砂石有限公司应收账款管理体系存在的问题及对策论文

PAGE20目录摘要…………………1关键词………………1绪论…………………1一、长沙XX砂石有限公司概况……11.1公司基本简介……2二、应收账款相关理论及研究综述…………………22.1应收账款形成动机分析…………………32.1.1应收账款概念…………………22.1.2应收账款形成的动机………………32.2应收账款风险分析……………32.3应收账款管理目标及手段……………42.3.1应收账款管理的目标………42.3.2应收账款管理的手段………42.4应收账款同信用风险管理的关系…5三、长沙XX砂石应收账款管理现状…53.1公司基本概括……63.2应收账款管理现状的分析…………………63.2.1应收账款的余额分析……………63.2.2应收账款账龄情况…73.2.3应收账款客户单位情况…83.3应收账款现状对XX砂石公司的影响………………93.3.1资产负债表及利润表的影响………………113.3.2加速现金的流出，导致企业资金链危机…………113.3.3收款周期延长以及坏账风险给企业带来的影响…12四、长沙XX砂石应收账款管理现状问题分析…124.1公司外部因素的影响………124.1.1市场竞争方面的原因…………………124.1.2购货方企业的原因………………124.1.3企业及产品竞争力不足………134.2公司内部管理的原因……134.2.1.机构职责划分不清，约束机制不健全……………134.2.2.信用管理薄弱、没有建立有效的信用管理制度……144.2.3.激励和约束机制不健全，没有完善的绩效考核体…144.2.4.应收合同管理不善，购销双方权利义务不明确……154.2.5.企业管理层的重视程度不够…………154.2.6.企业内部会计控制不严…………………15五、对长沙XX砂石应收账款管理中存在问题的对策……………165.1.调整管理层考核指标，重视应收账款管理……………165.2.明确应收账款管理职责,建立完善的内部控制制度…175.3.制定合理的信用政策，建立信用管理制度…………175.4.加强合同管理，规范经营行为……185.5.建立应收账款催收管理办法，加强对应收账款的催讨5.6.增强信息系统的开发与利用，对应收账款实行动态管理六、结论………………19参考文献…………21致谢………………23砂石有限公司应收账款管理体系存在的问题及对策摘要：在目前，有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机。为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。因此，企业必须加强应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款。本文梳理了长沙XX砂石有限公司应收账款管理中存在的问题并提出了相应的对策建议，以期对公司应收账款的及时回笼作出积极的贡献。关键词：应收账款管理;内部控制;问题;风险;对策绪论应收账款是企业在经营过程中发生的一项债权，也是企业向购货方或接受劳务方提供的一种短期信用。在市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争，然而目前不少企业在经营过程中往往只强调扩大销售额，而忽视销售之后的应收账款的监督和管理，造成应收账款长期挂账，企业虚盈实亏。由于我国企业信用制度不健全，客观上存在着“赖账机制”产生和扩展上的土壤，企业之间相互拖欠，企业为维持正常生产经营，不得不外部贷款以弥补资金的不足，是企业的资产负债率始终攀高不下，甚至资不抵债，最终导致破产。因而怎样管理控制好应收账款，是企业尽量减少营运资金在应收账款上的呆滞和占用，从而提高企业的资金利用效率，减少企业经营风险，在企业当前尤为重要。在企业经营中，应加强应收账款的控制和管理，尤其应从应收账款各个环节入手。一、长沙XX砂石有限公司概况公司全称：长沙砂石有限公司（以下简称XX砂石）法人代表：成立时间：2009年公司性质：民营企业组织机构代码：经营范围：砂石销售。其中砂包括粗砂、细沙、砂头子、混合砂等，石包括0-5籽、1-3籽、2-4籽等。企业精神：“踏实、拼搏、责任”。文化理念：成就客户、艰苦奋斗、自我批判、开放进取、至诚守信。下属分公司：铜琯，暮云，安沙四号线，黄兴四个分公司，每一个分公司的平均月销售额达到300多万元。公司地址：长沙市长沙县万家丽北路安沙四号线办公电话：二、应收账款相关理论及研究综述2.1应收账款形成动机分析2.1.1应收账款的概念应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款通常是在完成销售或已经完成提供的劳务后而形成。