全面预算管理咨询讲义

全面预算管理

主讲人：XX第一讲全面预算概述

预算简单地说是用货币和数字表示的各类计划。上个世纪60代西方国家的一些企业开始推行全面预算，到80年代全面预算在西方国家的大多数企业得到全面推广。

我国是80年代初改革开放后，从国外引进全面预算的概念和方法，但是，真正得到我国企业普遍重视，并在企业推行是近几年的事情。企业为什么重视并推行全面预算？是与企业的经营环境变化对企业经营管理要求密不可分的。

一、企业经营管理发展趋势

1、经营环境趋势⑴企业规模不断扩大⑵企业内部分工日益细化，协调增加

⑶资金运作数额越来越大⑷市场需求变化加快⑸费用开支不断扩大，成本费用控制难度增加⑹竞争使企业利润空间日益缩小

2、经营管理趋势⑴从粗放式向集约式转变；⑵从外部约束向自我约束转变；

⑶从物质形态管理为主转变为价值形态管理为主；价值形态的管理就是财务管理。⑷从事后管理转变为事前管理；⑸从单纯的财会人员算帐转变为全员算帐.二、全面预算的功能

全面预算是以战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及企业生产经营活动全部内容的预算体系。全面预算是经营管理和财务管理的“纲”。

1、明确目标通过编制预算，明确企业总体经营目标和各部门的具体目标。2配置资源编制预算的的过程是根根据企业的的经营目标标，合理的的安排人力力，物力，，财力，进进行综合平平衡，使企企业的经济济资源得到到合理配置置的过程。。预算被认为为是使企业业的资源获获得最佳生生产率和获获利能力的的一种方法法。3、考核标准准通过编制预预算，将企企业的各项项目标分解解为各个部部门的责任任和指标，，成为衡量量企业各部部门经营业业绩的具体体标准。(4)控制依据运用预算规规定的各项项具体指标标，对企业业生产经营营活动进行行监督，检检查，发现现偏差，分分析原因，，从而采取取措施，使使生产经营营活动顺利利进行。三、预算管管理达到的的目标预算管理不不是万能的的，不能把把预算管理理作用的期期望值定得得太高，预预算管理能能达到下列列目标就算算有效了。。1、统一思想想行动通过预算管管理，使企企业各部门门和全体职职工明确企企业的经营营目标和实实现目标的的具体措施施，统一企企业全体人人员的思想想认识和行行动准则。。2、规范生产产经营管理理通过预算管管理，使企企业各部门门和全体职职工，按照照预算规定定的要求，，有序地开开展工作，，有利于企企业建立企企业良好的的生产经营营秩序。3、提高资金金利用效果果通过预算管管理，使企企业在遵循资金运运动规律的基础上，合理地安安排和使用用资金，把把企业有限限的资金充充分运用好好，发挥出出最大的效效用。4、降低成本本费用通过预算管管理使企业业各级管理理者形成先先算帐后花花钱，精打打细算的习习惯，有效效地降低成成本费用。。5、较好地应应对市场变变化通过预算管管理，促使使企业各级级管理人员员养成预见见性工作的的能力，认认真分析研研究市场需需求和资源源供给的变变化，在编编制预算时时，提前提提出应对措措施，从而能够主动地应对市场变变化。四、全面预预算的内容容西方国家，，主要是美美国的预算算体系，将将预算分为为两部分：：业务预算财务预算业务预算包包括：销售预算生产预算成本预算费用预算财务预算包包括：资本预算现金预算预计资产负负债表预计利润表表预计现金流流量表在一些企业业的实践中中，通常把把预算按时时间划分成年年度预算和和月度预算算。年度预算也也称作总预预算，或年年度经营计计划，它是一一个年度经经营目标的的指标体系系，规定了年度经经营活动应应达到的目目标和具体体指标，并将目目标和指标标在各部门门，各单位位进行分解，在时时间上细分分成为季度度，月度指指标。年度预算是是企业年度度经营活动动总的框架架和纲领。月度预算也也称月度计计划，月度度预算是从销售预算算开始，编编制月度生生产预算，，成本预算，费用用预算，现现金收支预预算，从而而指导月度生产经经营活动，，月度预算算是年度预预算的执行预算。。月度预算重重要内容是是现金预算算。五、全面预预算管理的的组织领导导为搞好企业业全面预算算管理，企企业必须有有一套完善善的组织系系统。1、预算委员员会负责预算管管理的全面面领导工作作⑴委员会主任任由董事长或总经理担任任副主任由总会计师师或财务副副总经理担任，也可以由主持日常常工作的副副总经理担担任。⑵委员公公司其其他副总经经理以及财财务部门、、人力资资源部门、、销售部门门、生产部部门、采购购部门、技技术部门的的负责人。。预算委员会会的职能⑴审核决定预预算管理的的总体方案案；⑵审核预算管管理制度；；⑶领导组织公公司年度预算的编制；(4)根据公司战战略规划目目标，确定定公司年度度经营目标标；（5）审核批准公公司年度预预算编制大大纲；（6)审核批准公公司年度预预算的主要要指标；(7)组织对公司司预算指标标在各子公公司和各事事业部的分分解；(8)听取各子公司司、事业部关关于公司年度度预算指标的的反馈意见；⑼组织对预算执执行的检查考考核工作；（10）审核批准年年度预算的修修改。2、预算工作小小组负责预算编制制管理的具体体事务性工作作组长由由预算委员会会副组长担任任副组长由由财务部部或计划部负负责人担任组员由由财务部、计计划部、人力力资源部抽抽调。