建设工程项目成本管理（PPT解析含案例）

建设工程项项目成本管管理编制：2018年建设工程项项目成本管管理第一节建建设工程程项目成本本管理概述述第二节建建设工程项项目成本计计划第三节建建设工程程项目成本本控制第一节建建设工程程项目成本本管理概述述一、项目成成本管理基基本概念二、项目成成本管理的的重要性三、项目成成本管理的的特点四、项目成成本管理的的原则五、项目成成本管理的的内容六、项目成成本管理的的程序一、项目成成本管理基基本概念1.项目成本是指建筑施施工企业以以项目作为为成本核算算对象的施施工过程中中所耗费的的生产资料料转移价值值和劳动者者的必要劳劳动所创造造的价值的的货币形式式，也是指指，某项目目在施工中中所发生的的全部生产产费用的总总和。2.项目成本管管理是指施工企企业结合本本行业的特特点，以施施工过程中中直接耗费费为原则，，以货币为为主要计量量单位，对对项目从开开工到竣工工所发生的的各项收、、支进行全全面系统的的管理，以以实现项目目施工成本本最优化目目的的过程程。第一节建建设工程程项目成本本管理概述述第一节建建设工程程项目成本本管理概述述建设工程项项目成本包包括：(1)分项项工程成本本数据该分项工程程的直接费费；工地管理费费和总部管管理费分摊摊。(2)整个个工程的成成本数据工程直接费费；本工程的工工地管理费费核算；由企业(总总部)分摊摊来的经营营管理费用用(总部管管理费)(3)企业业成本数据据这三者之间间应有很好好的沟通，，下图为分项工工程和整个个工程成本本数据的沟沟通。第一节建建设工程程项目成本本管理概述述二、项目成成本管理的的重要性（1）项目成本本是项目产产品市场竞竞争能力的的经济表现现。（2）项目成本本管理是项项目实现经经济效益的的内在基础础。（3）项目成本本管理是动动态反应项项目一切活活动的最终终水准。（4）项目成本本管理是确确立项目经经济责任机机制，实现现有效控制制和监督的的手段。三、项目成成本管理的的特点（1）事先能动动性。（先先算后干、、边干边算算、干完再再算）（2）综合优化化性。（3）动态跟踪踪性。（4）内容适应应性。第一节建建设工程程项目成本本管理概述述四、项目成成本管理的的原则（1）领导者推推动原则。。（2）以人为本本，全员参参与原则。。（3）目标分解解，责任明明确原则。。（4）管理层次次与管理内内容一致性性原则。（5）动态性、、及时性、、准确性原原则。（6）过过程程控控制制与与系系统统控控制制原原则则。。五、、项项目目成成本本管管理理的的内内容容（1）成成本本计计划划（2）成成本本控控制制（3）成成本本核核算算（4）成成本本分分析析（5）成成本本考考核核第一一节节建建设设工工程程项项目目成成本本管管理理概概述述六、、项项目目成成本本管管理理的的程程序序工程程建建设设项项目目费费用用管管理理的的一一般般程程序序第二二节节建建设设工工程程项项目目成成本本计计划划一、、项项目目成成本本计计划划的的概概念念二、、项项目目成成本本计计划划的的重重要要性性三、、项项目目成成本本计计划划的的特特点点四、、项项目目成成本本计计划划的的组组成成五、、项项目目成成本本计计划划的的编编制制第二二节节建建设设工工程程项项目目成成本本计计划划一、、项项目目成成本本计计划划的的概概念念成本本计计划划，，是是在在多多种种成成本本预预测测的的基基础础上上，，经经过过分分析析、、比比较较、、论论证证、、判判断断之之后后，，以以货货币币的的形形式式预预先先规规定定计计划划期期内内项项目目施施工工的的耗耗费费和和成成本本所所要要达达到到的的水水平平，，并并且且确确定定各各个个成成本本项项目目比比预预计计要要达达到到的的降降低低额额和和降降低低率率，，提提出出保保证证成成本本计计划划实实施施所所需需要要的的主主要要措措施施方方案案。。项目目成成本本计计划划是是项项目目全全面面管管理理的的核核心心。。第二二节节建建设设工工程程项项目目成成本本计计划划二、、项项目目成成本本计计划划的的重重要要性性1.是对对生生产产耗耗费费进进行行控控制制、、分分析析和和考考核核的的重重要要依依据据。。2.是编编制制核核算算单单位位其其他他有有关关生生产产经经营营计计划划的的基基础础。。3.是国国家家编编制制国国民民经经济济计计划划的的一一项项重重要要依依据据。。