按照财务核算的原则，满足以下条件的收入才能确认为企业的收入：1>企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给对方2>企业不再具有所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品控制权力和行为；3>与交易相关的经济利益能够流入企业；4>相关的收入和成本能够可靠地计量应收账款是在企业生产经营过程中产生的，所以它具有以下特征：1>较高的风险性。由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，企业手中并没有掌握实质性的资产，所能代表债权的只是一些有关的单据，因此企业实际上是处于一种被动的地位上，债权能否收回，关键取决于对方的财务状况、信用状况收账款实际上均存在无法收回的风险。2>较长的停留时间。由于种种原因，企业的应收账款从其产生到最终收回，往往需要经过一段较长的时间才能完成，造成企业资金长时间被对方占用，这种占用往往是无偿的占用。3>增加企业成本。由于需要有人员对应收账款进行跟踪管理，产生人力资源成本和管理成本，失去投资的机会成本。此外企业为了要收回长期挂账的应收账款，往往是付出较高成本的，例如折扣清账、法律途径等等，最后在收款后扣除所须成本，所剩无几。2.1.2应收账款形成的动机企业应收账款形成的原因可以从两个方面来归纳：1>商业竞争的激烈。随着经济全球化的进一步深入，市场竞争不断加剧，企业为了扩大销售，增加竞争力，常常不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户。在同等销售条件下，企业如果采取赊销方式，等于企业向客户提供了一笔以赊销期间为期的无息贷款，容易受到客户的欢迎，有利于扩大销售，提高市场占有率。但是赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出，致使企业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作。所以，商业竞争成了应收账款产生的主要原因。2>企业自身的问题。一方面是为了减少库存的要求。企业持有存货，相应的总愿意把存货变成应收账款；另一方面是由于销售和收款的时间差距。企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回。导致物流与资金流脱节。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，导致了应收账款的发生，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支2.2应收账款风险分析应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。可以使用应收账款的回收率的不确定性来衡量应收账款的风险。应收账款的回收率是指一笔应收账款已收回的金额与本笔应收账款全额的比值。应收账款回收率的不确定性用回收率的方差表示，即：由公式计算出来的值越小，说明应收账款回收的可能性越大，其风险越小；反之，值越大，则说明应收账款回收的可能性越小，其风险越大。2.3应收账款管理目标及手段2.3.1.应收账款管理的目标应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力，扩大销售的同时，尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本，即降低企业经营风险的同时最大限度地提高应收账款投资的收益。更具体的说应收账款管理是要按时足额收回账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的净收益，让客户重新启动还款计划，并鼓励客户尽快结清款项以及节约费用。应收账款管理的最低目标是有足够的现金流，不影响企业维持正常的生产经营。应收账款管理的最终目标是按期足额收回账款。2.3.2.应收账款管理的手段对应收账款实行事前、事中、事后的全面控制和管理。第一，事前控制。明晰各个部门的职责，将信用管理、账款催收、财务部门、销售部门等的权责分开，可以直接设立应收账款管理部门，全面负责应收账款工作。对应收账款设定担保，在客户违约时保护企业利益。建立绩效评价制度，规定各级销售人员的赊销额度，超过额度上报管理部门批准。建立应收账款全程负责制，将销售业绩与应收账款回收一起作为销售人员的绩效考核标准。每一环节都用制度监控，形成了一个完善的监控体系。建立客户档案制度，及时更新客户资信状况信息，重新评定客户资信等级，对大额应收账款和存在拖欠状况的账款进行重点监控。