预算工作小组组的职能：⑴制订预算管理理的总体方案案；⑵制订公司的预预算管理制度度；⑶编写公司年度预算算编制大纲；；⑷组织公司年度度预算指标的的测算工作；；⑸组织公司年度度预算指标的的可行性论证证；⑹具体进行公司司年度预算指指标在各子公公司各事业部部的分解工作作；⑺收集各子公司司各事业部对对年度预算指指标的反馈意意见；⑻收集汇总公司司专项预算和和分预算草案案，进行年度预算算指标的综合合平衡工作；；⑼预算编制过程程中的各种数数据资料的收收集、传输,保管工作；⑽预算委员会交交办的其他工工作；第二讲年年度预算年度预算即年年度经营计划划，也是企业业年度经营计计划指标体系系，是在企业年度度经营总目标标的要求下，，确定年度的的各项指标，，并将这些指指标分解落实实到各个部门门。年度预算编制制过程是年度度经营目标和和指标的论证证过程，同时时也是对公司司职工的动员员过程。一、年度预算算的编制程序序和编制方法法年度预算编制制一般是从确确定经营目标标开始，经营营目标是企业业未来经营活活动预期达到到的经营成果果，作为企业业经营活动的的奋斗目标。。年度预算编制制的基本流程程图年度经营目标标的确定制定年度预算算编制大纲各管理部门编编制专业预算算生产预算成本预算费用预算销售预算资本预算现金预算事业部、分厂厂编制分部部预算事业部预算分厂预算车间预算部门科室预算算综合平衡年度预算方案案1、年度经营目标标的确定经营目标决定定企业必须从从事的主要经经营活动以及及企业各部门门要进行的工工作和要达达到的成果，，即决定企业业干什么，怎怎样干，干到到什么水平。。公司年度年度目标，通常要要由董事会来来确定，董事事会根据公司司战略发展规划，本本年度经营的的实际状况，，以及对计划划期年度预测测分析，提出出公司在计划划年度的经营目标，也可以以由总经理组组织讨论后提提出经营目标，，报董董事会会批准准。确定年年度经经营目目标的的思路路有多多种情情况：：以收入入为导导向的的，即即以预预期的的销售售收入入目标标为核核心来来确定定年度度经营营目标标；以成本本为导导向的的，即即以控控制成成本费费用为为中心心来确确定年年度经经营目目标；；以利润润为导导向的的，即即以追追求利利润最最大化化来确确定经经营目目标。。从目前前大多多数企企业的的现状状来看看，以以利润润为导导向确确定经经营目目标、、即以以目标标利润润为核核心确确定年年度经经营目目标、、编制制年度度预算算比较较普遍遍。。追求利利润最最大化化存在在缺陷陷和不不足，，为什什么仍仍然要要以目目标利利润为为核心心？利润的的作用用：第一、、利润润是企企业经经营成成果的的综合合表现现。第二、、利润润是企企业积积累资资金的的主要要来源源。第三、、利润润是企企业赖赖以生生存和和发展展的基基本条条件。。（1）目标标利润润的测测算测算目标利利润的的具体体方法法通常常有：：1）增长长百分分比法法即在上上一年年度利利润水水平上上，增增长一一定的的百分分比。。2）量量本利利分析析法在预计计销售售量或或销售售收入入增长长百分分比，，固定定成本本、变变动成成本降降低百百分比比基础础上，，测算目标利利润。。3）资资产报报酬率率法根据资资产报报酬率率应达达到的的水平平，预估目标利利润。。a净资产产报酬酬率不不低于于10%b总资产产报酬酬率不不低于于银行行利率率或资资本成成本。。4)战略目目标分分析法法根据公公司长长远发发展规规划（（战略略规划划）所所规定定的各各年利利润增增长幅幅度，，以及及计划划年度度预计计达到到的利利润水水平，，预估目标利利润。。（2）目标标利润润的可可行性性分析析公司预预算委员会会领导导预算算工作作小组组对董事事会提提出的的目标标利润润进行行可行行性分分析测测算。。主要方方法：：1）与历史史数据据进行行对比比，判判断目目标利利润及及其相相关指指标增增长幅幅度的的可能能性。。2）与同行行业的的水平平比较较，判判断目目标利利润及及其相相关指指标增增长幅幅度的的可能能性。。3）与公司司销售售部门门人员员座谈谈，讨讨论实实现目目标利利润的的预计计销售售量和和销售售额的的可能能性。。4）与公公司司生生产产部部门门、、物物资资采采购购供供应应部部门门人人员员座座谈谈，，讨讨论论实实现现目目标标利利润润的的产产量量、、原原材材料料、、能能源源供供应应，，以以及及产产品品成成本本的的可可能能性性。。5）与影影响响企企业业经经济济效效益益的的其其他他管管理理部部门门人人员员座座谈谈，，判判断断目目标标利利润润及及其其相相关关指指标标实实现现的的可可能能性性。。经过过分分析析测测算算，，目目标标利利润润及及相相关关指指标标是是可可行行的的，，则则上上报报董董事事会会，，正正式式确确定定目目标标利利润润总总额额。。经过过分分析析测测算算，，目目标标利利润润及及相相关关指指标标是是不不可可行行的的，，则则提提出出修修改改意意见见，，上上报报董董事事会会，，重重新新确确定定目目标标利利润润。。上述过程程可能会会出现多多次反复复（3）确定实现现年度目目标利润润的其他他各项经经营目标标1）确定销售售额、销销售量目目标测算销售售额由公司预预算委员会领领导预算算工作小小组根据董事事会确定定的目标标利润，，确定实实现目标标利润销销售额和和主要产产品的销销售量。测算方法法①量本利分分析法例：企业业上一年年度的销销售收入入8000万元，固固定成本本2400万元，变变动成本本4800万元，预预算年度度目标利利润1000万元，测测算预算算年度销销售额。。