．怎样设置出纳日记账？结存情况。谢谢阅读现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式（表１-4精品文档放心下载分别反映现金或银行存款和收入、付出与结存情况，并在“摘要”栏后面设置“对方科目”精品文档放心下载感谢阅读精品文档放心下载谢谢阅读后，如果会计科目较多，造成篇账过大，还可以分设现金(银行存款)收入日记账和现金(银精品文档放心下载行存款)支出日记账（表1-5感谢阅读其他方法代替日记账。表１-4现金日记账年凭证摘要对方科目收入付出结存月日种类号码表1-5现金收入日记账年收款凭证摘要贷方科目月日字号数产品销售收入其他应付款营业外收入银行存款…收入合计付出合计余额精品文档放心下载33．登记会计账簿的基本要求是什么(１)准确完整。“登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其

他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。”每一项会计

应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记账依据的，

账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。谢谢阅读(２)谢谢阅读精品文档放心下载(３)精品文档放心下载精品文档放心下载1/2，感谢阅读以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，精品文档放心下载号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整精品文档放心下载感谢阅读质布或纸板等书写，以防汗浸。(４)正常记账使用蓝黑墨水。“登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔谢谢阅读(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。”在会计的记账书写中，数字的颜色是重要的语素之

水的颜色用错了，其导致的概念混乱也不亚于数字和文字错误。感谢阅读(５)用红字登记的其他会计记录。”充规定及问题解答(第一辑)——应交增值税明细账户的设置方法时，

退回所购货物应冲销的进项税额；在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；

专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税专

栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。感谢阅读(６)顺序连续登记。“各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔

页，更不得随便更换账页和撤出账页，作废的账页也要留在账簿中，如果发生跳行、隔页，

字样，并由记账人员签名

(７)’

等字样。没有余额的账户，应当在‘借或贷等栏内写‘平字，并在余额栏内

表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额

的账户，在余额栏内标注的‘0’应当放在“元”位。感谢阅读(８)过次承前。“每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最

本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明‘承前页’字样。”也就

是说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。感谢阅读（9）登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除感谢阅读字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更下、红字更正、补充登记等方法更正。感谢阅读(10)“实行精品文档放心下载会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印；“发生收款和付款业务的，在输入收款精品文档放心下载凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。”精品文档放心下载整也不利。34．在根据多栏式日记账登记总账的情况下账务处理有哪两种做法？并负责于月末根据多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，分别登记总账有关账户。

日记账登记总账。出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记账要相互核对。反映账户的对应关系，了解现金和银行存款收付款项的来龙去脉。35．会计工作中常见的差错类型有哪些？额与银行对账单不符等。在实际工作中常见的记录错误主要有以下三种：谢谢阅读（1所有者权益不真实；对现行财务制度规定的开支范围、标准执行不严等。感谢阅读（2）记账错误。主要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错记了会计科目。错记

了记账方向，错用了记账墨水(蓝黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水)，错记了金额等。

（3）计算错误。主要表现为运用计算公式错误；选择计算方法错误；选定计量单位错误等等谢谢阅读36．怎样查找错误在日常的会计核算中，发生差错的现象时有发生。如果发现错误：一是要确认错误的金额；精品文档放心下载二是要确认错在借方还是贷方；三是根据产生差错的具体情况，分析可能产生差错的原因，谢谢阅读采取相应的查找方法，便于缩短查找差错的时间，减少查账工作量。感谢阅读查找错误的方法有很多，现将常用的几种方法介绍如下：（1）顺查法(亦称正查法)。顺查法是按照账务处理的顺序，从原始凭证、账簿、编制会计精品文档放心下载查找不到错误的情况下采用这种方法。感谢阅读（2(亦称反查法)需要，对由于某种原因造成后期产生差错的可能性较大而采用的。感谢阅读（3）抽查法。抽查法是对整个账簿记账记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法。当

数就不用逐项或逐笔地查找了。这种方法的优点是范围小，可以节省时间，减少工作量。

（4）偶合法。偶合法是根据账簿记录差错中经常遇见的规律，推测与差错有关的记录而进

行查找的一种方法。这种方法主要适用于漏记、重记、错记的查找。精品文档放心下载①漏记的查找。A．总账一方漏记，在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错，在

(或贷)方发生额合计数大于总账的借

(或贷)差额相等的发生额，这说明总账一方的借(或贷)(或贷)在哪一方。B．明细账一方漏记，在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡，但

在进行总账与明细账核对时，发现某一总账借(或贷)方发生额大于其所属各明细账借(或贷)

发生额之和，说明明细账一方可能漏记，可对该明细账的有关凭证进行查对。C．如果整张

的记账凭证漏记，则没有明显的错误特征，只有通过顺查法或逆查法逐笔查找。②重记的查找。A．总账一方重记。在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错；在