应收账款流通，转让应收账款，利用应收账款融资，比如将应收账款折价卖给银行，银行为企业提供融资，企业可以负责应收账款的继续管理、催收和坏账担保等业务。完善应收账款监督检查机制，及时发现管理中的漏洞和不足，及时改进，完善内部控制制度。2.4.应收账款同信用风险管理的关系信用风险管理是指通过制定信息政策，指导和协调各机构业务活动，对从客户资信调查、付款方式的选择、信用限额的确定到款项回收等环节实行的全面监督和控制，以保障应收账款的安全及时回收。企业可以从以下信用风险管理方式中加强对应收账款风险的控制。第一，要制定科学合理的信用标准，信用标准是企业对客户信用评级的基本准则，以此为基础才能评估客户风险，实行相应的应收账款政策。第二，制定合理的信用期限。信用期限会导致企业流动资金占用的时间莽短不同，期限越长应收账款占流动资定信用标准等基本规章制度的基础上，加强对客户的信用调查，评定客户信用等级，初步确定每个客户的信用期限和信用额度，然后报送上级部门审批。不能轻易变动审批条件，如需变动应该经过严格审批程序。第四，信用额度动态管理。实时跟踪应收账款情况，积极了解客户生产经营状况，收集客户最新资信状况资现问题的客户，要加强监管、减少信用额度、加大催收力度。三、长沙XX砂石有限公司应收账款管理现状3.2应收账款现状分析3.2.1应收账款的余额分析我随机抽取了几个月份的财务报表和利润表作为依据进行分析公司每一个的应收账款情况，该公司的有关财务指标如下表1：表12014年5个月相关财务数据 单位：元项目 时期2月5月7月10月12月主营业务收入5496879.327658564.848654315.643214644.321234664.54净利润2629956.88435265.975946346.451325646.45659634.23应收账款余额3506954.123594658.554631646.852646767.2863465.45月末流动资产5694983.846321648.577986632.466324564.216523145.45月末总资产7529653.778846534.19756431.468643124.897564346.98 制表：曹美娟从上表可见，上表各月应收账款占流动资产百分比，应收账款占总资产的百分比和应收账款周转率统计如表2所示：表2 2014年应收账款指标统计表月份应收账款占流动资产百分比（%）应收账款占总资产百分比（%）应收账款周转率（%）261.546.616556.8640.632175847.47191047.8430.62121213.2411.4114制表:曹美娟举例数据计算过程：2月份应收账款占流动资产：3506954.12/5694983.84=61.5%，2月份应收账款占总资产：3506954.12/7529653.77=46.6%2月份应收账款占流动资产：4631646.85/7986632.46=58%2月份的应收账款周转率：5496879.32/3506954.12+期初（为0）从以上应收账款余额占用情况来看，其占流动资产、资产总额以及主营业务收入的比重均较高。应收账款所占比偏高，应收账款增加的幅度大大超过收入增加的幅度，这些指标说明公司的盈利质量不是很理想，长期如此，公司将缺乏可持续发展以及扩大生产经营规模的现金流。3.2.2长沙市XX砂石有限公司应收账款客户情况分析1、应收账款金额在2014年综合期前五名单位分析单位：元客户应收账款金额（元）占总应收账款总进额比（%）款限性质中建五局466546.955经营性往来锦程星沙站346554.224.8经营性往来华润凤凰城247831.13.7经营性往来俊甫唐海斌5464613.555.6经营性往来湖南恒德混凝土有限公司1893489.710.5经营性往来合计8749035.5229.6从图表来看，可见，公司应收账款密集度比较高，而且金额巨大。进而公司的信用风险也就集中在了这么少数的大客户身上。客户构成分析XX砂石的客户总共大概有300多家将近400。以下数据是根据应收账款客户份不同的金额区间所制表。50万以下大概101个客户，50-100万126个，100-150万87,200万以上的52。客户构成比例图由此可以看出，客户数量较多，特别是小客户。而客户数量多而且分散，就给公司应收账款的管理带来了一定难度。3.3应收账款现状对公司经营发展的影响市场竞争日益激烈的今天，由于经济竞争压力迫使企业提供赊销，业带来增加收入的同时也形成一定的应收账款，应收账款作为企业的一项债权，体现着企业未来的现金流入。应收账款虽然只存在于资产负债表中，但应收账款的形成和计提的坏账准备又直接影响着企业的损益表和现金流量表，应收账款的增减变化会对公司经营产生很大的影响。