预算年度度销售额额=（2400+1000）÷（1-4800/8000）=3400÷0·4=8500（万元））②销售利润润率法例：企业业上年销销售收入入16000万元，营营业利润润1500万元，预预算年度度目标利利润2000万元，测测算预算算年度销销售收入入。销售利润润率=1500/16000=9·375%预算年度度销售收收入=2000÷9·375%=21333（万元））对运用上上述各种种方法测测算出的的实现目目标利润润的销售售额指标标，召集集销售部部门人员员进行分分析，论论证，听听取销售售部门人人员的意意见，预预测和判判断实现现销售收收入指标标的可能能性。如果与销销售部门门预测的的可能性性相距太太大，则则要修改改目标利利润和销销售收入入指标。。测算主要要产品的的销售量量销售部门门对实现现目标利利润的销销售额分分析，要要分解转转化成主主要产品品的销售售量，实实际上销销售部门门在对销销售额的的论证时时，就是是根据主主要产品品的销售售量来测测算销售售收入实实现的可可能性。。①单一品种种生产的的销售量量测算例：企业业产品的的销售单单价是120元/件，单位位变动成成本是80元/件，固定定成本1000万元，预预算年度度目标利利润800万元，测测算预算算年度产产品的销销售量。。预算年度度产品销销售量=（10000000+800000）/（120-80）=450000（件）②多品种生生产的销销售量测测算多品种生生产的企企业预算算期销售售量测算算，简单单的方法法是增长长百分比比法。即按上年年销售利利润率计计算预算算期实现现目标利利润的销销售收入入以及预预算期销销售收入入增长率率（变动动率），，然后分分别计算算各种产产品的产产销量。。预算期销销售增长长率（变变动率））=实现目标标利润的的销售收收入/上年实际际销售收收入某种产品品预算销销售量=该产品上上年销售售量×销售增长长率例：企业业生产3种产品，，甲产品品上年销销售5000件，单单价200元；乙乙产品品销售售1600件，单单价250元；丙丙产品品销售售4000件，单单价50元；上上年实实现利利润200000元，预预算年年度目目标利利润300000元，测测算预预算年年度的的产销销量。。上年销销售收收入=5000×200+1600××250+4000×50=1600000（元））上年销销售利利润率率=200000÷1600000=12.5%预算年年度销销售收收入=300000/12.5%=2400000（元））预算期期销售售增长长率=2400000/1600000=150%甲产品品预算算期销销售量量=5000×150%=7500件乙产品品预算算期销销售量量=1600×150%=2400件丙产品品预算算期销销售量量=4000×150%=6000件产品销销售量量的预预测难难度较较大，，因为为市场场需求求变化化是很很难准准确把把握的的，许许多定定量预预测的的方法法都需需要根根据经经验判判断来来修正正。在确定定产品品销售售量时时往往往要对对产品品品种种进行行确定定，需需要根根据市市场需需求预预测和和实际际销售售情况况，确确定预预算期期的主主导产产品、、发展展产品品、保保留产产品和和淘汰汰产品品。2）确定定成本本费用用目标标成本费费用指指标测测算方方法①倒倒挤法法②成本费费用利利润率率法根据上上年的的成本本费用用利润润率和和目标标利润润测算算成本本费用用总额额。③销售毛毛利率率法根据历历史成成本费费用资资料和和行业业成本本费用用资料料，分分析判判断主主营业业务成成本和和期间间费用用指标标的可可行性性，以以及影影响成成本费费用指指标实实现的的问题题和降降低成成本费费用的的措施施。3）确定现现金回回款目目标根据计计划期期销售售收入入增长长情况况，应应收帐帐款实实际占占用水水平，，确定定计划划期现现金回回款指指标。。销售回回款百百分比比法企业赊赊销比比重大大，应应收帐帐款比比重大大的企企业或或存货货比重重大的的企业业，可可规定定企业业的：应收帐款周周转率、存货周转率率、应收帐款占占用额、存货占用额额指标。4）确定技术开开发、新产产品试制目目标技术开发的的项目，新新产品开发发项目5）确定质量量、安全、、环保目标标6）确定技术术改造、设设备更新目目标预算工作小组将测算的各各项年度经经营指标报报告预算委员会会或总经理办公公会，并上上报董事会会，经研究究确定后作作为年度经营目标，作为为年度预算算编制依据据。2、制定预算算编制大纲纲预算委员会会确定了年年度目标利利润及实现现目标利润润的相关经经营目标以以后，要制制订出年度度预算编制制大纲，作作为企业各各部门编制制年度预算算的依据。。预算编制大大纲是指导导企业全面面开展预算算编制的计计划书，它它的内容主主要包括：：（1）对外部市市场环境形形势的预测测分析包括括：1）对市场需需求趋势的的预测。2）竞争对手手的经营方方式、经营营策略分析析。3）国家经济济政策、财财政、金融融环境对企企业的影响响分析。4）国际市场场，国际金金融的变化化对市场的的影响分析析。（2）企业生产产经营条件件和竞争力力的分析包括：1）企业能源源，原材料料需求与供供给情况分分析。2）企业生产产能力分析析。3）企业竞争争优势分析析。4）企业竞争争劣势分析析。