(或贷)方发生额合计数小于该总账的

借(或贷)个差额相等的发生额记录，说明总账借(或贷)(或贷)B．如果明细账一方重记，在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡，(或贷)方发生额小于其所属明细账借(或贷)可能是明细账一方重记，可对与该明细账有关的记账凭证查对。C．如果整张的记账凭证重记账，则没有明显的错误特征，只能用顺查法或逆查法逐笔查找。差额。这个差额是偶数，能被2整除，所得的商数则在账簿上有记录，如果借方大于贷方，感谢阅读录正确，则总账发生额试算是正确的，可用总账与明细账核对的方法查找。

④错记账的查找。在实际工作中，错记账是指把数字写错，常见的有两种：

()1600记成160()()343

记成243(小变大)。如果是大变小，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正确数字与错误

9后所得的商与账上错误的数额正好相等。查账时如

果差额能够除以9，所得商恰是账上的数，可能记错了位。如果是小变大，在试算平衡或者

9后所得商数再乘

以10，得到的绝对数与账上错误恰好相等。查账时应遵循：差额负数除以9，商数乘以10

的数账上有，可能记错了位。下，同时错记而形成的差数有以下几种情况：一是邻数颠倒。邻数颠倒是指在登记账簿时把相邻的两个数字互换了位置。如43错记34，

或把34错记43。如果前大后小颠倒为后大前小，在试算平衡时，正确数与错误数的差额是

9后所得商数中的有效数字正好与相邻颠倒两数的差额相等，并且

不大于9。可以根据这个特征在差值相同的两个邻数范围内查找。如果前小后大颠倒为前大

上。在上述情况下，查账时，差额能除以9，有效数字不过9，可能记账数颠倒，根合计数

应为881.34，而明细账合计数为944.34，总账与明细账不等。有关明细账的资料如表1-6。

表1-6序号户名金额(万元)精品文档放心下载1A623.452B103.683C45.794D81.185E90.24合计944.34查找步骤：第一，求正误差值：881.34—944.34＝－63万元。感谢阅读第二，判断差值可否用9整除，差值63，正好可以为9整除(63万元／9＝7万元)。精品文档放心下载第三，求差值系数：-63／9＝-7。第四，在错误表中查找有无相邻两数相差为7之，查前小后大。经查，该表中第4行“81.18”中的“8”-“1”＝7，前大后小。可以判感谢阅读断为属于数字倒置的错误，即可能是18.18而误写为81.18。精品文档放心下载第五，将第4行按18.18更正，重新加总，其合计数则为881.34，与总账一致。精品文档放心下载425记成524，701记成107等等，这种倒置所产生的差数的有效数谢谢阅读字是三位以上，而且中间数字必然是99除之所得的商数必须是两位相同的数，如精品文档放心下载223334……1个数又正好是两个隔位倒置数字之差。如802误记208感谢阅读数是594，以9除之则商数为66，两个倒置数8与2的差也是6。于是可采用就近邻位数字谢谢阅读倒置差错的查找方法去查找账簿记录中百位和个位两数之差为6600与006701谢谢阅读与107、802与208、903与3O9四组数，便可查到隔位数字倒置差错。谢谢阅读精品文档放心下载比性；三是同时分析相对数和绝对数的变化，并计算其对总量的影响。精品文档放心下载感谢阅读感谢阅读实，一定会得出正确的结果。37．发现记账错误时怎样处理？感谢阅读谢谢阅读如下：（1）划线更正法。在填制凭证、登记账簿过程中，如发现文字或数字记错时，可采用划线

的一端盖章，以示负责。谢谢阅读（2）红字更正法。在记账以后，如果在当年内发现记账凭证所记的科目或金额有错时，可

证，注明“订正×年×月×号凭证，据以登记入账，这样就把原来的差错更出现金支票支付。记账时本应贷记“银行存款科目，并已登记入账。其更正方法如下：①用红字金额填制一张与原错误分录相同的记账凭证，分录如下：借：其他应收款――李明5000感谢阅读贷：现金5000②用蓝字填制一张正确记账凭证，其分录如下：借：其他应收款――李明5000

贷：银行存款5000精品文档放心下载感谢阅读感谢阅读分，并在账簿摘要栏注明“注销×年×月×号凭证多记金额。精品文档放心下载10000精品文档放心下载在填制记账凭证时，将金额10000元误记100000元，多记了90000元，并已入账。其误记感谢阅读会计分录为：借：应收票据100000贷：商品销售收入100000为了更正有关账户多记的900O0元，就应用红字金额填制一张记账凭证。其分录如下：感谢阅读借：应收票据90000贷：商品销售收入90000根据此记账凭证登记入账后，使“应收票据和“商品销售收入两科目原来的错误记录都精品文档放心下载得到了更正。（3）补充登记法。在记账以后，发现记账凭证填写的金额小于实际金额时，可采用补充登精品文档放心下载谢谢阅读充×年×月×日×号凭证少记金额。例：通过开户银行收到某购货单位偿还的前欠货款6500元，在填制记账凭证时，将金额误精品文档放心下载记为5600元，少记了900元，并