由于垫资施工，应收账款占用了企业的大量资金。虽然目前南方交通产业公司的现金流尚可应付正常的生产经营活动，那主要是因为，公司垄断性资产、资源的经营收入和投资回报，才使得企业的资金链不致断裂。如果不重视对应收账款的管理，不大力组织清欠，随着时间的推响必将是企业的持续发展以及壮大的后患。应收账款的不善管理对公司发展的主要影响表现在以下几个方面：3.3.1.报表不能反映企业真实的经营成果和财务状况：以权责发生制为基础的会计确认和计量，企业的信用交易应该在商品发出时确认销售收入，从而使企业的利润增加。但是我们很容易看出，这种利润并没有使现金流入企业，获得的收入并没有转换为现金，现金才是所有企业活力的源泉，所以信用销售产生的利润只是一种假象，它并不代表企业当期真正实现的经营成果，这种账面利润对会计信息使用者提供的只能是虚假的信号。企业的应收账款形成后，由于其回收时间不确定，即使应收账款在流动资产列示也发挥不了流动资产的作用，相反，如果企业的应收账款长期不能收回，将形成长期资产，使企业的流动资产变得不流动，从而大大影响企业资金的正常周转速度以及资金的使用效率，这些对企业的生产经营是非常重要的。而公司的高层领导，由于缺乏一定的财务知识，看到高额的收入和利润就认为公司发展前景很好，做出一些错误的决策，对应收账款更是疏于管理，这会使企业在应收账款管理方面的问题更加严重。高额的账面利润背后竟是企业现金流量的不足，这里的元凶当推应收账款了。企业的增长需要真正的实力，夸大的账面利润掩盖了企业的真正实力，从这一点可以解释许多企业为什么会有高额的账面利润和高额的奖金而企业的潜亏和负债连年上升了。3.3.2.加速现金流出，导致企业资金链危机在上面讲到，信用销售方式能给企业带来利润，但这种利润并没有使现金流入企业，相反，其结果是造成企业流出更多的现金来支付各种费用。主要表现有以下几个方面：支付为实现商品销售发生的期间费用。如广告费、运杂费、包装费、装卸费等。支付由于销售产生的相关流转税。流转税以企业的销售收入作为计税依据，信用销售使企业销售收入增加，但并没有使企业的现金增加，但是企业却必附加等。支付企业所得税。为高额的利润所缴纳的企业所得税必须用现金支付，而这些现金并不是销售产生的，这必将影响企业资金的周转使用。支付给投资者股利。赊销形成的账面利润，虽然没有现金流入，但企业要用现金来进行利润分配，又使企业的现金支出增加。应收账款的管理成本、回收成本都会加速企业的现金流出。

3.3.3.收款周期延长以及坏账风险给企业带来的影响收款周期延长，增加了企业的总成本，减少了企业利润，加大了企业风险企业信用销售发生的应收账款何时能够变现，从理论上讲，以购销双方协商的时间收回，但在实际工作中十分复杂，客户往往有意无意地无限拖延。而企业持有的应收账款持续的时间越长，坏账风险也就越大，这样就会使企业产生额外的成本。持有应收账款的成本大体上包括管理成本、机会成本、短缺成本和坏账成本，管理成本是指应收账款进行管理而耗费的开支，如对客户的资信调费用，账簿的记录费用、收账费用、坏账损失等等；机会成本是指资金投放在应账款上所丧失的其他投入，即企业资金如果不被应收账款占用，就可用于其他投资而取得相应的收益，或归还银行借款而减少的利息负担；短缺成本指的是企业持有应收账款的规模过低而没有赢得最大销售产生的损失。坏账成本是企业无法收回应收账款而发生的损失，该成本一般与应收账款的数量成正比。拖欠风险和坏账风险必然导致应收账款成本增加，导致企业应有的利润大部分被无效成本（坏账损失、拖欠款损失、管理费用三项之和）吞噬。长沙市XX砂石有限公司应收账款管理现状问题分析4.1.公司外部因素的影响4.1.1.市场竞争方面的原因我国市场经济正处于逐步建立的过程中，信用管理体系还不完善。企业为了扩大销售，增加竞争力，常常不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户。在同等销售条件下，企业如果采取赊销方式，等于企业向客户提供了一笔以赊销期间为期的无息贷款，容易受到客户的欢迎，有利于扩大销售，提高市场占有率。但是赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出，致使企业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作。所以，市场竞争成了应收账款产生的主要原因。4.1.2.购货方企业的原因

首先是客户品德问题，应付账款被许多公司看作是一种重要的资金来源，也被看作是一种免费的资金来源，许多企业只关心眼前利益，恶意拖欠销货方的货款，赖账造成的企业之间三角债非常严重，据估计，目前全国企业三角债已经达到1.5