4.可以以动动员员全全体体职职工工深深入入开开展展增增产产节节约约、、降降低低产产品品成成本本的的活活动动。。5.是建建立立企企业业成成本本管管理理责责任任制制、、开开展展经经济济核核算算和和控控制制生生产产费费用用的的基基础础。。三、、项项目目成成本本计计划划的的特特点点1.具有有积积极极主主动动性性2.动态态控控制制的的过过程程3.采用用全全寿寿命命周周期期理理论论4.成本目标的最最小化与项目目盈利的最大大化相统一第二节建建设工程程项目成本计计划四、项目成本本计划的组成成1.直接成本计划划2.间接成本计划划五、项目成本本计划的编制制1.编制依据（1）承包合同（2）项目管理实实施规划（3）可行性研究究报告和相关关设计文件（4）生产要素的的价格信息（5）反映企业管管理水平的消消耗定额（企企业施工定额额）以及类似似工程的成本本资料等。第二节建建设工程程项目成本计计划2.项目成本计划划编制的原则则（1）合法性原则则（2）先进可行性性原则（3）弹性原则（4）可比性原则则（5）统一领导、、分级管理原原则（6）从实际情况况出发的原则则（7）与其他计划划结合的原则则3.项目成本计划划编制的程序序第二节建建设工程程项目成本计计划4.项目成本计划划编制的方法法（1）施工预算法法施工预算法计计划成本等于施工预算施工工生产消耗水水平（工料消消耗费用）与技术节约措施施计划节约额额之差。（2）技术节约措措施法工程项目技术术计划成本等于工程项目预算算成本与技术节约措施施计划节约额额（成本降低低额）之差。第二节建建设工程程项目成本计计划（3）成本习性法法工程项目计划划成本等于固定成本总额额与变动成本总额额之和。材料费人工费机械使用费措施费施工管理费第二节建建设工程程项目成本计计划（4）按实计算法法是工程项目经经理部有关职职能部门（人人员）以该项项目施工图预预算的工料分分析资料作为为控制计划成成本的依据，，根据工程项项目经理部执执行施工定额额的实际水平平和要求，由由各职能部门门归口计算各各项计划成本本。人工费的计划划成本材料费的计划划成本机械使用费的的计划成本措施费的计划划成本间接费用的计计划成本第三节建建设工程项项目成本控制制一、项目成本本控制的概念念二、项目成本本控制的重要要性三、项目成本本控制的依据据四、项目成本本控制的原则则五、项目成本本控制的内容容第三节建建设工程项项目成本控制制一、项目成本本控制的概念念是指项目经理理部在项目成成本形成的过过程中，为控控制人、机、、材消耗和费费用支出，降降低工程成本本，达到预期期的项目成本本目标，所进进行的成本预预测、计划、、实施、核算算、分析、考考核、整理成成本资料与编编制成本报告告等一系列活活动。成本的过程控制。第三节建建设工程项项目成本控制制二、项目成本本控制的重要要性1.监督工程收支支，实现计划划利润。2.做好盈亏预测测，指导工程程实施。3.分析收支情况况，调整资金金流动。4.积累资料，指指导今后投标标。三、项目成本本控制的依据据1.项目承包合同同文件2.项目成本计划划3.进度报告4.工程变更与索索赔资料5.其他：施工组组织设计、分分包合同文本本等。第三节建建设工程项项目成本控制制四、项目成本本控制的原则则1.全面控制原则则2.动态控制原则则3.目标管理原则则4.责、权、利相相结合原则5.节约原则6.开源与节流相相结合原则第三节建建设工程项项目成本控制制五、项目成本本控制的内容容1．成本计划划，即主要是是成本预算工工作。2．成本监督督3．成本跟踪踪4．成本诊断断5．其它工作作(l)与相关关部门人员合合作，提供分分析、咨询和和协调工作，，(2)用技术术经济的方法法分析超支原原因，分析节节约的可能性性，(3)通过详详细的成本比比较，趋势分分析获得一个个顾及合同、、技术、组织织影响的项目目最终成本状状况的定量诊诊断。(4)各个方方面特别是决决策者提供成成本信息，(5)协助处处理项目变更更，测算项目目变更所造成成的成本影响响，并调整成成本计划，协协助解决补偿偿问题(即索索赔和反索赔赔)。第三节建建设工程项项目成本控制制（一）成本状况况分析（二）成本状状况评价（三）成本超超支的原因分分析（四）降低成成本的措施第三节建建设工程项项目成本控制制(一)成本状况分析析1．