5）预算期企企业生产经经营主要的的困难和障障碍分析（3）预算年度度企业经营营方针和预预期目标1）企业预算算年度的经经营指导思思想和经营营方针。2）预算期企企业的总体体经营目标标包括利润润目标、销销售目标、、成本目标标以及市场场占有率目目标、技术术进步目标标。（4）预算年度度企业重大大经营事项项和重点工工作。围绕提高企企业核心竞竞争力和实实现预算期期经营目标标，企业在在预算年度度的重大经经营活动事事项和措施施。（5）年度预算算编制的指指导思想和和基本原则则预算编制指指导思想与与基本原则则，主要是是明确年度度经营目标标和指标的的标准水平平，预算目目标和指标标的分解落落实的原则则，以及如如何引导全全体员工参参与预算编编制的操作作原则等，，总预算与与专业预算算和分预算算的综合平平衡遵循的的原则和指指导思想。。（6）各专业管管理部门的的专业预算算和事业部部、分公司司、分厂车车间的分预预算编制的的内容和要要求。（7）年度预算算编制的时时间进度安安排。（8）年度预算算编制组织织得当和各各部门的责责任要求、、质量标准准。3、编制专业业预算草案案专业预算是是按管理专专业分口编编制：（1）销售部门门编制销售售预算草案案销售预算主主要包括销销售品种、、销售数量量、销售收收入、现金金收款，以以及销售费费用等指标标。销售部门要要依据预算算编制大纲纲对销售部部门总的要要求，保证证完成为实实现目标利利润而必需需达到销售售收入和销销售量。销售部门编编制年度销销售预算，，首先要做做好三个方方面的预测测：1）销销售售品品种种的的预预测测销售售品品种种的的预预测测方方法法：：将企企业业现现有有的的产产品品品品种种根根据据其其实实际际销销售售量量，，进进行行排排列列；；分析析产产品品品品种种所所处处的的产产品品寿寿命命周周期期阶阶段段和和市市场场需需求求趋趋势势，，确确定定预预算算期期内内需需要要发发展展的的品品种种，，需需要要保保留留的的品品种种，，和和坚坚决决淘淘汰汰的的品品种种；；预测测预预算算年年度度有有可可能能试试制制成成功功的的新新产产品品；；编制制出出预预算算年年度度的的产产品品品品种种表表。。2）销销售售量量的的预预测测确定定产产品品销销售售量量常常用用的的定定量量预预测测方方法法有有：：趋趋势势分分析析法法、、因因果果分分析析法法、、领领先先指指标标法法等等。。定性性分分析析的的方方法法主主要要有有专专家家意意见见法法、、销销售售人人员员经经验验估估计计法法和和经经理理判判断断法法。。3）销销售售价价格格的的预预测测产品品销销售售价价格格的的预预测测方方法法：：采用用上上年年年年末末的的实实际际价价格格作作为为预预计计价价格格；；根据据主主要要竞竞争争对对手手的的价价格格趋趋势势预预计计价价格格；；根据据企企业业开开拓拓市市场场的的需需要要预预计计价价格格，，等等等等4）编编制制年年度度销销售售预预算算表表根据据预预测测的的销销售售产产品品品品种种，，销销售售量量和和销销售售价价格格，，编编制制年年度度销销售售预预算算表表。。（2）生生产产部部门门编编制制年年度度生生产产预预算算草草案案年度度生生产产预预算算是是根根据据销销售售部部门门编编制制的的年年度度销销售售预预算算草草案案并并分分析析企企业业的的生生产产能能力力，，原原材材料料、、能能源源等等供供应应情情况况编编制制的的，，年年度度生生产产预预算算是是年年度度生生产产活活动动的的大大纲纲。。年度度生生产产预预算算的的主主要要内内容容是是是是确确定定预预算算期期各各类类产产品品产产量量，，以以及及原原材材料料能能源源的的需需求求量量，，采采购购量量指指标标，，并并将将产产量量指指标标在在各各生生产产单单位位进进行行分分解解。。1）确确定定年年度度产产品品生生产产量量指指标标年度度产产品品生生产产量量是是在在满满足足年年度度销销售售预预算算确确定定的的销销售售量量的的基基础础上上，，考考虑虑企企业业必必要要的的存存货货数数量量。。预算算年年度度产产品品产产量量=预算算年年度度产产品品销销售售量量+（预预算算期期末末产产品品存存货货数数量量-预算算期期初初产产品品存存货货数数量量））2）产产量量指指标标在在各各生生产产单单位位的的分分解解根据据销销售售预预算算和和产产品品存存货货数数量量计计算算确确定定出出各各类类产产品品的的年年度度产产量量指指标标后后，，还还要要将将这这些些产产量量指指标标在在各各个个分分厂厂、、车车间间或或事事业业部部门门分分解解，，编编制制生生产产预预算算表表，，（3）财务部门协协同生产部门门编制成本预预算草案现在多数企业业的成本预算算是由财务部部门编制，从从加强成本管管理的角度，，成本预算最最好由生产部部门编制，财财务部门协助助。1）编制直接接材料预算直接材料是企企业在生产制制造的过程中中实际消耗的的原材料、辅辅助材料、外外购的半成品品、备品配件件等。直接材料是构构成产品成本本的主要内容容之一，直接接材料预算是是根据产品的的材料需用量量表的资料编编制的。2）编制直接人人工预算直接人工是直直接从事生产产活动的人员员的工资、奖奖金、津贴、、补贴。直接人工预算算是根据生产产预算确定的的生产任务量量及工时定额额和小时工资资率来计算，，3）编制制造费费用预算制造费用是企企业生产单位位在组织生产产活动中发生生的各种费用用，包括生产产管理人员的的工资、福利利费、折旧费费、修理费、、低值易耗品品摊销、办公公费等十余项项费用。