2000效率。其次是客户自身的经营状况差，无力支付货款，这是我国面前企业间相互主要原因。由于企业内部经营不善，资金流转不畅，甚至亏损，致使信用降低，产生信用风险。有的企业为了保证本企业资金周转，也采用同样的手段，拖欠对方或他人的货款，从而使债务关系复杂化，形成供货商的呆账、坏账。4.1.3.企业及产品的竞争力不足不论是高科技产品还是一般工业品，当前几乎都是买方市场，而一些企业在规模、技术和成本的某一方面并不具备优势，不具备与其他企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于市场需求份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品过剩积压。为了解决产品积压的问题，企业在销售过程中又不得不做出相应让步，如产品的使用期限久一些、货款的回收期长一些等等，使产品的应收账款从数量上与时间上都增加了，随之企业应收账款增多、回款不顺畅、资金短缺等等问题就接踵而来。4.2.公司内部管理的原因4.2.1.机构职责划分不清，约束机制不健全公司现有与应收账款管理相关的职能部门仅有地磅部、财务部、计划部，业不能对产品订货情况、销售情况、货款的回收和销售获利情况进行及时有效的监控。致使造成坏账时，各部门相互推诿，应收账款管理责任处于真空状态，应收账款不能得到有效的控制。地磅部，主要负责与客户洽谈合同，销售人员拥有很大的销售自主权，把销售额作为考核市场部业绩的重要指标，使得市场部片面重视市场和销售，忽视销售货款的回收。财务部，承担着部分应收账款的管理职能，辅助管理应收账款，包括核算账龄分析、销售收入和回款金额等。虽然从管理目标上看，财务部门的确更加重视企业的现金流量和经营利润，然而实际上财务部门却难以起到期望的作用，甚至造成与市场部的激励冲突。财务部门日常工作以会计核算为主，平时只与业务部门核对客户应收账款明细，未实行直接和客户定期对账制度，应收账款余额和客户挂账余部分脱节，以至于账龄老化，应收账款差错问题不能及时暴露。同时财务人员不了解客户的资信状况，也不具备风险管理的专门技术，因此无法合理的控制应收账款。4.2.2.信用管理薄弱、没有建立有效的信用管理制度对应收账款给予了一些关注，但是总体来说还是一种低层次的应收账款管理，一些深层次的问题并没有得到解决，在客户信息管理方面的缺陷主要是信息管理意识不强，信息管理体制不健全。公司目前没有设专门的信用管理部门，客户资料收集、资信调查等功能完全从属于市场部的自身管理，而市场部主要目的是销售，因此，信用管理制度缺失，几乎处于无信用管理的状态。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该进行详细的信用调查，评估客户的信用等级和资信程度。一直以来企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，对外赊销的权利实际掌握在市场部经理手中，市场部经理往往根据自己的主观判断确定客户的赊销额度和期限，事前口头请示主管领导或总经理即可授信，事后也不办审批手续，造成损失后责任难以乏风险意识，事先未对付款人资信度做深入调查、未对应收账款风险进行正确评估、未建立科学的信用风险管理制度，只是为了片面扩大销路、提升市场占有率，而使事前的信用调查不充分或形同虚设，这些是坏账和逾期应收账款形成的重要原因。目前市场竞争比较激烈，企业一方面急于在短期内扩大市场占有率，增加企业竞争力,另一方面没有专门的部门管理应收账款，因此较少对客户的信用进行调查和评估，客户信息资料不全，甚至客户的地址，法人代表的姓名都不知道。为了急于扩大销售，提供给客户的信用标准较低，最终形成许多呆账、坏账。4.2.3.激励和约束机制不健全，没有完善的绩效考核体系公司缺乏应收账款管理的激励和约束机制，在前几年的绩效考核体系中，应收账款所占的权重很低。在年度责任考核指标中，主要是考核收入和账面利润指标。应收账款考核只是流于形式，没有充分调动各部门的收款积极性，造成应收账款回收速度和回收率低。在公司的绩效考核体系中，应收账款回收仅作为辅助指标，对考核奖励系数起微弱的调节作用，而且在实际的考核时，很大部分依赖公司领导层的主观意识来判断考核，确定绩效，因此不能从根本上解决重合同、轻回款的现象。考核体系的缺失，也是企业应收账款大幅度上升的一个重要因素。加之企业没有采取果断有效措施，落实责任，要求责任人员全权负责追款，导致应收账款大量的沉积下来，最终变成逾期应收账款或者坏账。

4.2.4.应收合同管理不善，购销双方权利义务不明确建立合同管理制度，加强对合同的审核，依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利及义务关系。从因受账款管理的角度来看，合同管理的全部内容就是索要发票上的正确价格。价格不符时发票争议的主要原因，这会造成迟延付款、付款不足和大量重复性劳动。概念虽然简单，但实际操作起来却非常复杂、非常困难。公司在合同管理上比较混乱，造成合同履约率较低。4.2.5.企业管理层的重视程度不够