分析的指标（1）工期和和进度的分析析指标时间消耗程度度＝已用工期期／计划总工工期×100％工程完成程度度＝已完成工工程量／计划划总工程量××l00％或或=已完成工程程价格／工程程计划总价格格×100％％或＝已投入人工工工时／计划划使用总工时时×100％％（2）效率率比，这仅对对已完成的工工程的各个成成本项目：机械生产效率率＝实际台班班数／计划台台班数劳动效率＝实实际使用人工工工时／计划划使用人工工工时与它相似，还还有材料消耗耗的比较及各各项费用消耗耗的比较。第三节建建设工程项项目成本控制制（3）成本分析指指标。对已完完成的工程：：成本偏差＝实实际成本—计划成本成本偏差率＝＝(实际成本—计划成本)／计划成本×100％利润＝已完工工程价格—实际成本（4）因素差异分分析法。用它不仅可以以确定实际和和计划的差异异，而且可确确定差异影响因因素以及它们各自的影响份额。见下例例第三节建建设工程项项目成本控制制例如：原计划划安装30000m2模板，预计劳劳动效率力0.8工时／m2，工时单价为为20元，则：计划人工费＝＝20元／工时×30000m2×0.8工时／m2＝480000元但最后实际工工作量为32000m2，实际劳动生生产率为0.7工时／m2，工时单价25元／m2，则：实际人工费＝＝320000×25××0.7=560000元成本差异＝560000-480000＝80000元由于工作量增增加造成的成成本变化为：：(32000-30000)××20×0.8＝32000元由于工时单价价引起的成本本变化为：320O0×(25-20)×0.8＝120800元由于劳动效率率引起的成本本变化为：32000××25××(0.7-0.8)＝-80000元第三节建建设工程程项目成成本控制制2.分析析报告不同层次次的管理理人员需需要不同同的成本本信息及及分析报报告，在在一个项项目中它它们可以以自由设设计。对工程小小组组长长、领班班，要提提供成本本的结构构，各分部工工程的成成本（消消耗）值值，成本本的正负负偏差，，可能的的措施和和趋向分分析；对项目经经理要提提供比较较粗的信信息，主主要包括括控制的的结果，，项目的的总成本本现状，，主要的的节约和和超支的的成本项项目和分分析。成本报告告通常包包括报表表、文字字说明和和图。第三节建建设工程程项目成成本控制制3.成本本分析例例子某工程计计划直接接总成本本2557000元，，工地管管理费和和企业管管理费总总额567500元，工程程总成本本8124500元元。该工程总总工期150天天，现已已进行了了60天天，已完完成工程程总价为为1157000元，实实际工时时为14670小时时，已完完工程中中计划工工时14350工时时，实际际成本1156664，已完完工程计计划成本本1099583元，则则至今成成本总体体状况分分析：工期进度度＝60天／150天天×100％＝＝40％％工程完成成程度＝＝1157000元／8124500元=37％劳动效率率：14670工时时／14350工时时=102.2％成本偏差差＝1156664-1099583＝＝57081元成本偏差差率＝57081／／1099583＝＝5.19％第三节建建设工程程项目成成本控制制已实现利利润：1157000-1156664=336元利润率＝＝336／1157000=0.029%本工程虽虽末亏本本，但利利润太少少，成本本超支，，劳动效效率降低低。进一步详详细分析析，可以以得出人人工费用用，材料料费用机机械费用用各占的的份额，，而且还还可以分分析人工工费用中中，由于于工资单单价变化化和由于于工作量量变化，，劳动生生产率变变化所引引起的成成本变化化的份额额。4.某工程成成本控制制报告如如下：×××项目成本本控制报报告报告期××年8月31日至控制期期成本状状况如下下：(l)总收支情情况①工程款款总额4418529元其中包括括费用追追加343000元②实际成成本额357471O元③计划成成本(新计划)3206729元④完成原原投标工工程价2997128元。(2)经营成果果绝对差差差异异率(比工程款款)工程款-实际成本本=843819元19．1％工程款-计划成本本=1211800元27．4％第三节建建设工程程项目成成本控制制成本项目计划值实际值偏差偏差率（比本项计划成本值）偏差率（比计划成本总额）直接费其中人工费机械费材料费现管费总管费