常用的方法是是根据上年的的各项制造费费用的数据资资料，逐项分分析其费用金金额的合理性性，将不合理理的支出剔除除，在此基础础上加以汇总总编制。4）汇总编制成成本预算草案案将上面编制的的直接材料预预算，直接人人工预算和制制造费用预算算进行汇总编编制出成本预预算草案。（4）编制期间费费用预算草案案以销售部门为为主，编制营营业费用预算算草案。由企业总经理理办公室、人人力资源部、、技术开发部部、质量管理理部等管理部部门协助财务务部编制管理理费用预算。。由财务部门编编制财务费用用预算（5）编制资本预预算草案资本预算也叫叫资本支出预预算，是企业业投资于固定定资产、无形形资产等长期期资产项目的的支出预算。。资本预算依据据企业战略规规划和技术改改造计划，由由企业的基建建部门、技术术开发部门和和设备管理部部门分头编制制、财务部门门进行汇总。。（6）编制现金预预算财务部门依据据销售预算、、成本预算、、费用预算和和资本预算，，预测估算全全年的现金收收入，现金支支出，以及现现金结余或不不足，编制年年度现金预算算。4、编制分预算算草案按各个责任单单位或部门编编制的年度预预算称作分预预算。所谓责任单位位或部门是指指具体承担收收入、成本费费用的具体责责任的单位、、部门，是企企业的利润中中心，成本中中心，包括各各个事业部、、或分厂、车车间以及管理理部门。各个事业部、、分厂或车间间应承担的经经济责任和要要实现的主要要经营指标，，在年度预算算编制大纲中中已经明确；；各业务管理部部门将年度业业务预算中涉涉及各个责任任部门的相关关指标进一步步分解明确；；各责任部门结结合本部门、、本单位的实实际情况，编编制本部门的的收入、成本本费用预算，，形成各责任任部门的分预预算草案。分预算的编制制过程，是一一个进一步对对企业年度预预算的总体目目标的论证过过程，也是年年度预算指标标的分解落实实过程。专业预算的销销售预算、生生产预算、成成本预算和费费用预算的各各项预算指标标，大多数是是通过各个责责任部门，即即事业部、分分厂、车间落落实执行的。。各责任任部门门在编编制本本部门门的的的分预预算时时，要要动员员本部部门的的员工工，在在明确确本部部门承承担的的各项项预算算指标标和相相关责责任的的基础础上，，认真真分析析实现现预算算指标标的可可行性性；预测可可能出出现的的问题题和困困难，，提出出解决决这些些问题题和困困难的的应对对措施施；研究如如何挖挖掘各各种潜潜力，，保证证和超超额完完成各各项预预算指指标。。公司年年度预算指指标在在各子子公司司事业业部等等部门门之间间的分分解是是一个个反复复讨论论，反反复统统一思思想的的过程程，上级要要允许许下属属子公公司和和事业业部提提出完完成指指标可可能出出现的的问题题，并并认真真地研研究分分析问问题，，同时时各子子公司司和事事业部部也要要从保保证公公司总总体目目标出出发，，千方方百计计地挖挖掘潜潜力。。5、年度度预算方案的综合合平衡衡各部门门编制制出的的专业业预算算（销销售预预算、、生产产预算算、成成本预预算、、费用用预算算、资资本预预算））和各各责任任部门门编制制的分分预算算，报报到公公司预预算工工作小小组，，预算算工作作小组组对各各预算算草案案进行行初步步检查查审核核。预算工工作小小组检检查各各部门门的预预算草草案是是否符符合预预算编编制大大纲的的要求求，编编制是是否认认真，，项目目是否否有遗遗漏和和错误误，预预算草草案的的确定定的各各项指指标是是否能能满足足企业业经营营目标标的要要求，，对各部部门在在编制制预算算时出出现的的问题题和矛矛盾，，各部部门预预算指指标出出现的的偏差差要及及时沟沟通，，对预预算编编制过过程中中的一一些技技术问问题进进行专专业指指导。。预算工工作小小组综综合平平衡工工作主主要包包括两两个方方面的的平衡衡：纵向平平衡是是公司司及各各部门门各单单位的的收入入、成成本、、费用用、利利润的的平衡衡；横向平平衡是是同一一指标标在各各部门门之间间的平平衡，，即各各部门门各单单位的的收入入相加加，是是否等等于公公司的的总收收入总总额，，各部部门各各单位位成本本费用用相加加是否否等于于公司司的成成本费费用总总额，，。6、汇总编编制公司年度预预算草案预算工工作小小组在在综合合平衡衡的基基础上上编制制公司司年度度预算算草案案，经经预算算委员员会及及总经经理审审核后后上报董董事会会。7、公司司年度度预算算方案案的审审核批批准董事会会对公司司年度度预算算草案案进行行认真真的审审核讨讨论，，批准预算方方案，预算算委员员会将将董事事会批批准的的年度预算方案作为正正式文文件下下发。。年度预预算的的参考考格式式见下下表：：填表人人审批人人二、年度预算的执行行和修修改调整1、年度度预算算的执执行年度预预算是是年度度指标标预算算，规规定了了公司司及各各部门门在年年度内内要达达到和和完成成的各各项指指标，，由于于年度度预算算周期期长，，它必必须通通过编编制周周期较较短的的月度度预算算来执执行。。2、年度预算算的修改通常是采用用半年定期期修改。年度预算执行半半年时，要要全面检查查分析年度度预算执行行情况，对对确属计划划与实际相相差较大，，而且是由由于计划本本身不合理理的，要作作适当调整整，经董事事会批准后后，正式修修改调整。。由于一些不不对抗因素素造成预算算不能完成成，可以对对预算指标提出调整，，同样经董董事会批准准。