公司管理层对应收账款管理的重视程度对应收账款管理有至关重要的作用。而自从开业,提高货物量作为公司管理层的主要考核指标。为了达成这个计划指标，只要是可以抢过来的货量都去拿，只要是愿意使用公司服务的客户都去开设信用账号，而忽视了对客户质量的考核，给应收账款管理带来了不可估计的风险。然而，一笔销售是在应收账款完全收回的时候才真正实现的，而要撇除坏账的成本是坏账数目的倍值，故此多做额外的营业额才可抵销撇账的损失。而作为公司的领导者，如果还是一味地追求销售和货量，不仅不能扩大公司的盈利，而且可能因为资金链的问题，给公司的持续经营带来隐患。4.2.6.企业内部会计控制不严

我国五部委在2008年5月22日颁布的《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。应收账款内部控制制度当然是企业内部控制的一部分，内控制度贯穿于企业应收账款管理的各个方面。如果没有建立健全的应收账款管理内控制度，其后果是非常严重的。由于没有明确的法规条文还约定催收及监督程序，这样便会使应收账款收账执行力度不足，使销售部门和财务部门不能做到有效地协调去及时收回货款。另一方面，授权审批不明确，岗位职责不分明，带来的结果只能是逾期应收账款找不到责任人，再谈其及时足额收回只能是纸上谈兵了。五、解决长沙市XX砂石有限公司应收账款管理中存在问题的对策5.1.调整管理层考核指标，重视应收账款管理应收账款管理应当贯穿从整个赊销业务流程。从签定合同起到销售完成再到应收账款收回，不管在哪个环节出现问题，都有可能造成坏账风险。为了确保公司所有的销售资金可以按期收回，就必须自上而下地重视应收账款管理，应当将应收账款的指标比如应收账款回收期DSO（days

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outstanding）,

坏账率等考核指标加到各个部门经理的业务考核指标中去，让每个部门都方向一致的在本职一些大金额的坏账申请除了财务部审批，还需要相关部门的审批才能确认为坏账。比如盗用账户的情况，需要加入安全部和操作部的确认。这样对部门可以通过对应收账款管理的案例进行分析，找到产生漏洞的原因并加以改善再次，财务部保持定期常态地与其他部门召开应收账款管理会议，针对应收账款管理过程中发现的问题听取其他部门的建议并共同解决。5.2.明确应收账款管理职责,建立完善的内部控制制度应收账款内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分，企业建立健全内部控制制度的最终目的是为了增强自身的自我控制、自我调节能力，纠正经营过程中偏离企业整体目标、损害企业利益的行为，以期实现企业价值的最大化。企业内部控制制度整体的一个重要组成部分是应收账款内部控制制度，应收账款内部控制制定通过规定相关部门职责行为来保证企业业绩销售的合理性，及公司可以从几方面改善;销售部门:①业务人员是了解客户情况的第一线人员，在详细了解赊销客户的资信情况后，向提出的客户赊销信用申请，经业务主管审批后递交信用部门审批。②建立内部考核机制，使客户资信情况设置成为绩效考核的一项指标，与个人收入挂钩，加强风险管理意识。信用部门:①综合考虑客户资信情况，根据合同判断业务赊销信用申请是否，确定信用账期时限。②对企业员工定期进行法律培训，与专业的律师机构以及信用评估机构合作，请法律专家参与企业的业务活动，对经济合同的鉴定、执行进行法律援助，出现呆账坏账，移交法律部门办理，以确保企业财产的安全回收。财务部门:①加强应收账款的日常管理，指定专人专岗，建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，对逾期客户重点跟踪，并落实具体负责任，监督货款及时回收。②按客户设置应收账款明细账。③建立应收账款定期报告制度，对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，以明确是否确认为坏办逾期账款会议。并由逾期账款当事人签章，保证逾期账款及时追踪处理。企业应制定相应的工作流程，明确划分销售、财务、信用管理职责和权限。5.3制定合理的信用政策，建立信用管理制度第一，制定合理的信用政策。信用政策的制定包括信用额度与信用期限的选择。信用额度是企业销售商品或提供劳务，允许顾客不支付现款的金额。信用额度的确定，主要分析企业对资金的需求量和需求时间，如果企业的资金需求量大，信用额度就可以适当放大。