………

………

-335982

-319990………－10.5%

－1.0%0合计

-367981

－11.5%(3)生产成果果差值差差异率率计划成本本—实际成本本＝-367931元-11.5％(比计划成成本总额额)-8.3％(比工程款款)主要成本本项目差差异分析析表(见下表)：分项工程编号分项名称计划值实际值偏差偏差率（比本项计划成本值）偏差率（比计划成本总额）完成程度

负偏差分项

工地临时设施工地清理

正偏差分项…

……

……

……

……

-48030-23410-24792

－78.7%－192.2%－15.3%

－1.6%－0.8%－0.8%

98%85%95%各分项工工程直接接成本比比较见下下表。分析表仅仅例出成成本偏差差大于+5％的以上上分部工工程。第三节建建设工程程项目成成本控制制（二）成成本状况况评价1．实际际和计划划成本模模型对比比S曲线或或香蕉图图的应用用问题。。(1)如果在在图上计计划和实实际两曲曲线完全全吻合，，或基本本吻合，，如实际际成本曲曲线在香香蕉图范范围内，，也不能能说明项项目实施施没有问问题。第三节建建设工程程项目成成本控制制第三节建建设工程程项目成成本控制制(2)如如果在图图上计划划和实际际曲线完完全不吻吻合，偏偏差较大大，也不不能说存存在很大大的问题题。(3)在在实际工工程中，，将实际际成本核核算到工工程活动动上是比比较困难难的，也也常常是是不及时时的。(4)有有时计划划成本分分解时常常常比较较随意，，项目成成本模型型所采用用的平均均分配方方法与实实际的成成本使用用差距太太大，致致使项目目的计划划成本模模型本身身的科学学性不大大。为了克服服成本模模型的局局限性，，考虑到到实际存存在的各各种因素素对成本本的影响响，必须须对之加加以改进进，引入入“实际际工程价价值”（挣值）。实际工程程价值（挣值）＝实际完完成工作作量×预预算价格格。第三节建建设工程程项目成成本控制制2．效率率的比较较分析。。对工程成成本的评评价，效效率指标标比较准准确和明明确，无无论对一一个分项项工程或或整个工工程都可可以使用用。它是以实实际工作作量为基基础，所所以比较较的尺度度是统一一的。当机械生生产效率率小于1时，说明明实际台台班数比比计划少少了，节节约了。。当劳动效效率小于于1时，说明明实际人人工消耗耗少了。。同样可以以比较材材料的消消耗。3．成本本要素比比较分析析。在各个成成本要素素，分部部工程成成本，总总工程成成本的比比较分析析中都可可以采用用偏差值值和偏差差率指标标。它们们比较好好地直观观地反映映偏差的的程度，，这样在在工程中中，管理理者一直直能把握握每一个个费用项项目，每每一分项项工程以以及总工工程的成成本状况况，总利利润状况况以及各各子项的的贡献。。第三节建建设工程程项目成成本控制制（三）成成本超支支的原因因分析1.原成成本计划划数据不不准确；；2.外外部原因因：上级级、业主主的干扰扰，阴雨雨天气，，物价上上涨，不不可抗力力事件等等；3．实施施管理中中的问题题：不适当的的控制程程序，费费用控制制存在问问题，被被罚款；；成本责任任不明；；劳动效率率低，工工人频繁繁地调动动，施工工组织混混乱；采购了劣劣质材料料，工人人培训不不充分，，财务成成本高；；合同不利利，承包包商(分分包商、、供应商商)的赔赔偿要求求。4．工程程范围的的增加，，设计的的修改，，功能和和建设标