第三讲月月度预算算月度预算是是落实年度度总预算的的重要工具具，也是指指导公司日日常生产经经营活动的的纲领。月度预算一一般是以销销售预算编编制为龙头头。一、月度销销售预算编编制1、收集整理理信息资料料公司销售部部门及各子子公司、事事业部销售售部门于每每月中旬开开始考虑编编制下月销销售预算，，收集编制制预算的需需要的信息息资料。月度销售预预算的依据据主要有：：⑴年度预算规规定的销售售指标；⑵本月预计销销售量与销销售额；⑶已签订的下下月的订货货单或合同同；⑷销售人员对对市场需求求的预测；；⑸产成品库存存状况；⑹产品报价单单及市场价价格水平调调查；2、测算预算算月度销售售量、销售售额销售部门负负责人根据据上述资料料预计计划划期可能达达到的销售售量，销售售额，向总总经理汇报报。3、初步确定定预算月度度销售量、、销售额总经理或总总经理办公公会听取销销售部门负负责人汇报报，并根据据年度经营营计划规定定的销售指指标，确定定月度销售售量和销售售额指标。。4、分解销售售指标销售部门负负责人根据据总经理（（办公会））确定的销销售指标，，依据已有有的销售订订单和市场场预测分析析，确定计计划月度的的销售品种种，销售量量，销售额额和交货期期，并分解解落实到各各地区的销销售负责人人。5、销售指标标的落实反反馈各地区的销销售负责人人，根据本本地区的市市场需求情情况，分析析判断落实实指标的可可能性和存存在的主要要问题，对对完成指标标确有困难难的，可提提出调整建建议和理由由，上报销销售部门负负责人，销销售部门负负责人协调调平衡，最最后确定各各地区的销销售量和销销售额指标标。6、编报月度度销售预算算初表销售部门负负责人组织织填写月度度销售预算算初表，审审核后报计计财部。7、与生产部部门等其他他部门的沟沟通协调计财部门对对销售部门门的销售预预算作初步步审核后，，转交给生生产管理部部门，生产产管理部门门根据生产产能力和技技术准备情情况，对销销售预算进进行判断，，对生产能能力严重不不平衡和技技术条件不不具备的产产品，提出出修改意见见，反馈到到计财部和和销售部门门。8、编制销售售预算表销售部门根根据生产部部门的反馈馈，对销售售预算作出出适当的调调整编制正正式销售预预算，报总总经理或总总经理办公公会批准。。填表人审批人填表说明：：⑴序号按自然然数填列⑵产品编号按按物料编码码表填等⑶销售量按总总经理或经经理办公会会批准准的数据填填列⑷销售单价按按报价单填填写⑸交货日期按按合同要求求填写⑹小计是计算算本页的汇汇总数，合合计是各项项小计汇总总数二、月度生生产预算的的编制1、生产部门门在接到销销售部门的的月度销售售预算后，，组织编制制月度生产产预算。编制月度生生产预算资资料依据有有：⑴设备生产能能力（设备备总台时））⑵劳动总工时时⑶产品定额工工时⑷期初期末产产成品库存存⑸合格品率⑹其他2、确定计划划产量生产部门根根据销售预预算确定的的品种与销销量，计算算计划产量量。3、完工日日期的确确定根据销售售预算的的交货期期减去提提前期确确定生产预算算的参考考格式：：填表人审批人三、月度度采购预预算需要编制制两个表表1、材料消消耗量计计算表⑴材料采购购供应部部门按生生产预算算确定的的产品品品种和产产量，技技术工艺艺部门提提供的物物料清单单，编制制产品材材料消耗耗量计算算表。依据的资资料：①生产预算算②物料清单单物料清单单由工艺艺技术部部门编写写制订，，是根据据产品的的零件树树制订的的，包括括构成产产品零部部件以及及所需消消耗的原原材料的的名称规规格、消消耗定额额等。⑵⑶材料消耗耗量计算算表按材材料别编编制。材料消耗耗量计算算表参考考格式：：填表人审批人2、材料采采购预算算表⑴材料采购购供应部部门根据据材料消消耗量计计算表，，编制材材料采购购预算。。依据资料料：①材料消耗耗量计算算表②材料实际际库存情情况③材料价格格清单⑵材料采购购量是根根据计划划期的消消耗量和和材料库库存量计计算填写写材料采购购量=计划消耗耗量-（现有库库存量+未入库量量-未领用量量）+安全库存存量其中①计划期消消耗量是是根据材材料消耗耗量计算算表填写写；②现库存量量是指编编制预算算时盘点点的该种种材料的的库存数数量；③未入库数数量是指指已订货货且在月月末之前前将入库库的材料料数量；；④未领料数数量是指指月末之之前由生生产单位位将预用用的材料料数量；；⑤安全库存是指指为防止材料料延期到货而而储备的材料料数量；⑶材料单价是根根据材料价格格清单或材料料询价单填写写材料采购预算算表参考格式式：填表人审批人四、月度制造造费用预算编编制制造费用预算算由生产单位位编制，财务务部门进行汇汇总1、各生产单位位和生产辅助助部门根据年年度经营计划划确定的制造造费用指标和和分解指标，，以及上一计计划期制造费费用实际发生生情况，编制制月度制造费费用预算。编制所依据的的资料⑴年度经营计划划指标，分部部门分季度指指标⑵上期制造费用用实际发生额额2、制造费用预预算按照制造造费用的具体体项目编制，，在保证制造造费用及其各各项目，不突突破年度经营营计划规定的的指标情况下下，按上月实实际发生数据据进行分析调调整，确定各各项目金额。。3、企业定额工工作健全的，，制造费用尽尽可能按定额额计算。动力力费（水电汽汽）按能源消消耗定额计算算。