信用期限是企业销售商品或提供劳务，允许顾客从购买商品或接受劳务服务到付款之间的时间，或者说是企业给予客户的付款期间。例如，若企业允许客户在提供服务运出货物后的天内付款，则信用期为30天。公司应提供给客户多长的信用期限，即通常所说的账龄长短比例。根据规模、业收入增加固然有利，但所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成企业亏损。因此，确定恰当的信用期很重要。式使销售工作取得突破性进展的制度保障。按照该制度的要求对不同客户进行信用分级，设定合理的授信额度和期限、建立客户数据库，收集客户信息并对其进行款客户的后续提货进行监控等等。加强对应收账款的监控管理，减少应收账款的坏账损失。5.4加强合同管理，规范经营行为针对公司合同管理混乱，合同评审流于形式等问题，应该完善合同管理。①合同的签订前面提到公司合同管理混乱，如何更好的解决这个问题是十分重要的。公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经资信管理部门和公司法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交资信管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查。

②合同的管理

销售部门应在合同签订后交由专人对合同进行统一管理，并制作合同台账，财务部门予以配合，随时对合同的执行情况进行跟踪，最终起到监督和预防作用。起监督和预警作用。5.5建立应收账款催收管理办法，加强对应收账款的催讨公司对逾期的应收账款应成立应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：a、原业务的经办人、部门领导要作为该项应收账款的当然责任人，参加清收小组。b、小组成员按客户分工，把清理回收任务分解并落实。c、严格奖惩制度，提高催讨人员的积极性和效果小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。要分析拖欠的原因，如属于产品质量问题应积极与对方联系，尽量解决双方纠纷；如属于对方短期资金困难，则应给与客户更大的宽容，最大限度地争取顾客，保持市场份额；如属于实际破产的债权，清收小组则要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。5.6.增强信息系统的开发与利用，对应收账款实行动态管理公司当前运用称重管理软件系统，该软件是单机版使用。运用单机版上级管理部门不可能很详细，很迅速的了解各个分公司的发货状态，物流情况以及相关的应收账款的状况，从而不能够对各个分公司进行有效的管理和监督。“工欲善其事，必先利其器”公司发展到今天，营业额超过千万，原有的销售已不能满足于现有的销售发展趋势。可公司以利用先进计算机语言开发一套适合自己销售模式的网络营销系统，新的网络营销系统可以实行集团化控管模式，服务器设置在总部，各营业单位通过计算机网络在远程操作，所有业务系统，物流系统，财务系统可以架设在营销系统中，总部可以通过系统直接取得所有营业单位的数据，包括业绩、应收账款、存货等资料数据，实行远程控管和分析。避免繁杂的由下至上的汇总工作，实现直接有效的管理。另一方面通过科学先进的系统软件可直接在总部进行相关权限的设定。如应收账款出现逾期，信用额度超限的情况，系统自动锁定，权限设定在必要的部门内，由公司总部进行控管，实现远程控制，可有效地提高公司总部控制应收账款的能力。结论：对应收账款管理的目的不仅是为了提高企业应收账款的周转速度，而且要促进企业销售收入的增长，增强企业的信用风险观念与防范能力，并最终求得企业竞争能力的提升。本文从公司应收账款管理现状入手，分析了在企业运营过程中对应收账款管理方面存在的问题，进而经过分析、总结，找出适合本企业的方法和策略，以此来逐步提高企业应收账款的管理水平，促进企业持续发展和壮大。也从一般意义上，为其他企业提供应收账款管理新的思路。主要结论概括如下：(1)公司应收账款管理方面存在问题的原因，首先根源于企业的内部管理上存在缺陷，其次与整个社会的信用管理体系薄弱、信用缺失状况严重密不可分。要解决这些问题，企业必须明确相关部门对应收账款管理的责任，增加信用管理职能，使对应收账款的管理变得科学化与系统化。(2)在应收账款管理流程与内容方面，公司必须建立完善企业各项应收账款的管理制度，做到管理“有法可依"，并指导相关人员按规定办事。(3)做好企业应收账款管理的日常工作，在一定程度上能够有效降低应收账款的坏账风险，本文从多个方面说明了公司应收账款日常管理应做好的工作。(4)建立健全企业内部控制制度，发挥各部