（消耗定定额/吨产量、消耗耗定额/万元产值）办公费按人均均办公费定额额修理费按万元元产值设备修修理费用率计计算4、各单位对本本单位计划期期的制造费用用分析测算，，与年度经营营计划规定的的指标对照，，对差异较大大的要说明理理由，并向主主管领导和财财务部门反映映。5、财务部门汇汇总各生产单单位及辅助生生产单位的制制造费用预算算，进行综合合平衡，发现现不合理的或或与年度经营营计划规定指指标差异较大大的要及时了了解原因，并并报告总经理理或财务总监监。6、由财务部门门汇总编制制制造费用预算算表。制造费用预算算表参考格式式：填表人审核人五、生产成本本预算的编制制1、生产成本预预算由各生产产单位进行编编制，财务部部门汇总。编制依据的的资料：⑴生产预算⑵材料消耗量量计算表⑶制造费用预预算⑷月度生产工工人工资总总额⑸物料清单⑹材料价格清清单2、各生产单单位编制本本单位的产产品生产成成本主要是编制制直接材料料部分和直直接人工部部分，制造造费用部分分属于生产产单位可控控制的由生生产单位编编制。3、财务部门门将各生产产单位编制制的产品生生产成本汇汇总，将制制造费用分分配到各个个产品成本本中。生产成本预预算的参考考格式：填表人审批人六、期间费费用预算编编制期间费用由由各责任部部门和财务务部共同编编制。1、各管理部部门根据计计划期预计计的工作事事项确定的的期间费用用的各项目目的金额，，编制本部部门计划期期的费用预预算。编制依据⑴年度经营计计划分解指指标；⑵上期期间费费用实际发发生金额；；⑶计划期必须须开展的工工作事项。。2、期间费用用按费用项项目具体编编制，在保保证各项费费用不突破破全年和季季度指标的的情况下，，按上月实实际发生额额进行调整整编制。3、各管理部部门编制的的预算上报报财务部门门，财务部部门进行汇汇总，对费费用支出异异常或与年年度经营计计划差异较较大的，财财务部门要要求其写明明理由，并并报请总经经理审批。。期间费用预预算表参考考格式：填表人审批人填表人审批人填表人审批人第四讲资资本预预算一、资本预预算的内容容资本预算是是购置固定定资产和无无形资产的的预算。企业购置固固定资产和和无形资产产往往与开开拓新的经经营项目、、进行技术术改造、新新产品试制制等投资项项目相关，，因此，资资本预算也也称作投资资项目预算算。投资项目预算包包括：项目目投资预算算和项目执执行预算。。项目投资预预算是预测测项目的未未来收入和和成本费用用，测算项项目的投资资收益和投投资回报率率，评价项项目的投资资价值，为为经营者进进行项目投投资决策提提供依据。。项目执行预预算是投资资或研发项项目确定后后，项目进进入实际实实施过程的的预算，目目的是保证证投资或研研发项目能能够以低成成本、高质质量、按期期完成，达达到预期的的项目投资资报酬率。。重大的投资资项目投资资额大，实实施过程复复杂，必须须周密安排排，项目执执行预算是是保证项目目成功的重重要工具。。二、项目执执行预算1.项目的分解解项目的分解解就是根据据投资（研研发）项目目过程本身身的技术、、管理要求求，将项目目分解为各各个工程活活动，再将将工程活动动分解为具具体的工作作事项，以以及分解解为更具体体的作业。。2.明确工作事事项的任务务和要求明确工作事事项的任务务和要求，，就是规定定工作事项项的主要工工作内容，，这些工作作要达到的的目标，以以及确定工工作事项的的成果指标标。3.明确各工作作事项的相相互关系主要明确各各工作事项项的内在联联系，一个个工作事项项与另一个个工作事项项是前因后后果关系，，还是平行行关系，便便于进行工工作事项的的排序和计计划安排。。4.明确各工作作事项的持持续时间完成工作事事项都要有有一个时间间过程，即即工作时间间。明确了了各工作事事项的工作作时间，才才能对投资资（研发））项目做出出时间进度度安排，同同时测算出出投资（研研发）项目目的总工期期。5.确定关键工工作事项所谓关键工工作事项是是指在整个个投资（研研发）活动动中，那些些对项目的的成功与失失败，项目目的总工期期长短有决决定性影响响的那些工工作项目。。寻找和确定定关键工作作事项，可可以在编制制项目执行行预算时，，就能抓住住投资（研研发）项目目的重点，，集中精力力，解决关关键工作事事项存在的的问题，并并在资源方方面给予优优先保证。。6.规划各工作作事项的资资源配置确定各工作作项目实施施时所要的的人力、装装备和材料料等资源种种类及相应应的数量。。7.确定工作事事项的费用用支出预算算在规划各工工作事项的的资源配置置基础上，，确定各工工作事项的的资金需要要量和支出出时间，确确定费用支支出预算。。8.编制投资活活动的工作作项目表将投资(研发)项目分解的的各个具体体工作项目目及其持续续时间、支支出预算、、相互关系系等汇总列列表。工作项目汇汇总表单位：万元元序号工程工作项目起止时间预算费用备注1报批报建1-2月102勘查设计2-4月1403土方工程3-7月34004主体工程4-10月41005安装工程5-11月37006装饰工程7配套工程89.画出投资研研发项目的的甘特图或或网络图。。工程程项项目目计计划划进进度度表表（（甘甘特特图图））单位位：：万万元元序号工作项目

1234567891011121314151报批报建122勘查设计1403土方工程34004主体结构41005安装工程37006装饰装修4607配套设施8基础设施

第五五讲讲现现金金收收支支预预算算一、、现现金金收收支支在在企企业业财财务务中中的的作作用用：：1、现现金金收收支支状状况况决决定定和和影影响响企企业业资资金金周转转状状况况。。企业业资资金金周周转转都都是是从从现现金金支支出出开开始始的的，，现金金支支出出的的方方向向对对不不对对，，好好不不好好，，直直接接决定资资金周周转的的好坏坏。2、现金金收支支状况况决定定和影影响企企业成成本费费用的高高低。。企业的的成本本费用用，追追根寻寻源都都是从从现金支出出开始始的。。现金收收支如如同企企业资资金的的总枢枢纽，，总截门。。二、现现金收收支预预算的的原则则1、收支支两条条线原原则所谓收收支两两条线线是指指收入入一条条线，，支出出一条条线，，两条条线要要分开开。企业各各部门门，各各单位位凡是是有现现金收收入的的，必必须回回到企企业财财务部部门，，任何何单位位不得得截留留现金金收入入；企企业各各部门门，各各单位位凡是是有现现金支支出的的，必必须按按照预预算规规定的的项目目，金金额，，时间间，由由财务务部门门划拨拨支出出。2、硬预预算原原则硬预算算是强强调预预算要要硬，，刚性性要强强，弹弹性要要小。。企业全全部现现金收收支必必须全全部纳纳入预预算范范围，，预算算一旦旦通过过，任任何人人不得得随意意修改改，包包括总总经理理也不不能随随便修修改。。在预预算执执行过过程中中，没没有预预算不不开支支，杜杜绝一一切超超预算算开支支的现现象。。三、月月度现现金收收支预预算制制定和和执行行的程程序1、月度度现金金支出出预算算的编编制企业各各部门门、各各单位位在制制订生生产经经营计计划和和各项项工作作计划划的同同时，，编制制现金金支出出预算算，报报到企企业财财务部部门。。要按标标准定定额逐逐项核核算编编制，，关键键是细细。各部门门的现现金支支出总总额一一般不不得突突破年年度预算（（成本本费用用预算算）规定的的指标标。费用实实际消消耗与与现金金支出出不是是一个个单位位时，，现金金支出出预算算由具具体进进行现现金支支出的的单位位编制制，在在编制制时，，要听听取实实际消消耗单单位的的要求求，汇汇总消消耗的的数量量，支支出金金额，，实际际消耗耗单位位要明明确消消耗的的数量量、品品种和和质量量要求求，并并书面面汇总总，提提供给给现金金支出出单位位。财务部部门对对各部部门上上报的的现金金支出出预算算进行行初步步审核核，对对不符符合预预算编编制要要求的的，有有权要要求相相关部部门重重新编编制，，对预预算金金额超超过年年度经经营计计划指指标的的，要要求该该部门门说明明理由由，并并由该该部门门报送送总经经理，，审批批后，，方可可列入入预算算。填表人人审批人人2、销售部部门在在财务务部门门的配配合下下编制制现金金收入入预算算。（1）编制制销售售现金金收入入预算算编制依依据：：1)订货单单2)报价单单3)客户信信用情情况调调查分分析销售现现金收收入是是含税税收入入销售现现金收收入预预算表表参考考格式式：填表人人审批人人（2）由财务务部门门汇同同销售售部门门编制制应收收帐款款回款款预算算编制依依据：：1）应应收帐帐款明明细帐帐2）帐帐龄分分析表表3）客户户信用用调查查分析析预计当当月回回款额额由销销售部部门根根据财财务部部门提提供的的应收收单位位，应应收帐帐款数数额，，帐龄龄以及及客户户信用用，逐逐个分分析基基础上上填写写。应收帐帐款回回款预预算表表参考考格式式：填表人人审批人人3、现金金收支支预算算的汇汇总平平衡⑴销售部部门的的现金金收入入预算算和各各部门门的现现金支支出预预算按按规定定的时时间报报送财财务部部门，，财务务部门门汇总总编制制现金金收支支预算算汇总总平衡衡表。。⑵财务部部门汇汇总现现金收收入与与现金金支出出预算算，进进行初初步平平衡，，计算算出出收支支差异异，在在支出出大于于收入入的情情况下下，财财务部部门先先与各各部门门协调调，要要求各各部门门自行行调整整调低低支出出金额额。（3）由于于现金金支出出的刚刚性强强、现现金收收入的的弹性性大，，现金金收支支往往往很难难平衡衡，是是造成成现金金收支支预算算难以以推行行的原原因。。在收支支不平平衡的的情况况下，，企业业可以以编制制弹性性预算算。4、由总总经理理主持持编制制全公公司的的现金金收支支预算算方案案财务部部门收收集汇汇总各各部门门的现现金支支出预预算和和现金金收入入预算算，并并进行行初步步的试试算平平衡后后，由由总经经理主主持，，各部部门负负责人人参加加，编编制公公司的的现金金收支支预算算方案案。总经理理要明明确支支出方方向、、支出出重点点、支支出原原则。。5、现金收收支预预算方方案经总经理办办公会会讨论论通过后，交由财财务部部门控控制执执行。总经理理办公公会讨讨论通通过的的作用用：第一、、进一一步综综合平平衡第二、、赋予予预算算以法法律效效力6、现金金收支支预算算的执执行企业各各部门门、各各单位位凡是是有现现金支支出的的必须须按照照预算算规定定的项项目、、金额额、时时间由由财务务部门门划拨拨执行行，对对没有有列入入预算算的项项目，，财务务部门门有权权拒绝绝开支支。预算内内的现现金支支出，，那个个部门门花钱钱，部部门领领导签签字，，谁签签字谁谁负责责。决裁制制度—总经理理在两两种情情况签签字第一、、意外外性支支出第二、、资本本性支支出意外性性支出出是由于于外部部原因因形成成的意意外性性支出出，要要编制制临时时性预预算